Если Вы хотите обсудить проблемы, затронутые нашей рассылкой, высказать свое мнение, то это можно сделать на нашем форуме "Налоговое право". Вы можете ознакомиться со специальной " Темой-оглавлением", где все обсуждения разбиты по видам налогов и главам НК РФ
Эффективная защита налогоплательщика
Позиция налогового органа:
При ликвидации основных средств налоговики считают, что остаточная
стоимость такого средства должна быть списана в течение оставшегося срока
полезного использования.
Позиция налогоплательщика:
Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных
средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с
установленным сроком полезного использования амортизации,
признаются внереализационными расходами (пп. 8 п.1 ст. 265
НК РФ).
Ст. 272 НК РФ не устанавливает специальных норм о признании
таких расходов, следовательно, необходимо пользоваться общим
порядком, предусмотренным п. 1 ст. 272 НК РФ. Расходы,
принимаемые для целей налогообложения с учетом положений 25
главы НК РФ, признаются таковыми в том отчетном (налоговом)
периоде, к которому они относятся, независимо от времени
фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их
оплаты и определяются с учетом положений статей 318 - 320 НК
РФ.
Необходимо отметить, что в отношении доходов, возникающих
при ликвидации пп.8 п.4 ст. 271 НК РФ устанавливает, что
датой получения дохода признается дата составления акта
ликвидации амортизируемого имущества, оформленного в
соответствии с требованиями бухгалтерского учета. Поскольку
норма регулирует схожие отношения возможно ее применение и в
отношении расходов, что не будет противоречить п. 1 ст. 272
НК РФ.
Применение же п. 3 ст. 268 НК РФ, который требует равномерно
признавать убыток от продажи основных средств, недопустимо,
поскольку в рассматриваемом случае не происходит реализации
амортизируемого имущества и расходом признается сумма
недоначисленной амортизации.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.05.2007 по делу N
А56-8704/2006
Признавая недействительным решение ИФНС об отказе ООО в возмещении НДС по
операциям экспорта, обоснованное неправомерным применением ставки 0% и
налоговых вычетов, суд отклонил довод инспекции о том, что сумма поступившей
валютной выручки на счет общества от иностранного покупателя товара не
соответствует сумме внешнеторгового контракта, поскольку данная разница
составляет комиссионное вознаграждение банка, которое удержано при
прохождении платежа за экспортированный товар.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.05.2007 по делу N
А42-4108/2006
Довод ИФНС о том, что принадлежащий ООО игровой автомат "Ромашка",
предназначенный для игры пяти человек, представляет собой развлекательный
комплекс, каждый отдельный игровой автомат в составе которого является
самостоятельным объектом обложения налогом на игорный бизнес, необоснован,
поскольку спорный объект представляет собой единое, функционально неделимое
устройство с одной игровой программой, а следовательно, соответствует
содержащемуся в НК РФ определению объекта налогообложения "игровой автомат".
Постановления ФАС Северо-Западного округа от 08.05.2007 по делу N
А56-31123/2006
Признавая недействительным решение ИФНС об отказе ООО в возмещении НДС по
экспортным операциям, суд указал, что в материалах дела отсутствуют
доказательства, подтверждающие довод налогового органа об осуществлении
обществом экспортных сделок с иностранной компанией, прекратившей свою
деятельность.
Постановление Президиума ВАС РФ от 10.04.2007 N 9031/06 по делу N
А50-35976/2005-А16
Заявленные требования о признании недействительным решения налогового органа
о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение
налогового правонарушения и возмещении из федерального бюджета денежных
средств НДС удовлетворены, так как применительно к налогообложению
финансово-хозяйственной деятельности муниципального учреждения нарушений в
исчислении налога на добавленную стоимость не установлено.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.05.2007 по делу N
А56-15404/2006
Признавая недействительным решение ИФНС в части доначисления ОАО налога на
прибыль, суд сделал вывод о правомерном включении обществом в состав
расходов суммы списанной дебиторской задолженности, поскольку факт истечения
срока исковой давности для взыскания спорных сумм является достаточным
основанием для признания задолженности безнадежной и списания ее в убыток,
приравненный для целей налогообложения прибыли к внереализационным расходам.
Решение Арбитражного суда г. Москвы от 05.02.2007, 14.02.2007 по делу N
А40-12617/06-140-93
Налоговый кодекс РФ не предусматривает принятие налоговым органом решения о
признании действий налогоплательщика (плательщика сборов) недобросовестными
при перечислении налогов (сборов) через проблемные кредитные организации.
Соответствующей компетенцией налоговый орган не обладает.
Определение ВАС РФ №1629/07 от 16 апреля 2006 г.
Согласно части 2 статьи 13 Арбитражного кодекса Российской Федерации
арбитражный суд, установив при рассмотрении дела несоответствие нормативного
правового акта иному имеющему большую юридическую силу нормативному
правовому акту, принимает судебный акт в соответствии с нормативным правовым
актом, имеющим большую юридическую силу.
Определение ВАС РФ №1519/07 от 20 апреля 2007 г.
