• на нашем сайте - www.bnk-group.ru
• по электронной почте - info@bnk-group.ru
• ICQ-консультант - 455371272, 418988735
• по телефонам:
  • аудит, бухучет, кадровый учет
    (495) 585-54-91
  • юридические услуги, регистрация, лицензирование
    (495) 543-86-66

1. Подскажите, 01 02.08 зарегистрирована новая форма декларации по ЕСН за 2007г., нужно ли мне ее пересдать, если декларация была подана 29.01.08 по электронным каналам.
2. Если переходить на расчет среднего заработка для отпускных с 12 месяцев на 3 месяца, кроме изменения в положения об оплате труда и что еще требуется и какой тогда использовать коэффициент вместо 29,4, необходимость возникла, т.к. работники много теряют при уходе в отпуск.

1. Приказом Минфина РФ от 17.12.2007 № 132н зарегистрированного в Минюсте РФ 21.01.2008 № 10926 и опубликованного в «Российской газете» № 18 30.01.2008г. действительно принята новая форма налоговой декларации по ЕСН для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой.
В соответствии с п. 3 указанного приказа данный документ вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации по единому социальному налогу за налоговый период 2007 года.
Согласно ст. 235 НК РФ «п.1. Налогоплательщиками налога признаются:
П.п.1) лица, производящие выплаты физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
п.п.2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
П.2. Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, указанным в п.п. 1 и 2 п. 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию».
Согласно п.7 ст.243 НК РФ «Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом».
Согласно п.7 ст.244 НК РФ «Налогоплательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 235 настоящего Кодекса, представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом».
Следовательно, если вы не являетесь индивидуальным предпринимателем (по п.п.2 п.1 ст.235), то новая декларация к вам не относится. Если же вы - индивидуальный предприниматель, то учитывая, что вы подали декларацию по форме утвержденной Минфином и на момент подачи декларации она считалась действующей, т.к. новый приказ еще не был опубликован то подавать повторно данную декларацию по новой форме Вам нет необходимости.
Следует отметить, что налоговым законодательством не предусмотрена ответственность за представление в налоговый орган декларации неустановленной формы. Это подтверждается постановлением ФАС Волго-Вятского округа от 25 сентября 2006 г. по делу № А82-1732/2005-29, постановлением ФАС Волго-Вятского округа от 28 августа 2006 г. по делу № А82-2453/2006-29, постановлением ФАС Западно-Сибирского округа от 28 сентября 2006 г. № Ф04-6577/2006(27077-А45-29) по делу № А45-4031/06-49/173, постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 3 августа 2006 г. по делу № А82-18518/2005-27.

2. В «Российской газете» № 294 от 29.12.07г было опубликовано Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».
п.4 данного постановления гласит: «Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.
Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев».
В п.10 постановления указано, что «Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,4).
В случае если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 настоящего Положения, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,4), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах.
Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,4) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце».
Следовательно, расчет среднего заработка для оплаты отпускных производится за период 12 календарных месяцев. Законодательная база не дает возможность выбора правил расчета среднего заработка для отпускных. Соответственно, вы не имеете право производить данный расчет из учета 3-х последних месяцев и вносить изменения в положение об оплате труда Вам нет необходимости, в противном случае данное положение будет противоречить закону РФ.

Организация применяет УСН (6% с доходов), оказывает услуги. С марта 2008г. есть необходимость заниматься оптовой и розничной торговлей с применением НДС. Возможно ли в одной организации вести разделный учет двух видов деятельности и применять к ним разные налоговые режимы: для услуг - УСН, для торговли - обычный режим?

П.2. ст.346.11 НК РФ «Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации…»
Ст. 346.13 п.3 НК РФ гласит, что «налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
П.4. cт.346.13 НК РФ предусматривает, что «если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика…, превысили установленный минимальный уровень и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям».
В п.6 данной статьи указано, что «налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения. А п. 7 устанавливает, что «Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения».
Следовательно, в связи с тем, что применение одновременно УСН и обычного режима налогообложения для разных видов деятельности законодательством не установлен, в 2008 году вы (если до 15.01.08 вами не была подана заявка на изменение данного режима) обязаны вести учет по УСН (доход). Но Вам также необходимо обратить внимание, не попадает ли Ваша новая деятельность под ЕНВД, если Вам придется применять ЕНВД, то ведение раздельного учета по различным видам деятельности будет обязательным. Также после начала новой деятельности Вам необходимо проконтролировать изменение основных показателей для применения УСН, если вы превысите данные показатели, то Вам придется перейти на обычный режим налогообложения с начала того квартала, в котором допущены превышение указанных показателей.

Розничный магазин применяет упрощенку "доход - расход". При этом размер дохода формируется по чеку ККМ, а принятие к расходам закупленного товара по оплате поставщику или еще товар должен быть реализован? Облагается ли НДС?

В ст. 346.17 НК РФ установлен порядок признания доходов и расходов:
«п.2. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:
1) материальные расходы… - в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения… При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство;
2) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, - по мере реализации указанных товаров».
В соответствии с п.2 ст.346.11 НК РФ «применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации...».

Следовательно, для признания расходов по товарам, приобретенным для дальнейшей реализации, необходимо оплатить и реализовать данный товар. Что касается НДС, то Ваша организация не признается налогоплательщиком НДС, кроме указанных выше товаров.

В сентябре 2007 года я выдала подотчетную сумму нашему работнику, а за ним еще числился остаток по подотчетным суммам по предыдущему авансовому отчету. Таким образом, я нарушила порядок ведения кассовых операций. Подскажите, это для меня наказуемо?

Правила ведения кассовых операций установлены «Порядком ведения кассовых операций в РФ (утв. решением Совета директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. № 40).
В п.11 указанного Порядка говорится, что «предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также … в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.
Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.
Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.
Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу…».
П.39 данных правил устанавливает, что «ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров».
А п.40 предусматривает «лицам, виновным в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством РФ».

Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001г. № 195-ФЗ в ст.15.1. устанавливается ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а именно:
«Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Следовательно, выдача наличных денежных средств подотчет при неполном отчете за ранее выданный аванс является нарушением порядка ведения кассовых операций, но законодательством РФ не установлена ответственность за данное нарушение.

До встречи в следующем выпуске!

Ответы подготовил консультант Сошникова Ольга

• проведет обязательный и инициативный аудит, аудит управленческого учета;
• проконсультирует по вопросам бухучета, налогообложения и права;
• поможет провести сверку начислений и уплаты налогов и сборов в ИФНС, а также получить справку об отсутствии задолженности перед бюджетом как юридическим, так и физическим лицам;
• предоставит ассистентов бухгалтеров для оперативного подбора или восстановления документов перед камеральной или выездной проверкой ИФНС;
• осуществит постановку бухгалтерского и налогового учета, а также в дальнейшем окажет услуги по ведению учета;
• организует кадровый учет сотрудников;
• произведет расчет заработной платы сотрудников, оформление всех первичных документов по учету расчетов с персоналом по оплате труда, сформирует и предоставит в ИФНС, ФСС и ПФР необходимую отчетность;
• поможет в заполнении 3-НДФЛ при продаже автомобиля, квартиры и т.п.;
• окажет помощь в подборе персонала финансовой службы;
• проведет тестирование сотрудников бухгалтерии.