Налоговые новости журнала «Российский налоговый курьер»

03.06.2009 ФНС России рассказала об администрировании соглашений об избежании двойного налогообложения
2009-06-03 10:17
Федеральная налоговая служба на своем сайте опубликовала типовые вопросы и ответы на них по администрированию соглашений об избежании двойного налогообложения.

Так, для полного или частичного освобождения от уплаты НДФЛ налогоплательщик должен представить официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым РФ заключила действующий договор об избежании двойного налогообложения.

Иностранная организация или иностранное физическое лицо должны представить подтверждение о налоговом резидентстве российскому налоговому агенту, а этот налоговый агент, в свою очередь, представляет его в налоговый орган по требованию.

Представление подтверждения налогового резидентства возможно как до, так и после удержания налога, но не позднее трех лет с даты такого удержания.

03.06.2009 Дата получения доходов в виде материальной выгоды определяется как день уплаты процентов по займу
2009-06-03 12:39
Организация в 2008 году предоставила работнику денежный заем со сроком погашения в 2010 году, проценты по которому начисляются ежемесячно, а их выплата планируется после погашения основной суммы займа в 2010 году. Возникает ли при этом у работника в 2008 и 2009 годах доход в виде материальной выгоды, полученный от экономии на процентах за пользование заемными средствами? На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 21.04.2009 № 03-04-06-01/102.

Дата фактического получения доходов при получении доходов в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому в приведенном примере доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами в 2008 и 2009 годах не возникает.

03.06.2009 Неуплата арендных платежей в срок приведет к уплате дополнительных сумм НДС
2009-06-03 12:48
Денежные средства, получаемые арендодателем от арендатора в виде пеней за нарушение сроков оплаты, предусмотренных условиями договора аренды (в том числе обязательств по оплате услуг по аренде) следует относить к денежным средствам, связанным с оплатой услуг. Поэтому указанные суммы подлежат включению в налоговую базу по НДС. Такое мнение приведено в письме Минфина России от 16.04.2009 № 03-07-11/107.

НДС облагаются полученные налогоплательщиком денежные средства, связанные с оплатой реализованных этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг) (подп. 2 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса).

03.06.2009 ФНС России подвела предварительные итоги декларационной кампании 2009 года
2009-06-03 14:56
Как сообщает ФНС России на своем сайте, на протяжении последних лет в целом по РФ наблюдается тенденция к росту принятых налоговыми органами налоговых деклараций по НДФЛ по форме 3-НДФЛ.

Федеральной налоговой службой по состоянию на 30 апреля 2009 года были подведены предварительные итоги декларационной кампании 2009 года.

Налоговыми инспекциями принято 3 917 070 деклараций по доходам 2008 года, в прошлом году по доходам 2007 года было принято 3 191 006 деклараций. Рост количества принятых деклараций составил 122,8 %.

Сумма налога к доплате в бюджет по налоговым декларациям за 2008 год составила 44 521 837 тыс. руб., а сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила 33 844 566 тыс. руб.

03.06.2009 Налоговые органы проводят инвентаризацию игорных заведений
2009-06-03 14:56
Территориальными налоговыми органами проводится инвентаризация игорных заведений. С результатами инвентаризации можно ознакомиться на сайтах управлений ФНС России по субъектам РФ в подразделе «Организация и проведение азартных игр, лотерейная деятельность» раздела «Госрегулируемые виды деятельности». Об этом ФНС России сообщила на своем сайте.

04.06.2009 Документы для получения имущественного налогового вычета
2009-06-04 10:26
С сайта ФНС России можно скачать заявление о подтверждении права на имущественный налоговый вычет и заявление о предоставлении имущественного налогового вычета.

04.06.2009 Предельные размеры суточных, не облагаемых НДФЛ, будут проиндексированы
2009-06-04 11:34
Минфин России планирует проиндексировать предельные размеры суточных, не подлежащих налогообложению НДФЛ. Напомним, с 2008 года главой 23 НК РФ установлены предельные размеры суточных, которые не облагаются НДФЛ (700 руб. для командировок по России и 2500 для загранпоездок) (п. 3 ст. 217 НК РФ).

