Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"

НОВОСТИ

21 МАРТА 2005

Декларация по «упрощенке» изменится
Минфин России приказом от 03.03.2005 № 30н утвердил новые формы налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы. В настоящее время приказ находится на регистрации в Минюсте.

Вычет по НДФЛ при совместной собственности на квартиру
Супруги, купившие квартиру в совместную собственность, вправе распределить имущественный вычет по НДФЛ, предоставляемый согласно статье 220 НК РФ, на основании письменного заявления. Об этом говорится в информационном сообщении ФНС России, размещенном на ее официальном сайте www.nalog.ru.
Получить вычет можно при наличии свидетельства о госрегистрации права собственности, подтверждающего совместное владение квартирой обоими супругами. Кроме того, каждый из супругов обязан оплатить соответствующую часть стоимости квартиры.

Как получить имущественный вычет
ФНС России разъяснила ряд вопросов по порядку получения имущественного налогового вычета. Ответы на них размещены на сайте www.nalog.ru.
В частности, уточнено, что имущественный вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика, документов, удостоверяющих право собственности на приобретенное жилье, а также платежек, подтверждающих ее оплату. Если купленная квартира оформлена в долевую собственность и деньги в оплату ее стоимости за всех собственников перечислял один из них, другие собственники также могут получить имущественный вычет. Таким документом будет являться доверенность, выданная одному из собственников, на внесение денег в оплату стоимости квартиры за других собственников. Доверенность оформляется в простой письменной форме до момента внесения денег. Если у налогоплательщиков доверенности нет, имущественный вычет сможет получить в пределе своей доли только тот собственник, который перечислял оплату.
ФНС также разъяснила, как получить имущественный вычет, если квартира приобретается у предприятия в рассрочку и долг удерживается из заработной платы работника. Для этого налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию договор купли-продажи квартиры, расчеты по начислению зарплаты, заявление с просьбой произвести удержания из зарплаты в счет погашения долга перед предприятием по договору купли-продажи квартиры, а также выписки расчетов по погашению задолженности.

18 МАРТА 2005

Освободят ли малый бизнес от уплаты налогов?
Вновь созданным малым предприятиям необходимо предоставлять налоговые каникулы сроком от 3 до 5 лет. Такое предложение высказал сегодня на пресс-конференции, посвященной развитию малого и среднего бизнеса, председатель Комитета Госдумы по экономической политике, предпринимательству и туризму В.Г. Драганов.
Он заявил, что нужно принять закон о малом бизнесе и предусмотреть в нем нормы рамочного и прямого действия в отношении налогообложения, лицензирования и порядка регистрации малых предприятий. Вместе с тем В.Г. Драганов считает, что в одном законе все аспекты деятельности малых предприятий охватить невозможно. По словам депутата, возглавляемый им комитет настоящее время готовит аналитическую записку, с перечнем поправок в Налоговый и Гражданский кодексы, а также в законодательство о лицензировании и госрегистрации.

Список лицензионных видов деятельности сократят
Перечень лицензируемых видов деятельности будет сокращен. Соответствующие поправки в закон о лицензировании отдельных видов деятельности Госдума планирует рассмотреть 6 апреля во втором чтении.
В частности, поправки предусматривают с 1 января 2006 года исключение таких видов деятельности, как оценочная, аудиторская, деятельность туроператоров и турагентов, а также деятельности по приему и транспортировке уловов водных биологических ресурсов. С 1 января 2007 года также предлагается отменить лицензирование строительной деятельности.

Налог на наследование и дарение депутаты рассмотрят в конце апреля
Новую главу Налогового кодекса «Налог на наследование и дарение» Госдума планирует рассмотреть во втором чтении 22 апреля.
Напомним, что она была принята Госдумой в первом чтении еще летом 2003 года. Однако при дальнейшем ее рассмотрении у депутатов и правительства возникли разногласия. В частности, правительство предлагало установить для ближайших родственников наследодателя пониженную ставку налога. По мнению Бюджетного комитета Госдумы, ближайших родственников следует вообще освободить от уплаты этого налога. Другие разногласия связаны с администрированием налога.

