Если Вы хотите обсудить проблемы, затронутые нашей рассылкой, высказать свое мнение, то это можно сделать на нашем форуме "Налоговое право". Вы можете ознакомиться со специальной " Темой-оглавлением", где все обсуждения разбиты по видам налогов и главам НК РФ
Эффективная защита налогоплательщика
Позиция налогового органа:
Налоговый орган считает, что арендная плата по зданию, по которому не
зарегистрировано право собственности, не может уменьшить налог на прибыль.
Позиция налогоплательщика:
Ст. 252 НК РФ содержит исчерпывающий перечень оснований,
по которым затраты могут быть признаны при исчислении налога
на прибыль:
- расходы должны быть экономически обоснованы;
- расходы должны документально подтверждены;
- расходы должны произведены для осуществления деятельности, направленной
на получение дохода.
Следовательно, ст. 252 НК РФ не ставит в зависимость учета затрат от
оснований и правомерности пользования помещением. А значит, если эти расходы
соответствуют указанным критериям, то они учитываются в целях
налогообложения.
При этом спорные сделки не утрачивают своего экономического характера и
представляют собой форму оборота товарно-материальных средств
Признание сделки недействительной не означает оспаривания самого факта
расходов, а также их производственного назначения. В данном случае имеются
отношения в сфере гражданско-правовых отношений, которые касаются арендатора
и арендодателя. Между органом, осуществляющим налоговый контроль, и
арендодателем такого спора не возникает, поскольку налоговый орган в этих
отношениях не участвует (Постановление ВАС РФ от 15 ноября 2005 г. N
5348/05). Следовательно, налоговый орган не может вмешиваться в
экономические отношения сторон в данном случае.
Судебные инстанции обоснованно отметили, что в результате признания
сделки недействительной под сомнение ставится основание платежа, но не сам
факт платежа. Признание сделки недействительной не означает оспаривания
самого факта расходов, а также их производственного назначения
Таким образом, нарушение норм гражданского законодательства влияет на
порядок налогообложения исключительно в случаях, специально предусмотренных
налоговым законодательством.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30 мая 2007 года Дело N
А82-17942/2005-28
Из содержания нормы ст. 46 НК РФ следует, что сроки установлены только для
принятия решения о взыскании задолженности по уплате налогов. Кодекс не
предусматривает однократности выставления инкассовых поручений и обязанности
принятия налоговым органом решения о взыскании налога в случае замены
инкассового поручения по причинам смены реквизитов или закрытия счета в
банке.
Постановление Президиума ВАС РФ от 08.05.2007 N 15162/06 по делу N
А27-2746/2006-6
Бездействие налогоплательщика, выразившееся в непринятии мер для погашения
возникшей недоимки при наличии необходимых для этого денежных средств, не
образует состава правонарушения, предусмотренного ст. 122 НК РФ. В данном
случае налоговый орган вправе применить способы обеспечения исполнения
обязанности по уплате налогов и сборов, предусмотренные ст. 72 НК РФ, а
также взыскать налог принудительно в соответствии со ст. ст. 46, 47 НК РФ.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 4 июня 2007 года Дело N
А39-4858/2006
Суд оценил представленный Инспекцией в материалы дела реестр на отправку
корреспонденции от 10.07.2006 и установил, что из его содержания невозможно
определить какой документ направлялся налоговым органом в адрес Общества.
Доказательства вручения (направления) указанного требования
налогоплательщику отсутствуют.
Постановление Президиума ВАС РФ от 15.05.2007 N 485/07 по делу N
А29-11486/04а
Налоговый кодекс РФ не ставит применение налоговых вычетов по приобретенным
(ввезенным) основным средствам в зависимость от использования этого
оборудования для осуществления операций, признаваемых объектами обложения
налогом на добавленную стоимость.
Постановление Президиума ВАС РФ от 15.05.2007 N 543/07 по делу N
А67-3952/06
В удовлетворении заявления в части признания недействительными отдельных
положений решения налогового органа отказано, поскольку налогоплательщик
обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать законно установленные
налоги и сборы; данные, приведенные налогоплательщиком в налоговых
декларациях, должны быть достоверными, а штраф, определенный ст. 119 НК РФ,
необходимо исчислять исходя из подлежащей уплате в бюджет суммы налога, а не
из указанной налогоплательщиком ошибочно.
