Налоговые новости журнала «Российский налоговый курьер»

16.06.2009 Сроки обращения в суд за разрешением индивидуального трудового спора не противоречат Конституции РФ
2009-06-16 10:18
Конституционный суд отказал в принятии к рассмотрению запроса о конституционности части первой статьи 392 «Сроки обращения в суд за разрешением индивидуального трудового спора» Трудового кодекса. Согласно оспариваемому положению работник вправе обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора в течение трех месяцев со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права.

В запросе Облученского районного суда Еврейской автономной области указывалось, что данное положение Трудового кодекса не соответствует Конституции РФ, поскольку ограничивает право работника обратиться в суд тремя месяцами, исчисляемыми со дня, когда работник узнал о нарушении своего права.

Рассмотрев представленные материалы, КС РФ указал, что данный срок является более коротким по сравнению с общим сроком исковой давности, установленным гражданским законодательством. Однако такой срок, выступая в качестве одного из необходимых правовых условий для достижения оптимального согласования интересов сторон трудовых отношений, не может быть признан неразумным и несоразмерным.

Своевременность обращения в суд зависит от волеизъявления работника, а при пропуске срока по уважительным причинам он может быть восстановлен судом. Отказ в восстановлении пропущенного срока работник вправе обжаловать в установленном законом порядке.

Конституционный суд указал, что отсутствуют основания для вывода о том, что положения оспариваемой статьи могут нарушать конституционные права граждан.

По материалам «КонсультантПлюс».

16.06.2009 Переносить убытки на будущие налоговые периоды нужно в порядке очередности
2009-06-16 10:21
Если налогоплательщик, применяющий УСН, получил убытки более чем в одном налоговом периоде, он может перенести их на будущие налоговые периоды в той очередности, в которой они получены. Например, налогоплательщик вправе уменьшить исчисленную налоговую базу по итогам за 2009 год на сумму убытков по итогам 2006 и 2007 годов — в соответствии с очередностью.

В соответствии с внесенными изменениями в пункт 7 статьи 346.18 НК РФ с 1 января 2009 года налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором он получен.

Эти разъяснения даны ФНС России на своем сайте в типовых вопросах-ответах о порядке применения УСН.

16.06.2009 За не вовремя сданную декларацию по налогу на прибыль за отчетный период оштрафуют как за непредставленный расчет
2009-06-16 10:28
Налоговая декларация и расчет авансового платежа — это два разных документа, и штрафные санкции за их непредставление тоже разные. Если за не вовремя сданную декларацию организацию на основании статьи 119 НК РФ могут оштрафовать на крупную сумму (в зависимости от размера налога к уплате и времени просрочки), то за просроченный расчет — на 50 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). Однако в письме от 05.05.2009 № 03-02-07/1-228 Минфин России обратил внимание на то, что применять штрафные санкции статьи 119 НК РФ за непредставление декларации по налогу на прибыль за отчетный период недопустимо.

Финансовое ведомство пришло к выводу, что декларация по налогу на прибыль по итогам отчетного периода по существу является расчетом авансового платежа по налогу. Следовательно, и штрафовать за ее непредставление следует как за не сдачу расчета — то есть на 50 руб.

16.06.2009 Вопросы-ответы о порядке применения ЕСХН
2009-06-16 12:03
Федеральная налоговая служба на своем сайте разместила типовые вопросы-ответы о порядке применения единого сельскохозяйственного налога.

Ознакомиться с ними можно здесь.

17.06.2009 Изменения в формате электронной бухгалтерской отчетности
2009-06-17 10:06
Приказом ФНС России от 09.06.2009 № ММ-7-6/318@ внесены поправки в формат представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде.

Утверждены форматы представления форм:

— № С-09-1 «Сообщение об открытии (закрытии) счета (лицевого счета)» (версия 5.01);

— № С-09-2 «Сообщение об участии в российских и иностранных организациях» (версия 5.01);

— № С-09-3 «Сообщение о создании (закрытии) на территории Российской Федерации обособленного подразделения организации» (версия 5.01);

— № С-09-4 «Сообщение о реорганизации или ликвидации организации» (версия 5.01).

