Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Практика аудитора: вопросы налогообложения

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Блог Александры Листерман" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Август 2009   →
 1
 2
 3
 4
04.08.2009
21:04:28
21:25:10
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Автор
Александра Листерман

Статистика

2.841 подписчиков
-2 за неделю
←   Все выпуски   →

Практика аудитора: вопросы налогообложения



 


Аудиторская фирма «БНК»
Бухгалтерские и налоговые консультации		 Более подробную информацию по интересующим вас вопросам вы можете получить:
  • на нашем сайте - www.bnk-group.ru
  • по электронной почте - info@bnk-group.ru
  • ICQ-консультант - 455371272, 418988735
  • по телефонам:
    • аудит, бухучет, кадровый учет
      (495) 585-54-91
    • юридические услуги, регистрация, лицензирование
      (495) 543-86-66






Практика аудитора: вопросы налогообложения. Выпуск №21
t

 

У Вас бухгалтер ушел в отпуск или заболел? Копятся документы, некому делать платежки, не знаете, как правильно по бухгалтерии провести новый договор и какие налоги придется по нему платить?

Позвоните нам (495) 585-54-91 и мы заменим Вашего бухгалтера на время отпуска или больничного!!!



 

Вопрос 1

Организация, осуществляющая сделки по купле-продаже ценных бумаг, приобрела на организованном рынке на территории иностранного государства ценные бумаги иностранного эмитента. В дальнейшем эти бумаги были проданы на внебиржевом рынке другого государства, где их обращение не осуществляется. К какой категории ценных бумаг в целях исчисления налога на прибыль следует относить данные ценные бумаги?

 

Ответ

Критерии признания ценных бумаг обращающимися на организованном рынке установлены положениями статьи 280 Налогового кодекса Российской Федерации «Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами».

В соответствии с пунктом 3 указанной статьи ценные бумаги признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг только при одновременном соблюдении следующих условий:

1) если они допущены к обращению хотя бы одним организатором торговли, имеющим на это право в соответствии с национальным законодательством;

2) если информация об их ценах (котировках) публикуется в средствах массовой информации (в том числе электронных) либо может быть представлена организатором торговли или иным уполномоченным лицом любому заинтересованному лицу в течение трех лет после даты совершения операций с ценными бумагами;

3) если по ним рассчитывается рыночная котировка, когда это предусмотрено соответствующим национальным законодательством.

Под рыночной котировкой ценной бумаги понимается средневзвешенная цена ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение торгового дня через организатора торговли.

Под национальным законодательством согласно указанного пункта статьи 280 Налогового кодекса РФ понимается законодательство того государства, на территории которого осуществляется обращение ценных бумаг (заключение гражданско-правовых сделок, влекущих переход права собственности на ценные бумаги, в том числе и вне организованного рынка ценных бумаг).

В данном случае организация приобрела на территории иностранного государства ценные бумаги иностранного эмитента и продала их на территории другого иностранного государства.

Если осуществленная организацией сделка купли-продажи ценных бумаг может позволить определить, на территории какого государства она была совершена, то законодательство данного иностранного государства и будет пониматься под национальным законодательством.

Принимая во внимание положения статьи 280 Налогового кодекса Российской Федерации, ценную бумагу иностранного эмитента следует относить к той категории, к которой она относится в соответствии с законодательством того иностранного государства, на территории которого данная бумага была приобретена.

При продаже этой же ценной бумаги на территории другого иностранного государства национальным законодательством будет признаваться уже законодательство того государства, на территории которого производится данная сделка.


Таким образом, определение ценных бумаг к категориям обращающихся или не обращающихся на рынке ценных бумаг должно производиться на основании законодательства того государства, на территории которого осуществляется сделка купли или продажи. Исходя из этого, одна и та же ценная бумага может быть отнесена в момент покупки и продажи к разным категориям.

По условиям данного примера нельзя определить однозначно, к какой категории относятся данные ценные бумаги, так как необходимо рассматривать непосредственно законодательства тех государств, на территории которых происходили сделки.

