Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Практика аудитора: вопросы налогообложения

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Блог Александры Листерман" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Сентябрь 2009   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
Автор
Александра Листерман

Статистика

2.841 подписчиков
-2 за неделю
←   Все выпуски   →

Практика аудитора: вопросы налогообложения



Аудиторская фирма «БНК»
Бухгалтерские и налоговые консультации		 Более подробную информацию по интересующим вас вопросам вы можете получить:
  • на нашем сайте - www.bnk-group.ru
  • по электронной почте - info@bnk-group.ru
  • ICQ-консультант - 455371272, 418988735
  • по телефонам:
    • аудит, бухучет, кадровый учет
      (495) 585-54-91
    • юридические услуги, регистрация, лицензирование
      (495) 543-86-66




Практика аудитора: новости законодательства

В Вашей организации работает самый лучший главный бухгалтер и самый грамотный юрист?!
Мы готовы подтвердить это всем Вашим контрагентам, проведя аудит и выдав аудиторское заключение!
Звоните прямо сейчас 8 (495) 585-54-91!!!

Вопрос: Основное средство было неправильно отнесено к амортизационной группе при принятии к учету. В дальнейшем ошибка была найдена. Можно ли сейчас изменить амортизационную группу и подать уточненные декларации по налогу на прибыль и имущество организаций?


Ответ: Особенности включения амортизируемого  имущества в состав амортизационных  групп (подгрупп) определяются статьей 258 Налогового кодекса РФ. Согласно пункту 1 указанной статьи, амортизируемое имущество распределяется по амортизационным  группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.

Случаев замены одной амортизационной группы на другую положениями 25 главы НК РФ не предусмотрено.

    Однако, согласно пункту 1 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики-организации  исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

    При обнаружении ошибок (искажений) в  исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

    Т.е., обнаружив ошибку при исчислении налоговой базы, налогоплательщик может внести исправления в данные налогового учета и произвести перерасчет налоговой базы по налогу на прибыль.

    Также неправильное отнесение к амортизационной  группе повлияет на правильность исчисления налога на имущество организации.

    Налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость  имущества, признаваемого объектом налогообложения.

    При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации (статья 375 Налогового кодекса РФ).

    Остаточная  же стоимость определяется как разница  между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией (зависит от амортизационной группы).

    Согласно  положениям вышеуказанной статьи 54 НК РФ, налогоплательщик при обнаружении  ошибки так же должен произвести перерасчет неправильно исчисленного налога на имущество.

    В бухгалтерском учете ошибка должна быть исправлена на дату ее обнаружения (п.11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Минфина России от 22.07.2003 года № 67н). 

    Таким образом, при обнаружении  ошибки по неправильному отнесению к амортизационной группе основного средства, налогоплательщик должен произвести перерасчет налоговой базы по налогу на прибыль и налогу на имущество и представить в налоговый орган уточненные налоговые декларации. Налогоплательщик должен иметь документы, подтверждающие период совершения ошибки и сам факт ее совершения.

Вопрос: В целях осуществления основной деятельности организацией приобретаются услуги связи, услуги переводчика, услуги по рассылке рекламных материалов. Затраты на эти услуги организация отражает на счете 97 «Расходы будущих периодов». Каков порядок применения вычетов по НДС по данным статьям расходов?


Ответ: Порядок применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость установлен в Налоговом кодексе Российской Федерации статьями 171 «Налоговые вычеты» и 172 «Порядок применения налоговых вычетов».

    Согласно  пункту 1 статьи 171 Налогового кодекса РФ организация-налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные данной статьей налоговые вычеты.

    Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в отношении:

    -товаров (работ, услуг), а также  имущественных прав, приобретаемых  для осуществления операций, признаваемых  объектами налогообложения в  соответствии с 21 главой Кодекса,  за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 Кодекса;

    - товаров (работ, услуг), приобретаемых  для перепродажи (пункт 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации).

    Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов (пункт 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ).

    В случае, если в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ расходы  принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы налога по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам (пункт 7 статьи 171 НК РФ).

    Иных  особенностей по порядку применения налоговых вычетов в целях  налогообложения налогом на прибыль, главой 21 Налогового кодекса РФ не установлено.

