Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Практика аудитора: вопросы налогообложения

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Блог Александры Листерман" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Август 2009   →
 1
 2
 3
 4
04.08.2009
21:04:28
21:25:10
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Автор
Александра Листерман

Статистика

2.841 подписчиков
-2 за неделю
←   Все выпуски   →

Практика аудитора: вопросы налогообложения



Аудиторская фирма «БНК»
Бухгалтерские и налоговые консультации		 Более подробную информацию по интересующим вас вопросам вы можете получить:
  • на нашем сайте - www.bnk-group.ru
  • по электронной почте - info@bnk-group.ru
  • ICQ-консультант - 455371272, 418988735
  • по телефонам:
    • аудит, бухучет, кадровый учет 
      (495) 585-54-91
    • юридические услуги, регистрация, лицензирование
      (495) 543-86-66
Практика аудитора: вопросы налогообложения. Выпуск №20
У Вас бухгалтер ушел в отпуск или заболел? Копятся документы, некому делать платежки, не знаете, как правильно по бухгалтерии провести новый договор и какие налоги придется по нему платить?
Позвоните нам (495) 585-54-91 и мы заменим Вашего бухгалтера на время отпуска или больничного!!!
Вопрос 1

Сотрудник был направлен работодателем в загранкомандировку. За пределами Российской Федерации работник находился в период с сентября 2008 года по апрель 2009 года. Какой размер ставки налога на доходы физических лиц следует применять в данный период к доходам работника?

Ответ

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами Российской Федерации, в свою очередь, исходя из положений пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ, признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Выезд за границу для лечения или обучения на срок менее шести месяцев не будет прерывать период нахождения в Российской Федерации.

Также время нахождения за границей не учитывается при прохождении командировок за пределами РФ российскими военнослужащими, проходящими службу за границей, а также сотрудниками органов государственной власти и органов местного самоуправления.

В соответствии со статьей 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц составляет 13 процентов. Для физических лиц, не являющихся резидентами Российской Федерации, на основании пункта 3 указанной статьи, налоговая ставка в отношении всех доходов составляет 30 процентов.

Физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, должны самостоятельно исчислить и уплатить суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, исходя из сумм таких доходов, а также представить в налоговый орган налоговую декларацию (статья 228 Налогового кодекса РФ).

В рассматриваемом примере сотрудник направлен организацией-работодателем в командировку за пределы Российской Федерации.

В данном случае, для того, чтобы определить статус физического лица, необходимо определить количество дней нахождения в Российской Федерации в течение 12-месячного периода, предшествующего дате получения заработной платы.

Из примера работник находился за пределами РФ в период с сентября 2008 года по апрель 2009 года. В 2008 году работник будет признаваться налоговым резидентом и обязан уплачивать налог на доходы физических лиц исходя из ставки 13 процентов. В марте 2009 года работник перестанет быть резидентом РФ, так как он не находился на территории Российской Федерации 183 дня в течение 12 месяцев, предшествующих дате выплаты дохода в Российской Федерации, и его доходы будут подлежать налогообложению по ставке 30 процентов. В   ноябре 2009 года, в случае отсутствия последующих загранкомандировок, работник снова будет признан налоговым резидентом РФ, и сумма налога, исчисленная по ставке 30 процентов в период признания его нерезидентом РФ, должна быть пересчитана по ставке 13 процентов. По доходам, полученным от источников за пределами РФ, работник обязан самостоятельно произвести расчет, уплату и декларирование налога на доходы физических лиц.

Таким образом, размер ставки НДФЛ, применяемый к доходам физического лица, находящегося в командировке за пределами Российской Федерации, определяется исходя из налогового статуса данного физлица (резидент – 13 процентов, нерезидент – 30 процентов). В данном примере сотрудник признан нерезидентом в период с марта по ноябрь 2009 года и обязан уплачивать НДФЛ исходя из ставки 30 процентов. После признания сотрудника резидентом сумма налога должна быть пересчитана по ставке 13 процентов.
Вопрос 2

В организации используется вахтовый метод работы. Работники организации получают компенсационные выплаты в виде надбавки за вахтовый метод работы, также им оплачиваются дни нахождения в пути до места работы и обратно, и дни вынужденных задержек в пути, и возмещается стоимость проезда до места работы и обратно. Облагаются ли данные выплаты единым социальным налогом и страховыми взносами на ОПС?

Ответ

Гарантии и компенсации лицам, работающим вахтовым методом, определены положениями статьи 302 Трудового кодекса Российской Федерации. В соответствии с данной статьей за каждый день пребывания на вахте, а также за фактические дни нахождения в пути до места выполнения работы и обратно лицам, работающим вахтовым методом, выплачивается надбавка за вахтовый метод работы.

В организациях, не относящихся к бюджетной сфере, размер и порядок выплаты данной надбавки устанавливается коллективным договором, трудовым договором либо другим локальным актом, с учетом мнения первичной профсоюзной организации.

Размер компенсации за дни нахождения в пути до места работы и обратно, а также дни вынужденных задержек в пути (по метеорологическим условиям или по вине транспортных организаций) определен Трудовым кодексом РФ в сумме дневной тарифной ставки, части должностного оклада за день работы.

