Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Практика аудитора: вопросы налогообложения

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Блог Александры Листерман" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Март 2010   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Автор
Александра Листерман

Статистика

2.841 подписчиков
-2 за неделю
←   Все выпуски   →

Достаточно ли для признания расходов тех реквизитов, которые указываются при заполнении квитанции к приходному кассовому ордеру?



Аудиторская фирма «БНК»
Бухгалтерские и налоговые консультации		 Более подробную информацию по интересующим вас вопросам вы можете получить:
  • на нашем сайте - www.bnk-group.ru
  • по электронной почте - info@bnk-group.ru
  • ICQ-консультант - 455371272, 418988735
  • по телефонам:
    • аудит, бухучет, кадровый учет
      (495) 585-54-91
    • юридические услуги, регистрация, лицензирование
      (495) 543-86-66




Практика аудитора: вопросы налогообложения

В 2009 году вы купили квартиру или дом? Оплачивали дорогостоящее лечение или обучение? Аудиторская компания напоминает, что вы имеете право получить налоговый вычет, подав декларацию 3-НДФЛ.
Звоните прямо сейчас 8 (495) 585-54-91, чтобы узнать подробности!

Вопрос:  Облагаются  ли страховыми взносами выплаты по больничным листам, начисленные за первые два дня за счет средств работодателя?


Ответ:   Выплаты по больничным листам, начисленные за первые два дня за счет средств работодателя, страховыми взносами не облагаются.

     Обязанность работодателя выплачивать работнику пособия по временной нетрудоспособности регулируется ст. 183 ТК РФ. С 01.01.2010 г. вступил в силу Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ и т.д.", который заменил утратившую силу гл. 24 НК РФ. Согласно пп. «а» п. 1. Части 1 ст. 5 данного закона, организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов

     В соответствии с ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных, в том числе, в пп. "а" п. 1 части 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг.

     В соответствии со пп. 1 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в п. 1 части 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию

     Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" установлен порядок и финансовое обеспечение выплат застрахованным лицам пособия по временной нетрудоспособности. В соответствии с п. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности застрахованным лицам за первые два дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств страхователя, а за остальной период, начиная с 3-го дня временной нетрудоспособности, - за счет средств бюджета ФСС РФ.

     Соответственно, выплаты по больничным листам, начисленные за счет работодателя (первые два дня), не облагаются страховыми взносами на основании п. 1 части 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

Вопрос:  Нужно ли организации, применяющей УСН, выделять НДС и выставлять счет-фактуру по требованию покупателей?


Ответ:  Организации, применяющие УСН, не должны выделять НДС и выписывать счета-фактуры.

     В соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.

     Согласно  письму Минфина России от 03.11.2009 N 03-07-09/54 организация, применяющая УСН, не должна в стоимости своих услуг выделять НДС и оформлять счета-фактуры.

     В соответствии с пп.1 п. 5 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

     Суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах, выставленных покупателям товаров (работ, услуг) по собственному желанию организациями, применяющими УСН, и уплаченные ими в бюджет, при определении объекта обложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в составе расходов не учитываются (письма Минфина России от 23.03.2007 N 03-07-11/68 и от 16.04.04 N 04-03-11/61, письмо Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу от 11.02.2004 N 02-05/2944).

     Таким образом, организации, применяющие УСН не должны выделять НДС и выписывать счета-фактуры. В случае, когда такая организация по просьбе покупателей выставила счет-фактуру, то выделенная суммы НДС при определении объекта обложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в составе расходов не учитываются.

Вопрос: Достаточно  ли для признания расходов тех  реквизитов, которые указываются  при заполнении квитанции к приходному кассовому ордеру?


Ответ: Квитанция к приходному кассовому ордеру, оформленная в соответствии с требованиями, может являться документальным подтверждением расходов в качестве первичного документа об оплате. Расходы для признания в целях налогообложения должны также подтверждаться другими первичными документами (накладная, акт, счет-фактура и т.д.).

     Согласно  п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

     Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

     Под документально  подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

     Согласно  п. 13 Порядка ведения кассовых операций в РФ прием наличных денег кассами  предприятий производится по приходным  кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

     В ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» указано, что все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, указанные в п. 2 ст. 9 Федерального закона № 129-ФЗ.

     Таким образом, оформленная надлежащим образом квитанция к приходному кассовому ордеру может являться документальным подтверждением понесенных расходов. Однако в судебной практике наблюдается, что при наличии только квитанции к приходному кассовому ордеру, расходы могут быть не признаны налоговыми органами.

Поучаствуйте в нашем опросе. Ваше мнение очень важно для нас!

В какой момент я обращусь в аудиторскую фирму?
Обязательный аудит в силу закона: через сайт письмом
Инициативный аудит: через сайт письмом
Необходимы разовые или постоянные консультации специалистов: через сайт письмом
Необходимо ведение бухгалтерского учета: через сайт письмом
Необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ: через сайт письмом

До встречи в следующем выпуске!

Компания "БНК груп" c 2005 года успешно осуществляет консалтинговую деятельность в сфере бухгалтерского учета и аудита.

В рассылке публикуются ответы на вопросы, присланные к нам на сайт за последнюю неделю.

Рассылка будет полезна руководителям и главным бухгалтерам организаций, работникам финансовых и экономических служб.

Еженедельно Вы будете получать необходимую информацию о наиболее актуальных вопросах налогообложения, аудита, бухгалтерского учета и отчетности некоммерческих и коммерческих организаций.

Накопленный опыт позволяет нам решать практически любые сложные задачи, оптимизировать затраты на ведение бухгалтерского учета и аудита. Мы предоставляем услуги компаниям различных организационно-правовой формы, применяющих разные системы налогообложения. Имеем большой опыт в работе с некоммерческими организациями.

Все предлагают типовой перечень аудиторских услуг, а мы задаем вопрос - ЧТО сегодня нужно ВАМ? Мы готовы оказать индивидуальную помощь каждому клиенту!
В избранное