Налоговые новости журнала «Российский налоговый курьер»

09.06.2009 Список получателей социального налогового вычета расширен
2009-06-09 10:18
Социальный налоговый вычет может получить, в частности, родитель при оплате обучения своих детей в возрасте до 24 лет в образовательных учреждениях (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Федеральным законом от 03.06.2009 № 120-ФЗ предусмотрено, что право на получение указанного вычета распространяется также на брата (сестру) обучающегося.

Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.

09.06.2009 Декларация по налогу на прибыль признана судом частично недействующей
2009-06-09 11:51
При определении налоговой базы по налогу на прибыль организация может полностью учитывать убыток от продажи третьему лицу доли в уставном капитале ООО. Это следует из решения ВАС РФ от 21.05.2009 № ВАС-3454/09, которым признана недействующей форма декларации по налогу на прибыль, утвержденная приказом Минфина России от 05.05.2008 № 54н, в части показателей, отражаемых по отдельным строкам.

Подробности в ближайшем номере журнала.

09.06.2009 Компенсационные выплаты при вахтовом методе работы: налогообложение ЕСН, НДФЛ, пенсионными взносами и налогом на прибыль
2009-06-09 12:47
Выплаты, связанные с возмещением работникам, выполняющим работы вахтовым методом, расходов по проезду и нахождению в пути от места жительства до места нахождения работодателя или пункта сбора облагаются ЕСН. Об этом Минфин России сообщил в письме от 08.05.2009 № 03-04-06-01/112.

Возмещение работникам стоимости проезда от места жительства до объекта и обратно при условии, что работники имеют возможность самостоятельно приобретать проездные билеты, признается доходом работников, полученным в натуральной форме. Соответственно стоимость указанных билетов, оплаченных организацией, подлежит налогообложению НДФЛ в установленном порядке.

Расходы в виде возмещения работникам стоимости проезда от места жительства к месту вахты и обратно учитываются в базе по налогу на прибыль на основании положения о вахтовом методе работ при условии, что в коллективном договоре содержится отсылка на положение. Основание — подпункт 12.1 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Обратите внимание: в базу по ЕСН не включаются суммы компенсации работникам, выполняющим работы вахтовым методом, за дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно. Кроме того, эти выплаты не облагаются пенсионными взносами и НДФЛ.

09.06.2009 Некоторые услуги НДС не облагаются
2009-06-09 12:47
Рекламные услуги, оказываемые российской организацией иностранной фирме, НДС не облагаются. Условие: у иностранной фирмы нет постоянного представительства на территории РФ. Об этом Минфин России сообщил в письме от 08.05.2009 № 03-07-08/107.

Объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (п. 1 ст. 146 Налогового кодекса).

Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения НДС установлен нормами статьи 148 НК РФ. Местом реализации рекламных услуг признается территория РФ в случае, если покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).

09.06.2009 Амортизация по капвложениям в помещение учитывается арендатором при определенных условиях
2009-06-09 14:55
Организация — арендатор вправе учесть расходы в виде сумм амортизации произведенных капитальных вложений при наличии актов приема-сдачи выполненных работ по арендуемому имуществу (помещениям) и введении указанных помещений в эксплуатацию. Так сказано в письме Минфина России от 08.05.2009 № 03-03-06/2/101.

Капвложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды. Суммы амортизации рассчитываются с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств в соответствии с Классификацией ОС (п. 1 ст. 258 НК РФ).

10.06.2009 Созданные в декабре 2008 года организации должны применять ставку налога на прибыль 20% с момента создания
2009-06-10 10:37
Зарегистрированная в декабре 2008 года организация в отношении базы по налогу на прибыль, сформированной за декабрь 2008 года и I квартал 2009 года, должна применять ставку 20%. В данной ситуации первым налоговым периодом для организации будет период с даты создания организации по 31 декабря 2009 года. Об этом Минфин России сообщил в письме от 12.05.2009 № 03-03-06/1/319.

При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания (п. 2 ст. 55 НК РФ).

