О порядке применения упрощенной системы налогообложения
Вправе
ли налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения,
принять расходы на страхование гражданской ответственности за
неисполнение или ненадлежащее исполнение туроператором обязательств
в уменьшение доходов от реализации туристского продукта?
В
письме Минфина России от 25 июня 2009 года N 03-11-06/2/109
говорится, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему
налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения
доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой
базы расходы по страхованию гражданской ответственности за неисполнение
обязательств по договору о реализации туристского продукта учитывать
не вправе.
О порядке применения упрощенной системы налогообложения
Могут ли расходы
по техническому обслуживанию, уборке офисного помещения, оплате
телефонных услуг, доступа к телефонной сети по проводной линии,
возмещение затрат по водоснабжению, по теплоэнергии, электроэнергии
быть учтены в налогообложении при применении упрощенной системы
налогообложения, когда получены доходы в виде арендной платы?
В
письме Минфина России от 24 июня 2009 года N 03-11-09/224
говорится, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему
налогообложения, могут уменьшать доходы, полученные от предпринимательской
деятельности в сфере оказания услуг по передаче в аренду офисных
помещений, на затраты по техническому обслуживанию указанных
объектов (в том числе по их уборке), по оплате услуг организаций,
осуществляющих водотеплоэлектроснабжение, а также по оплате
телефонных услуг, если договором аренды указанные затраты возложены
на арендодателя.
Внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации
Федеральным законом от 19 июля 2009 года N 201-ФЗ изложен
в новой редакции
пункт 2_2 статьи 346_25.1 части второй Налогового кодекса РФ
, определяющий основания, по которым налогоплательщик считается
утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения
на основе патента и перешедшим на общий режим налогообложения
с начала налогового периода, на который ему был выдан соответствующий
патент, в случаях если в календарном году, в котором налогоплательщик
применяет упрощенную систему налогообложения на основе патента,
его доходы превысили размер доходов, установленный
статьей 346_13 НК РФ, независимо от количества полученных
в указанном году патентов, либо если в течение налогового периода
допущено несоответствие требованиям, установленным
пунктом 2_1 статьи 346_25.1 части второй Налогового кодекса
РФ. В этом случае суммы налогов подлежат уплате в соответствии
с общим режимом налогообложения.
Федеральным законом от 19 июля 2009 года N 202-ФЗ внесены
изменения в
главы 23 и
25 части второй Налогового кодекса РФ и признаны утратившими
силу отдельные положения
Федерального закона "О внесении изменений в часть
первую, часть вторую Налогового кодекса
Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской
Федерации". В основном, внесены изменения, направленные
на государственную поддержку лиц, получивших заемные (кредитные)
средства на новое строительство либо приобретение на территории
Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли
(долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального
жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены
приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них. В частности,
определены доходы налогоплательщика, полученные в виде материальной
выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком
заемными (кредитными) средствами, от различных источников, некоторые
из которых, например полученные на жилищное строительство или
покупку жилья, освобождаются от налогообложения при условии
наличия права у налогоплательщика на получение имущественного
налогового вычета и которые соответственно включены в состав
имущественных налоговых вычетов. В состав доходов физических
лиц, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения),
включены суммы единовременной материальной помощи, оказываемой
работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника,
вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему
на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи, а также
доходы, получаемые физическими лицами от реализации легковых
автомобилей, при условии, что до снятия с регистрационного учета
легковые автомобили были в соответствии с законодательством
Российской Федерации зарегистрированы на указанных физических
лиц в течение трех и более лет.
