Тексты этих и других документов можно получить
на Информационно-правовом сервере 'Кодекс' (www.kodeks.ru) Резервы в целях налогообложения
2012-09-04 01:00
До 1 января 2011 года у фирм был выбор, создавать резерв по сомнительным долгам или нет, с 1 января 2011 года организации в обязательном порядке создают резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной. Основные требования, предъявляемые к созданию резерва и определению его величины, а также бухгалтерский и налоговый учет резервов по сомнительным долгам освещаются в статье Е.Акимовой, К.Либерман, опубликованной в журнале "Российский бухгалтер", N 8, 2012 год, и размещенной в разделе "Комментарии, статьи, консультации на тему "Право и экономика" Информационно-правовой системы "Кодекс" (www.kodeks.ru).
Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" и оказывающий услуги по подбору персонала, вправе учесть расходы по размещению вакансий в газетах, журналах и интернет-сайтах, если они непосредственно связаны с его деятельностью.
Деятельность по размещению рекламы на мониторах, установленных внутри транспортных средств, подлежит переводу на ЕНВД. При расчете суммы единого налога в данном случае используется показатель "количество транспортных средств, на которых размещена реклама".
При исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, суммы расходов, исчисленных по итогам месяца по удельному весу выручки, полученной от видов деятельности, не переведенных на ЕНВД, в общей сумме выручки, полученной от всех видов деятельности, суммируются нарастающим итогом за период с начала налогового периода до отчетной даты.
Доходы в виде субсидии, полученной муниципальным унитарным предприятием из местного бюджета, на компенсацию затрат по капитальному ремонту городской бани (на безвозвратной основе), при определении налоговой базы по УСН не учитываются.
Организация, применяющая УСН с объектом "доходы" и оказывающая юридические услуги, включает в доходы сумму за оказанные юридические услуги, а также сумму компенсируемых расходов исполнителя (в частности, на оплату госпошлины в судебной инстанции, на оплату почтовых отправлений и проезд исполнителя до мест проведения судебных заседаний).
Нижестоящим налоговым органам направлено письмо Минфина России от 25 июля 2012 года N 03-05-04-02/69 по вопросу применения при исчислении земельного налога повышающего коэффициента в отношении земельных участков, имеющего более чем один вид разрешенного использования - под жилую застройку, размещение объектов культурно-бытового, социального назначения, административных зданий, коммунально-складских объектов, инженерной и транспортной инфраструктуры, рекреационных зон.
Если при расчете размера кадастровой стоимости земельного участка, имеющего более чем один вид разрешенного использования в составе жилой застройки, наибольший размер кадастровой стоимости соответствует виду разрешенного использования, связанному с жилищным строительством, то исчисление земельного налога в отношении такого земельного участка должно осуществляться с применением коэффициента, установленного пунктом 15 статьи 396 НК РФ: коэффициента 2 - в течение трехлетнего срока строительства, коэффициента 4 - в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства. Только в случае окончания строительства и государственной регистрации прав на построенный объект раньше чем через три года сумма налога пересчитывается с коэффициентом 1 и разница зачитывается или возвращается налогоплательщику.
Организация, применяющая УСН, учитывать доходы (расходы) в связи с переоценкой драгоценных металлов, находящихся на обезличенных металлических счетах, не должна.
Общество, являясь налоговым агентом, обязано исчислить и удержать НДФЛ в случае вывода денежных средств с брокерского счета налогоплательщика либо по окончании налогового периода.
Данный формат должен применяться с отчета по налогу на прибыль за девять месяцев 2012 года, а для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи, - с отчета за восемь месяцев 2012 года.
Операции, связанные с получением субсидии на выполнение государственного задания, не относятся к деятельности, облагаемой ЕНВД, следовательно, учитываются в рамках общей системы налогообложения.
Согласно положениям подпункта 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ доходы в виде субсидий, предоставленных бюджетным учреждениям, отнесены к средствам целевого финансирования, не учитываемым при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются субсидии, предоставленные бюджетному учреждению на обеспечение выполнения государственного задания, а также расходы, произведенные за счет указанных субсидий.
Таким образом, полученные субсидии в рассматриваемой ситуации в целях налогообложения прибыли не учитываются, о двойном налогообложении вопрос не возникает.
Реализация товаров через склад в рамках договоров розничной купли-продажи может быть отнесена к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и соответственно, переведена на уплату ЕНВД.
С 1 января 2013 года на патентную систему налогообложения может быть переведена предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети, которыми, в частности, признаются объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети.
Расходы в виде арендной платы за земельный участок и оплаты электроэнергии, понесенные при осуществлении деятельности, облагаемой ЕНВД, и деятельности, облагаемой в рамках общего режима налогообложения, распределяются индивидуальным предпринимателем пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.
Целевые средства, перечисляемые некоммерческими организациями и предназначенные на оказание помощи пострадавшим в результате стихийного бедствия и использованные по назначению, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Не облагаются НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством. С 1 января 2012 года факт и размер причинения материального ущерба для освобождения от уплаты НДФЛ значения не имеет.
Новый Порядок используется, в частности, при выставлении требований о перечислении налога, при предоставлении информации банками по запросу налогового органа и др.
Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции России 29 августа 2012 года, N 25311.
Страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, в том числе начисленные на выплаты, не принимаемые в состав расходов по налогу на прибыль организаций, учитываются в составе прочих расходов.
С 1 января 2013 года налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, осуществляющие, в частности, предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли через магазины, вправе будут самостоятельно выбирать режим налогообложения предпринимательской деятельности: общий режим налогообложения, УСН, ЕНВД или патентную систему налогообложения (при условии соблюдения ограничений, предусмотренных соответствующими режимами налогообложения).
Если по договору пожертвования организация получила ценные бумаги, то при возврате жертвователю их стоимость не учитывается для целей налога на прибыль.
Расходы на страхование гражданской ответственности владельца опасного объекта, наступающей в случае причинения вреда окружающей среде в результате аварии, не учитываются в целях налога на прибыль.
Расходы на организацию питания для участников семинара учитываются в целях налога на прибыль, если условие о предоставлении питания предусмотрено договором об участии в семинаре. НДС, предъявленный при приобретении товаров, которые необходимы для организации питания, принимается к вычету.
При получении дохода от продажи 1/2 доли в праве собственности на квартиру, полученную по наследству после смерти отца, находящейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере 1000000 рублей. Доход, превышающий эту сумму, облагается НДФЛ по ставке 13 процентов.
Суммы НДС, предъявленные при приобретении нефти на территории России, вывозимой на переработку в таможенной процедуре переработки вне таможенной территории, а также уплаченные при ввозе нефтепродуктов, изготовленных из давальческой нефти, в том числе в случае замены нефтепродуктов эквивалентными иностранными товарами, принимаются к вычету в случае их дальнейшего использования в операциях, облагаемых НДС.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