Компенсационные выплаты в пределах норм, установленных законодательством РФ, не подлежат налогообложению единым социальным налогом (подпункт 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса РФ).

А также не подлежат и обложению страховыми взносами на ОПС, так как базой для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование является налоговая база по единому социальному налогу (пункт 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 года № 167-З «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Для решения вопроса по оплате дней нахождения в пути до места работы и обратно, и дней вынужденных задержек в пути, а также возмещения стоимости проезда до места работы и обратно, нужно учитывать следующие положения Трудового и Налогового кодексов.

Согласно статьи 300 Трудового кодекса Российской Федерации, учетный период рабочего времени при работе вахтовым методом охватывает все рабочее время, время в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно, а также время отдыха, приходящееся на данный календарный отрезок времени.

Статьей 236 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения единым социальным налогом признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, в частности по трудовым договорам.

Данные выплаты не признаются объектом налогообложения у организации, если они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном периоде.

Таким образом, компенсационные выплаты в виде надбавки за вахтовый метод работы, произведенные работникам, выполняющим работы вахтовым методом, в размерах, не превышающих дневную тарифную ставку, часть должностного оклада за день работы, не подлежат обложению единым социальным налогом и страховыми взносами на ОПС. Что касается выплат, связанных с возмещением работнику расходов по проезду и нахождению в пути до места работа и обратно, то они подлежат обложению единым социальным налогом в общеустановленном порядке.
Вопрос 3

ООО, осуществляющее управление и содержание многоквартирных домов, применяет «упрощенку» (доходы минус расходы). Платежи, поступающие от жильцов за коммунальные услуги и ремонт, в полном объеме перечисляются ресурсоснабжающим организациям, в договорах с которыми предусмотрено вознаграждение обществу. Будут ли учитываться платежи за коммунальные услуги в доходах общества?

Ответ

Способы управления многоквартирным домом установлены статьей 161 Жилищного кодекса Российской Федерации.

Согласно пункта 2 указанной статьи собственники помещений в многоквартирном доме обязаны выбрать один из способов управления многоквартирным домом:

1) непосредственное управление собственниками помещений в многоквартирном доме;

2) управление товариществом собственников жилья либо жилищным кооперативом или иным специализированным потребительским кооперативом;

3) управление управляющей организацией.

В соответствии с пунктом 2 статьи 162 Жилищного кодекса Российской Федерации, по договору управления многоквартирным домом одна сторона (управляющая организация) по заданию другой стороны (собственников помещений в многоквартирном доме, органов управления товарищества собственников жилья либо органов управления жилищного кооператива или органов управления иного специализированного потребительского кооператива) в течение согласованного срока за плату обязуется оказывать услуги и выполнять работы по надлежащему содержанию и ремонту общего имущества в таком доме, предоставлять коммунальные услуги собственникам помещений в таком доме и пользующимся помещениями в этом доме лицам, осуществлять иную направленную на достижение целей управления многоквартирным домом деятельность.

При применении упрощенной системы налогообложения организации-налогоплательщики должны включать в состав доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по налогу, доходы от реализации и внереализационные доходы (статья 346.15 Налогового кодекса РФ). При этом доходы от реализации и внереализационные доходы определяются соответственно исходя из положений статей 249 и 250 Налогового кодекса РФ.

Доходы, предусмотренные статьей 251 Налогового кодекса Российской Федерации, в составе доходов не учитываются. В частности, при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение (подпункт 9 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, так как деятельность управляющей организации можно отнести к посреднической деятельности, доходом указанной организации будет являться комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение, которое не относится к доходам, предусмотренным статьей 251 Налогового кодекса РФ. Сумма вознаграждения будет учитываться в доходах рассматриваемого общества.

 Поучаствуйте в нашем опросе. Ваше мнение очень важно для нас!

В какой момент я обращусь в аудиторскую фирму?
Обязательный аудит в силу закона: через сайт письмом
Инициативный аудит: через сайт письмом
Необходимы разовые или постоянные консультации специалистов: через сайт письмом
Необходимо ведение бухгалтерского учета: через сайт письмом
Необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ: через сайт письмом

До встречи в следующем выпуске!

Ответы подготовил консультант Котова Марина

Аудиторская фирма БНК поможет вам в следующих ситуациях:
  • проведет обязательный и инициативный аудит, аудит управленческого учета;
  • проконсультирует по вопросам бухучета, налогообложения и права;
  • поможет провести сверку начислений и уплаты налогов и сборов в ИФНС, а также получить справку об отсутствии задолженности перед бюджетом как юридическим, так и физическим лицам;
  • предоставит ассистентов бухгалтеров для оперативного подбора или восстановления документов перед камеральной или выездной проверкой ИФНС;
  • осуществит постановку бухгалтерского и налогового учета, а также в дальнейшем окажет услуги по ведению учета;
  • организует кадровый учет сотрудников;
  • произведет расчет заработной платы сотрудников, оформление всех первичных документов по учету расчетов с персоналом по оплате труда, сформирует и предоставит в ИФНС, ФСС и ПФР необходимую отчетность;
  • поможет в заполнении 3-НДФЛ при продаже автомобиля, квартиры и т.п.;
  • окажет помощь в подборе персонала финансовой службы;
  • проведет тестирование сотрудников бухгалтерии.
В избранное