Вопрос № 803 (forum narod.ru) - неоплаченные доходы при кассовом
методе
В 2003г. были оказаны услуги и
выставлены акты, но оплаты не было. Как
отразить операции если мы применяем
кассовый метод в бухгалтерском учете.
Ольга
Ответ от автора рассылки:
Кассовый метод применяется в налоговом учете. В бухгалтерском учете операции
отражаются по принципу "начисления". В момент подписания акта сдачи-приемки
выполненных услуг вы обязаны отразить реализацию "по отгрузке" - Д-т 62 К-т 90
Вопрос № 802 (e-mail + forum narod.ru)
Нужно ли переносить себестоимость продукции со счета 20 на счет 90/2 (уменьшая
тем самым прибыль за текущий месяц), если оплата за эту продукцию будет только в
следующем месяце? Или нужно оставить ее на дебете счета 20 до следующего месяца?
В учетной политике предприятия выручка определяется по мере оплаты за продукцию.
Наиль Файзуллин
Ответ от автора рассылки:
Согласно статье 273 НК РФ, организации (за исключением
банков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода)
по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки
от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на
добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.
В этом случае расходами налогоплательщиков признаются затраты после их
фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товара (работ, услуг и (или)
имущественных прав) признается прекращение встречного обязательства
налогоплательщиком - приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и
имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой
этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).
Когда речь идет о сырье и материалах, включение в налоговую базу фактически
оплаченных затрат ограничивается. При кассовом методе облагаемую прибыль
уменьшает только стоимость материалов, списанных в производство. На практике это
означает, что промышленное предприятие не может сразу уменьшить свои доходы на
сумму, потраченную на приобретение сырья.
Бухгалтерский учет движения и остатков
материальных ценностей никак не зависит от состояния расчетов с поставщиками и
покупателями.
Остаток по счету 20 "Основное
производство" на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.
То есть, если в цехе возле станка на конец месяца остались лежать
неиспользованные токарем болванки или неиспользованная пекарем мука, то
стоимость этого сырья и составит сальдо по счету 20.
По кредиту счета 20 "Основное производство" отражаются суммы
фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ
и услуг. Эти суммы могут списываться со счета 20 "Основное производство" в дебет
счетов 43 "Готовая продукция", 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)", 90 "Продажи"
и др.
То есть, если производство серьезное и готовая продукция не
сразу уходит заказчику, а накапливается на складе, то учет лучше вести с
использованием счета 43 "Готовая продукция". Малое предприятие с малыми объемами
может напрямую закрывать счет 20 в дебет счета 90 и, одновременно, отражать в
бухгалтерском учете отгрузку готовой продукции (или выполнение работ, услуг) Д-т
62 К-т 90.