Поскольку все сейчас озабочены этим вопросом и многие еще не выбрали оператора электронного документооборота, публикуем полезную информацию.  У компании «Такском», которая является одним из лидеров этого рынка, сейчас проходит акция «Пробуем Онлайн отчетность». Вы можете совершенно бесплатно отправить НДС-декларацию, а также отчеты в ПФР, ФСС, ФНС или Росстат, с помощью их системы  «Онлайн-спринтер», и если вас все устроит, стать абонентом «Такском» на постоянной основе.

Из всех преимуществ «Онлайн-спринтер» главных два  – доступная цена (есть тариф, плата по которому – 995 руб. в год), собственно, как и на все продукты «Такском», и простота в использовании. «Онлайн-спринтер» не требует никакой установки – вам просто открывают доступ в систему, и через браузер вы подключаетесь к ней. Никаких установок, многостраничных инструкций и прочего.

Отличная возможность для тех, кто хочет обдуманно подойти к решению и узнать, что такое электронная отчетность. Спешите ее использовать!

Публикации по этой теме:

1. Подарки от Такском!
2. Начислять проценты по ст.395 ГК РФ на сумму задолженности с НДС или без НДС?
3. Императивные требования о необходимости счета-фактуры для налогового вычета по НДС не столь императивны (арбитражная практика)
4. Декларация по НДС за 4 квартал 2009 года

Если вы заполнили и сдали налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2013 год (как раз на днях истек срок для подачи этого документа), то не могли не заметить, что эта процедура не очень и простая. Разобраться средне статистическому гражданину в заполнении данной декларации без подсказок и специального софта крайне сложно.

Эта проблема не является исключительно российским изобретением. Она интернациональна. Ей даже посвящают карикатуры:

Надпись на стене: «Налоговая служба, департамент по разработке форм налоговой отчетности».

Реплика: «На старт, внимание …»

P.S. 1040A — форма налоговой декларации по подоходному налогу в США.

Публикации по этой теме:

1. В налоговой отчетности важна точность!
2. Формы налоговой отчетности на сайте ГНИВЦ
3. Специфика электронной отчетности в России
4. Карикатуры на налоговиков 2

Раскаты санкций и негативного отношения к России в связи с событиями на Украине, похоже, докатились до межгосударственного сотрудничества в налоговой сфере. Так, возможно, не будет подписано соглашение между Россией и США по вопросу обмена налоговой информацией в рамках FATCA. Данное соглашение, переговоры о заключении которого велись с прошлого года и были уже «на финишной прямой», предполагало, что IRS будет получать налоговую информацию не напрямую от российских банков (информацию о вкладах, счетах и операциях резидентов США), а через компетентные государственные органы Российской Федерации (ФНС и Минфин), которые дальше передавали бы ее в США в рамках двустороннего соглашения об избежании двойного налогообложения.

В связи с неподписанием такого соглашения российские банки, совершающие операции с американскими банками, могут встать перед выбором: (1) зарегистрироваться в IRS и передавать соответствующую информацию, но в таком случае они будут нарушать российское законодательство о банковской тайне и персональных данных, (2) не регистрироваться и не передавать информацию, но в таком случае их транзакции будут обложены 30% налогом (удержанием), (3) отказаться от транзакций с американскими банками и от клиентов, связанных с США.

Как будет действовать Минфин РФ, пока не понятно. Возможно, что будет пытаться договориться (нормы FATCA, предусматривающие удержание налога, начнут действовать с 01.07.2014), а если не получится, то в «пожарном» порядке менять гражданское и банковское законодательство, а также законодательство о персональных данных.

Публикации по этой теме:

1. Соглашение по субсидиям и компенсационным мерам
2. США — низконалоговая страна
3. Модельное соглашение ОЭСР об обмене информацией в налоговой сфере (Tax Information Exchange Agreement (TIEA))
4. Организация выдала беспроцентный заем физическому лицу, не состоящему с нею в трудовых отношениях и не получающему от нее иных доходов…

В прошлом месяце Пленум ВАС РФ принял давно обсуждавшееся постановление «О свободе договора и ее пределах» (№16 от 14.03.2014). Уверен, что изучение правовых позиций, изложенных в нем, будет одной из первых тем в курсе договорного права в юридических вузах.

