Налоговые новости журнала «Российский налоговый курьер»

24.03.2009 Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
2009-03-24 10:58
По строке 200 Приложения № 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль указываются доходы, не учитываемые при определении налоговой базы в соответствии со статьей 251 НК РФ, но не включаемые в Лист 07 этой декларации. К ним, в частности, относятся суммы авансов, полученных в порядке оплаты товаров (работ, услуг) и др. (письмо финансового ведомства от 23.03.2009 № 03-03-06/2/58).

24.03.2009 С.Д. Шаталов предлагает отложить реформу ЕСН
2009-03-24 11:20
Заместитель главы Минфина России С.Д. Шаталов считает возможным перенос до окончания кризиса реформы единого социального налога, которая планировалась с 2010 года, передает «РИА Новости».

«Я бы передвинул реформу ЕСН до окончания кризиса», — сказал во вторник С.Д. Шаталов журналистам. При этом он не ответил на вопрос о возможных новых сроках замены ЕСН страховыми выплатами.

В 2008 году правительство решило заменить ЕСН страховыми взносами с 2010 года, что увеличило бы нагрузку на работодателей.

24.03.2009 Компенсация за досрочное увольнение в целях налогообложения приравнивается к выходному пособию
2009-03-24 11:23
В связи с сокращением штата организация предупредила работников под роспись об увольнении заранее. По согласию сторон отдельные работники были уволены до истечения соответствующего срока, установленного Трудовым кодексом, с выплатой выходного пособия и компенсации. О налогообложении данных выплат налогом на прибыль, НДФЛ и ЕСН Минфин России рассказал в письме от 11.03.2009 № 03-04-06-01/54.

Данная дополнительная компенсация наряду с выходным пособием, по мнению Минфина России, подпадает под действие пункта 3 статьи 217 и подпункта 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса, то есть не облагается НФДЛ и ЕСН. Суммы выплат увольняемому работнику, установленные статьей 180 Трудового кодекса, учитываются в составе расходов на оплату труда, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, на основании пункта 9 статьи 255 НК РФ.

Подробности в журнале «Российский налоговый курьер».

24.03.2009 Обособленное подразделение не вправе уплачивать налог на прибыль за организацию
2009-03-24 11:25
Минфин России рассмотрел следующую ситуацию. На территории одного субъекта РФ находится головная организация и ее обособленные подразделения, при этом налогоплательщик перечисляет налог на прибыль через ответственное подразделение. В письме от 12.03.2009 № 03-03-06/1/130 разъяснен порядок уплаты в бюджет субъекта РФ части налога, приходящейся на головную организацию.

Минфин России подчеркнул, что Налоговым кодексом не предусмотрена возможность уплачивать в бюджет субъекта РФ через ответственное обособленное подразделение налог на прибыль, приходящийся на головную организацию. Таким образом, эта часть налога, приходящаяся на головную организацию, уплачивается отдельно от налога, приходящегося на обособленные подразделения субъекта РФ.

Подробности в журнале «Российский налоговый курьер».

24.03.2009 Выплаты членам совета директоров не всегда учитываются в расходах по налогу на прибыль
2009-03-24 11:25
По решению общего собрания акционеров членам совета директоров могут выплачиваться вознаграждения и компенсироваться расходы, связанные с исполнением ими функций членов совета директоров (п. 2 ст. 64 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»). Минфин России в письме от 12.03.2009 № 03-03-06/1/123 обратил внимание на то, что с нынешнего года произошли изменения в целях налогообложения прибыли этих выплат.

С 1 января 2009 года в Налоговый кодекс введен новый пункт 48.8 статьи 270, согласно которому при определении базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров. Иными словами, вознаграждения, поименованные в пункте 2 статьи 64 Закона № 208-ФЗ, в расходы по налогу на прибыль не включаются.

Подробности в журнале «Российский налоговый курьер».

25.03.2009 За произведенные арендатором улучшения уплата налога на имущество происходит по месту нахождения фирмы
2009-03-25 10:34
Организация осуществляет розничную торговлю через сеть магазинов в различных регионах РФ. Магазины зарегистрированы как обособленные подразделения, не имеющие отдельных балансов. В составе основных средств фирмы числятся только неотделимые улучшения в арендованные торговые помещения. Как уплачивать налог на имущество и представлять налоговую декларацию (расчет) в данной ситуации Минфин России пояснил в письме от 11.03.2009 № 03-05-05-01/17.

