Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

КонсультантПлюс: новости для бухгалтера

Подписаться «Серебряная» новостная рассылка Подписчиков 46.628 RSS
←   Март 2008   →
 1
 2
 3
 4
 5
05.03.2008
15:00:11
16:50:33
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
13.03.2008
15:03:03
16:53:40
14
15
16
17
18
19
19.03.2008
14:56:24
16:49:51
20
21
22
23
24
25
26
26.03.2008
15:01:58
16:55:25
27
28
29
30
31


За последние 60 дней ни разу не выходила


Сайт рассылки: http://www.consultant.ru/
Открыта: 03-07-2006

Автор
КонсультантПлюс

Статистика

46.628 подписчиков
-1 за неделю
←   Все выпуски   →

КонсультантПлюс: новые документы для бухгалтера. Комментарии. Выпуск от 13.03.2008


КонсультантПлюс

Новые документы для бухгалтера. Комментарии

Выпуск от 13.03.2008

Обзоры законодательства | Интернет-версия КонсультантПлюс | Финансовые консультации | Подписаться


ВНИМАНИЕ: с 12 по 31 марта "Программа поддержки бухгалтера"!

Во время акции каждый бухгалтер может бесплатно получить спецвыпуск журнала "Главная книга" и CD-диск с материалами бухгалтерской прессы и книгами.
Организатор акции - Сеть КонсультантПлюс.

Принять участие



Комментарии


1. Минфин России разъясняет условия, при которых может применяться ставка налога на прибыль 0 процентов в отношении дивидендов


Название документа:

Письмо Минфина России от 15.02.2008 N 03-03-06/1/101


Комментарий:

С 2008 г. по доходам в виде дивидендов, получаемых российскими организациями от иных компаний (российских или иностранных), может применяться ставка налога на прибыль в размере 0 процентов. Однако использовать ее можно только при выполнении определенных условий (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ):

- получающая дивиденды организация должна непрерывно в течение 365-дневного срока (или более) до принятия решения о выплате дивидендов владеть не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном капитале (фонде) компании, которая дивиденды выплачивает, либо депозитарными расписками, дающими право на получение суммы не менее 50 процентов от суммы выплачиваемых дивидендов;

- стоимость вклада (доли) или депозитарных расписок должна превышать 500 млн. руб.

В рассматриваемом Письме финансовое ведомство дает первые разъяснения, связанные с новой льготной ставкой, указывая, что для ее применения требование в отношении стоимости вклада (доли) - не менее 500 млн. руб. - должно выполняться непрерывно в течение не менее 365 дней до даты принятия решения о выплате дивидендов. Следовательно, если за 365-дневный период до принятия указанного решения стоимость вклада или доли хоть раз понизится до размера менее 500 млн. руб., применить нулевую ставку будет нельзя и дивиденды будут облагаться по ставке 9 процентов (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Рыночная стоимость вклада или доли постоянно колеблется, а значит, разъяснения Минфина России ограничивают круг тех организаций, которые будут вправе воспользоваться нулевой ставкой налога на прибыль в отношении дивидендов. Поэтому следует отметить, что точка зрения финансового ведомства не является единственно возможной и организациям - владельцам вкладов (долей) со стоимостью, лишь немного превышающей установленный размер в 500 млн. руб., можно предложить следующие аргументы.

Итак, условия применения налоговой ставки 0 процентов прямо сформулированы в пп. 1 п. 3 ст. 284 Кодекса. Как отдельное требование указано, что вкладом (долей) или депозитарными расписками организация должна владеть в течение не менее 365 дней подряд. Далее говорится о том, что стоимость приобретения или получения вклада (доли) должна превышать 500 млн. руб. Однако из пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ не следует, что требование о стоимости (вклада) доли должно выполняться в течение 365-дневного периода. Речь идет лишь о том, что в указанный период организация должна владеть долей или вкладом.

Кроме того, обратим внимание: в Кодексе говорится именно о стоимости приобретения или получения вклада (доли), то есть о той стоимости, по которой они приобретались организацией. Дальнейшее изменение стоимости уже не является "стоимостью приобретения", о которой упоминается в пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ.

Организация, получающая дивиденды, должна подтвердить право на применение нулевой ставки, представив в налоговые органы документы, которые содержат сведения о дате приобретения (получения) права собственности на вклад (долю), а также о стоимости приобретения (получения) соответствующего права. Однако п. 3 ст. 284 НК РФ не установлена обязанность организаций представлять в налоговый орган документы, показывающие рыночную стоимость вклада (доли) в течение всего 365-дневного периода до момента принятия решения о выплате дивидендов.

Все перечисленные аргументы подтверждают следующее. Для применения в отношении дивидендов ставки налога на прибыль 0 процентов достаточно, чтобы именно на момент приобретения (получения) вклада (доли) их стоимость превышала 500 млн. руб. Если же в дальнейшем стоимость снизится, организация не потеряет право на применение нулевой ставки.


Применение документа (выводы):

В отношении дивидендов налог на прибыль уплачивается либо самой российской организацией, получившей дивиденды, - если они выплачены иностранной компанией (п. 1 ст. 275 НК РФ), либо налоговым агентом - если дивиденды организации выплачиваются также российской фирмой (п. 2 ст. 275 НК РФ). Соответственно в ситуации, когда на момент приобретения (получения) вклада или доли их стоимость превышала 500 млн. руб., но затем в течение 365-дневного срока понижалась, налогоплательщик или налоговый агент:

1) не вправе применять ставку налога на прибыль 0 процентов, как разъясняет Минфин России, а должны уплачивать (удерживать) налог по ставке 9 процентов;

2) могут применять ставку 0 процентов, но при этом следует быть готовым к возможным спорам с налоговыми органами.


