Налоговые новости журнала «Российский налоговый курьер»

24.02.2009 Порядок заполнения книги учета доходов и расходов для плательщиков ЕСХН изменен
2009-02-24 11:42
Приказом Минфина России от 31.12.2008 № 159н (зарегистрирован в Минюсте России 16 февраля) внесены изменения в порядок заполнения книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей — плательщиков ЕСХН.

В частности, уточнен порядок учета в книге расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов. Установлено, что книга, которая велась в электронном виде, после выведения на бумажные носители представляется в налоговый орган для заверения не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

24.02.2009 Внесены поправки в порядок составления отчетности кредитными организациями
2009-02-24 11:54
Форма отчетности 0409302 «Сведения о размещенных и привлеченных средствах кредитных организаций» изложена в новой редакции. Соответствующее указание ЦБ РФ от 09.02.2009 № 2183-У зарегистрировано в Минюсте России 18 февраля

Кроме того, уточнен порядок составления и представления отчетности по форме 0409302. Установлено, что отчетность содержит сведения о территориальной структуре размещенных и привлеченных средств, необходимые для анализа роли кредитных организаций в экономике субъектов РФ. Отчет составляется кредитными организациями (включая небанковские кредитные организации) с месячной периодичностью на основании отчетности по форме 0409101 «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации» и договоров, заключенных с клиентами кредитных организаций. Отчет представляется в территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью кредитной организации, кредитными организациями (включая небанковские кредитные организации) — не позднее 10-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным.

24.02.2009 Как выплачивать пособие по уходу за ребенком в двойном размере
2009-02-24 12:26
Утверждены разъяснения о порядке назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком в двойном размере до достижения ребенком возраста трех лет. Соответствующий приказ Минздравсоцразвития России от 01.12.2008 № 692н зарегистрирован в Минюсте России 16 февраля.

Пособие назначается и выплачивается в двойном размере гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС:

— постоянно проживающим и работающим (проходящим службу, обучающимся) в населенных пунктах, входящих в Перечень населенных пунктов, находящихся в границах зон радиоактивного загрязнения вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, утвержденный постановлением Правительства РФ от 18.12.1997 № 1582;

— постоянно проживающим в населенных пунктах, входящих в Перечень, но работающим (проходящим службу, обучающимся) за пределами населенных пунктов, входящих в Перечень;

— постоянно работающим (проходящим службу, обучающимся) в населенных пунктах, входящих в Перечень, но проживающим за пределами населенных пунктов, входящих в Перечень.

Выплата пособия осуществляется по месту подачи гражданином заявления о назначении пособия: в организации по месту работы (службы, учебы) или по месту жительства — в органе в сфере социальной защиты населения.

24.02.2009 Утверждены новые формы бланков строгой отчетности
2009-02-24 12:31
Минкультуры РФ приказом от 17.12.2008 № 257 (зарегистрирован в Минюсте России 13 февраля) утвердило новые формы бланков строгой отчетности. Их должны использовать организации и предприниматели при наличных денежных расчетах и (или) расчетах с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.

При оказании услуг учреждениями культуры (театрально-зрелищными предприятиями, концертными организациями, коллективами филармоний, цирковыми предприятиями, зоопарками, музеями, парками (садами) культуры и отдыха и т. д.) применяются бланки строгой отчетности «Билет», «Абонемент», «Экскурсионная путевка».

24.02.2009 Скорректировано Приложение № 2 к декларации по НДПИ
2009-02-24 14:57
Приложение № 2 к декларации по НДПИ «Перечень оснований налогообложения добытых полезных ископаемых по налоговой ставке 0 процентов (рублей) и других особенностей исчисления и уплаты налога» изложено в новой редакции (приказ Минфина России от 31.12.2008 № 158н зарегистрирован в Минюсте России 16 февраля).

Появились три новых кода — 1071, 1072, 1073, предусматривающие налогообложение нефти на некоторых участках недр по ставке 0% (рублей).

Приказ вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации по НДПИ за январь 2009 года.