Федеральным законом от 19 июля 2009 года N 204-ФЗ внесены
изменения в
часть вторую Налогового кодекса РФ, дополнившие ряд статей
Налогового кодекса РФ. В частности, к налогоплательщикам,
имеющим право перейти на упрощенную систему налогообложения
и определенным
статьей 346_12 НК РФ, отнесены организации, если по итогам
девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление
о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы данной
организации не превысили 45 млн. рублей. Если по итогам отчетного
(налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые
в соответствии со
статьей 346_15 и с
подпунктами 1 и
3 пункта 1 статьи 346_25 НК РФ, превысили 60 млн. рублей
и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие
требованиям, установленным
пунктами 3 и
4 статьи 346_12 и
пунктом 3 статьи 346_14 НК РФ, такой налогоплательщик считается
утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения
с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение
и (или) несоответствие указанным требованиям. При этом суммы
налогов, подлежащих уплате, исчисляются и уплачиваются в соответствующем
порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации
о налогах и сборах. Несвоевременная уплата ежемесячных
платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики
перешли на иной режим налогообложения, не влечет уплаты пеней
и штрафов.
Основные положения данных Федеральных
законов вступают в силу с 1 января 2010 года.
Организациям и индивидуальным предпринимателям, являющимся налогоплательщиками ЕНВД, разрешено осуществлять наличные денежные расчеты без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи документа, подтверждающего прием денежных средств
Определен порядок налогоообложения безвозмездного оказания услуг по предоставлению эфирного времени и (или) печатной площади в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах и референдумах
Федеральным законом от 17 июля 2009 года N 161-ФЗ внесены
изменения в
часть вторую Налогового кодекса РФ, определяющие порядок
налогообложения безвозмездного оказания услуг по предоставлению
эфирного времени и (или) печатной площади в соответствии с законодательством
Российской Федерации о выборах и референдумах. В частности,
безвозмездное оказание таких услуг не подлежит налогообложению
налогом на добавленную стоимость. Доходы, полученные налогоплательщиками
в виде стоимости эфирного времени и (или) печатной площади,
предоставленных им безвозмездно в соответствии с законодательством
Российской Федерации о выборах и референдумах, не подлежат налогообложению
налогом на доходы физических лиц и не учитываются при определении
налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Также не включаются
в состав расходов, связанных с производством и (или) реализацией,
определяемых для целей налогообложения налогом на прибыль организаций,
расходы налогоплательщиков, связанные с безвозмездным предоставлением
эфирного времени и (или) печатной площади в соответствии с законодательством
Российской Федерации о выборах и референдумах.
О порядке применения упрощенной системы налогообложения
Вправе
ли налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения,
принять расходы на страхование гражданской ответственности за
неисполнение или ненадлежащее исполнение туроператором обязательств
в уменьшение доходов от реализации туристского продукта?
В
письме Минфина России от 25 июня 2009 года N 03-11-06/2/109
говорится, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему
налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения
доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой
базы расходы по страхованию гражданской ответственности за неисполнение
обязательств по договору о реализации туристского продукта учитывать
не вправе.
О порядке применения упрощенной системы налогообложения
Могут ли расходы
по техническому обслуживанию, уборке офисного помещения, оплате
телефонных услуг, доступа к телефонной сети по проводной линии,
возмещение затрат по водоснабжению, по теплоэнергии, электроэнергии
быть учтены в налогообложении при применении упрощенной системы
налогообложения, когда получены доходы в виде арендной платы?
В
письме Минфина России от 24 июня 2009 года N 03-11-09/224
говорится, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему
налогообложения, могут уменьшать доходы, полученные от предпринимательской
деятельности в сфере оказания услуг по передаче в аренду офисных
помещений, на затраты по техническому обслуживанию указанных
объектов (в том числе по их уборке), по оплате услуг организаций,
осуществляющих водотеплоэлектроснабжение, а также по оплате
телефонных услуг, если договором аренды указанные затраты возложены
на арендодателя.
Внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации
Федеральным законом от 19 июля 2009 года N 201-ФЗ изложен
в новой редакции
пункт 2_2 статьи 346_25.1 части второй Налогового кодекса РФ
, определяющий основания, по которым налогоплательщик считается
утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения
на основе патента и перешедшим на общий режим налогообложения
с начала налогового периода, на который ему был выдан соответствующий
патент, в случаях если в календарном году, в котором налогоплательщик
применяет упрощенную систему налогообложения на основе патента,
его доходы превысили размер доходов, установленный
статьей 346_13 НК РФ, независимо от количества полученных
в указанном году патентов, либо если в течение налогового периода
допущено несоответствие требованиям, установленным
пунктом 2_1 статьи 346_25.1 части второй Налогового кодекса
РФ. В этом случае суммы налогов подлежат уплате в соответствии
с общим режимом налогообложения.