2. Признание расходов по исключительным правам на программы для ЭВМ стоимостью от 10 тыс. до 20 тыс. руб. - новые разъяснения Минфина России


Название документа:

Письмо Минфина России от 13.02.2008 N 03-03-06/1/91


Комментарий:

Минфин вновь вернулся к вопросу признания расходов по исключительным правам на программы для ЭВМ стоимостью от 10 тыс. до 20 тыс. руб. Напомним, что с 2008 г. минимальная стоимость, при которой имущество признается амортизируемым, была увеличена в два раза и амортизация теперь начисляется только по основным средствам и нематериальным активам первоначальной стоимостью свыше 20 тыс. руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Причем в пп. 26 п. 1 ст. 264 Кодекса указано, что затраты на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью до 10 тыс. руб. учитываются как прочие расходы. И в данный подпункт никаких изменений не вносилось. Поэтому на практике и возник вопрос, как с 2008 г. следует учитывать затраты на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ, если их стоимость составляет от 10 тыс. до 20 тыс. руб.

В своем Письме от 13.11.2007 N 03-03-06/2/211 финансовое ведомство говорило о том, что в 2008 г. порядок включения в состав прочих расходов затрат, связанных с приобретением исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 10 тыс. руб., остается прежним (см. выпуск обзора от 05.12.2007). Из этих разъяснений не было до конца понятно, как именно, по мнению Минфина, следует признавать спорные расходы. Теперь же комментарии финансового ведомства более подробны. Итак, если расходы на приобретение исключительных прав превышают 10 тыс. руб., то согласно пп. 2 п. 3 ст. 257 НК РФ данные права должны признаваться нематериальным активом, который включается в соответствующую амортизационную группу и по которому должна начисляться амортизация.

Разъяснения Минфина спорны. Нематериальные активы относятся к амортизируемому имуществу, а в п. 1 ст. 256 НК РФ прямо указано, что амортизируемым признается имущество первоначальной стоимостью более 20 тыс. руб. Поэтому исключительные права стоимостью от 10 тыс. до 20 тыс. руб. с 2008 г. не могут признаваться нематериальными активами, и амортизация по ним начисляться не должна.

Из-за упущения законодателя соответствующие поправки в пп. 26 п. 1 ст. 264 Кодекса, которые увеличивали бы стоимость исключительных прав на программы для ЭВМ, признаваемую в расходах единовременно, приняты не были. Формально затраты на приобретение исключительных прав стоимостью от 10 тыс. до 20 тыс. руб. под пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ не подпадают. Однако перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией, установленный в ст. 264 НК РФ, не является исчерпывающим, и организация все равно может учесть эти затраты согласно пп. 49 п. 1 ст. 264 Кодекса (как иные расходы, связанные с производством и реализацией).


Применение документа (выводы):

При приобретении исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью от 10 тыс. до 20 тыс. руб. организация:

- должна учесть данное право в качестве нематериального актива и погашать его стоимость путем начисления амортизации, как указывает Минфин России;

- вправе учесть затраты на приобретение исключительного права единовременно как прочие расходы. При этом возможны споры с налоговыми органами.




Судебное решение недели


Налогоплательщик не вправе самостоятельно зачесть переплату по НДС в счет недоимки по налогу

(Постановление ФАС Дальневосточного округа от 24.01.2008 N Ф03-А73/07-2/5773 по делу N А73-5824/2007-29)


В Налоговом кодексе РФ есть положение, согласно которому, если по итогам налогового периода сумма вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по облагаемым НДС операциям, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику (п. 1 ст. 176 НК РФ). Однако из этой нормы неясно, может ли налогоплательщик самостоятельно зачесть переплату по НДС, заявленную к возмещению, в счет недоимки в следующем периоде. Данный вопрос рассмотрел ФАС Дальневосточного округа.

Суд установил, что организация подала уточненную декларацию по НДС за предыдущий период с суммой налога к возмещению, которая покрывала налог, подлежащий уплате в двух следующих периодах. Поэтому налогоплательщик не стал уплачивать НДС в бюджет. Однако инспекция сочла это неправомерным, поскольку решение о возмещении налога она еще не приняла. ФАС Дальневосточного округа встал на сторону налогового органа, указав на следующее. Решение о возмещении (зачете) налога может быть вынесено только по результатам камеральной проверки, поэтому до этого момента налогоплательщик не освобождается от уплаты НДС в бюджет за текущий налоговый период по общей налоговой декларации.


Применение документа (выводы):

Для того чтобы зачесть переплату по налогу за предыдущие периоды в счет недоимки в текущем и последующих периодах, необходимо дождаться соответствующего решения налогового органа.




Подпишитесь: рассылки от КонсультантПлюс

Получайте самую свежую и актуальную информацию, которая идеально соответствует вашим интересам!

Выбрать материалы, нужные именно вам, можно в каталоге рассылок.

Перейти в каталог рассылок


Все права защищены © 2008 ЗАО "Консультант Плюс"
тел. (495)956-8283
mailto:contact@consultant.ru
http://www.consultant.ru/
В избранное