    Т.е., для предъявления сумм налога к вычету необходимо выполнение следующих условий:

    - товары (работы, услуги), а также имущественные права приобретены для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС;

    - обязательное наличие счетов-фактур  по приобретенным товарам (работам,  услугам), имущественным правам;

    - принятие к учету указанных приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав;

    - наличие соответствующих первичных документов, подтверждающих принятие к учету указанных приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав;

    - наличие документов, подтверждающих  фактическую уплату налогоплательщиком сумм налога, при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. 

    Таким образом, если приобретаемые услуги (связи, переводчика, рассылки) не относятся к нормируемым расходам, то применение налогового вычета производится по сумме налога в полном объеме в общеустановленном порядке, т.е. в том налоговом периоде, в котором получена счет-фактура по приобретенной услуге, принятой на учет при наличии соответствующего первичного документа.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель является плательщиком единого налога на вмененный доход. По итогам отчетного периода отсутствует сумма налога к уплате. Необходима ли сдача «нулевой» налоговой декларации по единому налогу?

Ответ: Налоговая декларация, в соответствии со статьей 80 Налогового кодекса Российской Федерации, представляет собой письменное заявление налогоплательщика о  полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, связанных с исчислением и уплатой налога.

    Обязанность по уплате конкретного налога или  сбора, согласно статьи 44 НК РФ,  возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора только с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и прекращается при возникновении обстоятельств, предусмотренных данной статьей Кодекса.

    В данном примере индивидуальный предприниматель  является плательщиком единого налога на вмененный доход. Согласно пункту 1 статьи 346.28 НК РФ, налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

    Т.е., обязанность по уплате ЕНВД возникает при фактическом осуществлении определенных видов деятельности.

    Организации или индивидуальные предприниматели, которые подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщиков единого  налога, в соответствии с положениями  пункта 3 статьи 346.28 НК РФ, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога. При прекращении предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, в такой же срок организации и индивидуальные предприниматели должны сняться с учета.

    Таким образом, у налогоплательщика организации  или индивидуального предпринимателя в период осуществления деятельности подпадающей под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, возникает обязанность представления в налоговый орган налоговой декларации по ЕНВД.

    При осуществлении же деятельности не всегда могут возникать физические показатели осуществления этой деятельности, необходимые для расчета единого налога.

    В этом случае (при отсутствии фактических  значений физических показателей базовой  доходности по осуществляемой предпринимательской  деятельности) организация или индивидуальный предприниматель представляют «нулевую» налоговую декларацию по единому налогу.

    Налогоплательщики же, прекратившие с начала налогового периода деятельность, подпадающую  под действие системы налогообложения  по ЕНВД, и снявшиеся с учета в налоговом органе, обязанность по уплате единого налога и представлению налоговой декларации утрачивают, начиная с данного налогового периода.

    Таким образом, налогоплательщики - организации и  индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, подпадающие под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, имеют обязанность по представлению налоговых деклараций по ЕНВД с момента постановки на учет до момента снятия их с учета в качестве налогоплательщиков данного налога, даже при исчислении и представлении «нулевой» налоговой декларации.

Поучаствуйте в нашем опросе. Ваше мнение очень важно для нас!

В какой момент я обращусь в аудиторскую фирму?
Обязательный аудит в силу закона: через сайт письмом
Инициативный аудит: через сайт письмом
Необходимы разовые или постоянные консультации специалистов: через сайт письмом
Необходимо ведение бухгалтерского учета: через сайт письмом
Необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ: через сайт письмом

До встречи в следующем выпуске!

Компания "БНК груп" c 2005 года успешно осуществляет консалтинговую деятельность в сфере бухгалтерского учета и аудита.

В рассылке публикуются ответы на вопросы, присланные к нам на сайт за последнюю неделю.

Рассылка будет полезна руководителям и главным бухгалтерам организаций, работникам финансовых и экономических служб.

Еженедельно Вы будете получать необходимую информацию о наиболее актуальных вопросах налогообложения, аудита, бухгалтерского учета и отчетности некоммерческих и коммерческих организаций.

Накопленный опыт позволяет нам решать практически любые сложные задачи, оптимизировать затраты на ведение бухгалтерского учета и аудита. Мы предоставляем услуги компаниям различных организационно-правовой формы, применяющих разные системы налогообложения. Имеем большой опыт в работе с некоммерческими организациями.

Все предлагают типовой перечень аудиторских услуг, а мы задаем вопрос - ЧТО сегодня нужно ВАМ? Мы готовы оказать индивидуальную помощь каждому клиенту!
В избранное