Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Стройка. Учет, налоги, договоры

Рассылка закрыта

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Октябрь 2012   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Автор
АГ "Капитал"

Статистика

10 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

Стройка. Учет, налоги, договоры. Выпуск №28. Налоговый учет доходов по договору подряда.


Налоговый учет доходов по договору подряда. Часть II. Порядок признания доходов

Статьей 271 установлено, что по производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ, доход от реализации указанных работ распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам.

Обратите внимание – распределение доходов по производству с длительным циклом – это не право а обязанность налогоплательщика, т.к. возможность выбора варианта поведения в данном случае отсутствует. Свобода предоставлена налогоплательщику только в отношении способа распределения дохода, который должен быть установлен учетной политикой для целей налогообложения (ст. 316 НК РФ).

Самым распространенным вариантом распределения доходов является признание дохода в налоговом учете по актам КС-2 и справкам КС-3. Это, действительно, самый простой способ учета доходов. И до принятия нового ПБУ 2/2008 позволяло сблизить бухгалтерский и налоговый учет.

Однако, в свете нового ПБУ 2/2008 данный метод признания дохода может отличаться от бухгалтерского учета и приводить к возникновению разниц, так как в бухгалтерском учете с 1 января 2009 года для признания доходов не требуется подписания КС-2 у заказчика.

Если говорить о сближении бухгалтерского и налогового учета, на наш взгляд, методы установленные в ПБУ можно в полном объеме применять и в налоговом учета.

Оба метода, установленные в ПБУ – «по доле доходов» и «по доле расходов» в точности соответствуют распределению доходов в соответствии с принципом формирования расходов, как то требует 271 статья НК РФ.

Для подрядчиков, которые совмещают функции заказчика-застройщика и справки КС-2 и КС-3 заказчик (инвестор) не подписывает, логично применять именно такой порядок распределения доходов, какой установлен ПБУ 2/2008.

По договорам, выполняемым в пределах одного налогового периода, такое распределение доходов недопустимо. Доход от реализации признается в налоговом учете по дате сдачи объекта заказчику. В том случае если начало и окончание работ приходятся на один налоговый период, все расходы и все доходы будут формировать налоговую прибыль.  Следовательно, нет смысла в каких-либо особенных методах формирования НЗП. В таком случае целесообразно формировать НЗП по данным бухгалтерского учета.

В том случае, если работы носят длительный характер (более одного налогового периода), но предусмотрена поэтапная сдача работ – предприятие также не имеет права распределять доходы во времени. Доходы признаются в налоговом учете по факту сдачи этапа работ.

Коллектив Аудиторской Группы "Капитал"
(автор: Олеся Смирнова)

В избранное