• на нашем сайте - www.bnk-group.ru
• по электронной почте - info@bnk-group.ru
• ICQ-консультант - 455371272, 418988735
• по телефонам:
  • аудит, бухучет, кадровый учет
    (495) 585-54-91
  • юридические услуги, регистрация, лицензирование
    (495) 543-86-66

Если принято решение учитывать ОС в составе МПЗ стоимостью ниже 20 000,00 руб. При списании их в эксплуатацию они должны числиться в количественном выражении на сч.10 или нет?

Согласно ПБУ 6/01 «Учет основных средств» утвержденное приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н «п.5 … Активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в пункте 4 настоящего Положения, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 20 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением…».
Статья 256 НК РФ также устанавливает, что «п.1… Амортизируемым имуществом признаются имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 рублей» (данная редакция вступила в действие с 01.01.2008г, в 2007г. действовала «…более 10 000 руб.»).
Следовательно, с целью сохранности указанных объектов Вам необходимо вести инвентарный учет до момента их ликвидации или иного выбытия. Срок, в течение которого указанные активы с нулевой остаточной стоимостью будут числится на балансе (или забалансом) предприятия, вы можете установить так же в учетной политике предприятия, т.к. данные сроки в нормативных актах не установлены.
Обратите внимание: чтобы избежать возникновения налоговой разницы Вам надо установить для целей бухгалтерского и налогового учета одинаковый предел стоимости имущества не признаваемого амортизируемым (учитываемого в составе МПЗ).

Нужно ли делать инвентаризацию кассы за 2007 год, если у нас ООО на УСНО и работает только по безналу, в кассу попадают деньги только на хоз.нужды с р/с? Если нужно, то какие документы нужно сделать?

Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.
п.2. Проведение инвентаризации обязательно:

• при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
• перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
• при смене материально ответственных лиц;
• при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
• в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
• при реорганизации или ликвидации организации;
• в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации».

В Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49) указано, что
«п.1.2. … под имуществом организации понимаются основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы, денежные средства и прочие финансовые активы, а под финансовыми обязательствами - кредиторская задолженность, кредиты банков, займы и резервы.
п.1.3. Инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств…
Инвентаризация имущества производится по его местонахождению и материально-ответственному лицу…
п.2.2. Для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия.
п.2.3. Персональный состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий утверждает руководитель организации. Документ о составе комиссии (приказ, постановление, распоряжение регистрируют в книге контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации.
В состав инвентаризационной комиссии включаются представители администрации организации, работники бухгалтерской службы, другие специалисты (инженеры, экономисты, техники и т. д.)…
Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.
п.2.5. Сведения о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее, чем в двух экземплярах…
п.3.39. Инвентаризация кассы производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. № 40 и сообщенным письмом Банка России от 4 октября 1993 г. № 18…
п.5.5. Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете.
п.5.6. Данные результатов проведенных в отчетном году инвентаризаций обобщаются в ведомости результатов, выявленных инвентаризацией…».

Постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 утверждены формы по учету инвентаризации:

• Акт инвентаризации наличных денежных средств (форма № ИНВ-15):

Применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов (наличных денег, марок, чеков (чековых книжек) и других), находящихся в кассе организации.

• Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (форма № ИНВ-16)

Применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия, ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности и выявления количественных расхождений их с учетными данными.
Постановление Госкомстата РФ от 27 марта 2000 г. № 26 утверждена унифицированная форма первичной учетной документации № ИНВ-26 «Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией».

Можно ли писать "он же" в графах "Грузоотправитель" и "Грузополучатель"?

В пункте 1 статьи 169 НК РФ определено, что «счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), ... сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.»
Согласно пункту 2 статьи 169 НК РФ «счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 данной статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету или возмещению…..»
Все обязательные реквизиты, которые должен содержать правильно оформленный счет-фактура, перечислены в пунктах 5 и 6 статьи 169 НК РФ.
На основании подпункта 3 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса РФ в счете-фактуре должны быть указаны наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя.

Приложение № 1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов - фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. постановлениме правительства РФ от 02.12.2000 № 914 устанавливает порядок заполнения показателей счета-фактуры, а именно:
«...в строке 3 - полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если продавец и грузоотправитель одно и то же лицо, то в этой строке пишется "он же". Если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, то указывается почтовый адрес грузоотправителя;
в строке 4 - полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес…».
В ряде случаев некоторые из строк и граф счета-фактуры не могут быть заполнены по причине отсутствия необходимой информации. В таких случаях в незаполненных строках и графах ставится прочерк. Таким образом, при оказании услуг, когда отсутствуют понятия "грузоотправитель" и "грузополучатель", в соответствующих строках ставится прочерк.
Следовательно, в графе грузоотправитель можно писать «он же» если продавец и грузоотправитель одно и то же лицо. Что касается Написания «он же» в графе грузополучатель, то законодательство не дает разрешения на подобную формулировку, и соответственно правильно будет указать в данной графе наименование и почтовый адрес грузополучателя. В противном случае вы можете вызвать претензии налоговых органов о чем свидетельствует арбитражная практика. (Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 12 октября 2006 г. № Ф08-4871/06-2064А; Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 5 июля 2006 г. № Ф08-3036/06-1257А).
Следует иметь в виду, что незаполненные графы Грузоотправителя и грузополучателя могут вызвать претензии налоговых органов, с которыми спорить еще сложнее. (Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 24 августа 2005 г. NА19-31616/04-44-Ф02-4048/05-С1).
Подобного мнения придерживается и ФНС РФ в письме от 25.12.2006 № 03-1-03/2550 и УФНС РФ по г.Москве в письме от 21 февраля 2007 г. № 19-11/16448.