В приведенном примере налог и авансовые платежи, исчисленные в отношении стоимости произведенных арендатором улучшений, уплачиваются по месту нахождения организации (месту государственной регистрации). Аналогичное правило действует в отношении представления налоговой декларации и расчета по налогу на имущество. При этом крупнейшие налогоплательщики представляют декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

25.03.2009 Снижать НДС в условиях кризиса нецелесообразно
2009-03-25 10:39
Глава Минэкономразвития России Э.С. Набиуллина считает нецелесообразным в условиях кризиса снижать ставку налога на добавленную стоимость, сообщает «РИА Новости».

Правительство РФ уже около года обсуждает возможное снижение НДС с нынешних 18% до 15-16% и ниже.

«Думаю, что в данных условиях снижать НДС не следует», — сказала во вторник министр журналистам по итогам заседания расширенной коллегии министерства. Она отметила, что НДС — очень чувствительный для экономики налог.

Отвечая на вопрос по единому социальному налогу, министр отметила, что ЕСН может быть заменен страховыми выплатами, но размер налоговой нагрузки следовало бы скорректировать. «Если говорить об уровне начислений на фонд заработной платы, то это (введение страховых выплат) не совсем своевременно», — отметила Э.С. Набиуллина.

25.03.2009 Как выставлять счета-фактуры при предоплате
2009-03-25 10:51
В письме от 06.03.2009 № 03-07-15/39 Минфин России рассказал об оформлении и выставлении счетов-фактур при получении предварительной оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).

В случае получения предоплаты (частичной оплаты) по договорам поставки товаров, предусматривающим их отгрузку в соответствии с заявкой (спецификацией), оформляемой после оплаты, в них, как правило, указывается обобщенное наименование товаров (например, нефтепродукты, кондитерские изделия, хлебобулочные изделия, канцелярские товары и т. п.). Поэтому и в счетах-фактурах при получении предоплаты по таким договорам следует также прописывать обобщенное наименование товаров (или групп товаров). Если одновременно с поставкой товаров будут выполнены работы (оказаны услуги), в счете-фактуре проставляется как наименование товаров, так и описание работ (услуг).

Обратите внимание: при оформлении счета-фактуры по предоплате по договорам, предусматривающим различные сроки поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), соответствующие суммы в отдельные позиции выделять не следует. Кроме того, организация, которая получила оплату в счет предстоящих поставок в безденежной форме, также должна выставить счета-фактуры.

25.03.2009 Учредительные документы останутся у регистрирующего органа
2009-03-25 13:09
Регистрирующий орган не обязан выдавать (направлять) заявителю при создании юридического лица экземпляр учредительных документов с проставленным штампом данного регистрирующего органа. Об этом сказано в письме ФНС России от 27.02.2009 № ММ-19-9/28.

Напомним, что при государственной регистрации создаваемого юридического лица в регистрирующий орган нужно представить ряд документов. К ним относятся учредительные документы юридического лица (подлинники или засвидетельствованные в нотариальном порядке копии).

Моментом регистрации признается внесение регистрирующим органом соответствующей записи в государственный реестр. Регистрирующий орган не позднее одного рабочего дня с момента регистрации должен выдать или направить заявителю документ, подтверждающий факт внесения записи в этот реестр. Выдача (направление) учредительных документов законодательством не предусмотрена.

25.03.2009 Налогоплательщик не должен представлять декларацию дважды
2009-03-25 13:12
С какой даты нужно применять приказы Минфина России об утверждении форм налоговых деклараций (расчетов)? На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 04.03.2009 № 03-02-07/1-108.

Финансовое ведомство особо подчеркнуло, что в случае если налогоплательщиком представлена декларация (расчет) по форме, действующей на момент представления, на него не может быть возложена обязанность по представлению декларации (расчета) по новой форме. Речь идет о ситуации, когда приказ об утверждении новой формы документа опубликован в период представления декларации (расчета) и его действие распространено с начала этого периода (за соответствующий налоговый (отчетный) период).