17 МАРТА 2005

НДПИ отменят?
Правительство планирует в перспективе отказаться от налога на добычу полезных ископаемых и заменить его разовым платежом в рамках договора на право пользования недрами. С таким предложением выступил сегодня на заседании кабинета министров вице-премьер А.Д. Жуков в ходе рассмотрения проекта нового закона «О недрах».
Он отметил, что сегодня уходить от НДПИ и существующей системы налогообложения нельзя, поскольку она обеспечивает надежные и стабильные поступления в бюджет. В то же время возможно разработать «новую систему для новых месторождений, по которой в соглашение, заключаемое государством с пользователем недр по итогам аукциона, будут вписываться все платежи».
Глава Минпромэнерго В.Б. Христенко предложил заменить налоговые платежи, поступающие от пользователей недр «платежом по сделке». Это могло бы быть альтернативой углубленной дифференциации НДПИ, отметил министр.

Налоговая служба о льготной ставке НДС
C 1 января 2005 года услуги по экспедированию и доставке книг и периодической печатной продукции облагаются НДС по ставке 18%. Об этом ФНС России напоминает в письме от 02.03.2005 № 03-1-03/297/13. Ранее к таким услугам применялась льготная ставка 10%.
Кроме того, по общей ставке с указанной даты облагаются редакционные и печатные услуги, услуги по размещению рекламы в периодических печатных изданиях, а также услуги по подписке и доставке периодики.

Поступления налогов превысили показатели прошлого года на 76%
Федеральная налоговая служба на официальном сайте www.nalog.ru опубликовала данные о суммах налогов и сборов, поступивших в январе-феврале 2005 года в бюджетную систему и государственные внебюджетные фонды РФ.
Общая сумма налоговых поступлений равняется 778,22 млрд. руб., что превышает аналогичный показатель января-февраля 2004 года на 76,2% и на 182,4 млрд. руб. больше, чем было запланировано.
Наибольший объем поступлений в январе-феврале 2005 года обеспечил налог на добавленную стоимость – его доля в налоговых доходах составила 61,5%. На втором месте – налог на добычу полезных ископаемых, поступления от которого принесли 17% налоговых доходов. По сравнению с аналогичным периодом предыдущего года поступления этого налога выросли в 1,4 раза.
Необходимо отметить, что поступления единого социального налога январе-феврале 2005 года снизились по сравнению с предыдущим годом почти в полтора раза. По мнению налоговой службы, это обусловлено, главным образом, снижением ставки ЕСН.

Форматы электронных деклараций изменены
На официальном сайте ФНС России размещены приказы от 15.03.2005 № САЭ-3-13/94@ и от 14.03.2005 № САЭ-3-13/87@ о внесении изменений в формат представления налоговых деклараций в электронном виде.
Первый приказ касается деклараций по НДС и акцизам и обусловлен ратификацией соглашения между Российской Федерацией и Белоруссией «О принципах взимания косвенных налогов» и связанных с ним нормативных документов, второй - декларации по налогу на игорный бизнес.
Подробнее см. документы

Внесены изменения в инструкцию по заполнению декларации по ЕНВД
Минюст России зарегистрировал приказ Минфина России от 17.02.2005 № 23н. Этот документ вносит изменения в Инструкцию по заполнению декларации по ЕНВД, утвержденную приказом Минфина России от 01.11.2004 № 96н.
Так, в таблицу кодов предпринимательской деятельности добавлены два новых кода, соответствующих деятельности по распространению полиграфической и электронной наружной рекламы. Ставки базовой доходности по ним составляют соответственно 3 тыс. и 4 тыс. руб.
Приказ применяется начиная с расчетов за I квартал 2005 года.

16 МАРТА 2005

Минфин о налогообложении транспортных расходов
Если по договору покупатель компенсирует продавцу транспортные расходы на доставку товара, сумма такой компенсации включается в доход поставщика. Фактические затраты поставщика на транспортировку входят в состав производственных расходов. Об этом говорится в письме Минфина России от 10.03.2005 № 03-03-01-04/1/103.
Минфин также напоминает, что в случае превышения суммы компенсации над фактическими затратами на доставку товара у продавца возникает объект обложения налогом на прибыль.

Организации, не представляющие отчетность, исключат из ЕГРЮЛ
Организации, которые в течение года не представляли налоговую отчетность и не осуществляли операции хотя бы по одному банковскому счету, будут исключать из ЕГРЮЛ. Соответствующие поправки в Федеральный закон о госрегистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и Гражданский кодекс Президент РФ внес на рассмотрение в Госдуму.
Согласно поправкам решение о предстоящем исключении организаций ФНС России будет публиковать в печатных органах. Если по прошествии трех месяцев с момента публикации владельцы компании, кредиторы или другие заинтересованные лица не объявятся, предприятие исключат из ЕГРЮЛ. Оспорить решение ФНС можно в течение года. Поправки предусматривают, что данная процедура будет действовать в отношении всех зарегистрированных организаций. В том числе и тех, которые были зарегистрированы до вступления в силу Федерального закона о госрегистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Что касается изменений в Гражданский кодекс, то согласно им организации, исключенные из ЕГРЮЛ, потеряют свою правоспособность. Напомним, что сейчас правоспособность организации прекращается в момент завершения ее ликвидации.

