Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Практика аудитора: вопросы налогообложения

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Блог Александры Листерман" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Февраль 2010   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
Автор
Александра Листерман

Статистика

2.841 подписчиков
-2 за неделю
←   Все выпуски   →

Практика аудитора: вопросы налогообложения


Аудиторская фирма «БНК»
Бухгалтерские и налоговые консультации		 Более подробную информацию по интересующим вас вопросам вы можете получить:
  • на нашем сайте - www.bnk-group.ru
  • по электронной почте - info@bnk-group.ru
  • ICQ-консультант - 455371272, 418988735
  • по телефонам:
    • аудит, бухучет, кадровый учет
      (495) 585-54-91
    • юридические услуги, регистрация, лицензирование
      (495) 543-86-66




Практика аудитора: Острые вопросы налогообложения

В Вашей организации работает самый лучший главный бухгалтер и самый грамотный юрист?!
Мы готовы подтвердить это всем Вашим контрагентам, проведя аудит и выдав аудиторское заключение!
Звоните прямо сейчас 8 (495) 585-54-91!!!

 В 2009 году организацией было приобретено  ОС, бывшее в употреблении. К какой амортизационной группе относить данное ОС, если в 2008 году, в соответствии с Классификацией ОС, оно относилось к 3-ей амортизационной группе, а в 2009, в соответствии со внесенными в Классификацию ОС изменениями, - ко 2-ой группе?


     В соответствии с п. 12 ст. 258 НК РФ, приобретенные организацией объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника. Согласно п. 1 ст. 258 НК РФ, амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества согласно положениям ст. 258 НК РФ и с учетом Классификации основных средств, утверждаемой Правительством РФ.
     Классификация основных средств, включаемых в амортизационные  группы (далее - Классификация), утверждена постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. Изменения в Классификацию были внесены постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676 и вступили в силу с 1 января 2009 г.Изменения в основном касаются переноса отдельных видов ОС из амортизационных групп с большим сроком полезного использования в группы, где этот срок меньше. Некоторые позиции дополнены новыми наименованиями, либо в них внесены уточнения.
     Бывший собственник ОС в 2009 году не должен был вносить изменения в учет по уже амортизируемому объекту, то есть до продажи данного имущества он начислял амортизацию в соответствии со сроком полезного использования, установленного при вводе этого имущества в эксплуатацию.
     В связи с этим, на основании полученных от продавца документов, новый собственник включает приобретенное ОС в третью группу в соответствии с положениями п. 7 ст. 258 НК РФ: организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении, в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам, вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока его полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. При этом срок полезного использования вышеуказанных основных средств может быть определен как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником. Если срок фактического использования этого основного средства у предыдущих собственников окажется равным сроку его полезного использования, определяемому Классификацией, или превышающим этот срок, налогоплательщик имеет право самостоятельно определять срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов.

 Таким образом, бывшее  в употреблении ОС, приобретенное  в 2009 году, относится к той амортизационной  группе, к которой оно относилось у бывшего собственника.

Услуги, оказываемые организацией, делятся  на облагаемые и не облагаемые НДС, в связи с чем по входящему  НДС ведется раздельный учет. Заключен договор лизинга, предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя. Сумма лизинговых платежей, включенная в состав первоначальной стоимости предмета лизинга, списывается через механизм начисления амортизации. Как в бухгалтерском учете необходимо отражать НДС по лизинговым платежам в части, которая должна быть включена в стоимость?


     В соответствии с п. 1 ст. 11 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" предмет лизинга, переданный во временное владение и  пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя. В п. 1 ст. 31 Закона N 164-ФЗ указано, что предмет лизинга, переданный лизингополучателю по договору лизинга, учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению.
     П. 8 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга предусматривает, что если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то стоимость лизингового имущества, поступившего лизингополучателю, отражается по дебету счета 08 "Капитальные вложения", субсчет "Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга", в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Арендные обязательства". Затраты, связанные с получением лизингового имущества, и стоимость поступившего лизингового имущества списываются с кредита счета 08 "Капитальные вложения", субсчет "Приобретение отдельных объектов основных средств", в корреспонденции со счетом 01 "Основные средства", субсчет "Арендованное имущество".
     В соответствии с п. 7 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Соответственно, под стоимостью лизингового имущества следует понимать всю сумму платежей, причитающихся уплате лизингодателю по договору лизинга, включая выкупную цену.
     В пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ установлено, что  операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ являются объектом обложения НДС. Таким образом, сумма  лизингового платежа, подлежащая оплате лизингополучателем, включает в себя сумму НДС.
     Согласно с п. 4 ст. 170 НК РФ, суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению операций, принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) в порядке, установленном принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения.
     Следовательно, после распределения сумма НДС  по лизинговому платежу, не принимаемая  к вычету, подлежит включению в стоимость услуги, а не в стоимость предмета лизинга. Поскольку законодательством о бухгалтерском учете не предписано, в каком порядке следует учитывать суммы НДС, предъявленные в составе лизинговых платежей и не подлежащие вычету, то организации нужно самостоятельно разработать порядок учета этого НДС.