26.03.2009 Минфин привел пример, когда амортизация по введенному в эксплуатацию в 2008 году имуществу начисляется по правилам 2009 года
2009-03-26 11:11
По основным средствам третьей — седьмой амортизационным группам, введенным в эксплуатацию в декабре 2008 года, организация может использовать новые правила амортизации, действующие с 1 января 2009 года. На это указывает Минфин России в своих разъяснениях (письмо от 11.03.2009 № 03-03-06/1/121).

Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это основное средство введено в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). Получается, что если имущество введено в эксплуатацию в декабре 2008 года, то амортизация по нему начисляется с января 2009 года. При этом основания для отнесения расходов (включая расходы на капитальные вложения) в целях налогообложения прибыли возникают в 2009 году.

В результате в отношении такого основного средства единовременно могут быть включены в расходы по налогу на прибыль затраты на капитальные вложения в размере не более 10% (не более 30% — в отношении имущества, относящегося к третьей — седьмой амортизационным группам) его первоначальной стоимости. Напомним, до 1 января 2009 года указанное ограничение в 10% действовало для всех амортизационных групп.

26.03.2009 Режим работы инспекций Управления ФНС России по г. Москве
2009-03-26 11:13
На сайте Управления ФНС России по г. Москве размещена информация об утверждении особого режима работы инспекций в период проведения декларационной кампании 2009 года.

26.03.2009 Возмещение затрат работника на аренду жилья за границей облагается НДФЛ
2009-03-26 12:31
Работникам, направленным на работу за границу, организация возмещает расходы по оплате аренды жилого помещения сотрудников и членов их семей, по проезду к месту проведения отпуска и обратно, по медицинскому обслуживанию, а также на оплату обучения детей. Минфин России сообщил, что в данной ситуации возмещение организацией указанных расходов работника и членов его семьи является доходом, полученным в натуральной форме (на основании пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).

В письме от 09.02.2009 № 03-04-06-01/21 сказано, что и такие доходы относятся к полученным от источников в РФ, поскольку указанное возмещение, не являясь вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей, производится российской организацией — работодателем.

Соответственно, суммы возмещения подлежат налогообложению НДФЛ с применением налоговой ставки в размере 13% в отношении доходов лиц, признаваемых налоговыми резидентами РФ, и ставки в размере 30% в отношении доходов лиц, не признаваемых налоговыми резидентами РФ.

26.03.2009 В каком квартале переходить с «упрощенки» на общий режим налогообложения?
2009-03-26 12:43
Организация, применяющая УСН, продала в октябре 2008 года земельный участок. Доход от реализации участка превысил 20 млн. руб. По договору право собственности на земельный участок у покупателя возникает с момента госрегистрации, а оплата производится в течение 90 дней со дня подписания договора (осуществлена в I квартале 2009 года). С какого момента организация считается утратившей право на применение УСН? На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 12.03.2009 № 03-11-06/2/37.

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 20 млн. руб., то он утрачивает право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение (п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса). При этом датой получения доходов плательщиков единого налога признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Получается, в случае превышения указанного предельного размера доходов в связи с реализацией земельного участка налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором поступила выручка от продажи земли (то есть с I квартала 2009 года, а не с IV квартала 2008 года).

26.03.2009 Льгота по НДФЛ, действующая с 2009 года, распространяется на ряд рублевых вкладов за 2008 год
2009-03-26 12:53
Минфин России в письме от 02.03.2009 № 03-04-06-01/43 проинформировал, что с 1 января 2009 года не облагаются НДФЛ доходы в виде процентов по рублевым вкладам в банках на территории РФ в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов.

Финансовое ведомство обратило внимание на то, что указанное правило применяется к доходам в виде процентов по вкладу, полученным с 1 января 2009 года. При этом период начисления данных процентов может начаться в 2008 году.

С 1 декабря 2008 года ставка рефинансирования ЦБ РФ равна 13%. Следовательно, на данный момент проценты по вкладам в 18% годовых, полученные в 2009 году, не облагаются НДФЛ.

27.03.2009 ПФР разъяснил порядок уплаты пенсионных взносов за 2009 год
2009-03-27 09:46
ФНС России письмом от 19.03.2009 № ШС-17-3/61@ направила для сведения и использования в работе письмо Пенсионного фонда РФ от 13.02.2009 № 08-25/1219 о стоимости страхового года на 2009 год.

Стоимость страхового года на 2009 год утверждена постановлением Правительства РФ от 27.10.2008 № 799 в размере 7274 руб. 40 копеек. За 2009 год на страховую часть трудовой пенсии страхователь должен уплатить 4849 руб. 60 коп., на накопительную часть — 2424 руб. 80 копеек.

При добавлении стоимости страхового года в справочник ПТК «Страхователи» за 2009 год следует округлить размеры сумм страховой и накопительной части до рубля по правилам ведения бухгалтерского учета. Требования об уплате налога в полных рублях и правила округления, согласно которым сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля, в частности, приведено в пункте 4 статьи 243 Налогового кодекса.

В случае если страхователь уплачивает страховые взносы ежемесячно, он должен уплатить 606 руб. 20 коп., из них 404 руб. 13 коп. — на финансирование страховой части трудовой пенсии и 202 руб. 07 коп. - на финансирование накопительной части трудовой пенсии. В целях исключения недоплаты страхователем страховых взносов в виде фиксированного платежа из-за наличия копеек возможна уплата ежемесячного платежа в размере 404 руб. в течение 11 месяцев на страховую часть пенсии и 202 руб. на накопительную часть пенсии. За декабрь 2009 года платеж должен составить 406 руб. и 203 руб. (с учетом недоплаченных сумм в копейках) на страховую и накопительную части трудовой пенсии соответственно.

Изменения, позволяющие дополнять сумму стоимости страхового года с учетом копеек, будут внесены в справочник ПТК «Страхователи» при подготовке следующих версий программы.

27.03.2009 Внимание! Уплата налогов. Отчетность
2009-03-27 09:46
Напоминаем, что в понедельник, 30 марта, истекает срок представления в налоговые органы декларации за 2008 год по пенсионным взносам.

Кроме того, в этот день налогоплательщики налога на прибыль представляют налоговую декларацию и уплачивают налог за 2008 год, налоговые агенты представляют налоговый расчет за 2008 год, налоговые агенты представляют расчеты по итогам отчетного периода, налогоплательщики уплачивают 3-й ежемесячный авансовый платеж по налогу за I квартал 2009 года, налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, представляют налоговую декларацию и уплачивают авансовый платеж за февраль 2009 год.

По ЕСН работодатели представляют налоговую декларацию за 2008 год, а коллегии адвокатов, адвокатские бюро, юридические консультации — данные об исчисленных суммах налога с доходов адвокатов за истекший налоговый период. В этот же день истекает срок представления налоговой декларации за 2008 год по налогу на имущество организаций.

27.03.2009 Компания «Консультант Плюс» выпускает Технологию ПРОФ
2009-03-27 10:15
26 марта компания «Консультант Плюс» провела пресс-конференцию с участием генерального директора компании Д.Б. Новикова, на которой было объявлено о выходе новейшей Технологии ПРОФ. Она заменит нынешнюю Технологию 3000. В Технологии ПРОФ появилось много полезных новшеств, а также были улучшены имеющиеся возможности. Новая разработка обеспечит удобную работу, простой поиск и анализ документов.

С 1 апреля 2009 года Технология ПРОФ будет устанавливаться в рамках стандартного сервисного обслуживания зарегистрированным пользователям КонсультантПлюс из более чем 300 000 организаций на всей территории России. Для всех пользователей сотрудники региональных центов Сети КонсультантПлюс проведут специальную презентацию Технологии ПРОФ, в ходе которой можно будет ознакомиться с новшествами подробнее.

Среди новых возможностей Технологии ПРОФ — Быстрый поиск, новое Стартовое окно, улучшенная навигация, умные ссылки и многие другие возможности. Интерфейс стал еще более наглядным и простым. В ближайшие несколько лет в рамках Технологии ПРОФ планируется ввести в систему КонсультантПлюс еще целый ряд новшеств.

Как и все разработки компании «Консультант Плюс», Технология ПРОФ прошла предварительное тестирование среди пользователей, которые высоко оценили все новые возможности. Разработчики сохранили преемственность с нынешней версией, поэтому пользователям не придется заново учиться работать с ней – все новые возможности просты и интуитивно понятны.

27.03.2009 Разъяснен порядок уплаты налогов организациями, утратившими право на применение ЕСХН
2009-03-27 10:44
ФНС России рассказала о порядке уплаты налогов налогоплательщиком, утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога.

