Перепечатка любых материалов рассылки возможна только с разрешения владельцев авторских прав на эти материалы
Новости
Добрый день, уважаемые подписчики!
Если Вам интересны самые последние идеи налоговых юристов в области законного уменьшения налоговых издержек, то Вам надо подписаться на наш новый сервис - налоговые информационные письма...
Совет N 38/2007
Какие документы о клиенте обязан предоставить банк налоговикам?
Для кого предназначается сегодняшний совет:
Для кредитных организаций
Ситуация:
При проведении камеральной проверки клиента банка в связи с необходимостью получения информации о его деятельности налоговая инспекция на основании статьи 87 НК РФ направила в банк требование о представлении ведомости банковского контроля, паспорта сделки, межбанковских сообщений, подтверждающих поступление денежных средств указанному клиенту, и распечатки его лицевого счета.
Во исполнение данного требования банк представил налоговому органу только распечатку лицевого счета. Предоставить остальные документу банк отказался со ссылкой на статью 26 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" и статью 86 НК РФ. По мнению банка, из указанных норм следует, что банки не обязаны представлять иные документы, кроме справок по операциям и счетам.
В связи с неисполнением банком требования о представлении документов налоговый орган принял решение о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 статьи 126 НК РФ. По мнению налоговиков, в соответствии с абзацем 2 статьи 87 НК РФ налоговый орган вправе истребовать у банка любые документы, относящиеся к деятельности проверяемого ею налогоплательщика - клиента заявителя. За непредставление выписок по счетам ответственность установлена статьей 1351
НК РФ, а за непредставление иных документов о проверяемом налоговым органом налогоплательщике - пунктом 2 статьи 126 НК РФ.
На самом деле:
Банк надлежащим образом исполнил обязанности, возложенные на него статьями 86 НК РФ и 26 Закона "О банках и банковской деятельности", в связи с чем в его действиях отсутствует состав правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена пунктом 2 статьи 126 НК РФ.
В соответствии с пунктом 2 статьи 126 НК РФ признается правонарушением непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные Налоговым кодексом РФ, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями.
Законодательством определен перечень документов, которые банки обязаны представлять налоговым органам. Согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов и пеней. А в пункте 2 статьи 86 НК РФ закреплено
право налоговой инспекции запрашивать у банков справки по операциям и счетам.
В соответствии с пунктом 2 статьи 86 НК РФ банки обязаны выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Поскольку нормами Налогового кодекса Российской Федерации на банки не возложена обязанность представлять налоговым органам иные документы, кроме перечисленных в статьях 31 и 86 НК РФ, то непредставление банком запрошенных инспекцией ведомости банковского контроля, паспорта сделки и межбанковских
сообщений не образует состава правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена пунктом 2 статьи 126 НК РФ.
Форум нашей рассылки ежедневно читают сотни специалистов, каждый день на форуме обсуждается десятки налоговых вопросов. Присоединяйтесь. Вот некоторые из последних обсуждений на форуме:
Семь самых интересных решений, опубликованных на сайте рассылки за последние 30 дней:
РЕШЕНИЕ ЕВРОПЕЙСКОГО СУДА ПО ПРАВАМ ЧЕЛОВЕКА (ТРЕТЬЯ СЕКЦИЯ) от 3 июня 2004 года | загрузка: 911 Решение Европейского Суда по правам Человека (Третья Секция) по вопросу приемлемости жалобы № 69042/01 "ООО "Несте Санкт-Петербург" (OOO Neste St. Petersburg) против Российской Федерации", жалобы N 69050/01 "ЗАО "Киришиавтосервис" (ZAO
Kirishiavtoservice) против Российской Федерации", жалобы N 69054/01 "ООО "Невская Топливная Компания" (OOO Nevskaya Toplivnaya) против Российской Федерации", жалобы № 69055/01 "ЗАО "Транссервис" (ZAO Transservice) против Российской Федерации", жалобы № 69056/01 "ООО "Фаэтон" (OOO Faeton) против Российской Федерации", жалобы № 69058/01 "ООО "Птк-Сервис" (OOO Ptk-Service) против Российской Федерации".
