Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Стройка. Учет, налоги, договоры

Рассылка закрыта

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Октябрь 2012   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Автор
АГ "Капитал"

Статистика

10 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

Стройка. Учет, налоги, договоры. Выпуск №27. Налоговый учет доходов по договору подряда


Налоговый учет доходов по договору подряда. Часть I. Квалификация расходов

Согласно ст. 318 НК РФ все расходы для целей налогового учета подразделяются на прямые и косвенные. Перечень прямых расходов необходимо установить в учетной политике, к ним, в частности, могут относиться:

- материальные затраты;
- расходы на оплату труда персонала;
- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

Все иные расходы относятся к косвенным.

Вот здесь возникает вопрос, к каким расходам для целей налогового учета отнести общехозяйственные и общепроизводственные расходы, отражаемые на счетах 25,26. Напоминаем, что в свете ПБУ 2/2008 расходы, учитываемые на счетах 25,26, являются косвенными и относятся к расходам по договору в соответствие с установленной в учетной политике пропорцией.

Таким образом, если следовать позиции сближения бухгалтерского и налогового учета, необходимо общехозяйственные и общепроизводственные расходы признать косвенными.

Порядок признания расходов установлен п.2 ст.318 НК РФ:

- сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода.
- прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со статьей 319 Кодекса.

В настоящее время организации списывали в налоговом учете прямые расходы по мере подписания актов КС-2, КС-3, признавая тем самым момент реализации работ.

Учитывая, что с момента выхода ПБУ 2/2008 для признания расходов для целей бухгалтерского учета не требуется подписание актов КС-2, КС-3, возможны разницы между бухгалтерским и налоговым учетом.

Разницы возникнут в связи с тем, что в бухгалтерском учете, в соответствии с ПБУ 2/2008 незавершенного производства не формируется, при этом в налоговом учете в виду отсутствия подписанного акта КС-2,КС-3 остается остаток прямых расходов, относящихся к не переданным работам.

Если дословно читать формулировку НК РФ «прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг», то можно сказать, что, как ранее, так и в настоящее время, у подрядчиков не было основания признавать в налогом учете прямые расходы по мере подписания актов КС-2, КС-3, так как данные документы не подтверждают передачу результатов работ, соответственно, реализацию работ, а лишь являются промежуточными документами для расчетов между подрядчиками и заказчиками.

Однако, начиная с момента вступления в силу данного порядка, установленного Кодексом, налоговые органы не предъявляли претензий к организациям, и соглашались со списанием прямых расходов по мере подписания актов КС-2, КС-3. По нашему мнению, на сегодняшний день, в связи с новым взглядом Минфина РФ на акты КС-2, КС-3, возможны претензии налоговых органов (Письма от 20.03.2009 N 03-07-10/07 и от 14.10.2010 N 03-07-10/13).

Продолжение в следующей рассылке

Коллектив Аудиторской Группы "Капитал"
(автор: Олеся Смирнова)

В избранное