Такой налогоплательщик в течение одного месяца после истечения отчетного (налогового) периода, в котором допущено нарушение указанного в абзаце первом пункта 4 статьи 346.3 НК РФ ограничения и (или) несоответствие требованиям, установленным пунктом 6 статьи 346.2 НК РФ, должен за весь отчетный (налоговый) период произвести расчет и уплату налогов. К ним, в частности, относятся НДС, налог на прибыль, ЕСН, налог на имущество организаций. О порядке уплаты этих налогов Федеральная налоговая служба сообщила в письме от 12.03.2009 № ШС-22-3/190@.

30.03.2009 МЭР РФ против ранних сроков проведения реформы ЕСН
2009-03-30 10:22
Правительство РФ может принять решение о сроках замены единого социального налога страховыми выплатами в апреле-мае 2009 года, полагает замглавы Минэкономразвития А. Клепач, передает «РИА Новости».

«Я думаю, в апреле-мае будет принято решение», — сказал А. Клепач, отвечая в субботу на вопросы журналистов.

Чиновник отметил, что сейчас у Правительства РФ есть консолидированная позиция о переходе на систему страховых выплат вместо ЕСН, а между тем МЭР РФ до сих пор дискутирует о том, вводить эту систему с 1 января 2010 года или позже. По его словам, МЭР РФ выступает против ранних сроков проведения этой реформы, так как она значительно увеличит налоговую нагрузку на бизнес в условиях кризиса.

30.03.2009 Налогоплательщики вправе самостоятельно утверждать форму товарного чека
2009-03-30 10:55
Форма товарного чека не содержится в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Таким образом, налогоплательщики вправе самостоятельно утверждать форму товарного чека, соблюдая при этом положения федерального закона о бухучете. Так сказано в письме Минфина России от 11.02.2009 № 03-11-06/3/28.

Товарный чек является одним из первичных документов, на основании которого покупатель может подтвердить факт оплаты товара, приобретенного по договору розничной купли-продажи (ст. 493 ГК РФ).

30.03.2009 ИП может совмещать применение УСН на основе патента с иными режимами налогообложения
2009-03-30 11:02
Индивидуальный предприниматель, осуществляющий несколько видов предпринимательской деятельности, может совмещать применение УСН на основе патента с иными режимами налогообложения. Об этом Минфин России сообщил в письме от 20.02.2009 № 03-11-11/25.

Нормы НК РФ не содержат запрета на одновременное применение индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента в отношении видов деятельности, предусмотренных пунктом 2 статьи 346.25.1 НК РФ, и УСН, предусмотренной статьями 346.11-346.25 НКРФ, а также системы налогообложения в виде ЕНВД и общего режима налогообложения в отношении иных видов деятельности.

30.03.2009 Суммы НДС по списанным ОС нужно восстановить
2009-03-30 11:08
Ранее принятые к вычету суммы НДС по приобретенным основным средствам, списываемым до окончания срока амортизации, по мнению Минфина России, подлежат восстановлению. Подлежащие восстановлению суммы налога исчисляются исходя из остаточной (балансовой) стоимости имущества без учета переоценки (письмо от 29.01.2009 № 03-07-11/22).

При этом на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса суммы НДС, подлежащие восстановлению по данным основным средствам, учитываются в составе прочих расходов по налогу на прибыль в соответствии со статьей 264 НК РФ.

30.03.2009 Вычет НДС при зачетах взаимных требований
2009-03-30 11:32
В случае зачетов взаимных требований НДС, предъявленный покупателю при приобретении им товаров (работ, услуг), принятых на учет с 1 января по 31 декабря 2008 года, подлежит вычетам не ранее налогового периода, в котором одновременно выполнены определенные условия. В письме от 23.03.2009 № ШС-22-3/215@ Минфин России перечислил их.

К этим условиям относятся: подписание соглашения (акта) о зачете взаимных требований, перечисление суммы налога покупателем продавцу на основании платежного поручения, покупатель должен располагать полученными от продавца счетами-фактурами и первичными документами по принятым на учет товарам (работам, услугам). Если налоговые вычеты были произведены в налоговых периодах, предшествовавших налоговому периоду, в котором подписано соглашение (акт) о зачете взаимных требований, покупатель должен откорректировать вычеты и представить уточненную декларацию.

Реклама может быть полезной: