Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Практика аудитора: вопросы налогообложения

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Блог Александры Листерман" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Сентябрь 2009   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
Автор
Александра Листерман

Статистика

2.841 подписчиков
-2 за неделю
←   Все выпуски   →

Практика аудитора: вопросы налогообложения



Аудиторская фирма «БНК»
Бухгалтерские и налоговые консультации		 Более подробную информацию по интересующим вас вопросам вы можете получить:
  • на нашем сайте - www.bnk-group.ru
  • по электронной почте - info@bnk-group.ru
  • ICQ-консультант - 455371272, 418988735
  • по телефонам:
    • аудит, бухучет, кадровый учет
      (495) 585-54-91
    • юридические услуги, регистрация, лицензирование
      (495) 543-86-66




Практика аудитора: вопросы налогообложения

В Вашей организации работает самый лучший главный бухгалтер и самый грамотный юрист?!
Мы готовы подтвердить это всем Вашим контрагентам, проведя аудит и выдав аудиторское заключение!
Звоните прямо сейчас 8 (495) 585-54-91!!!

Вопрос: Организация для взыскания задолженности с дебитора обратилась с иском в арбитражный суд. При подаче заявления в суд организацией была уплачена государственная пошлина. Как правильно отражается госпошлина в бухгалтерском и налоговом учете?


Ответ:

 От обстоятельств, вызвавших необходимость оплаты госпошлины, напрямую зависит порядок признания ее в качестве расходов.

    В данном случае госпошлина уплачивается организацией в связи с подачей  иска в арбитражный суд для  взыскания задолженности с должника-дебитора. Такие расходы в бухгалтерском учете могут быть признаны в составе прочих внереализационных расходов (пункты 12 и 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

      Бухгалтерские записи будут иметь  следующий вид:

    Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы» - Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» - отражена сумма госпошлины (на дату вынесения определения о принятии заявления к производству).

    Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» - Кредит счета 51 «Расчетные счета» - уплата госпошлины.

    В соответствии с пунктом 10 статьи 13 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина относится к федеральным налогам и сборам.

    Суммы налогов и сборов, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

    В то же время госпошлину можно отнести  и к внереализационным расходам, согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 265 НК РФ.

    Согласно  нормам налогового законодательства, если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты (пункт 4 статьи 252 Налогового кодекса РФ).

    В данном примере государственная пошлина уплачена организацией при подаче искового заявления в арбитражный суд для взыскания задолженности с дебитора. Согласно мнения специалистов финансового ведомства (Письмо Минфина от 18.01.2005 года № 03-03-01-04/2/8) указанные затраты не связаны непосредственно с производством и реализацией и их можно отнести к внереализационным расходам, учитываемым в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ. Данные расходы являются обоснованными и уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

    В соответствии с подпунктом 1 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ, датой  осуществления внереализационных  и прочих расходов признается дата начисления налогов (сборов) - для расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей (дата вынесения определения о принятии заявления к производству).

    Согласно  подпункта 17 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма  государственной пошлины налогом  на добавленную стоимость не облагается.

    Таким образом, датой отражения  суммы государственной  пошлины в учете  является дата вынесения  определения о  принятии искового заявления  к производству. Порядок  отражения госпошлины в бухгалтерском  и налоговом учете  применяется такой, как это указано выше. Налогом на добавленную стоимость государственная пошлина не облагается.

Вопрос: Организация передает отчетность  по телекоммуникационным каналам  связи. Как в целях исчисления налога на прибыль правильно отнести на затраты стоимость подключения, годового абонентского обслуживания, лицензии на право пользования программой?


Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации, в целях исчисления налога на прибыль  налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.

    Расходами признаются обоснованные и документально  подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

    Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

    Под документально подтвержденными  расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

    В частности, расходы по стоимости  подключения к услуге передачи отчетности в целях исчисления налога на прибыль подлежат включению в состав прочих расходов по производству и реализации, в соответствии с подпунктом 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ (расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, Интернет и иные аналогичные системы)). Такие расходы являются косвенными и полностью списываются в момент их возникновения (пункт 2 статьи 318 НК РФ), если иное не определено в учетной политике организации.

    Расходы по годовому абонентскому обслуживанию также относятся к прочим расходам (подпункт 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ). Платеж по таким расходам надо рассматривать как авансовый, так как договор заключается на год, и на момент оплаты услуга еще не оказана полностью. Такие расходы в целях налогообложения прибыли должны признаваться по мере фактического оказания услуг.

