Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Практика аудитора: вопросы налогообложения

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Блог Александры Листерман" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Февраль 2010   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
Автор
Александра Листерман

Статистика

2.841 подписчиков
-2 за неделю
←   Все выпуски   →

Практика аудитора: вопросы налогообложения



Аудиторская фирма «БНК»
Бухгалтерские и налоговые консультации		 Более подробную информацию по интересующим вас вопросам вы можете получить:
  • на нашем сайте - www.bnk-group.ru
  • по электронной почте - info@bnk-group.ru
  • ICQ-консультант - 455371272, 418988735
  • по телефонам:
    • аудит, бухучет, кадровый учет
      (495) 585-54-91
    • юридические услуги, регистрация, лицензирование
      (495) 543-86-66




Практика аудитора: вопросы налогообложения

В Вашей организации работает самый лучший главный бухгалтер и самый грамотный юрист?!
Мы готовы подтвердить это всем Вашим контрагентам, проведя аудит и выдав аудиторское заключение!
Звоните прямо сейчас 8 (495) 585-54-91!!!

Вопрос:  Требуется ли в счете-фактуре, выданной продавцом, указывать полное и краткое наименование покупателя – по аналогии к требованию относительно наименования продавца?


Ответ:    В строке 6 счета-фактуры «Покупатель» указывается либо полное, либо сокращенное наименование покупателя в соответствии с его учредительными документами.
     Постановлением  Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 утверждены Правила ведения журналов учета  полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при  расчетах по налогу на добавленную стоимость, в соответствии с которыми в составе показателей счета-фактуры по строке 6 "Покупатель" указывается полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами. Постановлением Правительства РФ от 26.05.2009 N 451 в Правила были внесены изменения, однако они не коснулись порядка заполнения строки 6 "Покупатель".
     Как гласит п. 1 ст. 169 НК РФ, счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном в главе 21 НК РФ.
     Согласно  п. 2 ст. 169 НК РФ, счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ.
     Ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.
     Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом.
     В пп. 2 и пп. 3 п. 5 ст. 169 НК РФ говорится, что в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны:
     - наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
     - наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя.
   
     В соответствии с вышеизложенным, налогоплательщик в счете-фактуре должен указывать  или полное, или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами.

Вопрос: Имеется постановление суда о взыскании долга заемщика. В какой момент в налоговом и бухгалтерском учете организации-заимодавца должно прекратиться начисление процентов в соответствии с условиями договора?


Ответ: В соответствии с нижеизложенным, организация-заимодавец вправе начислять проценты по договору и после вступления в силу постановления суда.
     Согласно  п. 1 ст. 807 ГК РФ, по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
     Договор займа считается заключенным  с момента передачи денег или  других вещей.
     В соответствии с п. 1 ст. 809 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором.
     В п. 2 ст. 809 ГК РФ указано, что при отсутствии иного соглашения проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа.
     В п. 3 ст. 810 ГК РФ говорится,  что если иное не предусмотрено договором займа, сумма займа считается возвращенной в момент передачи ее заимодавцу или зачисления соответствующих денежных средств на его банковский счет.
     Согласно  п. 1 ст. 811 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором займа, в случаях, когда заемщик не возвращает в срок сумму займа, на эту сумму подлежат уплате проценты в размере, предусмотренном пунктом 1 статьи 395 ГК РФ, со дня, когда она должна была быть возвращена, до дня ее возврата заимодавцу независимо от уплаты процентов, предусмотренных п. 1 ст. 809 ГК РФ.
     В параграфе 1 гл. 42 ГК РФ, который регулирует обязательства сторон по договору займа, не предусмотрено особого порядка  начисления процентов по договору займа  в том случае, когда судом вынесено постановление о взыскании с должника суммы займа. В то же время, в гл. 26 ГК РФ в качестве основания для прекращения обязательств, не указано вынесение судебного решения.
    