Новые форматы подготовлены на основании приказа ФНС России от 21.04.2009 № ММ-7-6/252@. Им утверждены формы документов, которые налогоплательщики должны представлять в налоговую инспекцию в соответствии с пунктами 2, 3 статьи 23 Налогового кодекса.

17.06.2009 ФНС России: какие вопросы волнуют граждан
2009-06-17 10:09
В центральный аппарат ФНС России в мае 2009 года поступило на рассмотрение 915 обращений граждан. В основном в обращениях затрагиваются вопросы уплаты НДФЛ, уклонения от уплаты налогов, регистрации и учета юридических и физических лиц, несогласия налогоплательщиков с решениями налоговых органов.

В Приемную ФНС России в мае обратились 46 граждан. Всем обратившимся были даны подробные разъяснения специалистами Службы.

Подробности здесь.

17.06.2009 Суммы для перехода на УСН на коэффициент-дефлятор индексироваться не будут
2009-06-17 11:04
Минфин России подготовил поправки к проекту федерального закона (принят Госдумой в первом чтении 20 мая) об увеличении денежного порога для перехода на УСН по итогам девяти месяцев с 15 до 45 млн. руб. Напомним, этим же законопроектом увеличена с 20 до 60 млн. руб. сумма, при превышении которой по итогам отчетного (налогового) периода организация утрачивает право на применение УСН.

Поправками предусмотрено исключение из Налогового кодекса коэффициента-дефлятора, на который индексируются указанные суммы. В законопроекте, принятом в первом чтении, данный коэффициент устанавливался в размере 1,000.

Установлено, что применять новые лимиты доходов налогоплательщики могут с 1 января 2010 года до 1 января 2013 года.

17.06.2009 Плательщики ЕСХН отчитаются за 2009 года по новой форме декларации
2009-06-17 15:47
Минфин России подготовил проект приказа, которым утверждаются новая форма налоговой декларации по ЕСХН и порядок ее заполнения.

В частности установлено, что сдавать декларацию необходимо за налоговый период (год). Отчетный период (полугодие) исключен.

Планируется, что отчитываться по новой форме налогоплательщики смогут начиная с налогового периода 2009 года.

Ознакомиться с проектом приказа финансового ведомства можно здесь.

17.06.2009 Для «упрощенцев» подготовлена новая форма декларации
2009-06-17 16:46
Налогоплательщики, применяющие УСН, должны будут отчитываться за 2009 года по новой форме налоговой декларации. Соответствующий проект приказа разработан финансовым ведомством.

В частности установлено, что сдавать декларацию необходимо за налоговый период (год). Отчетный период (квартал, полугодие и девять месяцев) исключен. Заполнять текстовые поля декларации нужно будет только заглавными печатными символами в соответствующих ячейках (в действующей форме декларации некоторые строки обозначены линией, а не ячейками).

Вводятся новые таблицы «Коды налоговых периодов», «Коды представления налоговой декларации по месту нахождения (учета)» и «Коды способов представления документов». Таким образом, ряд полей декларации необходимо будет заполнять в кодированном виде.

Ознакомиться с проектом приказа финансового ведомства можно здесь.

18.06.2009 Вопросы и ответы по ЕСН
2009-06-18 10:40
Федеральная налоговая служба на своем сайте разместила ответы на вопросы налогоплательщиков по единому социальному налогу.

ФНС России даны ответы на следующие вопросы:

— Следует ли включать в доход адвоката, учредившего адвокатский кабинет, и облагать ЕСН заработную плату, полученную адвокатом за работу в 2008 году в качестве штатного преподавателя в ВУЗе?

— Должны ли облагаться ЕСН выплаты, производимые работникам, осуществляющим трудовую деятельность в рамках простого товарищества?

— Являются ли компенсации, выплачиваемые депутатам, осуществляющим свои полномочия на непостоянной основе, объектом налогообложения ЕСН?

Ознакомиться с ответами можно здесь.