В основных направлениях налоговой политики РФ на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов говорится, что указанные предельные размеры должны соответствовать текущей экономической ситуации. Индексация будет произведена в соответствии с прогнозным значением инфляции, а также куром рубля к основным мировым валютам.

04.06.2009 Какие изменения Минфин планирует внести в Налоговый кодекс
2009-06-04 11:45
Минфин России обнародовал основные направления налоговой политики РФ на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов, которые были одобрены Правительством РФ 25 мая.

В части налога на прибыль предлагается в ближайшие годы пересмотреть подходы к классификации основных средств на группы и определению норм амортизации для этих групп. Должны быть внесены изменения для сокращения возможностей минимизации налогообложения, связанных с переносом на будущее убытков поглощаемых (реорганизуемых) или приобретаемых компаний. Кроме того, по мнению Мифнина, нужно законодательно закрепить возможность прекращения обязательств по операциям РЕПО зачетом (взаимозачетом) однородных требований и обязательств без переквалификации сделок. При этом однородными будут признаваться требования по поставке ценных бумаг одного выпуска или требования по оплате денежных средств в той же валюте.

По НДС предполагается продолжить работу по оптимизации перечня документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки. Срок возмещения НДС по операциям, которые облагаются по нулевой ставке, планируется сократить. В частности, решение о возмещении будет приниматься налоговыми органами до прекращения камеральной проверки декларации. Минфин России предлагает дать возможность организациям оформлять счета-фактуры с отрицательными показателями для урегулирования порядка применения налоговых вычетов.

Что касается НДФЛ, то предполагается освободить от представления налоговой декларации физических лиц, у которых налоговых обязательств перед бюджетом не возникает, однако для реализации права на освобождение от налога (получение разного рода налоговых вычетов) требуется представление декларации.

В рамках совершенствования налога на имущество организаций будет рассмотрен вопрос о временном освобождении от налога вновь вводимых объектов транспортной инфраструктуры.

04.06.2009 Инвесторы смогут оптимизировать свои расходы
2009-06-04 12:16
Минфин России подготовил проект федерального закона по совершенствованию расходов инвесторов на строительство и (или) реконструкцию объектов инженерной, социальной и коммунально-бытовой инфраструктуры. С законопроектом можно ознакомиться на сайте ведомства.

В частности, Налоговый кодекс предлагается дополнить статьей 264.2. «Расходы на строительство и (или) реконструкцию объектов инженерной, социальной и коммунально-бытовой инфраструктуры».

К таким затратам будут относиться расходы на обеспечение застроенной территории, в отношении которой принято решение о развитии по договору с органом местного самоуправления, а также расходы на строительство и реконструкцию объектов инженерной, социальной и коммунально-бытовой инфраструктуры по инвестиционному договору с органом госвласти субъекта РФ или органом местного самоуправления.

Данные расходы предполагается учитывать в базе по налогу на прибыль после поступления объектов в государственную или муниципальную собственность или после завершения реконструкции. Они будут призваться расходами отчетного (налогового) периода равномерно в течение не менее пяти лет.

04.06.2009 С 5 июня ставка рефинансирования ЦБ будет снижена
2009-06-04 12:18
С завтрашнего дня ставка рефинансирования составит 11,5% годовых вместо 12%. Как сообщает Департамент внешних и общественных связей Банка России, такое решение сегодня принял Совет директоров Центробанка.

04.06.2009 Законопроекты о замене ЕСН страховыми взносами приняты в первом чтении
2009-06-04 12:20
Вчера Государственная дума рассмотрела законопроекты, которые упраздняют ЕСН и вводят уплату страховых взносов во внебюджетные фонды.