 Таким образом, часть НДС по лизинговым платежам, не принимаемая к вычету по итогам квартала, также (ежеквартально) подлежит включению в состав расходов по обычным видам деятельности и должна быть учтена на счете 26.

Как учитывать заплаченные вступительные и компенсационные взносы в саморегулируемую организацию для целей налогового и бухгалтерского учета?

 
     Налоговый учет
     Согласно  ст. 47, ст. 48, ст. 52 Градостроительного кодекса РФ виды строительных работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, должны выполняться только ИП или юридическими лицами, имеющими выданные саморегулируемой организациями свидетельства о допуске к таким видам работ.
     В соответствии с пп. 29 п. 1 ст. 264 НК РФ, к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика в виде взносов, вкладов и иных обязательных платежей, уплачиваемых некоммерческим организациям, если их уплата является условием для осуществления деятельности налогоплательщиками-плательщиками таких взносов, вкладов или иных обязательных платежей.
     Учитывая  п. 1 ст. 272 НК РФ, расходы для целей налогообложения признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст.ст. 318-320 НК РФ.
     Исходя  из того, что членский взнос, уплачиваемый раз в год, подтверждает фактически право организации на членство с СРО в течение года, то расходы на его уплату должны признаваться в составе прочих расходов в течение года.
     Соответственно, расходы могут быть приняты к учету в целях налогообложения равномерными частями в течение установленного организацией периода, но такой период должен быть обоснованным (письмо Минфина РФ от 15.10.2008 N 03-03-05/132). При этом метод и срок списания таких расходов организация должна утвердить в своей учетной политике для целей налогообложения.
     Бухгалтерский учет
     Так как уплачиваемые организацией взносы непосредственно связаны с ее деятельностью, то расходы на уплату таких взносов являются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
     ПБУ 10/99 установлено, что расходы в  бухгалтерском учете признаются с учетом связи между произведенными расходами и поступлениями (принцип  соответствия доходов и расходов).
     При этом ежегодные членские взносы могут быть списаны на расходы в течение года. Что касается единоразово уплаченных взносов, организация может самостоятельно определить, в течение какого срока признавать стоимость первоначального взноса и взноса в компенсационный фонд в расходах.
     В соответствии с п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и другое) в течение периода, к которому они относятся.

Таким, образом взносы, которые уплачиваются в СРО, в целях исчисления налога на прибыль должны учитываться организацией в составе прочих расходов. При этом они могут быть признаны в качестве расходов единовременно по мере оплаты либо равномерными частями в течение более чем одного налогового периода.
     В бухгалтерском учете взносы признаются расходами по обычным видам деятельности. Ежегодно уплачиваемые членские взносы могут быть списаны на расходы в течение года в порядке, устанавливаемом организацией самостоятельно. Также организация самостоятельно определяет, в течение какого срока и в каком порядке вступительный взнос и взнос в компенсационный фонд СРО списывать на расходы.
   

Поучаствуйте в нашем опросе. Ваше мнение очень важно для нас!

В какой момент я обращусь в аудиторскую фирму?
Обязательный аудит в силу закона: через сайт письмом
Инициативный аудит: через сайт письмом
Необходимы разовые или постоянные консультации специалистов: через сайт письмом
Необходимо ведение бухгалтерского учета: через сайт письмом
Необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ: через сайт письмом

До встречи в следующем выпуске!

Компания "БНК груп" c 2005 года успешно осуществляет консалтинговую деятельность в сфере бухгалтерского учета и аудита.

В рассылке публикуются ответы на вопросы, присланные к нам на сайт за последнюю неделю.

Рассылка будет полезна руководителям и главным бухгалтерам организаций, работникам финансовых и экономических служб.

Еженедельно Вы будете получать необходимую информацию о наиболее актуальных вопросах налогообложения, аудита, бухгалтерского учета и отчетности некоммерческих и коммерческих организаций.

Накопленный опыт позволяет нам решать практически любые сложные задачи, оптимизировать затраты на ведение бухгалтерского учета и аудита. Мы предоставляем услуги компаниям различных организационно-правовой формы, применяющих разные системы налогообложения. Имеем большой опыт в работе с некоммерческими организациями.

Все предлагают типовой перечень аудиторских услуг, а мы задаем вопрос - ЧТО сегодня нужно ВАМ? Мы готовы оказать индивидуальную помощь каждому клиенту!
В избранное