Перепечатка любых материалов рассылки возможна только с разрешения владельцев авторских прав на эти материалы
Новости
Добрый день, уважаемые подписчики!
Если Вам интересны самые последние идеи налоговых юристов в области законного уменьшения налоговых издержек, то Вам надо подписаться на наш новый сервис - налоговые информационные письма.
Исходя их указанных вами при подписке данных, мы будем направлять Вам только те информационные письма, содержание которых может быть актуально для Вашей компании. То есть мы не будем сообщать о возможностях уменьшения налоговой базы по налогу на добычу полезных ископаемых торговым предприятиям, а банки не будут получать от нас ненужную им информацию по НДС (кроме некоторых специфических случаев).
Что призается долговым обязательством для целей пункта 2 статьи 279 НК РФ?
Для кого предназначается сегодняшний совет:
Для организаций
Ситуация:
Покупатель в счет предварительной оплаты товара передал поставщику вексель. Однако в связи с неисполнением условий договора поставки покупатель обратился в арбитражный суд с заявлением о расторжении договора и взыскании в качестве убытка сумм предварительной оплаты в размере номинальной стоимости векселя. Иск покупателя был полностью удовлетворен.
Присужденную задолженность покупатель на основании договора уступки требования передал иностранной организации с дисконтом. Таким образом у него возникла отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью уступленного долга.
Покупатель, полагая, что указанная разница является его убытком, включил ее в состав внереализационных расходов в соответствии с пунктом 2 статьи 279 НК РФ. Согласно указанной норме убыток, возникший в результате уступки требования, вытекающего из договора поставки или долгового обязательства, включается в состав внереализационных расходов налогоплательщика. При этом убыток принимается в целях налогообложения в следующем порядке: 50 процентов от суммы убытка подлежат включению в состав внереализационных расходов
на дату уступки права требования; 50 процентов от суммы убытка подлежат включению в состав внереализационных расходов по истечении 45 календарных дней с даты уступки права требования.
В ходе проведения камеральной проверки налоговой декларации, в который был отражен указанный выше убыток, налоговый орган установил все обстоятельства дела и по результатам проверки принял решение доначислить налогоплательщику налог на прибыль, соответствующие пени и привлечь его к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ.
По мнению налогового органа, убытки, полученные налогоплательщиком от уступки требования по обязательству, возникшему в связи с расторжением договора поставки, не соответствуют требованиям пункта 2 статьи 279 НК РФ. Инспекция указала на то, что покупатель не является продавцом товара, как того требуют положения пункта 2 статьи 279 НК РФ, и не является кредитором по долговому обязательству, поскольку участниками договора "никаких заимствований не осуществлялось". А поскольку требование налогоплательщика к
продавцу возникло не из договора поставки, а из судебного акта по делу о расторжении этого договора, и не является по смыслу статьи 269 НК РФ долговым обязательством (заимствованием), то убытки, полученные от передачи данного требования по договору цессии, не могут учитываться в составе внереализационных расходов.
На самом деле:
Налоговый орган вынес неправомерное решение. Согласно пункту 1 статьи 269 НК РФ в целях главы 25 НК РФ под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления.
Налогоплательщик, передав до расторжения договора поставки вексель в счет оплаты приобретаемого товара, являлся кредитором поставщика и вправе был истребовать у него полученную оплату товара. Пунктом 1 информационного письма Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 11.01.2000 N 49 "Обзор практики рассмотрения споров, связанных с применением норм о неосновательном обогащении" разъяснено, что при расторжении договора сторона не лишена права истребовать ранее исполненное.
Таким образом, обязательство поставщика по выплате покупателю суммы задолженности является долговым (иным заимствованием) в смысле пункта 1 статьи 269 НК РФ. Следовательно, налогоплательщик обоснованно учел в составе внереализационных расходов сумму убытка, полученного от уступки права требования долга.
Форум нашей рассылки ежедневно читают сотни специалистов, каждый день на форуме обсуждается десятки налоговых вопросов. Присоединяйтесь. Вот некоторые из последних обсуждений на форуме:
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО
СУДА ВОЛГО-ВЯТСКОГО ОКРУГА от 29 января 2007 года по делу № А43-18773/2006-11-814 | загрузка: 481 Применение при исчислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование нормы, содержащейся в пункте 3 статьи 236 Налогового кодекса, в зависимости от режима налогообложения ставит в неравное положение физических лиц, работающих в организациях, применяющих специальные режимы налогообложения, по отношению к физическим лицам, работающим в организациях с общей
системой налогообложения.
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
КОНСТИТУЦИОННОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 1 марта 2007 г. № 326-О-П | загрузка: 326 По жалобе гражданина Седачева Алексея Владимировича на нарушение его конституционных прав статьями 4, 8, 9, 333.16, подпунктом 36 пункта 1 статьи 333.33 Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральным законом "О бюджетной классификации российской федерации", пунктами 3 и 4 постановления Правительства Российской Федерации от 8 апреля 1992 года № 228 "О
некоторых вопросах, связанных с эксплуатацией автомототранспорта в Российской Федерации".
ОСОБОЕ МНЕНИЕ СУДЬИ КОНСТИТУЦИОННОГО СУДА РФ Г.А. ГАДЖИЕВА ПО ОПРЕДЕЛЕНИЮ КОНСТИТУЦИОННОГО СУДА РФ от 15 мая 2007 г. № 370-О-О | загрузка: 295 Судья Гаджиев проводит очень интересный анализ вопроса судебного контроля за лишением имущества собственника
и приходит к выводу, что выбор формы судебного контроля (предварительная или последующая) не всегда зависит от желания законодателя. В ряде случаев выбор одной из этих форм предопределяется природой возникающих правоотношений. Наверное, этот вывод может быть универсализирован: многие вопросы из компетенции законодателя при кажущейся многовариантности их решения на самом деле должны быть решены единственным заранее предопределенным способом. Задача КС поправлять законодателя, когда он не видит этого единственно
правильного способа.
В книге разъясняется содержание норм действующего (до 01.01.2007 года) Налогового кодекса РФ, регулирующих порядок осуществления налогового контроля и взыскания недоимок. Авторы книги - практикующие налоговые юристы, сотрудники юридической компании "Налоговая помощь" - предлагают свое толкование многих спорных положений налогового законодательства, в том числе тех, которые уже получили оценку в высших судебных инстанциях.
Книга снабжена сводными таблицами и приложениями, которые должны облегчить восприятие материала издания. В приложениях размещены самые важные обобщения практики арбитражных судов, без ссылки на которые не обходится практически ни один налоговый спор.
Издание будет полезно практикующим в области налогового права юристам, судьям, сотрудникам налоговых органов, руководителям и главным бухгалтерам предприятий, студентам юридических факультетов, а также всем, кто интересуется вопросами налогового права. Издательство: ООО "ТаксХелп"
О рассылке "Как не платить лишние налоги?"
Использование материалов рассылки возможно только с разрешения авторов. Авторами материалов настоящей рассылки являются специалисты юридической компании "ТаксХелп".
Если Вы хотите предложить свой материал для рассылки или у Вас есть какие-либо предложения о сотрудничестве, то пишите.
О рассылке "Налоговые новости и аналитика от TaxHelp.RU"
Мы являемся не только авторами самой популярной налоговой рассылки "Как не платить лишние налоги?!", но и ведем вторую по популярности налоговую почтовую рассылку в Рунете. Ее название - "Налоговые новости и аналитика от TaxHelp.RU" - говорит само за себя. В рассылке публикуются прежде всего новости. Причем наши новости - это не перепечатка из прочих изданий, чем грешат большинство сетевых изданий. Все наши новости мы узнаем сами. Кроме того, в рассылке публикуются аналитические материалы, посвященные любым вопросам налогового права.
Примечательно, что авторами материалов этой рассылки может стать любой желающий. Авторами рассылки уже успели побывать как специалисты консалтинговых организаций, так и сотрудники налоговых органов. Ведущие рассылки приветствуют, когда подписчики присылают им свои материалы для публикации.
Если вы не подписались на наши налоговые рассылки, то сделайте это прямо сейчас. Для тех, кто не в курсе, все это абсолютно бесплатно.
Об авторах рассылки
Юридическая компания "ТаксХелп" ("Налоговая помощь") оказывает широкий спектр услуг по вопросам налогообложения, в частности:
В книге разъясняется содержание норм действующего (до 01.01.2007 года) Налогового кодекса РФ, регулирующих порядок осуществления налогового контроля и взыскания недоимок. Авторы книги - практикующие налоговые юристы, сотрудники юридической компании "Налоговая помощь" - предлагают свое толкование многих спорных положений налогового законодательства, в том числе тех, которые уже получили оценку в высших судебных инстанциях.
