Советы бизнес-консультанта. Выпуск 230. О дроблении бизнеса и налоговой выгоде
|
Руководителям и владельцам не следует забывать, что бухгалтерский учёт лишь дополнение к деловому мышлению, а никак не его замена. Уоррен Баффетт Наведение порядка |
в действующем бизнесе Рабочие сессии |
по решению Ваших бизнес-задач Бесплатные |
дистанционные курсы Моя книга
|
|
Анонсы мероприятийВводный практикум "Как поставить управленческий учет и не забыть о налоговой безопасности" Мастерская "Откуда берется волшебная мотивация для сотрудников" Start-up week (или Как создать новый успешный бизнес) Седьмой основной лагерь "Как навести порядок в бизнесе и в коллективе" Экономика и деловая жизнь. Как повышать прибыльность своего бизнеса с помощью экономической теории Четвертый бизнес-лагерь "Создание системы маркетинга и продаж" Третий бизнес-лагерь "Система и технология управления людьми в бизнесе" Третий бизнес-лагерь "Эффективное управление финансами" Счастье и гармония в бизнесе и в жизни Делегирование для собственника: как выйти из процесса и организовать работу подчиненных без личного вмешательства Бесплатные дистанционные курсы:Как навести порядок в своем бизнесе Как создать эффективную систему продаж Эффективное управление персоналом Как управлять проектами в своем бизнесе Аутсорсинг - инструкция по применению Как выжать максимум из маркетинга Как управлять «дебиторкой» и эффективно работать с долгами Наш консалтинг и коучинг:Наведение порядка в действующем бизнесе Рабочие сессии по решению Ваших бизнес-задач Коучинг по достижению Ваших личных целей Мы живем в Москве, однако работаем в любой точке мира, куда летают самолеты.
|
Уважаемые подписчики!
На нем Вы сможете изучить практические инструменты, проработать свой бизнес, а также задать вопросы ведущей - практику с 20 летним опытом работы финансовым директором и главбухом. Принять для себя взвешенное решение о поездке в третий бизнес-лагерь "Эффективное управление финансами". Вовлечь свою команду в развитие бизнеса. Участие в практикуме стоит всего 5000 рублей. К тому же на эту сумму Вы получите скидку при участии в любом нашем бизнес-лагере на Угре (от цены на момент оплаты). Отзывы участников бизнес-лагерей:
Светлана Ширяева, собственник компании «Декор интерьеров», г. Москва, бизнес-лагерь "Эффективное управление финансами Угра-2012" "Я вдохновилась дистанционными курсами Михаила Рыбакова, читала его книгу и решила приехать, познакомиться с Михаилом и со всей командой. Поскольку моя компания стоит на пороге больших изменений, очень хочется качественного скачка в развитии. Я готовлюсь к этому уже не один месяц, и сюда приехала, чтобы познакомиться с тем блоком, который был в моей компании самым слабым. Сейчас по итогам лагеря готова приступить к созданию финансово-юридического отдела. Понимаю систему управленческого учета, который, в принципе, вела, но сделала для себя какие-то дополнительные выводы. А также стала лучше понимать собственно бухгалтерский учет и все нюансы вокруг этого. Поэтому своим участием в бизнес-лагере довольна. Заодно успела отдохнуть на природе. Замечательная, хорошая погода. И в палатках, которых не было много лет в моей жизни, вполне комфортно. Спасибо!" Тема выпуска. О дроблении бизнеса и налоговой выгоде
Вчера закончила вести один из своих практикумов для руководителей. Это было интересное общение с 20-ю умными, яркими и опытными руководителями – практиками, глубоко знающими свой бизнес. До сих пор нахожусь под впечатлением от слов благодарности и организованной для меня поездки по красивейшим местам российской Балтики. Вспоминая и анализируя прошедший практикум, все время возвращаюсь к моменту, когда на практикуме по налоговой безопасности встает директор «со взором горящим» и говорит: «Теперь же дробить бизнес ради налоговой оптимизации разрешили!» Что за чушь!!! Я понимаю, что на столь радикальные выводы его подвигли апрельские кричащие заголовки в сети: «Высший Арбитражный Суд (далее – ВАС) разрешил дробить бизнес ради налоговой оптимизации!», размещенные на весьма уважаемых ресурсах. Давайте разберемся в том, что же произошло на самом деле, ведь, как известно, «дьявол кроется в деталях». Но сначала вспомним, откуда взялись понятия «налоговой выгоды» и «деловой цели», и что под ними подразумевает государство. Конец 2006 года. Опубликовано Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53. Эффект разорвавшейся бомбы. У контролирующих органов и нижестоящих судов появляется документ, на который можно ссылаться при вынесении решений. Помимо всего прочего, суд впервые вводит понятия «налоговая выгода» и «деловая цель». «Под налоговой выгодой … понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, … уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета». То есть, получить налоговую выгоду не зазорно, если твоя компания имеет на это право. Я, например, 20 лет работаю в экспортных компаниях и возмещаю НДС из бюджета. А возмещенный экспортный НДС – это наша налоговая выгода, поскольку государство дало экспортерам такие преференции. Другое дело, что все не просто; и документы надо правильные иметь, и сдавать их вовремя. Компания, применяющая упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), тоже имеет налоговую выгоду, т.к. платит налогов меньше, чем при применении в аналогичных условиях общей системы налогообложения (далее – ОСН). Предприниматель сам решает, какую систему налогообложения ему выбрать (если имеет право на применение нескольких) и, естественно, выбирает самую выгодную для себя. Но при этом он должен иметь ясную деловую цель. «Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности». То есть, если компания продавала продукцию в России, а потом стала продавать ее за рубеж, вопросов ни у кого не возникнет. Есть четкая деловая цель «вывести компанию на международный рынок». То, что при этом возникает налоговая выгода в форме ставки НДС 0%, никого не смущает. Иначе все может грустно кончиться. Помните Волжский завод «Совиталпродмаш», который был разделен на шесть обществ с ограниченной ответственностью, применяющих УСН? Началось с налоговой проверки, потом подключилась прокуратура, в итоге в 2007 году решение вынес Волжский городской суд (Республика Марий Эл). Следователям удалось убедить суд в том, что новые компании фактически представляли собой цеха завода. Директорами этих новых компаний числились в основном бывшие начальники цехов. ООО были зарегистрированы в налоговой инспекции в один день. Зарплату работники всех компаний получали в одной бухгалтерии. Следствие пришло к выводу, что «...ЗАО "Завод Совиталпродмаш" и названные коммерческие организации фактически работали как одно предприятие. А значит, были организованы исключительно с целью уклонения от уплаты налогов (получения необоснованной налоговой выгоды)». Суд приговорил всех директоров-«упрощенцев» и организатора схемы к различным срокам лишения свободы (от полутора до четырех с половиной лет). За исключением директора ООО «ЦентрПроф», который дал свидетельские показания, ставшие основой обвинения (он получил два года условно). Для дробления бизнеса нужна четкая деловая цель. Документально подтвержденная: бизнес-план – решение – инструкции. Иначе неясно, как потом доказывать, что действительно была деловая цель, а тот факт, что при этом еще и налоговая выгода появилась, так это удачное стечение обстоятельств. Повезло… :) Позиция Конституционного Суда Российской Федерации следующая: «управленческие решения по выделению отдельного вида деятельности хозяйствующего субъекта и передача его вновь созданному юридическому лицу не могут рассматриваться как дробление бизнеса и однозначно свидетельствовать о направленности на получение необоснованной налоговой выгоды». То есть, если была деловая цель отличная от получения налоговой выгоды, то вы в своем праве и суды встанут на вашу сторону. Именно это и произошло в апреле 2013 года. Президиум ВАС РФ принял решение по иску ООО «Металлургсервис» (определение ВАС РФ от 01.02.2013 N ВАС-15570/12. Его суть сводится к отсутствию налогового правонарушения в действиях налогоплательщика, выделившего отдельное направление деятельности в новое юридическое лицо, которое применяло единый налог на вмененный доход (далее – ЕНВД), что неизбежно приводило в итоге к уменьшению налоговых выплат в бюджет. ООО «Металлургсервис» занималось оптовой торговлей и организацией общепита для рабочих металлургического завода, являющегося его учредителем. Находилась на ОСН, больше ни на что прав не имела. В некий момент было решено, что ООО «Металлургсервис» и еще три физических лица выступят в равных долях учредителями ООО «Меркурий», которое станет заниматься только столовой и уплачивать только ЕНВД. Естественно, появилась налоговая выгода. В результате проверки налоговики заявили о формальном разделении «Металлургсервисом» бизнеса. По их мнению, целью разделения являлось получение необоснованной налоговой выгоды. Ведь, напомню, «Меркурий» применял ЕНВД. В результате общая недоимка организации вместе со штрафными санкциями и пенями составила 14 млн. рублей. Не согласившись с принятым решением, общество «Металлургсервис» обратилось в суд. Все три судебные инстанции встали на сторону налоговых органов, однако ВАС принял сторону налогоплательщика. Представителям «Металлургсервиса» удалось убедить судей, что общепит выделили не для получения налоговой выгоды, а исключительно в целях производственной необходимости. Кроме того, в пользу «Металлургсервиса» говорило и то, что и по отчетности, и по показаниям свидетелей, заниматься предоставлением услуг в сфере общепита он перестал. В заключение хочу отметить, что, несмотря на замечательное положительное постановление ВАС, на сегодняшний день официальное дробление бизнеса, приносящее, кроме всего прочего, налоговую выгоду – вещь рисковая. Ведь чтобы сослаться на данное Постановление ВАС в качестве прецедента, слишком много факторов и условий должно совпасть. Вообще на тему оптимизации можно долго и с пользой говорить (за 20 лет чего только не узнаешь). Но при личном общении. Помните незабвенного Александра Галича: «Больно тема какая-то склизкая, А потому, до встречи на практикуме 20 июня и на бизнес-лагере 9-15 августа! Искренне ваша, Наталия Морозова.
Летом 2013 года мы вновь проводим бизнес-лагеря в Национальном парке "Угра" (Калужская область). На наши бизнес-лагеря обычно приезжают около 40 бизнесменов и руководителей из самых разных отраслей, городов России и стран СНГ. В основном с опытом в бизнесе по 5-20 лет, хотя бывают и новички. Размер бизнеса – от микро до нескольких миллиардов рублей годового оборота. Мы на практике прорабатываем все технологии: на живых примерах участников бизнес-лагеря. Помимо методик – активный обмен опытом, тренировка навыков эффективной работы в командах. Поскольку места красивые и экологически чистые (лагеря проходят на природе в благоустроенном лагере), участники не только занимаются, но и хорошо отдыхают, набираются сил и энергии. Многие приезжают с семьями, с детьми. До встречи на Угре. Вот краткий путеводитель по бизнес-лагерям:
30 июня мы повышаем цены на участие в бизнес-лагерях. Успевайте оплатить свое участие по низкой цене >> (на открывшейся странице перейдите по ссылке на выбранный Вами бизнес-лагерь, а далее по ссылке "Оплатите, пока есть свободные места и действуют СКИДКИ >>>").
До встречи в Москве и на Угре. Будьте счастливы!
Недавние выпуски рассылки (полный структурированный архив здесь):
P.S. Если Вы считаете, что эта информация будет интересна кому-то из Ваших коллег или друзей, и может помочь ему в бизнесе и в жизни - пожалуйста, перешлите ему это письмо.
С уважением,
Наведение порядка |
в действующем бизнесе Рабочие сессии |
по решению Ваших бизнес-задач Бесплатные |
дистанционные курсы Моя книга
|
Все тексты Copyright Михаил Рыбаков, если не указан другой автор. |
Вы можете свободно использовать тексты из моей рассылки:в неизменном виде (без сокращений и правок) при обязательном указании моего авторства, активной ссылки на сайт WWW.MRYBAKOV.RU. Публикацию текстов в СМИ, пожалуйста, предварительно согласуйте со мной. Если будете размещать на своих сайтах, блогах и пр., пожалуйста, присылайте ссылки. Письма, присланные автору, могут быть опубликованы в рассылке - в полном объёме или частично - без предварительного уведомления. Если Вы не хотите, чтобы Ваше письмо было опубликовано - пожалуйста, явно укажите это в начале письма. Спасибо. |
||||||||||||||||||
Наталия Морозова ()
| В избранное | ||