Напомним, что в соответствии с ними с 1 января 2010 года работодатели вместо ЕСН (26%) будут уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд (20%), Фонд социального страхования (2,9%), федеральный и территориальные Фонды обязательного медицинского страхования (соответственно 1,1% и 2%). С 1 января 2011 года взносы в Пенсионный фонд будут увеличены до 26%, в федеральный и территориальные Фонды обязательного медицинского страхования — до 2,1% и 3%. Размер взноса в Фонд социального страхования составит 2,9%.

Страховые взносы будут взиматься не со всего заработка, а с определенной суммы — 415 тыс. руб. в год. Указанная сумма будет ежегодно индексироваться в соответствии с ростом средней заработной платы.

До 2015 года предполагается постепенно уйти от всех льгот и преференций в системе социального страхования. Для налогоплательщиков, имеющих льготы по ЕСН (сельхозтоваропроизводители, резиденты технико-внедренческих особых экономических зон, плательщики единого сельскохозяйственного налога, организации инвалидов), размеры страховых тарифов будут повышаться поэтапно.

В процессе обсуждения проектов законов, представленных Правительством РФ, парламентарии высказали немало замечаний. В частности, они подчеркнули необходимость решить вопрос о статусе внебюджетных фондов, наделяющихся государственными функциями, и предусмотреть дополнительные субвенции региональным бюджетам в связи с ростом страховых тарифов для бюджетных организаций. Наиболее горячие дискуссии развернулись по поводу обоснованности введения предельного размера обложения страховыми взносами оплаты труда (не свыше 415 тыс. руб. в год) и отмены льгот для отдельных категорий страхователей (в частности, для организаций, использующих труд инвалидов). Свои предложения в виде поправок депутаты подготовят ко второму чтению законопроекта.

05.06.2009 Как облагать зарплатными налогами средний заработок работника — донора крови
2009-06-05 09:53
В день сдачи крови и ее компонентов, а также в день связанного с этим медицинского обследования работник освобождается от работы (ст. 186 Трудового кодекса). К тому же после каждого дня сдачи крови и ее компонентов работнику предоставляется дополнительный день отдыха. При этом за работником сохраняется его средний заработок за дни сдачи и предоставленные в связи с этим дни отдыха. Как облагать зарплатными налогами данные суммы Минфин России рассказал в письме от 05.05.2009 № 03-04-06-01/110.

Пункт 3 статьи 217 НК РФ содержит закрытый перечень видов компенсационных выплат, установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, которые не подлежат налогообложению НДФЛ. Суммы среднего заработка работникам-донорам за дни сдачи крови и дополнительный выходной день в этот перечень не входят, и следовательно, подлежат налогообложению НДФЛ на общих основаниях.

Однако данные суммы среднего заработка ЕСН не облагаются. Это связано с тем, что под налогообложение ЕСН подпадают выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 236 НК РФ). Очевидно, что выплаты за дни сдачи крови и дни отдыха работодатель производит в силу закона независимо от наличия или отсутствия соответствующих положений в трудовом или коллективном договоре (соглашении). То есть такие суммы начисляются вне рамок каких-либо соглашений между организацией и сотрудников по поводу осуществления трудовой деятельности и социального обеспечения.

05.06.2009 Определяем остаточную стоимость объекта основных средств
2009-06-05 09:53
Если организация с 1 января 2009 года решила применять линейный метод или новый нелинейный метод начисления амортизации, остаточная стоимость объекта основных средств будет определяться как разница между его первоначальной стоимостью и суммой, начисленной за период эксплуатации амортизации. Об этом Минфин России сообщил в письме от 06.05.2009 № 03-03-06/1/297.

Остаточная стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию после вступления в силу главы 25 НК РФ, определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации (абз. 8 п. 1 ст. 257 Налогового кодекса).

