Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"

СОДЕРЖАНИЕ НОМЕРА 8 ЗА 2005 ГОД

Главные новости

Новые документы
Изменена форма платежки для физлиц
Где вставать на учет и уплачивать налоги
ЕСХН и ЕНВД несовместимы
Какие ККТ можно применять
КРАТКО
Суд о признаках недобросовестности
Декларация не изменится (в свободном доступе)


События
Налоги снизятся
ПРОЕКТЫ
Отчитывайтесь по-новому! (в свободном доступе)


Официально
Вычет НДС при торговле с Республикой Беларусь (в свободном доступе)


Налоги и сборы

Налог на прибыль
Налоговый учет расходов по договорам займа в условных единицах
Законодательством Российской Федерации допускается, что денежные обязательства могут быть в условных единицах. При этом обязательства оплачиваются в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте, пересчитанной по соответствующему курсу. При такой форме расчетов суммы, полученные в виде займа, и возвращенные суммы могут различаться. Как классифицировать подобные разницы? От ответа на этот вопрос зависит порядок их налогообложения.

Налог на добавленную стоимость
НДС: вопросы с издательского семинара
В феврале состоялся очередной семинар, организованный редакцией журнала «Российский налоговый курьер». Его провел М.Ю. Скапенкер. Такие встречи всегда вызывают большой интерес у наших читателей. Ответы на некоторые вопросы, прозвучавшие на семинаре, мы предлагаем вниманию читателей.

Налог на доходы физических лиц
Особенности декларирования доходов индивидуальными предпринимателями (в свободном доступе)
Приказом МНС России от 15.06.2004 № САЭ-3-04/366@ утверждены новые формы деклараций по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ и 4-НДФЛ и инструкция по их заполнению. Этот приказ в корне изменил систему отчетности по НДФЛ для индивидуальных предпринимателей. Как таким налогоплательщикам отчитаться по доходам 2004 года по форме 3-НДФЛ и правильно заполнить форму 4-НДФЛ по предполагаемым доходам 2005 года? Об этом читайте в статье.
Пример заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц к статье Глазуновой Е.А. (в формате PDF) (в свободном доступе)


Налог на имущество
Декларация по налогу на имущество в организациях с обособленными подразделениями
В одном из прошлых номеров журнала мы рассказали об общем порядке заполнения декларации по налогу на имущество. Данная статья посвящена особенностям заполнения декларации за I квартал 2005 года организациями, в состав которых входят обособленные подразделения.
Пример заполнения декларации по налогу на имущество к статье Хритининой О.В. (в формате PDF)


Налогообложение малого бизнеса
Если организация утратила право на применение УСН
Многие налогоплательщики, перешедшие на «упрощенку», рано или поздно понимают, что не так уж она и проста. Положение усугубляется еще и тем, что в Налоговом кодексе не прописан четкий алгоритм действий налогоплательщика в конкретных случаях. Например, при утрате права на применение УСН. О том, что нужно делать в такой ситуации, вы узнаете, прочитав статью.

Отраслевой учет
Международный лизинг автомобиля: в чем преимущества
Респектабельным зданием офиса в центре Москвы, уникальным оборудованием или престижной иномаркой для генерального директора организация может владеть и пользоваться, не имея большого капитала. Для этого надо найти инвестора и продавца, а затем провести лизинговую сделку. Автор статьи предлагает оценить преимущества международного лизинга с условием последующего возврата лизингового имущества.

Вопросы - ответы
Материальные расходы


Бухгалтерия

Отчетность
Особенности составления бухгалтерской отчетности: горячая линия
Каждого бухгалтера волнуют вопросы, связанные с составлением бухгалтерской отчетности. В марте редакция журнала провела горячую линию, посвященную этой теме. На вопросы читателей отвечала И.П. Лихникевич, генеральный директор аудиторской фирмы «Статус». Мы предлагаем вниманию читателей ответы на самые интересные вопросы.

Методология учета
Реорганизация фирмы: как сформировать бухгалтерскую отчетность
В условиях рыночной экономики многие предприятия вынуждены проводить реорганизацию. Она призвана вывести компанию из кризиса, оптимизировать расходы, расширить сферу деятельности. Как правильно отразить операции по реорганизации в заключительной бухгалтерской отчетности реорганизуемой фирмы и во вступительном балансе возникших организаций, вы узнаете из статьи.

Налоговое администрирование

Ресурсные налоги
НДПИ при добыче газового конденсата (в свободном доступе)
У налогоплательщиков, работающих в сырьевой отрасли, нередко возникают затруднения при исчислении НДПИ при добыче газового конденсата. Налоговые органы выработали ответы на многие вопросы налогоплательщиков.

Центр-регионы
Как бороться с «бумажными» убытками (в свободном доступе)
Не секрет, что убыточность предприятий, считает руководитель УФНС России по Липецкой области, нередко существует только на бумаге. Выявить занижение налоговой базы можно, если проанализировать деятельность предприятий по отраслям. Налоговые органы, сравнивая аналогичные производства, прослеживают хозяйственные связи, ценовую политику и устанавливают, на каком этапе затраты были завышены.
Взаимодействие дает положительные результаты (в свободном доступе)
Проблемы, связанные со сбором транспортного налога, существуют практически во всех регионах. Чтобы улучшить ситуацию со сбором транспортного налога, в УФНС России по Орловской области предприняли ряд действенных мер. Подробно о них рассказывает и. о. руководителя УФНС России по Орловской области.

Справочник

Налоговый календарь
Налоговый календарь организации на май 2005 года (в свободном доступе)


Обзор регионального законодательства
Налоговое законодательство Липецкой и Орловской областей (в свободном доступе)


Курсы иностранных валют
Курсы иностранных валют (в свободном доступе)




НОВОСТИ

31 МАРТА 2005

Новое заявление о предполагаемом доходе для уплаты ЕСН
Минюст зарегистрировал приказ Минфина России от 28.03.2005 № 42н, которым утверждена новая форма заявления о предполагаемом доходе для уплаты ЕСН. Такое заявление подают адвокаты, главы крестьянских (фермерских) хозяйств, а также индивидуальные предприниматели, не производящие выплат в пользу граждан.
Напомним, что по статье 244 НК РФ заявление подают налогоплательщики, которые начали осуществлять деятельность после начала очередного налогового периода. Заявление подается в налоговую инспекцию по месту постановки на учет в пятидневный срок по истечении одного месяца с начала деятельности.

Плательщики ЕНВД смогут не применять ККТ
Сегодня Бюджетный комитет рекомендовал Госдуме принять в первом чтении законопроект, который разрешает плательщикам ЕНВД не применять контрольно-кассовую технику. Согласно этому проекту указанные налогоплательщики смогут не применять ККТ при условии выдачи покупателям документов, подтверждающих оплату приобретенных товаров.

Налоговые органы будут контролировать соблюдение кассовой дисциплины
Правительство одобрило предложенный Минфином законопроект, согласно которому банки перестанут контролировать правильность ведения кассовых операций организациями и предпринимателями.
Напомним, что согласно пункту 41 Порядка ведения кассовых операций на территории РФ банки обязаны систематически проверять соблюдение предприятиями кассовой дисциплины.
Министр финансов А.Л. Кудрин пояснил, что ранее Госдума исключила из Кодекса об административных правонарушениях статью об ответственности должностных лиц банков за невыполнение данных функций, и предложил возложить их на налоговые органы.

30 МАРТА 2005

Учет основных средств при спецрежимах
Налогоплательщикам, использующим одновременно два спецрежима – ЕНВД и «упрощенку», будет интересно письмо Минфина России от 20.01.2005 № 03-03-02-04/1/9. В нем разъяснено, как правильно перевести основное средство из деятельности, облагаемой ЕНВД, в деятельность, по которой применяется упрощенная система налогообложения.
Минфин считает, что в данной ситуации применима норма подпункта 2 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса: остаточная стоимость основного средства, приобретенного до перехода на «упрощенку», включается в расходы на приобретение основных средств. При этом остаточная стоимость на момент перевода определяется по данным бухгалтерского учета.
Указанным пунктом также предусмотрен порядок списания расходов на приобретение основных средств. Так, основные средства со сроком полезного использования до трех лет списываются равномерно в течение 1 года применения «упрощенки».

Новые формы декларации о предполагаемом доходе
Утверждены новые формы декларации о предполагаемом доходе, подлежащем обложению ЕСН. Соответствующий приказ Минфина России от 17.03.2005 № 41н зарегистрирован в Минюсте России 25 марта.
Декларация заполняется индивидуальными предпринимателями, главами крестьянских (фермерских) хозяйств и адвокатами в случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения дохода в текущем налоговом периоде.

О взыскании авансовых платежей
Если организация не уплатила в срок авансовые платежи по налогу на прибыль, налоговая инспекция вправе взыскать их в бесспорном порядке. Об этом Минфин России сообщает в письме от 16.02.2005 № 03-02-07/1-31.
В письме также уточняется, что за неуплату авансовых платежей с налогоплательщика нельзя взыскать штраф, предусмотренный статьей 122 Налогового кодекса. Указанная статья распространяется только на неуплату налога. Аналогичная позиция изложена в письме Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71.

Как вернуть излишне уплаченный налог
Возврат или возмещение излишне уплаченных сумм производится органами Федерального казначейства на основании решений налоговых органов, распоряжений администраторов поступлений в бюджет. Об этом напоминается в письме Минфина России от 27.12.2004 №11-12-5/19.
Порядок возврата налогов и иных платежей в бюджет установлен Приказом Минфина России от 16.12.2004 № 116н.

29 МАРТА 2005

ЕНВД: магазин или торговое место
Магазин, расположенный в здании, не приспособленном для ведения розничной торговли, является объектом нестационарной торговой сети. Следовательно, налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю в таких помещениях, при исчислении ЕНВД должны использовать показатель базовой доходности – торговое место. Какие помещении можно отнести к объектам стационарной торговой сети, а какие к нестационарной, Минфин России разъяснил в письмах от 03.03.2005 № 03-06-05-04/49 и от 09.03.2005 № 03-06-05-04/51.

Утверждена новая форма декларации по единому налогу при «упрощенке»
Минюст России зарегистрировал (зарегистрировано 28.03.2005 № 6445) приказ Минфина России от 03.03.2005 № 30н об утверждении формы декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Как нам сообщили в ФНС России, у новой декларации есть отличия по сравнению со старой формой: изменился титульный лист декларации, а поле для указания КБК увеличилось до 20 знаков. Кроме того, в инструкцию по заполнению декларации были внесены поправки редакционного характера. Расчетная часть декларации осталась без изменений. Новая форма применяется начиная с расчетов за I квартал 2005 года. Налогоплательщики должны сдать ее до 25 апреля.

Утверждена декларация по водному налогу
Минюст России 24 марта зарегистрировал приказ Минфина России от 03.03.2005 № 29н, который утверждает формы налоговой декларации по водному налогу и порядок ее заполнения.
Напомним, что с 1 января текущего года вступила в силу глава 25.2 «Водный налог» Налогового кодекса. За I квартал 2005 года плательщики данного налога должны отчитаться до 20 апреля. Подробнее о порядке заполнения деклараций по водному налогу читайте в ближайшем номере журнала.

Какие расходы нельзя включать в первоначальную стоимость основных средств
Как покупателю, применяющему «упрощенку», определить первоначальную стоимость земельного участка, если он приобретается у Комитета по управлению коммунальным имуществом и по договору купли-продажи покупатель обязан взять на себя часть расходов города? Например, оплатить обустройство социально-инженерной инфраструктуры строящихся городских объектов рядом с купленным участком.
Минфин России отвечает на этот вопрос в письме от 07.02.2005 № 03-03-02-04/1/30. Так, пункт 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» гласит, что в первоначальную стоимость основных средств включаются все расходы, непосредственно связанные с их приобретением. Затраты на обустройство инфраструктуры городских объектов нельзя отнести к таким расходам. Поэтому налогоплательщики, применяющие «упрощенку», при определении базы по единому налогу не должны учитывать расходы на обустройство инфраструктуры посторонних объектов.

Декларация по земельному налогу не изменится
Налогоплательщики, кроме зарегистрированных в Москве, могут сдавать налоговую декларацию по земельному налогу за 2005 год по старой форме. Об этом Минфин России сообщает в письме от 14.03.2005 № 03-06-02/17. Документ будет размещен на нашем сайте в ближайшее время.
В документе финансовое ведомство рекомендует налоговой службе при изготовлении старых бланков деклараций увеличить разрядность поля «Код бюджетной классификации» до 20 знаков. Как нам разъяснили в ФНС России, по прежним формам деклараций должны отчитываться налогоплательщики, которые уплачивают земельный налог согласно Закону РФ от 11.10.91 № 1738-1 «О плате за землю». Они обязаны представить декларации до 1 июля.
Для тех налогоплательщиков, которые уплачивают налог по новым правилам, установленным законом субъекта РФ в соответствии с главой 31 «Земельный налог» Налогового кодекса, налоговое ведомство разработало отдельную декларацию. Сейчас она находится на согласовании в Минфине. В налоговой службе уточнили, что в настоящее время новые правила уплаты земельного налога применяются только в Москве.

