Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Практика аудитора: вопросы налогообложения

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Блог Александры Листерман" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Сентябрь 2009   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
Автор
Александра Листерман

Статистика

2.841 подписчиков
-2 за неделю
←   Все выпуски   →

Практика аудитора: вопросы налогообложения



Аудиторская фирма «БНК»
Бухгалтерские и налоговые консультации		 Более подробную информацию по интересующим вас вопросам вы можете получить:
  • на нашем сайте - www.bnk-group.ru
  • по электронной почте - info@bnk-group.ru
  • ICQ-консультант - 455371272, 418988735
  • по телефонам:
    • аудит, бухучет, кадровый учет
      (495) 585-54-91
    • юридические услуги, регистрация, лицензирование
      (495) 543-86-66






Практика аудитора: вопросы налогообложения

 

У Вас бухгалтер ушел в отпуск или заболел? Копятся документы, некому делать платежки, не знаете, как правильно по бухгалтерии провести новый договор и какие налоги придется по нему платить?

Позвоните нам 8 (495) 585-54-91 и мы заменим Вашего бухгалтера на время отпуска или больничного!!!



 


Вопрос 1

ООО находится на общей системе налогообложения. В связи с переездом утеряна часть первичных документов за прошлые года. В ближайшее время ожидается выездная налоговая проверка. Каков размер штрафа и чем грозит ООО отсутствие части первичных документов?

 

Ответ

Рассматриваемая ситуация подпадает под действие статьи 120 Налогового кодекса Российской Федерации «Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения».

Согласно данной статьи, под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

Согласно пункта 1 вышеуказанной статьи НК РФ, грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

Если грубое нарушение правил учета отмечается в течение более одного налогового периода, производится взыскание штрафа в размере пятнадцати тысяч рублей (пункт 2 статьи 120 НК РФ).

При грубом нарушении правил учета доходов и расходов¸ если к тому же эти деяния повлекли занижение налоговой базы, следует ожидать взыскание штрафа в размере десяти процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее пятнадцати тысяч рублей (пункт 3 статьи 120 Налогового кодекса РФ).

При непредставлении первичных документов при проверке правильности исчисления налога на прибыль, следует:

- доначисление налога на прибыль из-за документально неподтвержденных расходов (статья 252 НК РФ);

- штраф в размере 20% от суммы неуплаченного и доначисленного налога (пункт 1 статьи 122 НК РФ);

- пени (ст.75 НК РФ).

По НДС также будет проведено доначисление не подтвержденного счетами-фактурами налога, а также штрафы и пени.

В любом случае, необходимо проводить действия по восстановлению первичной документации.

Исходя из данных компьютерных бухгалтерских программ составьте перечень недостающих документов, и подготовьте на его основе утвержденный руководителем организации акт. По указанным документам отправьте контрагентам заказными письмами запросы на предоставление копий.

Таким образом, отсутствие первичной документации в организации является грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, и подпадает под действие статьи 120 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно данной статьи, если грубое нарушение правил учета отмечается в одном налоговом периоде, это влечет наложение штрафа в размере пяти тысяч рублей, в течение более одного налогового периода – штраф в размере пятнадцати тысяч рублей, при занижении налоговой базы - в размере десяти процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее пятнадцати тысяч рублей.

Также по неподтвержденным первичной документацией расходам следует ожидать доначисление налога и пени.

 
Вопрос 2


В мае 2008 года организацией был заключен договор займа, по которому ежемесячно выплачивались проценты. В мае 2009 года установленный договором процент по заемным средствам был увеличен, что было закреплено в дополнительном соглашении к договору. Как в данном случае правильно исчислить предельную величину процента по займу, в целях исчисления налога прибыль?
Ответ

Расходы в виде процентов по займам относятся к внереализационным расходам и регламентируются статьей 265 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 указанной статьи в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности, расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком с учетом особенностей, предусмотренных в статье 269 Налогового кодекса РФ.

Статья 269 НК РФ (подпункт 4 пункта 1) в свою очередь устанавливает, что при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15% - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Ставка рефинансирования ЦБ РФ, согласно вышеуказанной статьи:

- в отношении долговых обязательств, не содержащих условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, - ставка рефинансирования ЦБ РФ, действовавшая на дату привлечения денежных средств;

- в отношении прочих долговых обязательств - ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая на дату признания расходов в виде процентов.

В соответствии с пунктом 8 статьи 272 Налогового кодекса РФ по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях исчисления налога на прибыль расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец соответствующего отчетного периода. В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).

В данной ситуации договор займа был заключен в мае 2008 года в рублях, а дополнительное соглашение было подписано в мае 2009 года. В этом случае с момента увеличения дополнительным соглашением ставки по кредиту для исчисления предельной величины процента следует принимать в расчет ставку рефинансирования ЦБ РФ, действующую на дату признания расходов в виде процентов.

Таким образом, начиная с даты принятия дополнительного соглашения, при расчете предельной величины процентов по договору займа нужно использовать ставку рефинансирования ЦБ РФ, действующую на дату признания расходов в виде процентов.

 
Вопрос 3

Согласно решению налогового органа у организации были приостановлены операции по счету. Платежные требования банку от налогового органа не поступали. Возможно ли в данном случае перечисление заработной платы работникам организации?

Ответ

Вопросы приостановления операций по счетам в банках организаций и индивидуальных предпринимателей регламентируется положениями статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 указанной статьи приостановление налоговым органом операций по счетам в банке организации применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа, если иное не предусмотрено пунктом 3 данной статьи (приостановление операций по счетам в банке при непредставлении налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации).

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 76 НК РФ приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи (в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке).

Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации (подпункт 3 пункта 1 статьи 76 Налогового кодекса РФ).

Очередность исполнения платежей и списания банком денежных средств со счета клиента при недостаточности средств для оплаты всех предъявленных требований установлена статьей 855 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Согласно данной статьи, при наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

В соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ от 23.12.1997 года № 21-П при недостаточности денежных средств на счете налогоплательщика для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств по расчетным документам, предусматривающим платежи в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также перечисление или выдача денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, производятся в порядке календарной очередности поступления указанных документов после перечисления платежей, осуществляемых в соответствии с данной статьей ГК РФ в первую и во вторую очередь.

В первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

Во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности.

В соответствии с пунктом 6 статьи 76 НК РФ, решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке подлежит безусловному исполнению банком.

Действует приостановление операций по счетам, согласно пункта 7 статьи 76 НК РФ, с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до получения банком решения налогового органа об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке.

Таким образом, при приостановлении налоговым органом операций по банковскому счету организации, путем направления соответствующего решения, банк не имеет права осуществлять перечисление денежных средств по поручениям организации, в том числе и на выплату заработной платы, за исключением платежей, на которые в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 76 Налогового кодекса РФ не распространяется приостановление операций по счету налогоплательщика в банке.

 

 Поучаствуйте в нашем опросе. Ваше мнение очень важно для нас!

В какой момент я обращусь в аудиторскую фирму?
Обязательный аудит в силу закона: через сайт письмом
Инициативный аудит: через сайт письмом
Необходимы разовые или постоянные консультации специалистов: через сайт письмом
Необходимо ведение бухгалтерского учета: через сайт письмом
Необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ: через сайт письмом

До встречи в следующем выпуске!

Ответы подготовил консультант Котова Марина

Компания "БНК груп" c 2005 года успешно осуществляет консалтинговую деятельность в сфере бухгалтерского учета и аудита.

В рассылке публикуются ответы на вопросы, присланные к нам на сайт за последнюю неделю.

Рассылка будет полезна руководителям и главным бухгалтерам организаций, работникам финансовых и экономических служб.

Еженедельно Вы будете получать необходимую информацию о наиболее актуальных вопросах налогообложения, аудита, бухгалтерского учета и отчетности некоммерческих и коммерческих организаций.

Накопленный опыт позволяет нам решать практически любые сложные задачи, оптимизировать затраты на ведение бухгалтерского учета и аудита. Мы предоставляем услуги компаниям различных организационно-правовой формы, применяющих разные системы налогообложения. Имеем большой опыт в работе с некоммерческими организациями. Обратившись в нашу компанию, Вы получите квалифицированную помощь.
В избранное