05.06.2009 Транспортный налог в следующем году вырастет
2009-06-05 09:57
Минфин России предлагает с 2010 года внести изменения в главу 28 Налогового кодекса «Транспортный налог» и предоставить право органам власти субъектов РФ устанавливать ставки транспортного налога в зависимости от года выпуска транспортного средства и его экологического класса.

Кроме того, предполагается увеличить средние ставки транспортного налога, установленные статьей 361 НК РФ, в два раза, при этом сохранив действующий в настоящее время минимальный уровень налоговых ставок. Органам власти субъектов РФ будет разрешено уменьшать данные ставки не в пять, а в десять раз. Такой порядок позволит региональным властям, при желании, не повышать налоговую нагрузку на владельцев транспортных средств, либо увеличить ставки транспортного налога на отдельные категории с целью пополнения бюджетных доходов.

О других законодательных инициативах Минфина России читайте в основных направлениях налоговой политики РФ на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов, которые были одобрены Правительством РФ 25 мая.

05.06.2009 УСН: новую Книгу учета доходов и расходов можно не заводить
2009-06-05 10:01
Новая форма Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н. Если «упрощенцем» Книга была заверена в налоговом органе до вступления в силу этого приказа (до 4 апреля), то новую Книгу учета доходов и расходов можно не заводить. Такое мнение финансовое ведомство привело в письме от 05.05.2009 № 03-11-06/2/79.

Обратите внимание: в любом случае учет доходов и расходов должен вестись с начала 2009 года в соответствии с порядком, утвержденным приказом № 154н, и главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса в новой редакции — с учетом измененияй и дополнений, которые вступили в силу с 1 января 2009 года.

08.06.2009 Как вернуть излишне уплаченный налог
2009-06-08 10:25
Сумма излишне уплаченного налога возвращается в течение одного месяца со дня получения налоговым органом письменного заявления налогоплательщика (п. 6 ст. 78 НК РФ). Срок на возврат излишне уплаченного налога в случае проведения камеральной налоговой проверки исчисляется со дня подачи заявления о возврате, но не ранее чем с момента завершения проверки либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена (в течение трех месяцев со дня представления декларации (расчета)). Об этом Минфин России сообщил в письме от 12.05.2009 № 03-02-08/36.

Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога должно быть принято налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась (п. 8 ст. 78 НК РФ). Согласно пункту 11 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 № 98 срок на возврат суммы излишне уплаченного налога начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена в соответствии со статьей 88 НК РФ.

08.06.2009 Доходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату признания дохода
2009-06-08 10:39
Организация в соответствии с условиями долгосрочного контракта на поставку продукции в течение всего срока его действия получала предоплаты в иностранной валюте (долларах США), после чего осуществляла поставку товаров на экспорт. Какая дата в целях исчисления налога на прибыль признается датой признания дохода, выраженного в иностранной валюте: дата зачисления выручки на валютный счет в банке, дата отгрузки товара или дата его помещения под таможенный режим экспорта? На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 07.05.2009 № 03-03-06/1/310.

Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях (п. 3 ст. 248 Налогового кодекса). При этом данные доходы пересчитываются в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания доходов в соответствии со статьями 271 и 273 НК РФ.

Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (п. 1 ст. 271 НК РФ). Для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату (п. 3 ст. 271 НК РФ).

Доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату признания соответствующего дохода.

08.06.2009 Безвозмездная передача имущества в пользование облагается НДС
2009-06-08 10:46
Услуги по безвозмездной передаче имущества в пользование подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость. Так сказано в письме Минфина России от 05.05.2009 № 03-07-11/133.

Объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. При этом оказание услуг на безвозмездной основе признается их реализацией.

Согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 39 НК РФ не признается реализацией передача основных средств, нематериальных активов или иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской. Однако данная норма в отношении услуг, в том числе оказанных безвозмездно, не применяется.

