Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Практика аудитора: вопросы налогообложения

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Блог Александры Листерман" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Март 2010   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Автор
Александра Листерман

Статистика

2.841 подписчиков
-2 за неделю
←   Все выпуски   →

Какова налогооблагаемая база с продажи квартиры, если доля принадлежит несовершеннолетнему ребенку?



Аудиторская фирма «БНК»
Бухгалтерские и налоговые консультации		 Более подробную информацию по интересующим вас вопросам вы можете получить:
  • на нашем сайте - www.bnk-group.ru
  • по электронной почте - info@bnk-group.ru
  • ICQ-консультант - 455371272, 418988735
  • по телефонам:
    • аудит, бухучет, кадровый учет
      (495) 585-54-91
    • юридические услуги, регистрация, лицензирование
      (495) 543-86-66




Практика аудитора: вопросы налогообложения

В 2009 году вы купили квартиру или дом? Оплачивали дорогостоящее лечение или обучение? Аудиторская компания напоминает, что вы имеете право получить налоговый вычет, подав декларацию 3-НДФЛ.
Звоните прямо сейчас 8 (495) 585-54-91, чтобы узнать подробности!

Вопрос:   Какова  налогооблагаемая база с продажи  квартиры, если доля принадлежит несовершеннолетнему  ребенку?


Ответ:    В данном случае налогооблагаемая база при продаже квартиры определяется в общеустановленном законодательством  порядке.

     В соответствии с п.17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению  доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

     Соответственно, если квартира находится в собственности более трех лет, налогооблагаемой базы при продаже не возникает, как и необходимости предоставления налоговой декларации.

     Согласно  пп. 1 п. 1 ст. НК РФ При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

     При продаже имущества, находящегося в  общей долевой собственности, соответствующий  размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с данным подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям.

     При этом нормы гл. 23 НК РФ  в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста.

     Соответственно, налоговая база при продаже квартиры в случае, если доля принадлежит несовершеннолетнему ребенку, исчисляется из общих правил.

Вопрос:   Нужно ли удерживать НДС с выручки иностранного лица, у которого мы приобретаем  программное обеспечение посредством  интернета для последующей перепродажи? Из документов имеются только счет и первичный договор, распечатанные с сайта.


Ответ:   В данном случае российской организации надлежит выступать в качестве налогового агента по исчислению, удержанию из доходов иностранной фирмы соответствующей суммы НДС и уплате ее в бюджет.

     В соответствии с пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ реализация исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин на основании лицензионного договора на территории Российской Федерации не подлежит налогообложению НДС.

       Согласно п. 2 ст. 1235 ГК РФ лицензионный договор заключается в письменной форме. Если результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации подлежит государственной регистрации, то лицензионный договор, заключенный в отношении такого объекта интеллектуальной собственности, также должен быть зарегистрирован (п. 2 ст. 1232 ГК РФ). При несоблюдении требований об обязательной государственной регистрации лицензионного договора либо при несоблюдении письменной формы договора он является недействительным (п. 2 ст. 1235 ГК РФ).

     В то же время лицензионные договоры о предоставлении права использования программы для ЭВМ или базы данных государственной регистрации не подлежат (п. 5 ст. 1262 ГК РФ, п. 38.1 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 5, Пленума ВАС РФ N 29 от 26.03.2009).

     Таким образом, при наличии лицензионного  договора, составленного в письменной форме, передача прав на использование  программ для ЭВМ освобождается  от налогообложения НДС.

     В случае, если у организации отсутствует письменная форма лицензионного договора с иностранным поставщиком программного продукта, лицензиар (иностранная организация) утрачивает право на применение освобождения по НДС согласно п.п. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.

     Следовательно, российской организации следует исполнять обязанности налогового агента по исчислению, удержанию из доходов иностранной фирмы соответствующей суммы НДС и уплате ее в бюджет (п. п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ).

Вопрос:    Общество  с ограниченной ответственностью, применяющее ЕНВД, взяло беспроцентный займ у своего учредителя. Следует ли ей после этого переходить на общий режим налогообложения в связи с получением налоговой выгоды?


Ответ: Компания  не должна переходить на общий налоговый  режим, а экономическая выгода, полученная по договору займа, не подлежит налогообложению.

     Согласно ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

     В соответствии с п. 1 ст. 38 НК РФ объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

     В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом  признается экономическая выгода в  денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности  ее оценки и в той мере, в которой  такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

     В соответствии с п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам  в целях главы 25 НК РФ относятся:

     доходы  от реализации товаров (работ, услуг) и  имущественных прав, определяемые в  порядке, установленном ст. 249 НК РФ;

     внереализационные доходы, определяемые в порядке, установленном  ст. 250 НК РФ.

     В связи с тем, что ст. 250 НК РФ не предусмотрено включение в состав внереализационных доходов налогоплательщиков сумм экономической выгоды по договорам беспроцентного займа, организации, применяющие общую систему налогообложения, суммы материальной выгоды по таким договорам определять не должны (письма Минфина России от 14.07.2009 N 03-03-06/1/465, от 20.05.2009 N 03-03-06/1/334).

     Это относится также и к организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения (письмо Минфина России от 03.10.2008 N 03-11-05/231).

     В целях применения главы 26.3 НК РФ экономическая выгода по договорам беспроцентного займа не образует вида деятельности, в отношении которого применяется система обложения в виде ЕНВД. Следовательно, экономическая выгода не может облагаться налогом в соответствии с главой 26.3 НК РФ "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности".

     Ограничения для организаций по применению системы  обложения в виде ЕНВД установлены  в п. 2.1, п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ. В указанных нормах отсутствует ссылка на невозможность применения данной системы при получении беспроцентного займа от учредителя.

     Таким образом, получение денежных средств  по договору беспроцентного займа не приводит к тому, что организация  должна прекратить уплачивать ЕНВД в отношении деятельности, переведенной на уплату этого налога.

Поучаствуйте в нашем опросе. Ваше мнение очень важно для нас!

В какой момент я обращусь в аудиторскую фирму?
Обязательный аудит в силу закона: через сайт письмом
Инициативный аудит: через сайт письмом
Необходимы разовые или постоянные консультации специалистов: через сайт письмом
Необходимо ведение бухгалтерского учета: через сайт письмом
Необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ: через сайт письмом

До встречи в следующем выпуске!

Компания "БНК груп" c 2005 года успешно осуществляет консалтинговую деятельность в сфере бухгалтерского учета и аудита.

В рассылке публикуются ответы на вопросы, присланные к нам на сайт за последнюю неделю.

Рассылка будет полезна руководителям и главным бухгалтерам организаций, работникам финансовых и экономических служб.

Еженедельно Вы будете получать необходимую информацию о наиболее актуальных вопросах налогообложения, аудита, бухгалтерского учета и отчетности некоммерческих и коммерческих организаций.

Накопленный опыт позволяет нам решать практически любые сложные задачи, оптимизировать затраты на ведение бухгалтерского учета и аудита. Мы предоставляем услуги компаниям различных организационно-правовой формы, применяющих разные системы налогообложения. Имеем большой опыт в работе с некоммерческими организациями.

Все предлагают типовой перечень аудиторских услуг, а мы задаем вопрос - ЧТО сегодня нужно ВАМ? Мы готовы оказать индивидуальную помощь каждому клиенту!
В избранное