25.02.2009 Программа «Декларация 2008»
2009-02-25 11:07
На сайте Федеральной налоговой службы размещена программа «Декларация 2008» (версия 1.0.3 от 18.02.2009). Она предназначена для подготовки сведений по форме 3-НДФЛ и 4-НДФЛ за 2008 год.

25.02.2009 ЕГРЮЛ: регистрирующий орган нужно уведомлять о реорганизации
2009-02-25 11:20
Федеральным законом от 30.12.2008 № 315-ФЗ внесены поправки в Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (вступили в силу 31 декабря 2008 года). Так, введена новая статья 13.1 «Уведомление о реорганизации юридического лица», а также установлено, что в ЕГРЮЛ содержатся сведения о том, что юридическое лицо находится в процессе реорганизации. Подробности в письме ФНС России от 23.01.2009 № МН-22-6/64@.

К письму Службы прилагается рекомендуемая форма письменного сообщения о начале процедуры реорганизации. В ней указываются сведения о реорганизуемом юридическом лице, создаваемом (создаваемых) в результате реорганизации юридическом лице (юридических лицах) — полное наименование, адрес (место нахождения), форме реорганизации и др.

Подробности в журнале «Российский налоговый курьер» № 6.

25.02.2009 Новые нормы естественной убыли
2009-02-25 12:29
Утверждены нормы естественной убыли зерна, продуктов его переработки и семян различных культур при хранении. Соответствующий приказ Минсельхоза РФ от 14.01.2009 № 3 зарегистрирован в Минюсте России 16 февраля.

Приказ Минсельхоза РФ от 23.01.2004 № 55 «Об утверждении норм естественной убыли» признан утратившим силу.

25.02.2009 Утверждена новая форма лесной декларации
2009-02-25 12:33
Приказом Минсельхоза РФ от 08.12.2008 № 529 (зарегистрирован в Минюсте России 16 февраля) утверждены новая форма лесной декларации, а также порядок ее заполнения и подачи.

Лесная декларация подается ежегодно лицами, которым лесные участки предоставлены на праве постоянного (бессрочного) пользования или аренды, в орган государственной власти или орган местного самоуправления, предоставивший лесной участок, не менее чем за 10 дней до начала предполагаемого срока пользования. Использование лесного участка лицом, не подавшим лесную декларацию в установленные сроки, является незаконным.

26.02.2009 Налог на прибыль: расходы на топливо для служебной машины ограничены
2009-02-26 11:44
Минфин России в письме от 14.01.2009 № 03-03-06/1/15 рассказал о порядке отнесения к расходам, уменьшающим базу по налогу на прибыль, затрат на топливо для служебного автомобиля. Напомним, эти суммы учитываются в соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ в составе прочих расходов.

При определении обоснованности произведенных затрат на приобретение топлива для служебной машины нужно руководствоваться методическими рекомендациями «Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте», утвержденные распоряжением Министерства транспорта от 14.03.2008 № АМ-23-р. Если для каких-либо автомобилей, которые использует налогоплательщик, нормы расхода топлива в данных рекомендациях не прописаны, то, по мнению финансового ведомства, необходимо использовать техническую документацию и (или) информацию, предоставляемую изготовителем автомобиля.

26.02.2009 На составление акта о налоговых правонарушениях отводится день
2009-02-26 11:48
При обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях, должностным лицом налогового органа составляется акт, в котором указываются документально подтвержденные факты нарушения законодательства о налогах и сборах, а также выводы и предложения по их устранению и применению санкций (ст. 101.4 НК РФ). В письме от 22.01.2009 № 03-02-08-7 финансовое ведомство напомнило, что Налоговым кодексом не установлен период времени, в течение которого должен быть составлен акт.

Напомним, статья 101.4 регулирует порядок рассмотрения дел о выявленных вне рамок налоговых проверок — в ходе иных мероприятий налогового контроля — нарушений налогового законодательства. Исключение — правонарушения, предусмотренные статьями 120 «Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения», 122 «Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)» и 123 «Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов» Налогового кодекса.