Федеральным законом от 19 июля 2009 года N 202-ФЗ внесены
изменения в
главы 23 и
25 части второй Налогового кодекса РФ и признаны утратившими
силу отдельные положения
Федерального закона "О внесении изменений в часть
первую, часть вторую Налогового кодекса
Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской
Федерации". В основном, внесены изменения, направленные
на государственную поддержку лиц, получивших заемные (кредитные)
средства на новое строительство либо приобретение на территории
Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли
(долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального
жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены
приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них. В частности,
определены доходы налогоплательщика, полученные в виде материальной
выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком
заемными (кредитными) средствами, от различных источников, некоторые
из которых, например полученные на жилищное строительство или
покупку жилья, освобождаются от налогообложения при условии
наличия права у налогоплательщика на получение имущественного
налогового вычета и которые соответственно включены в состав
имущественных налоговых вычетов. В состав доходов физических
лиц, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения),
включены суммы единовременной материальной помощи, оказываемой
работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника,
вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему
на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи, а также
доходы, получаемые физическими лицами от реализации легковых
автомобилей, при условии, что до снятия с регистрационного учета
легковые автомобили были в соответствии с законодательством
Российской Федерации зарегистрированы на указанных физических
лиц в течение трех и более лет.
Федеральным законом от 19 июля 2009 года N 204-ФЗ внесены
изменения в
часть вторую Налогового кодекса РФ, дополнившие ряд статей
Налогового кодекса РФ. В частности, к налогоплательщикам,
имеющим право перейти на упрощенную систему налогообложения
и определенным
статьей 346_12 НК РФ, отнесены организации, если по итогам
девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление
о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы данной
организации не превысили 45 млн. рублей. Если по итогам отчетного
(налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые
в соответствии со
статьей 346_15 и с
подпунктами 1 и
3 пункта 1 статьи 346_25 НК РФ, превысили 60 млн. рублей
и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие
требованиям, установленным
пунктами 3 и
4 статьи 346_12 и
пунктом 3 статьи 346_14 НК РФ, такой налогоплательщик считается
утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения
с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение
и (или) несоответствие указанным требованиям. При этом суммы
налогов, подлежащих уплате, исчисляются и уплачиваются в соответствующем
порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации
о налогах и сборах. Несвоевременная уплата ежемесячных
платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики
перешли на иной режим налогообложения, не влечет уплаты пеней
и штрафов.
Основные положения данных Федеральных
законов вступают в силу с 1 января 2010 года.
Организациям и индивидуальным предпринимателям, являющимся налогоплательщиками ЕНВД, разрешено осуществлять наличные денежные расчеты без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи документа, подтверждающего прием денежных средств
Определен порядок налогоообложения безвозмездного оказания услуг по предоставлению эфирного времени и (или) печатной площади в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах и референдумах
Федеральным законом от 17 июля 2009 года N 161-ФЗ внесены
изменения в
часть вторую Налогового кодекса РФ, определяющие порядок
налогообложения безвозмездного оказания услуг по предоставлению
эфирного времени и (или) печатной площади в соответствии с законодательством
Российской Федерации о выборах и референдумах. В частности,
безвозмездное оказание таких услуг не подлежит налогообложению
налогом на добавленную стоимость. Доходы, полученные налогоплательщиками
в виде стоимости эфирного времени и (или) печатной площади,
предоставленных им безвозмездно в соответствии с законодательством
Российской Федерации о выборах и референдумах, не подлежат налогообложению
налогом на доходы физических лиц и не учитываются при определении
налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Также не включаются
в состав расходов, связанных с производством и (или) реализацией,
определяемых для целей налогообложения налогом на прибыль организаций,
расходы налогоплательщиков, связанные с безвозмездным предоставлением
эфирного времени и (или) печатной площади в соответствии с законодательством
Российской Федерации о выборах и референдумах.