Таким образом, после вступления в силу судебного решения заимодавец не имеет оснований для прекращения начисления процентов, предусмотренных в договоре займа, как в налоговом, так и в бухгалтерском учете. Этот вывод подтверждается также и судебной практикой (к примеру, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 03.05.2005 N Ф08-1734/05, ФАС Волго-Вятского округа от 30.03.1999 N А39-1810/98-135/12).

Вопрос:  Правомерны ли действия ИФНС, когда при встречной проверке она запрашивает копии необходимых документов в двух экземплярах? При большом количестве копирование неудобно тем, что занимает большое количество времени.

Ответ:   Налоговый орган не имеет права требовать  копи документов в двух экземплярах, так как это требование не соответствует  налоговому законодательству.
     В соответствии с п. 1 ст. 82 НК РФ, налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК РФ.
     Следуя  п. 6 ст. 101 НК РФ, в качестве дополнительных мероприятий налогового контроля может проводиться также истребование документов в соответствии со ст. 93 и ст. 93.1 НК РФ.
     В п. 1 ст. 93.1 НК РФ указано, что должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию).
     В случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых  органов возникает обоснованная необходимость получения информации относительно конкретной сделки, должностное  лицо налогового органа вправе истребовать эту информацию у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих информацией об этой сделке (п. 2 ст. 93.1 НК РФ).
     В п. 3 ст. 93.1 НК РФ указано, что нНалоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, направляет письменное поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация).
     При этом в поручении указывается, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов (информации), а при истребовании информации относительно конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку.
     Согласно  п. 5 ст. 93.1 НК РФ, истребуемые документы представляются с учетом положений, предусмотренных п. 2 ст. 93 НК РФ:
     Истребуемые документы представляются в виде заверенных проверяемым лицом копий. Копии документов организации заверяются подписью ее руководителя (заместителя руководителя) и (или) иного уполномоченного лица и печатью этой организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.
     Не допускается  требование нотариального удостоверения  копий документов, представляемых в  налоговый орган (должностному лицу), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.
     В случае необходимости  налоговый орган вправе ознакомиться с подлинниками документов.
    

Налоговым законодательством предполагается, что истребование документов необходимо для получения дополнительной информации о налогоплательщике налоговыми органами, и достижение данных целей возможно при предоставлении одного экземпляра копий документов. Соответственно, требование налогового органа о предоставлении копий запрашиваемых документов двух экземплярах является неправомерным, и налогоплательщик имеет право отказать в данном требовании.

Поучаствуйте в нашем опросе. Ваше мнение очень важно для нас!

В какой момент я обращусь в аудиторскую фирму?
Обязательный аудит в силу закона: через сайт письмом
Инициативный аудит: через сайт письмом
Необходимы разовые или постоянные консультации специалистов: через сайт письмом
Необходимо ведение бухгалтерского учета: через сайт письмом
Необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ: через сайт письмом

До встречи в следующем выпуске!

Компания "БНК груп" c 2005 года успешно осуществляет консалтинговую деятельность в сфере бухгалтерского учета и аудита.

В рассылке публикуются ответы на вопросы, присланные к нам на сайт за последнюю неделю.

Рассылка будет полезна руководителям и главным бухгалтерам организаций, работникам финансовых и экономических служб.

Еженедельно Вы будете получать необходимую информацию о наиболее актуальных вопросах налогообложения, аудита, бухгалтерского учета и отчетности некоммерческих и коммерческих организаций.

Накопленный опыт позволяет нам решать практически любые сложные задачи, оптимизировать затраты на ведение бухгалтерского учета и аудита. Мы предоставляем услуги компаниям различных организационно-правовой формы, применяющих разные системы налогообложения. Имеем большой опыт в работе с некоммерческими организациями.

Все предлагают типовой перечень аудиторских услуг, а мы задаем вопрос - ЧТО сегодня нужно ВАМ? Мы готовы оказать индивидуальную помощь каждому клиенту!
В избранное