Срок составления указанного акта пунктом 1 статьи 101.4 НК РФ определен событием обнаружения фактов налоговых правонарушений. В этой связи Минфин России считает, что акт нужно составить не позднее одного рабочего дня, следующего за днем обнаружения должностным лицом соответствующих фактов.

26.02.2009 Утверждена инструкция по бюджетному учету
2009-02-26 11:49
Приказом Минфина России от 30.12.2008 № 148н (зарегистрирован в Минюсте России 12 февраля) утверждена новая инструкция по бюджетному учету. Действие приказа распространяются на отношения, возникшие с 1 января 2009 года.

Инструкция устанавливает единый порядок ведения бюджетного учета в органах государственной власти, органах управления государственных внебюджетных фондов, органах управления территориальных государственных внебюджетных фондов, органах местного самоуправления, бюджетных учреждениях, в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, а также в финансовых органах и органах управления государственных внебюджетных фондов и территориальных государственных внебюджетных фондов, осуществляющих составление и исполнение бюджетов. Бюджетный учет осуществляется в соответствии с Бюджетным кодексом РФ, федеральным законом «О бухгалтерском учете», иными нормативными правовыми актами РФ и данной инструкцией.

26.02.2009 Меры, направленные против уклонения от налогообложения
2009-02-26 13:22
ФНС России в письме от 23.01.2009 № ШС-21-3/40 проинформировала по вопросам ответственности, в том числе материальной, налогового органа за необоснованный отказ в возмещении НДС, законодательного закрепления понятий «должная осмотрительность» и «добросовестность», а также введению моратория на внеплановые выездные налоговые проверки на 6 месяцев. К письму прилагаются таблицы «Меры, направленные против уклонения от налогообложения», «Распределение бремени доказывания между налоговыми органами и налогоплательщиками в различных странах».

В частности, в письме сказано, что в международной практике существует два подхода к пресечению возможности получения налоговой выгоды налогоплательщиками через уклонение от налогообложения или злоупотребление налоговым правом — с помощью принятия специальных законодательных актов и наработанной судебной практики.

Как показывает практика, в странах, принадлежащих к континентальной системе права, бремя доказывания ложится на налоговые органы, а в странах с англо-саксонской системой права — на налогоплательщиков. Необходимо отметить, что и в странах с континентальной системой права (например, Италии, Франции, Нидерландах и Норвегии) в отношении отдельных схем уклонения от налогообложения применяются специальные правила, по которым бремя доказывания ложится на налогоплательщиков. В некоторых странах также проверяется, являются ли сделки «несоответствующими», то есть преследуют ли они неналоговые цели/результаты.

В России судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики. В этой связи предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, достоверны.

Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы. Каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия налоговым органом оспариваемого акта, возлагается на этот орган.

Подробнее в одном из ближайших номеров журнала «Российский налоговый курьер».

26.02.2009 Девальвация рубля выгодна экспортерам
2009-02-26 14:53
Российские нефтяники из-за ослабления национальной валюты получат в 2009 году дополнительный доход в размере 800 млрд. руб., сообщил в четверг министр финансов А.Л. Кудрин на коллегии Федеральной налоговой службы, передает «РИА Новости».

Он напомнил, что после начала кризиса представители нефтяников пришли к нему с просьбой дополнительно снизить налоговую нагрузку на нефтяной сектор на 500 млрд. руб. «Но от эффекта девальвации они дополнительно зарабатывают», — сказал министр.

Затем в беседе с журналистами он пояснил, что 800 млрд. руб., по оценкам Минфина России, нефтяная отрасль заработает в целом за этот год.

Кудрин отметил, что девальвация рубля выгодна не только экспортерам, но и для импортозамещения на внутреннем рынке. «Девальвацией мы запираем импорт и таким образом даем работать нашим производителям», — сказал вице-премьер. Он напомнил, что в 1998 году ВВП РФ упал на 10%, но уже в 1999 году вырос на 8% благодаря тому, что российская экономика начала работать.