При первом прочтении документа я выделил для себя правовые положения, вводящие принципы разграничения норм, предписывающих те или иные условия договоров, на диспозитивные и императивные.

И раньше было понятно, что для юриста, практикующего в сфере договорного права, недостаточно знать букву закона, а необходимо также иметь представление о том, как текст закона интерпретируется судами. Теперь это знание становится более чем необходимым.

ВАС РФ предписывает судами при толковании норм закона глядеть дальше текста, применяя телеологическое и системное толкование:

…судам следует учитывать, что норма, определяющая права и обязанности сторон договора, толкуется судом исходя из ее существа и целей законодательного регулирования, то есть суд принимает во внимание не только буквальное значение содержащихся в ней слов и выражений, но и те цели, которые преследовал законодатель, устанавливая данное правило.

Далее, ВАС РФ при разграничении норм договорного права на императивные и диспозитивные сначала останавливается на нормах, которые являются безусловно императивными:

Норма, определяющая права и обязанности сторон договора, является императивной, если она содержит явно выраженный запрет на установление соглашением сторон условия договора, отличного от предусмотренного этой нормой правила (например, в ней предусмотрено, что такое соглашение ничтожно, запрещено или не допускается, либо указано на право сторон отступить от содержащегося в норме правила только в ту или иную сторону, либо названный запрет иным образом недвусмысленно выражен в тексте нормы).

Затем обозначает нормы, которые по тексту вроде как и не являются императивными, но являются такими по сути:

При отсутствии в норме, регулирующей права и обязанности по договору, явно выраженного запрета установить иное, она является императивной, если исходя из целей законодательного регулирования это необходимо для защиты особо значимых охраняемых законом интересов (интересов слабой стороны договора, третьих лиц, публичных интересов и т. д.), недопущения грубого нарушения баланса интересов сторон либо императивность нормы вытекает из существа законодательного регулирования данного вида договора. В таком случае суд констатирует, что исключение соглашением сторон ее применения или установление условия, отличного от предусмотренного в ней, недопустимо либо в целом, либо в той части, в которой она направлена на защиту названных интересов.

После этого ВАС РФ выделяет диспозитивные нормы, но диспозитивность которых имеет пределы:

При этом, если норма содержит прямое указание на возможность предусмотреть иное соглашением сторон, суд исходя из существа нормы и целей законодательного регулирования может истолковать такое указание ограничительно, то есть сделать вывод о том, что диспозитивность этой нормы ограничена определенными пределами, в рамках которых стороны договора свободны установить условие, отличное от содержащегося в ней правила.

Ну и далее, по остаточному принципу, оставшиеся нормы ВАС РФ предлагает считать диспозитивными:

Если норма не содержит явно выраженного запрета на установление соглашением сторон условия договора, отличного от предусмотренного в ней, и отсутствуют критерии императивности, указанные в пункте 3 настоящего постановления, она должна рассматриваться как диспозитивная. В таком случае отличие условий договора от содержания данной нормы само по себе не может служить основанием для признания этого договора или отдельных его условий недействительными по статье 168 ГК РФ.

Неплохая система разграничения. Вместе с тем, на мой взгляд, есть две сложности у применения данного Постановления Пленума ВАС РФ: во-первых, сторонники того, что ВАС РФ часто выступает не как судебный орган, а как нормотворец, ограничивая, расширяя, оставляя без юридической силы те или иные положения законодательства, получат в свое распоряжение дополнительный «козырь» для критики, во-вторых, это Постановление предъявляет дополнительные повышенные требования к квалификации судейского корпуса, к его пониманию закона не только как отдельных норм, а как их системы, к его способности разобраться в сути отношений, лежащих в основе спора, мотивах и целях сторон спора.

В целом, в Постановлении Пленума ВАС РФ есть ряд других не менее интересных положений, а также иллюстрации положений, процитированных мною, поэтому рекомендую обратиться непосредственно к первоисточнику.

Публикации по этой теме:

1. Типичные нарушения норм Европейской Конвенции, допускаемые судами России
2. Семинар по вопросам английского права в ВАС РФ (08.02.2013)
3. Заключение договора
4. Доклад А. А. Иванова на совещании председателей арбитражных судов Российской Федерации (г.Екатеринбург)

Перевод долга представляет собой достаточно простую для понимания юридическую конструкцию, смысл которой состоит в том, что в обязательстве происходит изменение стороны-должника, но при этом само обязательство остаётся прежним.

Согласно п. 1 ст. 391 ГК РФ перевод долга с должника на другое лицо может быть произведен по соглашению между первоначальным должником и новым должником.

При этом следует учитывать, что форма соглашения о переводе долга связана с формой первоначального обязательства, из которого возник долг. Из п.4 ст.391 ГК РФ следует, что к форме перевода долга соответственно применяются правила, содержащиеся в статье 389 ГК РФ, то есть, должна быть использована соответствующая письменная форма соглашения.

Допустим, перевод долга будет основываться на сделке, которая была совершена в простой письменной форме. В этом случае соглашение о переводе долга также должно быть оформлено в простой письменной форме. Аналогично, если перевод долга основан на сделке, которая прошла государственную регистрацию, то перевод долга (соглашение о переводе долга) также подлежит обязательной государственной регистрации.

В соответствии с п.2 ст.391 Гражданского кодекса Российской Федерации перевод долга допустим лишь с согласия кредитора. Если такое согласие отсутствует, то перевод долга в таком случае будет считаться ничтожным. Исключение из этого правила, закреплено в ст.392.2 ГК РФ, согласно которой долг может перейти с должника на другое лицо по основаниям, предусмотренным законом. Если переход долга осуществляется в силу закона, то согласие кредитора не требуется, если только  иное не установлено законом или не вытекает из существа обязательства.

Если кредитор даёт только предварительное согласие на перевод долга, то этот перевод долга будет считаться состоявшимся с момента, когда кредитор получит уведомление о том, что перевод долга состоялся.

На практике перевод долга оформляется двумя способами:

А) письменным соглашением, сторонами которого выступают кредитор, новоиспеченный должник и прежний должник.

Б) письменным соглашением, сторонами которого выступают новоиспеченный должник и прежний должник.

В первом случае согласие кредитора на перевод долга включается непосредственно в само соглашения о переводе долга.

Во втором случае, касательно оформления согласия кредитора на перевод долга возможны определенные варианты:

— кредитор выражает своё согласие на перевод долга в уведомлении, которое отправляется новому и прежнему должнику. Если кредитором используется данная форма выражения согласия, то кредитору желательно в уведомлении конкретно прописать объем переводимого долга, обязательство на основе которого производится перевод долга, информацию о новом и прежнем должнике.

— кредитор выражает своё согласие на перевод долга путем проставления надписи «СОГЛАСОВАНО» непосредственно на экземплярах соглашения о переводе долга, заключаемого между прежним и новым должником.

Под отметкой «СОГЛАСОВАНО» ставится подпись Кредитора или уполномоченного им лица и печать (при её наличии).

Однако на практике не всё так просто, как это может показаться на первый взгляд. Важно правильно и юридически корректно оформить соглашение о переводе долга, чтобы не попасть впоследствии на «печальку» в виде признания судом соглашения о переводе долга незаключенным или недействительным.

Чтобы вы более четко понимали возможные риски от неправильного оформления соглашения о переводе долга объясню на пальцах.

Итак, возможные юридические риски для кредитора:

Перевод долга частенько используется стороной-должником для недобросовестного (но при этом, юридически безупречного со стороны должника) ухода от выплаты долга по обязательству.

Схема проста до безобразия: прежний должник и новый должник договариваются между собой и подписывают «липовое» соглашение о переводе долга, после этого берется согласие кредитора на перевод долга, одним из способов, который описывается в настоящей статье. После этого прежний должник, по-быстрому, ликвидируется или просто выводит свои активы, а новый должник через некоторое время добивается признания договора о переводе долга незаключенным, в результате чего бедолага-кредитор уже не может требовать долг с этого нового должника, а прежнего должника уже нет (либо взять с прежнего должника уже нечего).

Возможные юридические риски для прежнего должника:

Если в соглашении о переводе долга будут отсутствовать некоторые значимые его условия (о которых далее в настоящей статье), то такое соглашение о переводе долга будет считаться незаключенным, а значит суд по иску кредитора взыщет долг именно с прежнего должника.