Руководителей инспекций будет назначать глава ФНС
Президент РФ ВВ. Путин Указом от 15.03.2005 № 295 «Вопросы Федеральной налоговой службы» внес изменения в Указ от 09.03.2004 № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти».
Из документа следует, что руководитель ФНС России будет назначать на должность и освобождать от нее глав районных, межрайонных и межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам. Руководителей налоговых органов по субъектам РФ будет, как и прежде, утверждать министр финансов РФ.
Напомним, что Указом от 09.03.2004 № 314 функции по назначению руководителей территориальных налоговых органов были переданы Минфину России.

Госдума приняла поправки в главу «Транспортный налог»
Срок направления гражданам налоговых уведомлений на уплату транспортного налога будут определять регионы. Соответствующие поправки в статью 363 главы 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса Госдума приняла сегодня в первом чтении.
Сегодня депутаты отклонили поправки в главу Налогового кодекса о едином налоге на вмененный доход, которые касались обложения ЕНВД операций по продаже аптеками лекарств по бесплатным и льготным рецептам. Действующая редакция Кодекса позволяет переводить на ЕНВД деятельность аптек, связанную с продажей лекарств и сопутствующих товаров за наличный расчет. Продажа бесплатных и льготных лекарств облагается налогами в общеустановленном порядке.

Изменены форматы представления деклараций в электронном виде
Приказом от 10.03.2005 № САЭ-3-13/81@ налоговая служба внесла изменения в формат представления налоговых декларация в электронном виде (версия 3.00). Изменения обусловлены вступлением в силу приказа Минфина России от 10.12.2004 № 114н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации».
Подробнее см. документ

15 МАРТА 2005

ФСС придется составлять акты камеральной проверки
ФСС России рекомендовала своим региональным органам составлять акт камеральной проверки, по результатам которой налогоплательщик привлекается к ответственности. Об этом говориться в недавно опубликованном письме от 28.02.2005 № 02-18/07-1657.
Чем же продиктована необходимость составления таких актов? Тем что, при рассмотрении дел о взыскании штрафов со страхователей за нарушения, выявленные в ходе камеральной проверки, некоторые региональные суды отказывали ФСС в удовлетворении требований из-за отсутствия у нее акта камеральной проверки. Между тем Методические указания о проведении камеральных проверок, утвержденные постановлением ФСС России от 29.07.2003 № 87, не предусматривают составление таких актов.

Новые параметры для расчета ресурсного налога
Налоговая служба в письме от 28.02.2005 № ГВ-6-21/157 опубликовала данные для расчета налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти за январь 2005 года. Она также напомнила, что с 1 января 2005 года ставка НДПИ по нефти составляет 419 руб./т.

Когда нельзя применять ЕНВД
Предприниматели и организации Московской области, оказывавшие услуги по хранению автотранспорта на платных стоянках, не вправе применять ЕНВД к доходам от этих услуг в IV квартале 2004 года. Об этом говорится в письме Минфина России от 16.02.2005 № 03-06-05-04/34.
Финансовое ведомство объясняет свою позицию тем, что федеральный закон от 20.07.2004 № 65-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ» добавил в перечень видов деятельности, к которым может применяться ЕНВД, услуги по хранению автотранспорта. Он разрешил субъектам федерации вводить ЕНВД таким услугам с 1 октября 2004 года. Однако соответствующий закон Московской области, принятый 24 ноября 2004 года, ввел данный спецрежим только с 1 января 2005 года.
До 1 октября 2004 года действовал Закон Московской области от 27.11.2002 № 136/2002-03 «О системе налогообложения в виде ЕНВД», согласно которому ЕНВД применялся в том числе и к бытовым услугам. К ним были отнесены услуги по хранению автотранспорта на стоянках. Поэтому в период с 1 октября 2004 года по 1 января 2005 года доходы от услуг по хранению автотранспорта должны облагаться налогами в общеустановленном порядке.