10.06.2009 На этой неделе россияне будут отдыхать три дня подряд
2009-06-10 10:42
В текущем году государственный праздник РФ День России выпадает на пятницу (12 июня). Соответственно, на основании статьи 112 Трудового кодекса, на этой неделе россияне будут отдыхать три дня подряд — 12, 13 и 14 июня (с пятницы по воскресенье).

10.06.2009 Организация не всегда должна восстанавливать суммы амортизационной премии по проданным ОС
2009-06-10 10:43
Если налогоплательщик уменьшал налоговую базу на суммы амортизационной премии в связи с приобретением в 2008 году основных средств, то в случае их продажи до 1 января 2009 года у него не возникает обязанности восстановления этих сумм и их включения в базу по налогу на прибыль. Так сказано в письме Минфин России от 06.05.2009 № 03-03-06/2/94.

С 1 января 2009 года организации вправе включать в состав расходов отчетного (налогового) периода затраты на капвложения в размере не более 10% или 30% первоначальной стоимости основных средств. В случае продажи ранее чем по истечении пяти лет с момента введения в эксплуатацию основных средств, соответствующие суммы восстанавливаются. Данное положение распространено на объекты основных средств, введенные в эксплуатацию начиная с 1 января 2008 года.

Восстановлению подлежит сумма амортизационной премии по имуществу, введенному в эксплуатацию с 1 января 2008 года, в случае его продажи начиная с 1 января 2009 года — независимо от того, самортизировано или нет такое имущество к моменту его реализации.

Включение в состав текущих расходов сумм амортизационной премии является правом налогоплательщика, а не его обязанностью.

10.06.2009 Без госрегистрации договора субарендатор не вправе учитываться расходы на капремонт имущества
2009-06-10 11:48
При определении налоговой базы по единому налогу (УСН) субарендатор может учитывать расходы на капитальный ремонт нежилого помещения, произведенные только после государственной регистрации договоров субаренды. Такое мнение Минфин России привел в письме от 12.05.2009 № 03-11-06/2/84.

Расходы арендатора на ремонт арендованных основных средств признаются в случае, если обязанность по его проведению возложена на арендатора законом (иными правовыми актами) или договором аренды.

Договор аренды нежилых помещений, заключенный на срок не менее одного года, подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации (п. 2 информационного письма Президиума ВАС РФ от 01.06.2000 № 53). При этом к договорам субаренды применяются правила о договорах аренды, если иное не установлено законом или иными правовыми актами (п. 2 ст. 615 Гражданского кодекса).

10.06.2009 Изменения в формате электронной бухгалтерской отчетности
2009-06-10 11:57
Приказом ФНС России от 05.06.2009 № ШТ-7-6/313@ внесены поправки в формат представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде.

Внесены изменения в состав и структуру показателей декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам (версия 3.00002). В частности, в таблице 5 и таблице 7 Тип реквизита «Регистрационный номер ПФР» заменен с «П» (предписанный) на «О» (обязательный), в таблице 8 Формат реквизита «Номер корректировки» заменен с «К(1)» на «N(3)».

Приказ вступает в силу по истечении двухнедельного срока со дня его утверждения.

10.06.2009 А. К. Исаев: «Эти четыре года нужно воспринимать как налоговые каникулы»
2009-06-10 17:44
Повышение ставок страховых взносов во внебюджетные фонды в связи с реформой ЕСН не увеличит число выплат заработной платы в конвертах, - считает председатель Комитета Госдумы по труду и социальной политике А. К. Исаев. По его мнению, ставка отчислений во внебюджетные фонды никак не связана с легализацией заработной платы. Те, кто платил зарплаты "в черную", они продолжают платить и с 26%-м единым социальным налогом. Те, кто платит зарплаты "в белую", -- а это подавляющее большинство работодателей – они платили их и ранее по ставке 35,6%, которая действовала до 2005 года. Он напомнил, что нынешний тариф отчислений во внебюджетные фонды в 26% действует всего четыре года.

-- Мы считаем, что эти четыре года нужно воспринимать как серьезную фору, как налоговые каникулы, которые государство дало нашему российскому бизнесу специально для того, чтобы он подготовился к нынешнему финансово-экономическому кризису. Что касается устанавливаемой ставки страховых взносов, уверяю, она не выше той, что действует в странах Европы, - сказал А.К. Исаев на заседании круглого стола, состоявшемся сегодня в Пенсионном фонде.