08.06.2009 Депутаты могут установить досудебный порядок взыскания с граждан налогов и сборов
2009-06-08 13:28
Верховный суд предлагает ввести досудебный порядок взыскания с физических лиц налогов и сборов, скорректировать Налоговый и Гражданский процессуальный кодексы. Соответствующий законопроект внесен в Госдуму на основании постановления Пленума Верховного суда от 18.05.2009 № 11.

Как следует из пояснительной записки к законопроекту, число дел по искам налоговых органов о взыскании налогов и сборов с физических лиц постоянно увеличивается. Так, в 2007 году мировыми судьями было рассмотрено 2 079 068 дел по искам налоговых органов о взыскании налогов и сборов. В 2008 году их количество возросло до 3 164 685 дел. По существу бесспорные дела составляют 1/3 нагрузки судов общей юрисдикции по гражданским делам.

В проекте Федерального закона предлагается внести изменения в статью 48 Налогового кодекса, установив досудебный порядок взыскания с физических лиц налогов и сборов.

В соответствии с ним, если гражданин не уплатил или неполностью уплатил налог в установленный срок, будет обращено взыскание на денежные средства на его счетах в банке.

Предусмотрено, что налоговый орган направляет в банк поручение на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Граждане, не согласные с решениями налоговых органов, смогут оспорить эти решения по правилам подраздела III раздела II Гражданского процессуального кодекса. Данную категорию дел проект относит к подсудности районного суда независимо от взыскиваемой суммы соответствующих обязательных платежей.

08.06.2009 Дополнен список доходов, не подлежащих обложению НДФЛ
2009-06-08 16:11
Федеральным законом от 03.06.2009 № 117-ФЗ внесены изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса, которыми установлены новые льготы по НДФЛ.

Освобождаются от налогообложения доходы работников в натуральной форме в качестве оплаты труда от организаций — сельскохозяйственных товаропроизводителей и крестьянских (фермерских) хозяйств в виде сельхозпродукции собственного производства, а также работ (услуг), выполненных (оказанных) такими организациями и хозяйствами в интересах работника. Для предоставления льготы необходимо соблюсти ряд условий. Так, доход работника в натуральной форме не должен превышать 4 300 руб. в месяц, а доход организации (хозяйства) за предыдущий календарный год — 100 млн. руб. При этом нужно учитывать норму трудового законодательства, которая ограничивает выплаты сотрудникам в неденежной форме 20% от начисленной месячной зарплаты (ст. 131 Трудового кодекса). Если доход в натуральной форме за определенный месяц составит менее 4300 руб., разница между этой суммой и фактически полученной доходом учитывается при расчете предельной суммы дохода в последующих месяцах календарного года. Перечисленные правила распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года, и применяются до 1 января 2016 года.

Кроме того, Законом предусмотрено освобождение от НДФЛ доходов в натуральной форме в виде обеспечения питанием работников, привлекаемых для проведения сезонных полевых работ. Данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.

Реклама может быть полезной:

Внимание! Журнал "Упрощенка" приглашает посетить бесплатный семинар на тему "Налоговые проверки. Как защититься от произвола чиновников", который будет проводиться в рамках выставки "Дни малого и среднего бизнеса России-2009". Все желающие смогут получить бесплатные консультации по теме: "Упрощенная система налогообложения". Семинар пройдет 26 мая, с 10.00 до 13.00 в "Деловом центре" павильона No69 ВВЦ, Также приглашаем посетить наш стенд No Е-01, где можно будет ознакомиться с журналами "Российский налоговый курьер", "Зарплата", "Упрощёнка", "Вменёнка" и "Бухгалтерия ИП" Выставка "Дни малого и среднего бизнеса России-2009" пройдет с 26 по 29 мая в Москве на ВВЦ в павильоне No69. Пути повышения конкурентоспособности продукции малых и средних предприятий, основные направления бизнес-процессов, кредитование и страхование, вопросы правоприменения 294 Федерального закона, упрощенная система налогообложения, налоговые проверки и множество других вопросов будут обсуждаться в рамках выставки. Подробная программа мероприятий на сайте