Постановление ФАС Московского округа от 24.04.2007, 02.05.2007 N
КА-А40/3051-07 по делу N А40-54121/06-115-326
Заявление о признании недействительным решения налогового органа о
доначислении НДС удовлетворено правомерно, так как довод налогового органа о
невозможности возмещения НДС из-за того, что поставщики заявителя применяют
упрощенную систему налогообложения и не признаются плательщиками НДС,
является необоснованным, поскольку счета-фактуры и накладные они предъявляют
с учетом НДС - 18 процентов и выступают в роли комиссионеров на основании
договоров комиссии.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 25 апреля 2007 г. Дело N
А19-23368/06-20-Ф02-2124/07
Суд, исследовав выставленные в адрес общества счета-фактуры, установил, что
указанные в них адреса продавцов и грузоотправителей соответствуют адресам,
указанным в учредительных документах и выписке из Единого государственного
реестра юридических лиц, и сделал правильный вывод о том, что указанные
счета-фактуры соответствуют требованиям, установленным пунктом 5 статьи 169
НК РФ.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23 мая 2007 года Дело N
Ф04-2900/2007(34141-А03-25)
Дата подписания агентского договора не может свидетельствовать об
экономической необоснованности расходов налогоплательщика также и потому,
что в этом случае право налогоплательщика на уменьшение налогооблагаемой
прибыли ставится налоговым органом в зависимость только от того, когда
именно был оформлен агентский договор.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 10.05.2007 по делу N
А29-7483/2006а
Решение налогового органа в части доначисления налога на добавленную
стоимость правомерно признано недействительным, так как компенсации за
неисполнение или ненадлежащее исполнение договоров не являются объектом
обложения налогом на добавленную стоимость.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18.05.2007 по делу N
А43-29060/2006-18-450
Факт поставки и реализации спиртосодержащей продукции налоговым органом не
доказан, поскольку нахождение данной продукции в складском помещении не
свидетельствует о ее реализации, следовательно, привлечение к
административной ответственности неправомерно.
Постановление ВАС РФ № 15000/06 от 17 апреля 2007 г.
Завышение количества сырья, необходимого для производства экспортированного
товара (даже если оно было), не может свидетельствовать об отсутствии факта
реального экспорта, подтвержденного надлежащим пакетом документов,
предусмотренных статьей 165 Кодекса.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 21.05.2007 по делу N
А38-1952-17/385-2004
Поступающие налогоплательщику из республиканского бюджета денежные средства,
не являются целевым финансированием, они предназначены для возмещения
убытков, образовавшихся при осуществлении пассажирских перевозок по
сниженным тарифам, поэтому подлежат включению в налогооблагаемую базу по
налогу на прибыль. Непредставление налогоплательщиком в установленный срок в
налоговый орган налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход
является основанием для привлечения к налоговой ответственности.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 23.05.2007 по делу N
А11-7750/2006-К2-21/545
Суд правомерно отказал в удовлетворении заявления о признании
недействительным решения налогового органа о начислении налога на
добавленную стоимость, признав контрагентов налогоплательщика
взаимозависимыми лицами, а их согласованные действия направленными на
неправомерное получение из бюджета налога на добавленную стоимость.
Постановление Европейского Суда по правам человека от 23.11.2006 N
73053/01
По делу обжалуется отсутствие четкой процедуры и тот факт, что судом не был
разрешен вопрос о возможности принятия жалобы заявителя к производству. По
делу не допущено нарушение требования п. 1 Статьи 6 Конвенции о защите прав
человека и основных свобод.
Решение Арбитражного суда Свердловской области от 30.03.2007, 28.03.2007
по делу N А60-2100/2007-С6
По смыслу п. 5 ст. 167 НК РФ, ст. 196 ГК РФ в случае, если в течение трех
лет с момента возникновения права требования исполнения встречного
обязательства, связанного с поставкой товара (выполнением работ, оказанием
услуг), оплата работ, услуг не произведена, датой оплаты товаров (работ,
услуг) признается день истечения указанного срока исковой давности.
Решение Арбитражного суда Свердловской области от 26.04.2007 по делу N
А60-4189/07-С6
Изменение субъектом Российской Федерации неурегулированного элемента
налогообложения не означает изменения порядка налогообложения, поскольку
именно такой порядок налогообложения и установлен законодателем в отношении
налога на игорный бизнес. В связи с чем у суда отсутствуют основания для
признания недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности
на основании п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за
неполную уплату данного налога, доначислении налога и пеней.
Решение Арбитражного суда Свердловской области от 03.05.2007, 25.04.2007
по делу N А60-1421/07-С5
Отсутствие в требовании сведений о размере недоимки на момент направления
требования, на которую начислены пени, при наличии обязанности
налогоплательщика по уплате пеней в указанных размерах не свидетельствует о
его незаконности. Нарушения при оформлении требования об уплате пеней также
не могут являться безусловным основанием для признания его недействительным
при наличии у налогоплательщика неисполненной обязанности по уплате
продекларированной задолженности.
Постановление ФАС Московского округа от 13 марта 2007 г., 14 марта 2007
г. Дело N КА-А40/544-07
В соответствии со статьей 31, Главой 21 (Налог на добавленную стоимость) и
Главой 25 (Налог на прибыль) НК РФ для расчета суммы налога, подлежащего
уплате в бюджет, инспекция обязана была учесть сведения не только по кредиту
(доходной части), но также и по дебету (расходной части) движения денежных
средств по расчетному счету.
Постановление ФАС Московского округа от 15 марта 2007 г. Дело N
КА-А40/786-07
Указание в платежном поручении информации о коде плательщика, в соответствии
с Приказом Минфина России N 106н от 24.11.2004, требуется для сбора
учетно-статистической информации и не связано с поступлением денежных
средств в соответствующий бюджет.