18.06.2009 Перечислены условия учета расходов на покупку основных средств
2009-06-18 10:40
При смене с 1 января 2009 года объекта налогообложения на «доходы минус расходы», налогоплательщик вправе включить в состав расходов при исчислении налоговой базы за 2009 год затраты на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, купленных в период применения УСН. Условие: в 2009 году произошло последним по времени одно из следующих событий: оплата (завершение оплаты) ОС, ввод ОС в эксплуатацию, подача документов на госрегистрацию прав на ОС.

Эти разъяснения даны ФНС России на своем сайте в типовых вопросах-ответах о порядке применения УСН.

18.06.2009 ПФР и ФОМС получат право арестовывать имущество должников
2009-06-18 10:49
Проверяющие из Пенсионного фонда России и Фонда обязательного медицинского страхования получат право арестовывать имущество должников и применять другие принудительные меры взысканий. Об этом на пресс-конференции в среду заявил заместитель министра финансов С.Д. Шаталов, передает «ПРАЙМ-ТАСС».

«Представители этих органов будут наделены, фактически, теми же самыми полномочиями, что и налоговые органы, и в плане контроля, и в плане применения мер взыскания, что включает в себя приостановление операций по счетам, арест имущества, принудительное взыскание сбора за счет денежных средств, за счет имущества плательщика», — сказал замминистра.

По оценкам ПФР, дополнительно потребуется нанять 7-10 тыс. человек проверяющих. С.Д. Шаталов пояснил, что это будут отдельные проверки, не связанные с проверками налоговых органов.

18.06.2009 Как рассчитать налог на прибыль для уплаты филиалом, если нет ОС
2009-06-18 13:29
Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль и сам налог в доходную часть бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого ее обособленного подразделения исходя из доли прибыли, приходящейся на филиалы. В письме Минфина России от 29.05.2009 № 03-03-06/1/356 прописано, как определять долю прибыли для подразделения, если на балансе организации нет основных средств.

Из статьи 288 НК РФ следует, что доля прибыли, приходящаяся на каждое подразделение, определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества филиала соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по налогоплательщику.

Если ни на балансе самой организации, ни на балансе подразделения не числятся основные средства, доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение, также рассчитывается по формуле, установленной статьей 288 НК РФ. Однако показатель удельного веса остаточной стоимости обособленного подразделения будет равен нулю. При этом в формуле должен участвовать лишь показатель удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда).

18.06.2009 Работники филиалов иностранных фирм, не имеющих расчетного счета, должны самостоятельно уплатить НДФЛ с зарплаты
2009-06-18 15:10
Иностранная организация (в том числе в лице своего представительства или филиала) должна исполнять обязанности по уплате ЕСН, представлению расчетов и деклараций в отношении выплат сотрудникам, которые работают в других филиалах, не имеющих отдельного баланса и расчетного счета. К такому выводу Минфин России пришел в письме от 22.05.2009 № 03-04-06-02/38.

Обособленные подразделения иностранной организации в РФ с отдельным балансом и расчетным счетом признаются налоговыми агентами в отношении выплачиваемого дохода своим сотрудникам.

В случае, когда через расчетный счет такого подразделения выплачивается зарплата сотрудникам подразделения, не имеющего расчетного счета, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ подразделение, не имеющее расчетный счет, не может. Поэтому работник в этой ситуации должен самостоятельно подать декларацию в налоговый орган по месту своего жительства и уплатить налог.

19.06.2009 «Упрощенцы» вправе признавать затраты только после их фактической оплаты
2009-06-19 09:21
Налогоплательщик изменил с 1 января 2009 года объект налогообложения на «доходы». Будут ли учитываться в составе расходов затраты, начисленные в 2008 году, но оплаченные в 2009 году, в налоговой базе за 2008 год?

Расходы организации за 2008 год (заработная плата, арендная плата и др., а также взносы на ОПС), которые были оплачены в 2009 году, не включаются в состав расходов при исчислении налоговой базы за 2008 год.