10.06.2009 От ЕСН к страховым взносам: чем компенсируется нагрузка для малого бизнеса?
2009-06-10 18:00
Как сообщил сегодня на брифинге в Пенсионном фонде председатель Комитета Госдумы по труду и социальной политике А.К. Исаев, вопрос о компенсации возрастающей фискальной нагрузки в рамках реформы ЕСН малому и среднему бизнесу, а также тем, кто имеет льготы по ЕСН, сейчас рассматривается Правительством. Свои предложения по этому вопросу готовит Минфин России. Вместе с тем, А.К. Исаев обратил внимание на неоднозначность этой проблемы. Так, переход от налогового принципа формирования пенсионной системы к страховому предполагает выплату трудовой пенсии в размере, пропорциональном отчислениям.

-- Таким образом, если малый бизнес будет платить не 34%, как все, а 6%, это означает, что работники, занятые в малом бизнесе, получат пенсию в разы меньше, чем все остальные. Мы не можем ставить социальную защищенность работников в зависимость от организационно-правовой формы предприятий, - пояснил он.

11.06.2009 Плата за подключение к системам коммунальной инфраструктуры учитывается единовременно в расходах по налогу на прибыль
2009-06-11 10:29
Расходы в виде платы за технологическое присоединение энергопринимающих устройств (энергетических установок) к электрическим сетям учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Как сказано в письме Минфина России от 08.05.2009 № 03-03-06/1/316, это связано с тем, что данные затраты непосредственно не связаны с приобретением или сооружением, а также доведением устройств до состояния, в котором они пригодны для использования.

Если расходы в виде платы за технологическое присоединение в соответствии со статьей 318 Налогового кодекса и применяемой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения прибыли относятся к косвенным расходам, они включаются в состав расходов текущего налогового (отчетного) периода.

В отношении платы за подключение к системам коммунальной инфраструктуры следует применять аналогичный порядок признания расходов.

11.06.2009 Матпомощь к отпуску не учитывается в расходах по налогу на прибыль, но не облагается ЕСН
2009-06-11 11:19
Суммы материальной помощи к отпуску не включаются в расходы по налогу на прибыль на основании пункта 23 статьи 270 НК РФ и в связи с этим не облагаются ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ). Так сказано в письме Минфина России от 07.05.2009 № 03-03-06/1/309.

Напомним, в пункте 23 статьи 270 Налогового кодекса предусмотрено, что не учитываются в целях налогообложения прибыли расходы в виде сумм материальной помощи работникам.

В то же время пунктом 3 статьи 236 НК РФ определено, что у налогоплательщиков-организаций не признаются объектом налогообложения по ЕСН выплаты, которые не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль (в данном случае суммы материальной помощи к отпуску).

11.06.2009 Суммы премии учитываются в расходах в том отчетном (налоговом) периоде, в котором она начислена
2009-06-11 11:23
Расходы на выплату премии руководителю организации по итогам работы за финансовый год признаются для целей налогообложения прибыли единовременно в том отчетном (налоговом) периоде, в котором она начислена. Об этом Минфин России проинформировал в письме от 06.05.2009 № 03-03-06/1/300.

Статья 272 НК РФ определяет порядок признания расходов при методе начисления. Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 272 НК РФ расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Они учитываются ежемесячно исходя из начисленных сумм, относящихся к оплате труда.

11.06.2009 Суммы выходного пособия учитываются расходах
2009-06-11 11:38
Трудовыми договорами с заместителем гендиректора и руководителями структурных подразделений предусмотрено, что при расторжении договора по основаниям, не связанным с ненадлежащим исполнением обязанностей, выплачивается компенсация в размере среднемесячного заработка (выходное пособие). Учитываются ли при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль расходы по выплате указанных компенсаций? Облагаются ли данные выплаты ЕСН? На эти вопросы Минфин России ответил в письме от 06.05.2009 № 03-03-06/1/303.

Расходы на пособие, предусмотренные трудовым договором, учитываются в составе расходов по налогу на прибыль независимо от оснований расторжения трудового договора. Соответствующие суммы облагаются ЕСН.