27.02.2009 Внимание! Уплата налогов. Отчетность
2009-02-27 10:46
Напоминаем, что 2 марта истекает срок уплаты 2-го ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль за I квартал 2009 года. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, подают налоговую декларацию и уплачивают авансовый платеж за январь 2009 года. Налоговые агенты представляют расчеты по итогам отчетного периода.

По НДПИ нужно представить декларацию за январь 2009 года, по пенсионным взносам — сведения о страховых взносах и страховом стаже застрахованных лиц.

Кроме того, лесопользователи представляют перерасчет лесных податей за древесину, отпускаемую на корню, по лесосечному фонду 2008 года.

27.02.2009 ФНС России рассказала о взыскании текущих налоговых платежей
2009-02-27 10:46
Организация, в отношении которой введена одна из процедур банкротства, является субъектом, обладающим всеми правами и обязанностями налогоплательщика, установленными Налоговым кодексом. Отмена решением суда решений налогового органа о применении мер принудительного взыскания задолженности не отменяет обязанности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, а также пени и штрафов в бюджет. Так сказано в письме ФНС России от 23.01.2009 № ММ-21-8/43@.

Кроме того ФНС России сообщила, что Федеральным законом от 30.12.2008 № 296-ФЗ из статьи 142 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» исключены положения о том, что требования об уплате обязательных платежей, возникшие после открытия конкурсного производства, независимо от срока их предъявления, удовлетворяются за счет оставшегося после удовлетворения реестровых требований кредиторов имущества должника. Таким образом, из федерального закона о несостоятельности (банкротстве) исключены положения, которые являлись основанием для вынесения судебных решений о неправомерности применения налоговыми органами мер принудительного взыскания задолженности по текущим платежам в конкурсном производстве.

27.02.2009 ЕНВД: утверждены форматы заявлений о постановке на учет и снятии с учета
2009-02-27 11:00
Приказом ФНС России от 18.02.2009. № ММ-7-6/76@ утверждены форматы заявлений о постановке на учет и снятии с учета организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронном виде (версия 5.01).

Форматы утверждены в связи с внесением Федеральным законом от 22.07.2008 № 155-ФЗ изменений в Налоговый кодекс, а также на основании приказа ФНС России от 14.01.2009 № ММ-7-6/5@ «Об утверждении форм заявлений о постановке на учет и снятии с учета организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

27.02.2009 Процедуры налоговых проверок могут быть уточнены
2009-02-27 11:57
Министр финансов А.Л. Кудрин не исключает, что процедуры налоговых проверок бизнеса могут быть уточнены, передает «РИА Новости».

«Мне часто говорят, что новое налоговое законодательство уменьшает возможности налоговых проверок. Да, это было трудное решение. И если будем уточнять, то будем договариваться и обсуждать эти процедуры с бизнесом», — сказал А.Л. Кудрин, выступая на коллегии Федеральной налоговой службы.

Обращаясь к представителям Федеральной налоговой службы, А.Л. Кудрин отметил, что в условиях кризиса, когда доходная часть бюджета снижается, от работы налоговых органов зависит очень многое. По словам А.Л. Кудрина, представители налоговой службы знают, кто в регионах скрывается от налогов, и призвал их усилить работу в этом направлении.

«Нужно больше работать по проблемным точкам и концентрировать усилия», — сказал глава Минфина России. Между тем, по его словам, если очень сильно ужесточать сбор налогов и «прижимать всех налогоплательщиков — честных и нечестных» то может возникнуть ситуация чрезмерного давления на бизнес.

02.03.2009 Уточнены методические рекомендации для составления финансовой отчетности за 2008 год
2009-03-02 11:19
Центральный банк выпустил письмо от 16.02.2009 № 24-Т, в которых рассказал о порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности.

Письмом направлены методические рекомендации «О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности» (для составления финансовой отчетности за 2008 год), в которых учтены требования действующих международных стандартов финансовой отчетности по состоянию на 1 января 2008 года. При этом отменяется письмо Банка России от 30.03.2008 № 51-Т.