Новые формы электронной отчетности страховых компаний
На официальном сайте ФНС России размещен приказ от 25.03.2005 № САЭ-3-13/119@ о внесении изменений в формат представления бухгалтерской отчетности страховых организаций в электронном виде.
Документ издан в связи с утверждением приказа Минфина России от 08.12.2003 № 113н «О формах бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, представляемой в порядке надзора».

Перечень кодов товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, изменен
Правительство Российской Федерации приняло постановление от 23.03.2005 № 156, которое вносит изменения в перечень кодов продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10%. Напомним, что указанный перечень утвержден постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908.
Постановление распространяется на правоотношения, возникшие с 1 марта 2005 года.

Минфин о новых КБК
Приказ Минфина России от 20.01.2005 № 4н, который внес изменения в Порядок применения бюджетной классификации РФ, признан не нуждающимся в госрегистрации. Об этом финансовое ведомство сообщает в приказе от 14.03.2005 №35н.
Напомним, что приказом № 4н госпошлине за регистрацию транспортных средств, выдачу документов и номерных знаков присваивается КБК 000 1 08 07140 01 0000 110. Код закреплен за всеми администраторами, осуществляющими юридически значимые действия с транспортными средствами.
Кроме того, приказ вводит КБК 310 1 08 06000 01 0000 110 «Госпошлина за совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из него, с въездом в РФ и выездом из РФ». Введен также КБК 438 1 08 03000 01 0000 110 «Госпошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями».

ВАС о признаках недобросовестности
При решении вопроса о недобросовестности налогоплательщика необходимо учитывать все факты сделки. К такому выводу пришел Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ в постановлении от 08.02.2005 № 10423/04.
Налоговая инспекция в результате выездной проверки взыскала с компании НДС, который ранее был ей возмещен. Инспекторы установили, что экспортированный компанией алюминий закупался у поставщика по завышенным ценам. При этом и экспортер, и поставщик, и производитель металла были учреждены одним физическим лицом.
Суды первой, апелляционной и кассационной инстанций приняли сторону экспортера. Они исходили из того, что компании не могут быть признаны взаимозависимыми лишь на том основании, что учреждены одним физическим лицом.
Однако инспекция обратилась в ВАС РФ, который подтвердил ее правоту. Он отметил, что суды оставили без внимания факты, позволяющие сделать вывод о взаимозависимости и недобросовестности налогоплательщика. Так, документы, которые экспортер предъявил в обоснование вычетов, не подтверждают фактическое получение им металла. Кроме того, инспекция доказала, что экспортер значительно завысил цену приобретения алюминия, а реализовал его ниже цены покупки. Очевидно, что прибыль всей сделки обеспечивалась лишь за счет возмещения НДС.

28 МАРТА 2005

Формат электронной декларации по налогу на прибыль изменен
На официальном сайте ФНС России размещен приказ от 15.03.2005 № САЭ-3-13/94@ о внесении изменений в формат представления налоговых деклараций по налогу на прибыль в электронном виде.
Документ издан в связи с изменениями, внесенными в 25-ю главу Налогового кодекса федеральными законами от 29.07.2004 № 95-ФЗ, от 20.08.2004 № 107-ФЗ и от 29.12.2004 № 204-ФЗ.
Подробнее см. документ

Разработан новый метод администрирования НДС
Минфин разработал новую информационную систему контроля за уплатой НДС по крупным операциям. Об этом сообщил заместитель министра финансов РФ С. Шаталов в интервью газете «Коммерсант».
По его словам, элементом новой информационной системы станет выведение сумм НДС в основное поле в платежных документов. «Анализ информации о том, как движутся по счетам суммы НДС, позволит выявлять налогоплательщиков, заслуживающих дополнительной проверки», - отметил С. Шаталов. Минфин планирует подготовить систему в 2005 году и уже после этого упрощать возмещение НДС.

Реформа праздничных дней продолжается
Ряд депутатов внести на рассмотрение Госдумы очередной законопроект о поправках в Трудовой кодекс. На этот раз предлагается ввести дополнительные праздничные дни 10 и 11 мая в честь празднования Дня Победы в Великой Отечественной войне, а новогодние каникулы сократить на два дня (4 и 5 января).

Рассылки Subscribe.Ru Ответы на вопросы по налогообложению и бухгалтерскому учету Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер" Новое в законодательстве по налогообложению и бухучету Новости сайта "Налоговый учет" Налогообложение и бухгалтерский учет в вопросах и ответах Новости Бухгалтерского Сервера SALDO.ru