Это связано с тем, что согласно пункту 2 статьи 346.17 НК РФ расходами налогоплательщиков, применяющих УСН, признаются затраты после их фактической оплаты. Однако в 2009 году «упрощенец» стал применять объект налогообложения «доходы», и следовательно, расходы учитывать он не может в базе за 2009 год.

Эти разъяснения даны ФНС России на своем сайте в типовых вопросах-ответах о порядке применения УСН.

19.06.2009 Внимание! Уплата налогов. Отчетность
2009-06-19 09:21
Напоминаем, что в понедельник, 22 июня, истекает срок уплаты НДС. Налогоплательщики (налоговые агенты) перечисляют в бюджет 1/3 суммы налога за I квартал 2009 года.

По налогу на игорный бизнес налогоплательщики представляют налоговую декларацию и уплачивают налог за май 2009 года.

В этот же день нежно перечислить регулярный взнос (сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов).

Лесопользователи, осуществляющие заготовку древесины, представляют справку о стоимости переданных лесных ресурсов или иной продукции, выполненных работ и услуг в счет уплаты лесных податей за май 2009 года. Владельцы лесного фонда представляют отчет о количестве древесины, разрешенной лесопользователям к заготовке, платежах за древесину, о суммах неустоек и ущерба за лесонарушения за истекший период текущего года по состоянию на 15 июня 2009 года включительно.

19.06.2009 Банки должны представлять налоговым органам по требованию документы, подтверждающие исполнение ими «налоговых» обязанностей
2009-06-19 09:24
Налоговые органы вправе контролировать выполнение кредитными организациями установленных Налоговых кодексом обязанностей в порядке, утверждаемом ФНС России, по согласованию с Банком России. Такие обязанности банков установлены статьями 46, 60, 76 и 86 НК РФ — исполнять поручения на перечисление налогов, приостанавливать операций по счетам, вести учет налогоплательщиков и др. Об это Минфин России проинформировал в письме от 27.05.2009 № 03-02-07/1-274.

Налоговые органы вправе истребовать у банков документы, подтверждающие исполнение указанных обязанностей, обследовать с соблюдением соответствующего законодательства РФ помещения организаций. Кроме того, налоговые органы вправе требовать от руководителей и других должностных лиц проверяемой организации устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах

19.06.2009 УСН: расходы на товары для продажи учитываются по мере реализации этих товаров
2009-06-19 09:25
Налогоплательщик должен учитывать расходы по оплате приобретенных товаров, купленных для дальнейшей реализации, при исчислении единого налога по УСН после оплаты товаров по мере их реализации.

Поэтому при смене с 1 января 2009 года объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, налогоплательщик вправе включить в состав расходов при исчислении базы за 2009 год расходы на покупку товаров, оплаченных поставщику в 2008 году, а реализованных в 2009 году.

Эти разъяснения даны ФНС России на своем сайте в типовых вопросах-ответах о порядке применения УСН.

19.06.2009 Организация может обратиться в суд с иском о возврате излишне уплаченного налога
2009-06-19 09:26
Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату в течение одного месяца со дня получения налоговым органом письменного заявления налогоплательщика (п. 6 ст. 78 НК РФ). Заявление о зачете или о возврате может быть подано в течение трех лет со дня уплаты налога (п. 7 ст. 78 НК РФ). Что делать организации, если она пропустила указанный срок, Минфин России рассказал в письме от 01.06.2009 № 03-02-07/1-281.

В случае пропуска срока, предусмотренного пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса, налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы налога в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства. В этом случае применяются общие правила исчисления срока исковой давности, установленные Гражданским кодексом, то есть со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ). Финансовое ведомство ссылается на определение Конституционного суда от 21.06.2001 № 173-О.

Необходимо отметить, что Пленум ВАС РФ в постановлении от 28.02.2001 № 5 указал следующее. Принимая во внимание положения статьи 78 НК РФ, судам необходимо исходить из того, что обращение налогоплательщика в суд с иском о возврате или зачете возможно только в случае отказа налогового органа в удовлетворении заявления либо неполучения налогоплательщиком ответа в установленный законом срок.

