При выплате суммы дохода по ценным бумагам депозитарий - налоговый агент исчисляет и удерживает НДФЛ независимо от того, перечисляются ли денежные средства, поступившие на специальный счет депозитария от организации-эмитента, на банковский счет клиента или по его распоряжению на спецброкерский счет налогового агента.
Индивидуальный предприниматель включает авансовые платежи, полученные от покупателей в счет будущих поставок товара, в налоговую базу по НДФЛ того налогового периода, когда они получены, независимо от даты поставки товара.
Суммы фактически произведенных материальных расходов учитываются в составе профессиональных налоговых вычетов в части реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг.
Так как доходы включаются в налоговую базу после их фактического получения, то полученный в 2011 году аванс в счет будущих поставок товара должен быть включен в налоговую базу в 2011 году. Расходы по приобретению и реализации товара произведены в другом налоговом периоде - в 2012 году, соответственно, расходы по данной операции уменьшают доходы, полученные в 2012 году от реализации данного товара.
С 1 января 2012 года налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1400 рублей - на первого ребенка; 1400 рублей - на второго ребенка и 3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка.
Суммы НДФЛ, исчисленные и удержанные с доходов работников обособленного подразделения, должны быть перечислены в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения.
Если налогоплательщик подает уточненную декларацию после принятия инспекцией решения о возмещении суммы НДС в заявительном порядке, но до завершения камеральной проверки, то решение по декларации, поданной ранее, отменяется. При этом налогоплательщик должен вернуть полученные или зачтенные суммы налога с учетом процентов в порядке, определенном пунктами 17-23 статьи 176_1 НК РФ, независимо от размера суммы НДС, заявленной к возмещению в уточненной декларации.
Патентная система налогообложения может применяться в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности. Размер потенциально возможного годового дохода законом субъекта Российской Федерации может быть дифференцирован в зависимости от количества (площадей) объектов, перечисленных в подп.19 п.2 ст.346_43 НК РФ.
Если на основании заявлений сотрудников при расчете заработной платы за месяц работодатель удерживает взносы, которые затем перечисляет в негосударственный пенсионный фонд, то социальный вычет работникам предоставляется за месяц, в котором данные взносы удержаны.
Если с января 2012 года студент 22 лет учился по очно-заочной (вечерней) форме обучения, а с февраля 2012 года до конца года - по очной форме, то родители, на обеспечении которых находится учащийся, вправе получить стандартный вычет начиная с февраля 2012 года.
Если между банком и владельцами облигаций не заключено каких-либо договоров о совершении банком операций с этими облигациями в качестве финансового посредника (брокера, доверительного управляющего и т.п.), то положения статьи 214_1 НК РФ в отношении выплачиваемых сумм доходов по облигациям не применяются.
Приказом ФНС России от 27 июля 2012 года N ММВ-7-13/524@ в соответствии с пунктом 2 статьи 105_16 НК РФ утверждены форма уведомления о контролируемых сделках, порядок ее заполнения, а также формат представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме и порядок представления налогоплательщиком уведомления о контролируемых сделках в электронной форме.
Обязанность налогоплательщиков уведомлять налоговые органы о совершенных в календарном году контролируемых сделках установлена статьей 105_16 НК РФ. Соответствующее уведомление необходимо направить в налоговые органы в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