 
Вопрос 2


По банковскому вкладу были получены доходы в виде процентов. Как правильно отразить данный доход в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ?

Ответ

В соответствии с пунктом 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр.

Налогоплательщики, указанные в данном пункте, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по НДФЛ (пункт 3 статьи 228 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация – это письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и Порядок ее заполнения установлена приказом Минфина России от 31.12.2008 года № 153н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-ндфл) и порядка ее заполнения».

С 01 января 2009 года, согласно пункта 27 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, освобождаются от налогообложения доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, если:

- проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов, в течение периода, за который начислены указанные проценты;

- установленная ставка не превышает 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

- проценты по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет.

Таким образом, налоговым законодательством предусмотрено отражение в налоговой декларации по форме № 3-НДФЛ доходов в виде процентов по банковским вкладам, но только тех, которые выходят за рамки определенных параметров, установленных положениями пункта 27 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

 
Вопрос 3

Некоммерческое партнерство применяет УСН. Для реализации задач своей деятельности участники партнерства собирают целевые взносы. Учитываются ли указанные взносы при исчислении налоговой базы?

 

Ответ

В соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации, организации-налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

- доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ;

- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса РФ.

Доходы, предусмотренные статьей 251 Налогового кодекса РФ «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы», при определении объекта налогообложения при УСН не учитываются.

Пунктом 2 указанной статьи предусмотрено, что при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления из бюджета и целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению.

При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений.

По истечении налогового периода организации, применяющие УСН, представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего нахождения (пункт 1 статьи 346.23 НК РФ).

В пункте 2 статьи 251 НК РФ также перечислено, какие именно поступления можно отнести к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности.

В частности, к ним относятся:

- осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях вступительные взносы, членские взносы, целевые взносы и отчисления в публично-правовые профессиональные объединения, построенные по принципу обязательного членства, паевые вклады, а также пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством РФ (подпункт 1 пункта 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ);

- использованные по целевому назначению поступления от собственников созданным ими учреждениям (подпункт 7 пункта 2 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации).

Доходы в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств, признаются внереализационными доходами, на основании пункта 14 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, для того, чтобы суммы, полученные некоммерческой организацией в виде взносов, были признаны целевыми поступлениями и не подлежали включению в налогооблагаемую базу по налогу, уплачиваемому при применении УСН, необходимо документальное подтверждение использования данных сумм на содержание некоммерческой организации и (или) ведение ею уставной деятельности.

 

 Поучаствуйте в нашем опросе. Ваше мнение очень важно для нас!

В какой момент я обращусь в аудиторскую фирму?
Обязательный аудит в силу закона: через сайт письмом
Инициативный аудит: через сайт письмом
Необходимы разовые или постоянные консультации специалистов: через сайт письмом
Необходимо ведение бухгалтерского учета: через сайт письмом
Необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ: через сайт письмом

До встречи в следующем выпуске!

Ответы подготовил консультант Котова Марина

Аудиторская фирма БНК поможет вам в следующих ситуациях:
  • проведет обязательный и инициативный аудит, аудит управленческого учета;
  • проконсультирует по вопросам бухучета, налогообложения и права;
  • поможет провести сверку начислений и уплаты налогов и сборов в ИФНС, а также получить справку об отсутствии задолженности перед бюджетом как юридическим, так и физическим лицам;
  • предоставит ассистентов бухгалтеров для оперативного подбора или восстановления документов перед камеральной или выездной проверкой ИФНС;
  • осуществит постановку бухгалтерского и налогового учета, а также в дальнейшем окажет услуги по ведению учета;
  • организует кадровый учет сотрудников;
  • произведет расчет заработной платы сотрудников, оформление всех первичных документов по учету расчетов с персоналом по оплате труда, сформирует и предоставит в ИФНС, ФСС и ПФР необходимую отчетность;
  • поможет в заполнении 3-НДФЛ при продаже автомобиля, квартиры и т.п.;
  • окажет помощь в подборе персонала финансовой службы;
  • проведет тестирование сотрудников бухгалтерии.
В избранное