02.03.2009 Налог на имущество по недвижимому имуществу уплачивается по месту его нахождения
2009-03-02 11:20
Минфин России в письме от 15.01.2009 № 03-05-05-01/02 ответил на вопрос банка о порядке уплаты налога на имущество организаций в отношении объекта основных средств в виде благоустройства территории арендованного здания, учтенного на балансе кредитной организации (головного банка).

Налог на имущество в отношении объекта недвижимого имущества должен уплачиваться по месту фактического его нахождения. Что касается движимого имущества, то налог уплачивается в зависимости от его учета на балансе (отдельном балансе), то есть по месту нахождения организации или по месту нахождения обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс.

В приведенном случае в отношении объекта основных средств в виде благоустройства территории арендованного здания налог на имущество должен уплачиваться по месту учета основных средств на балансе, то есть по месту нахождения кредитной организации (головного банка).

02.03.2009 Зачесть НДС по частям от сумм налога, указанных в счетах-фактурах, нельзя
2009-03-02 11:22
Суммы НДС подлежат возмещению (зачету) налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьей 176 НК РФ, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода (п. 2 ст. 173 НК РФ). При этом, как сказано в письме Минфина России от 16.01.2009 № 03-07-11/09, зачет налога в разных налоговых периодах, то есть по частям от сумм налога, указанных в счетах-фактурах, не предусмотрен.

Вычеты НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг) после их принятия на учет и при наличии у налогоплательщика соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 Налогового кодекса).

02.03.2009 Для постановки на учет ККТ в налоговых органах нужен учетный талон
2009-03-02 11:33
Учетный талон является необходимым дополнением к паспорту контрольно-кассовой техники, представляемому при регистрации ККТ в налоговом органе. Об этом Минфин России сообщил в письме от 24.12.2008 № 03-01-15/12-395.

Функции по хранению учетного талона, содержащего сведения о ККТ и отметки о ее регистрации, перерегистрации, снятии с регистрации в налоговом органе, вводе в эксплуатацию, проверке ее исправности, ремонте, техническом обслуживании, замене программно-аппаратных средств, установке знаков «Государственный реестр» и «Сервисное обслуживание», наклеивании марок-пломб и выводе из эксплуатации этой техники, возлагаются на поставщика или центр технического обслуживания. При этом пользователь обязан хранить в том числе документацию, связанную с регистрацией ККТ в налоговых органах (паспорт ККТ).

02.03.2009 Как учесть для целей налогообложения прибыли курсовые разницы
2009-03-02 11:40
В письме от 15.01.2009 № 03-03-06/1/17 Минфин России разъяснил порядок учета для целей исчисления налога на прибыль курсовых разниц, образовавшихся в связи с изменением курса иностранной валюты по отношению к рублю по средствам, поступившим в иностранной валюте по договору займа.

Положительной курсовой разницей в целях налогообложения прибыли признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей и требований, выраженных в иностранной валюте, либо при уценке выраженных в иностранной валюте обязательств. Отрицательной — признается курсовая разница, возникающая при уценке имущества в виде валютных ценностей и требований, выраженных в иностранной валюте, или при дооценке выраженных в иностранной валюте обязательств. Положительная курсовая разница учитывается во внереализационных доходах (на основании п. 11 ст. 250 НК РФ), отрицательная — внереализационных расходах (на основании пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Обязательства, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком на дату прекращения (исполнения) обязательств и (или) на последний день отчетного (налогового) периода, в зависимости от того, что произошло раньше (п. 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 НК РФ). Следовательно, курсовые разницы (положительные и отрицательные) в связи с переоценкой суммы долгового обязательства в виде займа, полученного в иностранной валюте, учитываются для целей налогообложения прибыли российской организацией — заемщиком на дату прекращения (исполнения) долгового обязательства по возврату кредита с учетом процентов (предусмотренных кредитным договором) и (или) на последний день отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.

Реклама может быть полезной: