• на нашем сайте - www.bnk-group.ru
• по электронной почте - info@bnk-group.ru
• ICQ-консультант - 455371272, 418988735
• по телефонам:
  • аудит, бухучет, кадровый учет
    (495) 585-54-91
  • юридические услуги, регистрация, лицензирование
    (495) 543-86-66

Физическое лицо, являющееся одиноким родителем, в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми приобрело квартиру по ипотеке. Может ли данное физ.лицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за своих детей?

Ответ

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным им на приобретение на территории РФ указанных объектов недвижимости.

Налогоплательщик имеет право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном налоговым законодательством (подпункт 3 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса РФ).

Для подтверждения этого права налогоплательщик должен представить документы, подтверждающие его право на данную налоговую льготу.

Исходя из данного вопроса, физическое лицо – одинокий родитель, приобрело квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми.

На основании абзаца 18 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ, если имущество было приобретено в общую долевую либо общую совместную собственность, то размер имущественного налогового вычета, исчисленный в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ, должен быть распределен между совладельцами в соответствии с их долями собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).

Подобный вопрос рассматривается в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 года № 5-П. Данным Постановлением положения абзаца 18 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ признаны не противоречащими Конституции РФ, так как они по своему конституционно-правовому смыслу во взаимосвязи с другими положениями Налогового кодекса РФ и в общей системе правового регулирования предполагают право родителя, приобретшего за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, получить имущественный налоговый вычет.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы) (абзац 17 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ). Также должны быть представлены документы, подтверждающие право собственности на купленную квартиру, и свидетельства о рождении детей.

Таким образом, при приобретении квартиры в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми физическое лицо – одинокий родитель вправе оформить имущественный налоговый вычет.

Юридическое лицо в качестве вклада в уставный капитал ООО вносит нежилое помещение. Согласованная учредителями стоимость данного помещения совпадает с его стоимостью по данным налогового учета, превышает его стоимость по данным бухгалтерского учета учредителя, и меньше стоимости оценки помещения независимым оценщиком. По какой стоимости следует принять к учету данное нежилое помещение в бухгалтерском и налоговом учете?

Вклад в уставный капитал нежилого помещения является неденежным вкладом.

Денежная оценка неденежных вкладов в уставный капитал общества, вносимых участниками общества и принимаемыми в общество третьими лицами, утверждается решением общего собрания участников общества, принимаемым всеми участниками общества единогласно (статья 15 Федерального закона от 08.02.1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

При этом, на основании пункта 2 указанной статьи Федерального закона «Об ООО», если номинальная стоимость (увеличение номинальной стоимости) доли участника общества в уставном капитале общества, оплачиваемой неденежным вкладом, составляет более двухсот минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом на дату представления документов для государственной регистрации общества или соответствующих изменений в уставе общества, такой вклад должен оцениваться независимым оценщиком.

Номинальная стоимость (увеличение номинальной стоимости) доли участника общества, оплачиваемой таким неденежным вкладом, не может превышать сумму оценки указанного вклада, определенную независимым оценщиком.

Положениями по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» указано, что первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации (пункт 9 ПБУ 6/01 и пункт 12 ПБУ 19/02).

Рассмотрим, по какой стоимости следует принять к учету данное нежилое помещение в налоговом учете.

Имущество, полученное организацией в качестве вклада (взноса) в уставный капитал, в целях исчисления налога на прибыль, на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации, не признается доходом.

Особенности определения налоговой базы по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда) установлены положениями статьи 277 Налогового кодекса РФ.

Согласно абзаца 5 пункта 1 указанной статьи имущество, полученное в виде взноса (вклада) в уставный капитал организации, в целях налогообложения прибыли принимается по стоимости (остаточной стоимости) полученного в качестве взноса (вклада) в уставный капитал имущества.

Стоимость (остаточная стоимость) определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество с учетом дополнительных расходов, которые при таком внесении (вкладе) осуществляются передающей стороной при условии, что эти расходы определены в качестве взноса (вклада) в уставный капитал.

Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества или какой-либо его части, то стоимость этого имущества либо его части признается равной нулю.

Таким образом, в бухгалтерском учете к нежилому помещению, переданному в качестве вклада в уставный капитал общества, должна применяться денежная оценка, согласованная всеми участниками общества, при условии, что она не превышает оценки, установленной независимым оценщиком (если оценка независимого оценщика необходима в соответствии с требованиями законодательства).

В налоговом учете имущество, полученное в виде вклада в уставный капитал организации, принимается по остаточной стоимости.

Бюджетное учреждение получает доход от платных услуг. Оплату коммунальных услуг, услуг связи и транспортных услуг учреждение производит как за счет доходов от коммерческой деятельности, так и за счет бюджета. Как правильно вести учет данных расходов в целях исчисления налога на прибыль с доходов от платных услуг?

Ответ

Оказание бюджетным учреждением платных услуг является предпринимательской деятельностью. Бюджетные учреждения, получающие доходы от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, являются плательщиками налога на прибыль организаций и определяют налоговую базу по налогу в порядке, установленном 25 главой Налогового кодекса Российской Федерации.

Особенности ведения налогового учета бюджетными учреждениями установлены статьей 321.1 Налогового кодекса РФ.

На основании пункта 1 указанной статьи налогоплательщики - бюджетные учреждения, финансируемые за счет средств бюджетов всех уровней, государственных внебюджетных фондов, выделяемых по смете доходов и расходов бюджетного учреждения, и получающие доходы от иных источников, в целях налогообложения обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования и за счет иных источников.

Иными источниками - доходами от коммерческой деятельности признаются доходы бюджетных учреждений, получаемые от юридических и физических лиц по операциям реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, и внереализационные доходы.

Налоговая база бюджетных учреждений определяется как разница между полученной суммой дохода от реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг, суммой внереализационных доходов (без учета налога на добавленную стоимость и акцизов по подакцизным товарам) и суммой фактически осуществленных расходов, связанных с ведением коммерческой деятельности.

Учет операций по исчислению доходов от коммерческой деятельности и расходов, связанных с ведением этой деятельности, в налоговом учете ведется в порядке, установленном 25 главой Налогового кодекса РФ.

Также статьей 321.1 НК РФ установлено, что в составе доходов и расходов бюджетных учреждений, включаемых в налоговую базу, не учитываются доходы, полученные в виде средств целевого финансирования и целевых поступлений на содержание бюджетных учреждений и ведение уставной деятельности, финансируемой за счет указанных источников, и расходы, производимые за счет этих средств.

Доходы в целях налогообложения, согласно ст. 248 Кодекса, определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.

На основании пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.

Оплата коммунальных услуг, услуг связи и транспортных расходов за счет источников и бюджета и предпринимательской деятельности должна быть предусмотрена в смете доходов и расходов бюджетного учреждения. В таком случае учет данных расходов производится пропорционально объему средств, полученных от предпринимательской деятельности, в общей сумме доходов (включая средства целевого финансирования).

При этом в общей сумме доходов для указанных целей не учитываются внереализационные доходы (доходы, полученные в виде банковских процентов по средствам, находящимся на расчетном, депозитном счетах, полученные от сдачи имущества в аренду, курсовые разницы и другие доходы).

Учитывая изложенное, в целях налогообложения прибыли бюджетные учреждения обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования и за счет предпринимательской деятельности.

Обоснованные и документально подтвержденные расходы могут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль бюджетных организаций в случае, если их покрытие не предусмотрено за счет средств бюджетного финансирования.

Учет расходов на коммунальные услуги, услуги связи и транспортные расходы должен производиться пропорционально объему средств, полученных от предпринимательской деятельности, в общей сумме доходов.