Возможные юридические риски для нового должника:

Основываясь на нечетко и некорректно составленных с юридической точки зрения условиях соглашения о переводе долга, новоиспеченный должник может считать, что сумма переводимого на него долгового обязательства меньше, чем есть на самом деле. Весьма неприятным сюрпризом может стать ситуация, когда в соглашении о переводе долга указана лишь сумма основного долга, а на деле к этой сумме «паровозом» еще подцепляется какая-либо неустойка (даже если в соглашении о переводе долга она не значится вообще).

Дело в том, что исходя из содержания статей Гражданского кодекса РФ новоиспеченный должник получает долг в том виде, в котором его имел должник первоначальный, включая неустойку, проценты и т.п.

Чтобы каждая из сторон, участвующая в схеме перевода долга, обошла стороной юридические риски, таящиеся в возможном признании впоследующем судом перевода долга недействительным,  рекомендуется обратить внимание на следующие особенности подготовки соглашения о переводе долга:

В соглашении сторонам нужно уточнить сделку, на основании которой возникло долговое обязательство. Это существенное условие соглашения о переводе долга. Часто встречающаяся ошибка – соглашение о переводе долга содержит лишь размер долга, однако этого мало для признания предмета соглашения согласованным, а поэтому самого соглашения– заключенным.

Советуется указывать в соглашении о переводе долга всю информацию об обязательстве, в результате которого появился переводимый долг (то есть нужно прописать в соглашении о переводе долга предмет, реквизиты договора, на основе которого возникло долговое обязательство).

Другая ошибка состоит в том, что соглашение о переводе долга содержит отсылку на сделку, на основании которой возник переводимый долг, но в соглашении о переводе долга не указана конкретная суммы этого долга. Как уже указывалось выше в настоящей статье, с нового должника можно взыскать санкции, даже если в соглашении о переводе долга была указана только сумма основного долга.

Поэтому, если перевод долга по санкциям вместе с основным долгом не планируется, настоятельно рекомендуется добавить в соглашение о переводе долга пункт о том, что имущественные санкции передаче новому должнику не подлежат.

Если все участники сделки являются юридическими лицами, нужно удостовериться, что все они зарегистрированы, сведения о них содержатся в ЕГРЮЛ, проверить полномочия подписантов соглашения о переводе долга, и при необходимости соблюдение требований совершения крупных сделок и сделок с заинтересованностью.

Кредитору советуется детально изучить вопросы платежеспособности нового должника и его добросовестности. Для этого нужно проанализировать учредительные и регистрационные документы нового должника, проверить должника на наличие признаков фирмы-«однодневки», выявить текущие задолженности нового должника, в том числе, на основе анализа судебных поисковых систем о ведущихся новым должником судебных процессах.

Новому должнику советуется перед тем как заключать соглашение о переводе на него долга, тщательно изучить сделку, из которой возникло обязательство по уплате долга, а также документы, подтверждающих исполнение кредитором своих обязательств по договору, если задолженность обусловлена встречным предоставлением.

Статью подготовил для вас юрист в г. Каменске-Уральском – Евгений Волков.

Публикации по этой теме:

1. Купля-продажа жилой недвижимости: возможно ли оформление соглашения о задатке?
2. Взыскание долга в Арбитражном суде. Проблемы исполнения решения суда.
3. Регистрация и оформление земельного участка
4. Как выбрать бюро для юридического перевода

1. Помните знаменитую фразу: «деньги не пахнут»? А знаете, как она появилась? Ее возникновение тоже связано с налогами. С очень необычными – на туалеты. Введены они был еще в семидесятых годах нашей эры. Автором «законопроекта» был Веспесиан. Очень многие сначала были против. Даже его собственный сын. Однажды, когда он упрекнул своего отца, тот поднес монеты к его носу и спросил, пахнул ли они.

Люди могут привыкнуть к чему угодно. Со временем римлянам так понравились туалеты из мрамора, что они продолжали ходить туда и отдавать за это деньги.

Тем не менее, даже они не сравнятся с сантехникой в отеле le meridien piccadilly.