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА
ВОЛГО-ВЯТСКОГО ОКРУГА от 29 января 2007 года по делу № А43-18773/2006-11-814 | загрузка: 353 Применение при исчислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование нормы, содержащейся в пункте 3 статьи 236 Налогового кодекса, в зависимости от режима налогообложения ставит в неравное положение физических лиц, работающих в организациях, применяющих специальные режимы налогообложения, по отношению к физическим лицам, работающим в организациях с общей системой налогообложения.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 17 апреля 2007 года по делу № А13-6912/2006-27 | загрузка: 248 Довод налогового органа о неправомерном включении налогоплательщиком при исчислении налога на прибыль в состав расходов стоимости услуг по обслуживанию федерального телефонного номера мобильного аппарата, не числящегося на балансе организации, необоснован,
поскольку отнесение расходов на оплату услуг связи к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, не поставлено в зависимость от наличия на балансе налогоплательщика имущества, использование которого обеспечивает возможность доступа к соответствующему виду услуг.
ОПРЕДЕЛЕНИЕ КОНСТИТУЦИОННОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 1 марта 2007 г. № 326-О-П | загрузка: 231 По жалобе гражданина Седачева Алексея Владимировича на нарушение его конституционных прав статьями 4, 8, 9, 333.16, подпунктом 36 пункта 1 статьи 333.33 Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральным законом "О бюджетной классификации российской федерации", пунктами 3 и 4 постановления Правительства Российской Федерации от 8 апреля 1992 года № 228 "О некоторых вопросах, связанных с эксплуатацией автомототранспорта в Российской Федерации".
ПОСТАНОВЛЕНИЕ СЕМНАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА от 18 апреля 2007 г. по делу № 17АП-2148/07-АК | загрузка: 228 Налог на имущество начисляется в отношении всего имущества, относящегося к основным средствам, независимо от отражения его стоимости на счетах бухгалтерского учета (в том числе на имущество, передаваемое в аренду с целью получения прибыли). Вместе с тем, исчисление и уплата
налога по объектам недвижимости должна быть произведена по месту их нахождения.
В книге разъясняется содержание норм действующего (до 01.01.2007 года) Налогового кодекса РФ, регулирующих порядок осуществления налогового контроля и взыскания недоимок. Авторы книги - практикующие налоговые юристы, сотрудники юридической компании "Налоговая помощь" - предлагают свое толкование многих спорных положений налогового законодательства, в том числе тех, которые уже получили оценку в высших судебных инстанциях.
Книга снабжена сводными таблицами и приложениями, которые должны облегчить восприятие материала издания. В приложениях размещены самые важные обобщения практики арбитражных судов, без ссылки на которые не обходится практически ни один налоговый спор.
Издание будет полезно практикующим в области налогового права юристам, судьям, сотрудникам налоговых органов, руководителям и главным бухгалтерам предприятий, студентам юридических факультетов, а также всем, кто интересуется вопросами налогового права. Издательство: ООО "ТаксХелп"
О рассылке "Как не платить лишние налоги?"
Использование материалов рассылки возможно только с разрешения авторов. Авторами материалов настоящей рассылки являются специалисты юридической компании "ТаксХелп".
Если Вы хотите предложить свой материал для рассылки или у Вас есть какие-либо предложения о сотрудничестве, то пишите.
О рассылке "Налоговые новости и аналитика от TaxHelp.RU"
Мы являемся не только авторами самой популярной налоговой рассылки "Как не платить лишние налоги?!", но и ведем вторую по популярности налоговую почтовую рассылку в Рунете. Ее название - "Налоговые новости и аналитика от TaxHelp.RU" - говорит само за себя. В рассылке публикуются прежде всего новости. Причем наши новости - это не перепечатка из прочих изданий, чем грешат большинство сетевых изданий. Все наши новости мы узнаем сами. Кроме того, в рассылке публикуются аналитические материалы, посвященные любым вопросам налогового права.
Примечательно, что авторами материалов этой рассылки может стать любой желающий. Авторами рассылки уже успели побывать как специалисты консалтинговых организаций, так и сотрудники налоговых органов. Ведущие рассылки приветствуют, когда подписчики присылают им свои материалы для публикации.
Если вы не подписались на наши налоговые рассылки, то сделайте это прямо сейчас. Для тех, кто не в курсе, все это абсолютно бесплатно.
Об авторах рассылки
Юридическая компания "ТаксХелп" ("Налоговая помощь") оказывает широкий спектр услуг по вопросам налогообложения, в частности:
В книге разъясняется содержание норм действующего (до 01.01.2007 года) Налогового кодекса РФ, регулирующих порядок осуществления налогового контроля и взыскания недоимок. Авторы книги - практикующие налоговые юристы, сотрудники юридической компании "Налоговая помощь" - предлагают свое толкование многих спорных положений налогового законодательства, в том числе тех, которые уже получили оценку в высших судебных инстанциях.