Хотим закрыть фирму (ООО). Никогда раньше этого не делали. Скажите, к чему готовится? Чего ждать от налоговых органов?

Статья 61 ГК РФ объясняет, что «Ликвидация юридического лица влечет его прекращение без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам»
Статья 92 ГК РФ устанавливает, что «Общество с ограниченной ответственностью может быть … ликвидировано добровольно по единогласному решению его участников».
Последовательность ликвидации действующего общества схематично можно представить в виде следующих основных этапов:

1. принятие решения о ликвидации,  незамедлительное сообщение в ФНС о принятом решении, назначение ликвидационной комиссии и устанавление  порядка и сроки ликвидации (п.2 Ст.62 ГК РФ);
2. публикация сообщения о ликвидации и о порядке и сроке заявления требований его кредиторами. Этот срок не может быть менее двух месяцев с момента публикации о ликвидации. Ликвидационная комиссия принимает меры к выявлению кредиторов и получению дебиторской задолженности, а также письменно уведомляет кредиторов о ликвидации юридического лица. (п.1 Ст.63 ГК РФ);
3. после окончания срока для предъявления требований кредиторами составляется промежуточный ликвидационный баланс. Промежуточный ликвидационный баланс утверждается учредителями юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица.(п.2 Ст.63 ГК РФ);
4. осуществление расчетов с кредиторами в порядке очередности, установленной ст.64 ГК РФ (п.4 ст.63 ГК РФ). Если имеющиеся у ликвидируемого юридического лица денежные средства недостаточны для удовлетворения требований кредиторов, ликвидационная комиссия осуществляет продажу имущества юридического лица с публичных торгов в порядке, установленном для исполнения судебных решений.(п.3 ст.63 ГК РФ);
5. составление ликвидационного баланса, который утверждается учредителями  юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица.(п.5 Ст.63 ГК РФ);
6. распределение оставшегося имущества общества между его участниками. (п.7 ст.63 ГК РФ);
7. государственная регистрация общества в связи с его ликвидацией, т.е. внесения об этом записи в единый государственный реестр юридических лиц. (п.8 Ст.63 ГК РФ).

Согласно п.1 Ст.64 ГК РФ «При ликвидации юридического лица требования его кредиторов удовлетворяются в следующей очередности:
в первую очередь удовлетворяются требования граждан, перед которыми ликвидируемое юридическое лицо несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью… а также по требованиям о компенсации морального вреда;
во вторую очередь производятся расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и по выплате вознаграждений по авторским договорам;
в третью очередь производятся расчеты по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды;
в четвертую очередь производятся расчеты с другими кредиторами».

Согласно Статья 58 Закона 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»
«п.1. Оставшееся после завершения расчетов с кредиторами имущество ликвидируемого общества распределяется ликвидационной комиссией между участниками общества в следующей очередности:
в первую очередь осуществляется выплата участникам общества распределенной, но невыплаченной части прибыли;
во вторую очередь осуществляется распределение имущества ликвидируемого общества между участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества.
2. Требования каждой очереди удовлетворяются после полного удовлетворения требований предыдущей очереди.
Если имеющегося у общества имущества недостаточно для выплаты распределенной, но невыплаченной части прибыли, имущество общества распределяется между его участниками пропорционально их долям в уставном капитале общества.»
Необходимо помнить, что согласно Статья 89 НК РФ «п.11. Выездная налоговая проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика, может проводиться независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки. При этом проверяется период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки».

Если же ваше общество, фактически прекратит свою деятельность, то на основании ст. 21.1 ФЗ от 08.08.2001г "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" «п.1. Юридическое лицо, которое в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, признается фактически прекратившим свою деятельность. Такое юридическое лицо может быть исключено из единого государственного реестра юридических лиц в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.»
Порядок организации работы налоговых органов по исключению юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа был утвержден приказом ФНС РФ от 16.11.2005 г. № САЭ-3-09/591. Ликвидация юридических лиц, фактически прекративших свою деятельность, осуществляется в соответствии со статьей 180 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" в порядке, предусмотренном параграфом 2 главы Х этого Закона.

До встречи в следующем выпуске!

Ответы подготовил консультант Сошникова Ольга

• проведет обязательный и инициативный аудит, аудит управленческого учета;
• проконсультирует по вопросам бухучета, налогообложения и права;
• поможет провести сверку начислений и уплаты налогов и сборов в ИФНС, а также получить справку об отсутствии задолженности перед бюджетом как юридическим, так и физическим лицам;
• предоставит ассистентов бухгалтеров для оперативного подбора или восстановления документов перед камеральной или выездной проверкой ИФНС;
• осуществит постановку бухгалтерского и налогового учета, а также в дальнейшем окажет услуги по ведению учета;
• организует кадровый учет сотрудников;
• произведет расчет заработной платы сотрудников, оформление всех первичных документов по учету расчетов с персоналом по оплате труда, сформирует и предоставит в ИФНС, ФСС и ПФР необходимую отчетность;
• поможет в заполнении 3-НДФЛ при продаже автомобиля, квартиры и т.п.;
• окажет помощь в подборе персонала финансовой службы;
• проведет тестирование сотрудников бухгалтерии.