2. Многие слышали, что с воробьями боролись в Китае. Но китайцы в этом деле были далеко не первыми. В восемнадцатом веке был введен очень странный налог – на воробушков. Было это в Бюртемберге. Если местный житель мог предъявить двенадцать дохлых воробьев – ему предоставлялось вознаграждение. Если нет – с него изымался налог в два раза большем размере.

Отловом мелких шустрых птичек большинство жителей города заниматься не хотело. Потому появился новый бизнес – продажа воробьев… дохлых воробьев.

3. В Венеции придумали отличный способ пополнять казну. Там ввели налог на тень. При чем ввели его совсем недавно – в 1993.

Налог распространяется на всевозможные заведения. Если они отбрасывают тень на городское здание – их владелец должен платить. Избавиться от тени, как оказалось, не так просто. Приходится платить.

4. За трусость приходилось платить не только фигурально выражаясь, но и буквально. Придумали этот налог в Англии. Взимался он с рыцарей, которые по каким-либо причинам не хотели идти воевать.

Вначале он был довольно небольшим. Но позднее один из королей повысил его в три раза. Но самым обидным было то, что в это время войн вовсе не было. В конечном итоге он и стал причиной возникновения очередной.

Сейчас не помешало бы ввести налог на упущенные возможности. А если человек приехал в Лондон и упустил возможность остановиться в отеле london hotel claridges – тогда в троекратном размере.

5. Там же, в Великобритании, был введен еще один любопытный налог. Платить его должны были владельцы шляп. Сказать, что он был эффективным – это ничего не сказать. На то время у каждого мужчины, даже самого бедно, была хотя бы одна шляпа.

У богатых же людей их было множество, соответственно, и налог с них изымался больший.

А ввели бы этот налог сейчас – никто бы даже не заметил.

Публикации по этой теме:

1. Единое налоговое уведомление о личных имущественных налогах
2. Послание Президента РФ 2012 года: тезисы о налогах и финансах
3. Президент о налогах
4. Восемь интересных налогов США и Великобритании

Знатокам налогового права, а если быть точнее, то правового регулирования отдельных налогов (особенной части налогового права) предлагаю пройти проверку. Тест основан на законодательстве о налогах и сборах по состоянию на апрель 2014 года.

Для того, чтобы правильно ответить на вопрос, необходимо выбрать один или несколько вариантов. Количество правильных вариантов, которые надлежит выбрать, указано в скобках после вопроса.

Правильный ответ на вопрос, предполагающий один правильный ответ — 2 балла, каждый правильный выбор в вопросе, предполагающем два правильных ответа — 1 балл (максимум по такому вопросу можно получить 2 балла при условии, что все ответы будут правильные). Таким образом, в целом максимум за тест из 37 вопросов можно получить 74 балла.

1. Счет-фактуру с выделенной в нем суммой НДС составляет: (1)

 налоговый орган;

 налоговый агент;

 поставщик товаров (работ, услуг);

 покупатель товаров (работ, услуг).

2. Налогоплательщиком по транспортному налогу является: (1)

 всегда собственник ТС;

 только российские организации и физические лица – граждане РФ;

 любое лицо, на которое зарегистрировано ТС;

 любой владелец ТС, в т.ч. по доверенности.

3. Правила определения места реализации товаров по НДС применяются для: (1)

 определения страны происхождения товара;

 установления государства, где находится продавец этого товара;

 определения страны, где факт реализации данного товара образует объект налогообложения.

4. Налоговая база по земельному налогу – это: (1)

 рыночная стоимость земельного участка;

 инвентаризационная стоимость земельного участка;

 кадастровая стоимость земельного участка;

 оценочная стоимость земельного участка;

 балансовая стоимость земельного участка.

5. Расходы по налогу на прибыль должны отвечать требованиям: (2)

 совершены только в валюте РФ;

 документально подтверждены;

 должны полностью покрываться доходами, остальное не учитывается;

 экономически обоснованны;

 совершены лишь на территории Российской Федерации.

6. К подакцизным товарам относятся, в частности: (1)

 объекты животного мира и водные биологические ресурсы;

 яхты и самолеты;

 табачная и алкогольная продукция;

 iPad и прочие электронные устройства.

