По НК предприятие может определять как ему выручку
признавать по отгрузке или по оплате в
части налога на прибыль и это должно быть
зафиксировано в учетной политике,
правильно?
А по НДС, тоже существует возможность
такого выбора или нет? и это тоже должно
быть указано в учетной политике? Т.е. получается надо выбрать момент
определения выручки и момент признания НДС
и они могут не совпадать??.. Мне раньше говорили, что НДС обязательно
считать по оплате, независимо от того, как
определяется выручка для налога на прибыль ... но
перечитав очень много в НК так и не нашла
пункта, который бы это подтвердил ... наоборот
в ст.167 говорится, что можно по оплате и по
отгрузке ... но обязательно ли это должно
совпадать с моментом признания выручки для
налога на прибыль??? Maрия
Ответ от Виктора Медведева :
Мария, с момента определения налоговой базы по НДС следующая ситуация:
вы действительно можете выбирать, когда платить НДС - по отгрузке или
по оплате и зафиксировать ваш выбор в учетной политике.
При этом момент определения налоговой базы по НДС никак
не связан с моментом определения выручки по налогу на
прибыль. Если вы выбрали тот или иной способ, вы не
можете его изменить в течение 12 месяцев.
Правда с моментом определения налоговой базы есть один нюанс: вы можете
выбрать метод "по отгрузке", а исчислять "по оплате". Вся хитрость
заключается в определении момента перехода права собственности на товар.
Если вы укажете в договоре, что право собственности переходит после
оплаты, то до оплаты не возникает реализации, т.е.
объекта обложения НДС. Ведь реализацией признается
переход права собственности на товар от одного лица к
другому (39 статья НК) А нет объекта - нет и налога. Так что есть реальная
возможность определить метод "по отгрузке", а платить налог "по оплате".
Видимо это и имели в виду те, кто говорил вам, что всегда надо платить "по
оплате". Однако будьте осторожны: не все налоговые органы разделяют
вышеизложенную позицию. Возможно, придется вам отстаивать свою правоту в
суде.
"По отгрузке" или "по оплате" - это не срок, а момент
определения налоговой базы. Налоговая база представляет собой стоимостную,
физическую или иную характеристики объекта налогообложения, согласно НК.
Объектом по НДС является реализация, то есть переход права собственности
от одного лица к другому. Получается, что если вы
определяете в договоре момент перехода права собственности после (полной)
оплаты, вы можете ссылаться на то, что до оплаты объект
не возник и обязанности по исчислению и уплате налога не существует.
При этом не имеет значение, что установлено в вашей учетной политике.