22.06.2009 Перечень льгот по НДФЛ будет расширен
2009-06-22 12:54
Министерство финансов РФ подготовило проект Федерального закона, который предусматривает поправки по НДФЛ в статью 217 «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» Налогового кодекса.

Предусмотрено, что от НДФЛ освобождаются государственные пособия гражданам, имеющим детей, социальное пособие на погребение (возмещение стоимости услуг на погребение), а также пособие по безработице.

Кроме того, не подпадают под налогообложение расходы на бесплатную выдачу работникам, занятым на работах с вредными и (или) особо вредными условиями труда, молока (других равноценных пищевых продуктов) или соответствующего денежного возмещения, лечебно-профилактического питания. Доходы работников, связанные с увольнением, также не облагаются НДФЛ — за исключением компенсации за неиспользованный отпуск и выходного пособия в размере, превышающем средний месячный заработок.

22.06.2009 Вознаграждения членам совета директоров в базе по налогу на прибыль не учитываются
2009-06-22 14:19
Согласно пункту 2 статьи 64 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» по решению общего собрания акционеров членам совета директоров (наблюдательного совета) общества в период исполнения ими своих обязанностей могут выплачиваться вознаграждение и (или) компенсироваться расходы, связанные с исполнением ими функций членов совета директоров. Эти суммы в расходах для целей налогообложения прибыли не учитываются, сообщает Минфин России в письме от 22.05.2009 № 03-03-07/12.

С 1 января 2009 года вступил в силу Федеральный закон от 22.07.2008 № 158-ФЗ, которым в Налоговый кодекс введен пункт 48.8 статьи 270. На основании этой нормы при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров.

22.06.2009 Пользование беспроцентным займом в целях налогообложения бесплатное
2009-06-22 15:33
Материальная выгода, полученная организацией от пользования беспроцентным займом, который был предоставлен ей другой фирмой, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль. К такому выводу Минфин России пришел в письме от 20.05.2009 № 03-03-06/1/334.

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с Главой 23 «Налог на доходы физических лиц» и Главой 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса (ст. 41 НК РФ). Однако порядок определения материальной выгоды и ее оценки при получении беспроцентного займа Главой 25 Налогового кодекса не установлены.

22.06.2009 Расширен перечень отраслей и видов деятельности, применяемый для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога
2009-06-22 15:48
В пункте 2 статьи 64 Налогового кодекса перечислены основания предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога. В частности, организация может воспользоваться отсрочкой или рассрочкой, если производство или реализация товаров, работ или услуг носит сезонный характер. Перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, утвержден постановлением Правительства РФ от 06.04.99 № 382. Постановлением Правительства от 15.06.2009 № 471 этот перечень расширен.

Раздел «Перерабатывающая промышленность» данного перечня дополнен позицией «Производство растительных масел и жиров».

Реклама может быть полезной:

Внимание! Журнал "Упрощенка" приглашает посетить бесплатный семинар на тему "Налоговые проверки. Как защититься от произвола чиновников", который будет проводиться в рамках выставки "Дни малого и среднего бизнеса России-2009". Все желающие смогут получить бесплатные консультации по теме: "Упрощенная система налогообложения". Семинар пройдет 26 мая, с 10.00 до 13.00 в "Деловом центре" павильона No69 ВВЦ, Также приглашаем посетить наш стенд No Е-01, где можно будет ознакомиться с журналами "Российский налоговый курьер", "Зарплата", "Упрощёнка", "Вменёнка" и "Бухгалтерия ИП" Выставка "Дни малого и среднего бизнеса России-2009" пройдет с 26 по 29 мая в Москве на ВВЦ в павильоне No69. Пути повышения конкурентоспособности продукции малых и средних предприятий, основные направления бизнес-процессов, кредитование и страхование, вопросы правоприменения 294 Федерального закона, упрощенная система налогообложения, налоговые проверки и множество других вопросов будут обсуждаться в рамках выставки. Подробная программа мероприятий на сайте