    Расходы по приобретению лицензии на право  пользования программой  также  относятся к прочим расходам, связанным  с производством и реализацией, в соответствии с подпунктом 26 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ (расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям)).

    Порядок учета таких расходов определяется условиями договора. При установлении в договоре определенного срока  действия лицензии, расходы на ее приобретение должны списываться равномерно в течение срока ее использования. Если же договор заключен на неопределенный срок, расходы на приобретение лицензии должны списываться единовременно в момент приобретения прав пользования программой.

    Таким образом, расходы, связанные со сдачей отчетности по телекоммуникационным каналам связи, подпадают под действие статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации, и учесть их в целях налогообложения прибыли можно в вышеприведенном порядке.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель является плательщиком единого налога на вмененный доход. По итогам отчетного периода отсутствует сумма налога к уплате. Необходима ли сдача «нулевой» налоговой декларации по единому налогу?

Ответ: Налоговая декларация, в соответствии со статьей 80 Налогового кодекса Российской Федерации, представляет собой письменное заявление налогоплательщика о  полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, связанных с исчислением и уплатой налога.

    Обязанность по уплате конкретного налога или  сбора, согласно статьи 44 НК РФ,  возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора только с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и прекращается при возникновении обстоятельств, предусмотренных данной статьей Кодекса.

    В данном примере индивидуальный предприниматель  является плательщиком единого налога на вмененный доход. Согласно пункту 1 статьи 346.28 НК РФ, налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

    Т.е., обязанность по уплате ЕНВД возникает при фактическом осуществлении определенных видов деятельности.

    Организации или индивидуальные предприниматели, которые подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщиков единого  налога, в соответствии с положениями  пункта 3 статьи 346.28 НК РФ, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога. При прекращении предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, в такой же срок организации и индивидуальные предприниматели должны сняться с учета.

    Таким образом, у налогоплательщика организации  или индивидуального предпринимателя в период осуществления деятельности подпадающей под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, возникает обязанность представления в налоговый орган налоговой декларации по ЕНВД.

    При осуществлении же деятельности не всегда могут возникать физические показатели осуществления этой деятельности, необходимые для расчета единого налога.

    В этом случае (при отсутствии фактических  значений физических показателей базовой  доходности по осуществляемой предпринимательской  деятельности) организация или индивидуальный предприниматель представляют «нулевую» налоговую декларацию по единому налогу.

    Налогоплательщики же, прекратившие с начала налогового периода деятельность, подпадающую  под действие системы налогообложения  по ЕНВД, и снявшиеся с учета в налоговом органе, обязанность по уплате единого налога и представлению налоговой декларации утрачивают, начиная с данного налогового периода.

    Таким образом, налогоплательщики - организации и  индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, подпадающие под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, имеют обязанность по представлению налоговых деклараций по ЕНВД с момента постановки на учет до момента снятия их с учета в качестве налогоплательщиков данного налога, даже при исчислении и представлении «нулевой» налоговой декларации.

Поучаствуйте в нашем опросе. Ваше мнение очень важно для нас!

В какой момент я обращусь в аудиторскую фирму?
Обязательный аудит в силу закона: через сайт письмом
Инициативный аудит: через сайт письмом
Необходимы разовые или постоянные консультации специалистов: через сайт письмом
Необходимо ведение бухгалтерского учета: через сайт письмом
Необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ: через сайт письмом

До встречи в следующем выпуске!

Компания "БНК груп" c 2005 года успешно осуществляет консалтинговую деятельность в сфере бухгалтерского учета и аудита.

В рассылке публикуются ответы на вопросы, присланные к нам на сайт за последнюю неделю.

Рассылка будет полезна руководителям и главным бухгалтерам организаций, работникам финансовых и экономических служб.

Еженедельно Вы будете получать необходимую информацию о наиболее актуальных вопросах налогообложения, аудита, бухгалтерского учета и отчетности некоммерческих и коммерческих организаций.

Накопленный опыт позволяет нам решать практически любые сложные задачи, оптимизировать затраты на ведение бухгалтерского учета и аудита. Мы предоставляем услуги компаниям различных организационно-правовой формы, применяющих разные системы налогообложения. Имеем большой опыт в работе с некоммерческими организациями.

Все предлагают типовой перечень аудиторских услуг, а мы задаем вопрос - ЧТО сегодня нужно ВАМ? Мы готовы оказать индивидуальную помощь каждому клиенту!
В избранное