Аннулирование ранее выданного разрешения и выдача нового произведено
полномочным органом до истечения срока действия разрешения. Следовательно,
общество имело право на корректировку подлежащего уплате в 2005 году сбора
за пользование водными биоресурсами с учетом уплаченных сумм по
аннулированному разрешению.
Постановление Пленума ВС РФ от 31 мая 2007 года N 27
О практике рассмотрения судами дел об оспаривании решений квалификационных
коллегий судей о привлечении судей судов общей юрисдикции к дисциплинарной
ответственности
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 03 мая 2007 года Дело N
Ф03-А04/07-2/943
Неуказание налоговым органом в выставленных им инкассовых поручениях полного
наименования налогоплательщиков не позволило Банку идентифицировать
последних как индивидуальных предпринимателей, что сделало невозможным
исполнение указанных расчетных документов.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.05.2007 N
А19-1492/07-44-Ф02-2337/07 по делу N А19-1492/07-44
Суд правомерно признал незаконным решение налогового органа о привлечении к
налоговой ответственности за неполную уплату земельного налога, предложении
уплатить данный налог и пени, так как право на применение налоговой ставки
три процента от ставок земельного налога, установленных в городах,
предоставлено налогоплательщикам, имеющим земельные участки, занятые
жилищным фондом, или осуществляющим в рассматриваемом налоговом периоде
жилищное строительство.
Постановление Президиума ВАС РФ от 27.03.2007 N 15251/06 по делу N
А65-12281/2006-СА1-23
Дело по заявлению о признании недействительным ненормативного акта
налогового органа направлено на новое рассмотрение, поскольку судами не дано
оценки утверждению налогоплательщика о наличии копии уточненной налоговой
декларации общества, в которой отражены сведения о налоге, уплаченном
предпринимателем, а уклонение поставщика от перечисления в бюджет НДС,
полученного от покупателя товара вне связи с другими обстоятельствами, не
является основанием для неприменения налогового вычета.
Постановление Президиума ВАС РФ от 03.04.2007 N 13988/06 по делу N
А63-6407/2006-С7
Правовая оценка судом общей юрисдикции действий лица, привлеченного к
административной ответственности, на которой основан вывод об отсутствии
состава административного правонарушения, не может рассматриваться в
качестве обстоятельства, имеющего преюдициальное значение для арбитражного
суда, рассматривающего дело об оспаривании ненормативного правового акта
таможенного органа о назначении наказания по делу об административном
правонарушении.
Постановление Президиума ВАС РФ от 03.04.2007 N 14715/06 по делу N
А33-29391/2005
Дело по заявлению о признании недействительным решения налогового органа
направлено на новое рассмотрение, так как судом не исследовались вопросы о
том, как общество исчислило и уплатило налог на прибыль на основании
первоначально поданной декларации, заявлялось ли им о возврате либо зачете
излишне уплаченного налога на прибыль согласно уточненной декларации и
повлекло ли ошибочное отражение в составе внереализационных доходов и
расходов присужденных сумм по решению предыдущего суда.
Постановление Президиума ВАС РФ от 03.04.2007 N 14974/06 по делу N
А48-4189/05-15
Соглашение о Таможенном союзе между Российской Федерацией и Республикой
Беларусь предусматривает отмену проставления отметки "Товар вывезен" в
момент пересечения товаром границы государства - участника Таможенного
союза, и подтверждением фактического вывоза товара с таможенной территории
РФ является отметка таможенного органа на таможенной декларации "По
информации (указывается название таможенного органа Республики Беларусь)
товар вывезен", заверенная оттиском личной номерной печати.
Постановление Президиума ВАС РФ от 03.04.2007 N 15206/06 по делу N
А41-К2-9057/06
В удовлетворении заявления о признании незаконным постановления налогового
органа о привлечении к административной ответственности отказано правомерно,
поскольку представление необходимых документов лишь на момент составления
протокола об административном правонарушении подтверждает нарушение п. 12
Правил продажи отдельных видов товаров, утв. Постановлением Правительства РФ
от 19.01.1998 N 55, ответственность за которое предусмотрена ч. 3 ст. 14.16
КоАП РФ.
Постановление Президиума ВАС РФ от 03.04.2007 N 15255/06 по делу N
А65-29335/2005-СА1 32
Заявленное требование о признании мотивировочного заключения налогового
органа незаконным удовлетворено, так как обжалуемый акт налогового органа
является неправомерным, поскольку обществом вместе с налоговой декларацией
по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов
представлены все необходимые документы, дающие право на налоговые вычеты, а
мотивы отказа в возмещении налога, приведенные в заключении налогового
органа, не основаны на законе.
Постановление Президиума ВАС РФ от 10.04.2007 N 13381/06 по делу N
А03-8042/05-31
В случае если изменения налогового законодательства создают менее
благоприятные условия для субъектов малого предпринимательства по сравнению
с ранее действовавшими условиями, то в течение первых четырех лет своей
деятельности данные субъекты подлежат налогообложению в том же порядке,
который действовал на момент их государственной регистрации.