15.06.2009 Субъекты малого предпринимательства могут вести бухучет в упрощенной форме
2009-06-15 10:08
Минфин России дал ответы на общие вопросы по упрощенной системе бухгалтерского учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства, которые работают на основании федерального закона о развитии малого и среднего предпринимательства в РФ.

Для ведения бухучета предприниматель вправе сократить количество синтетических счетов в рабочем плане счетов учета, принять упрощенную систему регистров (упрощенную форму) бухучета. В зависимости от характера и объема учетных операций это может быть форма бухучета без использования (простая форма) или с использованием регистров бухучета имущества.

Форма бухучета без использования регистров учета имущества (простая форма) предполагает регистрацию всех хозяйственных операций только в книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности. А форма бухучета с использованием регистров — регистрацию фактов хозяйственной деятельности в комплекте упрощенных ведомостей, предназначенных для формирования информации для управленческих целей и бухотчетности. Каждая ведомость, как правило, применяется для учета операций по одному из используемых бухгалтерских счетов.

Подробности здесь.

15.06.2009 Вопросы-ответы о порядке применения системы налогообложения в виде ЕНВД
2009-06-15 10:08
Федеральная налоговая служба на своем сайте разместила типовые вопросы-ответы о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Ознакомиться с вопросами-ответами можно здесь.

15.06.2009 Убытки от продажи долей, паев включается в базу по налогу на прибыль
2009-06-15 13:01
С 1 января 2009 года не нужно заполнять строку 290 приложения № 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль, форма которой утверждена приказом Минфина России от 05.05.2008 № 54н. Это связано с тем, что с 1 января 2009 года убытки, полученные организациями от реализации долей, паев, признаются убытками, учитываемыми в целях налогообложения (п. 2 ст. 268 Налогового кодекса в новой редакции), сообщает ФНС России в письме от 22.04.2009 № ШС-22-3/322.

Соответственно, убыток от реализации долей, паев не включается в суммарный показатель убытков по операциям, отраженным в приложении № 3 к листу 02 декларации, по строке 360.

15.06.2009 Налогоплательщики ЕНВД не вправе сдавать «нулевые» декларации
2009-06-15 15:28
С 1 января 2009 года плательщики ЕНВД не могут учитывать фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в целях налогообложения. Соответствующая норма абзаца 3 пункта 6 статьи 346.29 НК РФ исключена из Налогового кодекса. Следовательно, даже если деятельность предпринимателя была приостановлена на весь налоговый период, он должен будет уплатить налог. Ранее в этой ситуации налог не взимался, а налогоплательщик подавал «нулевую» декларацию.

В письме от 28.05.2009 № 03-11-09/188 Минфин России напомнил, что плательщик ЕНВД рассчитывает налог исходя из вмененного дохода — то есть потенциально возможного, а не фактически полученного дохода при осуществлении предпринимательской деятельности. Обязанность налогоплательщика по уплате налога и подаче в налоговый орган налоговой декларации возникает независимо от фактически полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности или ее приостановления.

Реклама может быть полезной:

Внимание! Журнал "Упрощенка" приглашает посетить бесплатный семинар на тему "Налоговые проверки. Как защититься от произвола чиновников", который будет проводиться в рамках выставки "Дни малого и среднего бизнеса России-2009". Все желающие смогут получить бесплатные консультации по теме: "Упрощенная система налогообложения". Семинар пройдет 26 мая, с 10.00 до 13.00 в "Деловом центре" павильона No69 ВВЦ, Также приглашаем посетить наш стенд No Е-01, где можно будет ознакомиться с журналами "Российский налоговый курьер", "Зарплата", "Упрощёнка", "Вменёнка" и "Бухгалтерия ИП" Выставка "Дни малого и среднего бизнеса России-2009" пройдет с 26 по 29 мая в Москве на ВВЦ в павильоне No69. Пути повышения конкурентоспособности продукции малых и средних предприятий, основные направления бизнес-процессов, кредитование и страхование, вопросы правоприменения 294 Федерального закона, упрощенная система налогообложения, налоговые проверки и множество других вопросов будут обсуждаться в рамках выставки. Подробная программа мероприятий на сайте