7. К объектам налогообложения НДС относятся: (2)

 реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;

 передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

 операции по реализации земельных участков (долей в них);

 ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

8. Обязанность по представлению налоговой декларации по НДФЛ возлагается на: (2)

 налогового агента применительно к доходу налогоплательщика, с которого он удержал налог;

 физических лиц, получивших доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;

 физических лиц, получивших доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

 физических лиц, получивших доход по договору оказания услуг, заключенному с организацией.

9. Налог можно отнести к категории местных налогов, если: (2)

 налог полностью зачисляется в местный бюджет;

 представительные органы местного самоуправления вправе установить объект налогообложения;

 представительные органы местного самоуправления вправе принять решение о введении данного налога на территории муниципального образования;

 представительные органы местного самоуправления вправе установить налоговые ставки, налоговые льготы, порядок и сроки уплаты данного налога.

10. Физические лица – налоговые резиденты РФ – это: (1)

 физические лица – граждане Российской Федерации;

 физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в течение 12 последовательно идущих календарных месяцев;

 физические лица – граждане Российской Федерации и иностранные граждане, зарегистрированные в установленном порядке и постоянно проживающие на территории РФ более 183 дней в календарном году.

11. Единый налог на вмененный доход уплачивается с 2013 г.: (2)

 по выбору налогоплательщика;

 только на основании решения налогового органа;

 только если ЕНВД введен законом субъекта Российской Федерации;

 только если ЕНВД введен решением ОМС на территории муниципалитета.

12. Объектом транспортного налога, в частности, не являются: (2)

 легковые транспортные средства с объемом двигателя менее 1 литра;

 легковые ТС с мощностью менее 100 л.с.;

 моторные лодки с мощностью менее 5 л.с.;

 буксируемые водные суда (баржи и т.д.);

 велосипеды.

13. Правовыми последствиями признания лица налоговым резидентом РФ применительно к НДФЛ являются: (2)

 полная налоговая обязанность;

 ограниченная налоговая обязанность;

 невозможность применения налоговых вычетов;

 возможность применения налоговых вычетов;

 применение более высокой общей ставки налога.

14. В ходе применения упрощенной системы налогообложения индивидуальный предприниматель освобождается от уплаты следующих налогов: (1)

 акцизы;

 земельный налог;

 налог на имущество физического лица (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности);

 транспортный налог (в отношении ТС, используемого в предпринимательской деятельности).

15. Объектом налогообложения налогом на имущество организации является: (1)

 любое движимое и недвижимое имущество организации;

 только недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета;

 любое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

16. Объектом налогообложения по УСН может признаваться: (2)

 вмененный доход за квартал;

 доходы, определяемые соответствующей главой 25 НК РФ;

 прибыль, определяемая по аналогии с гл. 25 НК РФ;

 доходы, уменьшенные на величину расходов;

 имущество, находящееся на балансе организации.

17. В отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, транспортный налог исчисляется: (1)

 ими самостоятельно;

 налоговыми агентами;

 органами ГИБДД;

 налоговыми органами;

 ни один из вариантов не является верным.

18. Налоговая база по налогу на имущество физических лиц – это (1)

 рыночная стоимость имущества;

 суммарная кадастровая стоимость имущества;

 декларационная остаточная стоимость имущества;

 суммарная инвентаризационная стоимость имущества.

19. Налогоплательщиками НДС признаются: (2)

 только российские организации;

 только индивидуальные предприниматели;

 организации и индивидуальные предприниматели;

 лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

20. Объектом по налогу на имущество физических лиц, в частности, является (2):

 земельные участки;

 доли в праве собственности на квартиры;

 катера;

 самолеты, вертолеты и яхты;

 дачные дома.

21. Ставка налога 30% НДФЛ применяется: (1)

 в отношении дивидендов, полученных нерезидентом от долевого участия в деятельности российских организаций;

 в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с федеральным законом;

 в отношении доходов нерезидента, полученных от источников за пределами РФ;

 данная ставка не применяется ни к одному из перечисленных доходов.

22. Независимо от времени фактического пребывания на территории РФ для целей взимания НДФЛ налоговыми резидентами РФ признаются: (2)

 российские граждане, выехавшие на постоянное место жительства за границу;

 сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации;

 спортсмены сборных команд РФ, направленные в иностранные государства на сборы и подготовку к соревнованиям;

 российские военнослужащие, проходящие службу за границей.

23. Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ применяют: (1)

 государственные и муниципальные служащие;

 иностранные и российские индивидуальные предприниматели;

 любые граждане Российской Федерации, имеющие профессию.

24. Амортизация по налогу на прибыль организаций – это: (1)

 способ упрощенного исчисления суммы налога;

 форма расхода по налогу на прибыль;

 налоговая льгота для налогоплательщиков;

 форма налоговой отчетности по налогу на прибыль.

25. Налоговый вычет по НДС – это: (1)

 уменьшение налоговой базы по НДС;

 уменьшение суммы налога, подлежащей уплате в бюджет;

 уменьшение налоговой ставки по НДС;

 это специальная налоговая льгота для российских организаций.

26. Налогоплательщиками налога на прибыль (гл.25) являются: (2)

 российские организации;

 иностранные организации, не имеющие постоянных представительств, получающие доходы в России;

 индивидуальные предприниматели;

 филиалы российских организаций.

27. Амортизация по налогу на прибыль организаций рассчитывается как: (1)

 произведение первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации;

 произведение первоначальной стоимости объекта и срока полезного использования;

 произведение остаточной стоимости объекта и нормы амортизации.

28. Укажите налог, для которого налоговый период определен как квартал: (1)

 налог на прибыль организаций;

 налог на имущество организаций;

 НДФЛ;

 НДС.

29. Декларация по НДФЛ предоставляется налогоплательщиком: (1)

 в срок до 31 декабря отчетного года;

 не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным;

 в срок до 1 мая года, следующего за отчетным;

 по усмотрению налогоплательщика в любую из указанных дат.

30. Налоговой базой по транспортному налогу выступает: (2)

 объем двигателя транспортного средства;

 стоимость транспортного средства;

 мощность двигателя транспортного средства;

 количество транспортных средств (в шт.).

31. Налоговый агент по НДФЛ – это: (1)

 любое российское или иностранное лицо, с которым заключен агентский договор;

 любой профессиональный налоговый консультант;

 должностное лицо в налоговом органе;

 любая российская организация и ИП, выплачивающие доход физическому лицу в денежном виде.

32. Налогоплательщиками земельного налога выступают: (2)

 лица, обладающие земельными участками на праве собственности;

 только собственники земельных участков – физические лица и организации;

 фактические землепользователи – физические лица – граждане РФ и российские ЮЛ;

 лица, обладающие земельными участками на праве пожизненного наследуемого владения;

 арендаторы земельных участков.

33. Счет-фактура – это: (1)

 документ строгой бухгалтерской отчетности;

 банковский документ – основание для осуществления платежа по договору;

 документ, подтверждающий факт получения товара (работы, услуги);

 документ, используемый при исчислении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет;

 документ налогового учета, подтверждающий осуществление расходов.

34. В отношении земельных участков, находящихся в долевой собственности: (1)

 земельный налог уплачивается собственниками поровну;

 земельный налог уплачивается в полном объеме каждым из собственников;

 земельный налог уплачивается пропорционально доле в праве собственности;

 земельный налог уплачивается по договоренности собственников между собой.

35. Объектом налогообложения ЕНВД является: (1)

 базовая доходность вида деятельности;

 вмененный доход за налоговый период;

 фактически полученные доходы за налоговый период;

 фактически полученные доходы, уменьшенные на произведенные расходы.

36. В качестве кадастровой стоимости по налогу на имущество организаций определяется налоговая база в отношении (2):

 земельных участков;

 движимого имущества, учитываемого на балансе как основные средства;

 административно-деловых центров;

 недвижимости иностранных организаций, не имеющих в РФ постоянных представительств;

 водных объектов.

37. Налогоплательщиками по патентной системе выступают (1):

 физические лица, не являющиеся ИП, занимающиеся артистической деятельностью;

 индивидуальные предприниматели;

 организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на данную систему;

 только лица, указанные в законе субъекта РФ, вводящем данный налоговый режим.

 Loading …

Публикации по этой теме:

1. Тест по налоговому праву (процессуальные аспекты)
2. Тест на пиратство
3. Декларация по НДС за 4 квартал 2009 года
4. Анонс семинаров по договорному праву