Постановление Президиума ВАС РФ от 17.04.2007 N 14386/06 по делу N
А60-5847/06-С10
Представление обществом уточненной налоговой декларации само по себе не
может рассматриваться в качестве основания для отказа налогоплательщику в
применении налоговых вычетов, поскольку они непосредственно связаны с теми
экспортными операциями, правомерность применения налоговой ставки 0
процентов по которым была подтверждена инспекцией применительно к
конкретному налоговому периоду.
Постановление Президиума ВАС РФ от 17.04.2007 N 15000/06 по делу N
А62-1654/2004
В силу положений Налогового кодекса РФ право на применение налоговой ставки
0 процентов по товарам, вывезенным в таможенном режиме экспорта, не
обусловлено наличием документов, подтверждающих вычет налога на добавленную
стоимость, уплаченного поставщикам.
Постановление Десятого Арбитражного Апелляционного суда от 16.04.2007,
23.04.2007 по делу N А41-К2-5408/06
Заявление о признании недействительным решения налогового органа о взыскании
налога, сбора, а также пени за счет денежных средств налогоплательщика на
счетах в банках удовлетворено правомерно, так как оспариваемое решение не
соответствует требованиям НК РФ, поскольку было составлено на основании акта
проверки, в котором отсутствует указание на то, что повторная выездная
проверка производится в рамках ст. 87 НК РФ в связи с реорганизацией
заявителя.
Постановление ФАС Уральского округа от 07.05.2007 N Ф09-8315/06-С1 по
делу N А34-751/06
Требования по пеням, начисленным в период конкурсного производства, в
отношении страховых взносов (как обязательных платежей), обязанность уплаты
которых возникла после открытия конкурсного производства, удовлетворяются в
том же порядке, что и основное требование об уплате недоимки, то есть должны
взыскиваться вне рамок дела о банкротстве.
Постановление ФАС Уральского округа от 10.05.2007 N Ф09-3333/07-С3 по
делу N А76-13432/06
Общество неправомерно привлечено к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в
связи с занижением налога на прибыль, поскольку затраты по оплате
управленческих услуг обоснованно им включены в расходы, уменьшающие
налогооблагаемую прибыль, названные услуги непосредственно связаны с
производственной деятельностью общества и документально подтверждены.
Постановление ФАС Уральского округа от 10.05.2007 N Ф09-3334/07-С3 по
делу N А50-17506/06
Так как заключенные обществом договоры подряда не имели экономической
обоснованности, денежные средства прошли по схеме расчетов с целью
необоснованного получения налоговой выгоды, в том числе НДС, при отсутствии
реальных затрат по его уплате, суды правомерно пришли к выводу о законности
оспариваемого решения налогового органа в части доначисления НДС, начисления
соответствующих пеней и привлечения к ответственности, предусмотренной п. 1
ст. 122 НК РФ.
Постановление ФАС Уральского округа от 11.05.2007 N Ф09-3423/07-С3 по
делу N А71-5966/06
Отказывая в удовлетворении требований банка о признании недействительным
решения налогового органа о привлечении банка к ответственности,
предусмотренной п. 1 ст. 132 и ст. 134 Налогового кодекса Российской
Федерации, суды обоснованно исходили из обоснованности его привлечения к
ответственности, поскольку банком были открыты расчетные счета и произведены
расходные операции при наличии решения налогового органа, запрещающего
совершать эти действия.
Определение ВАС РФ № 1093/07 от 22 марта 2007 г.
Впредь до момента введения в действие глав части второй Налогового кодекса
Российской Федерации судам надлежит применять принятые в установленном
порядке нормы закона, касающиеся налоговых льгот, независимо от того, в
какой законодательный акт они включены: связанный или не связанный в целом с
вопросами налогообложения.
Определение ВАС РФ № 15768/06 г. от 21 марта 2007 г.
Глава 25.1 Кодекса не только не содержит препятствий по представлению в
инспекцию сведений, вызванных изменением сроков и объемов добычи, но, исходя
из системного толкования, содержащихся в ней положений, предполагает в
качестве единственного способа надлежащего исполнения плательщиком
обязанности по уплате сбора представление им сведений, основанных на
достоверных данных, необходимых для исчисления сбора: об объекте обложения,
о количестве объектов, ставке сбора, сроках добычи (вылова) и уплаты
разового и регулярных взносов.
Определение ВАС РФ № 12829/06 от 19 марта 2007 года
Судебные инстанции, удовлетворяя заявленное обществом требование и признавая
недействительным решение инспекции, ошибочно посчитали, что отсутствие
фактической эксплуатации 21 игрового автомата в апреле 2005 года влечет за
собой освобождение от уплаты этого налога.
Определение ВАС РФ №931/07 от 16 апреля 2007 г.
В связи с тем, что Кодекс Российской Федерации об административных
правонарушениях устанавливает специальную административную ответственность
при административных правонарушениях, совершенных в сфере оборота
алкогольной и спиртосодержащей продукции, то нарушения Правил продаж
указанной продукции должны квалифицироваться в соответствии со специальными
нормами названного Кодекса.