Упрощенная система: уплата страховых взносов с суточных
Сверхнормативные суточные, выплачиваемые организациями, применяющими «упрощенку», облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование. Об этом говориться в письме Минфина России от 24.02.2005 № 03-05-02-04/37.
Как разъясняет финансовое ведомство, объектом обложения и налоговой базой по страховым взносам в ПФР является объект и база по единому социальному налогу. Как известно, командировочные расходы не облагаются ЕСН только в пределах норм, установленных законодательством РФ. При этом плательщики налога на прибыль не уплачивают ЕСН и со сверхнормативных суточных, поскольку указанные выплаты не относятся к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль. Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему, не уплачивают налог на прибыль. Следовательно, на них данный порядок не распространяется.

Утвержден порядок упрощенного таможенного оформления
Минэкономразвития приказом от 27.01.2005 № 9 утвердило новый порядок установления специальных упрощенных процедур таможенного оформления (зарегистрирован Минюстом России 3 марта). Документ вступит в силу по истечении 10 дней после его официального опубликования.
В приказе приведены виды специальных упрощенных процедур таможенного оформления, перечень документов и сведений, которые должны подавать организации и предприниматели в налоговые органы, а также порядок их представления и рассмотрения.
Напомним, для того чтобы воспользоваться упрощенной процедурой таможенного оформления организации и предприниматели должны соответствовать признакам, поименованным в пункте 1 статьи 68 Таможенного кодекса. Во-первых, у них не должно быть нарушений таможенного законодательства. Во-вторых, они должны вести специальный учет коммерческой документации, а также осуществлять внешнеэкономическую деятельность не менее трех лет.

Зачет НДС при импорте из Белоруссии
Какие условия необходимо выполнить налогоплательщику-импортеру, который желает принять к вычету НДС по товарам, ввезенным из Белоруссии? На этот вопрос налоговая служба ответила в письме от 02.03.2005 № ММ-6-03/167@.
Чтобы применить вычет, налогоплательщик обязан принять к учету импортированные товары на основании первичных документов. Товары должны использоваться для операций, облагаемых НДС. Кроме того, налогоплательщика должно быть заявление о ввозе товаров с отметкой налогового органа, налоговая декларация с указанием суммы НДС по ввезенным товарам и платежка на перечисленную сумму НДС.

Минфин о снижении налоговых ставок
Правительство должно формировать налоговую политику на среднесрочную перспективу, а не ежегодно изменять ставки налогов. Такое мнение высказал директор Департамента финансовой политики Минфина России А.Л. Саватюгин на круглом столе «Налоговые новации Правительства РФ и судьба стабилизационного фонда».
По его словам, налоговая политика государства должна быть стабильной и не превращаться в инструмент краткосрочной политики. Снижение же налогов в угоду конъюнктуре - это сигнал для бизнеса, что налоги могут быть повышены с такой же легкостью.
Он также отметил, что сегодня НДС является одним из наиболее «отшлифованных» налогов. По данным Минфина его собираемость составляет около 80%. Как отметил представитель экспертного управления администрации Президента РФ С.С. Воскресенский, это оценочная цифра и все зависит от методики расчета собираемости. Например, МВФ при расчете исходит из начисленного по декларации НДС и фактической уплаты этого налога. Поэтому по оценке фонда этот процент составляет 98%.

Форматы представления деклараций в электронном виде дополнены
ФНС России приказом от 10.03.2005 № САЭ-3-13/79@ внесла изменения в формат представления налоговых декларация в электронном виде (версия 3.00). Изменения внесены в связи с утверждением форм деклараций по единому социальному налогу и по страховым взносам в ПФР.
Подробнее см. документ.

14 МАРТА 2005

Что указывать в «платежках» на уплату ЕСН и НДФЛ
Какое значение надо вписывать в поле «101» (идентификация плательщика) платежного поручения для уплаты авансов по ЕСН – 01, 09 или 14? Что указывать в том же поле платежки при перечислении НДФЛ? С этими вопросами, которые возникли у многих бухгалтеров с выходом приказа Минфина России от 24.11. 2004 №106н, мы обратились в ФНС России.
Как разъяснили нам в Управлении учета и отчетности налогового ведомства, при перечислении ЕСН в поле «101» организация должна указывать значение 14 -- налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам (пп. 1 п. 1 ст. 235 НК РФ). Индивидуальные предприниматели отражают то же значение в платежке при уплате ЕСН за своих работников. При уплате ЕСН за себя в поле «101» предприниматель должен указать 09 -- налогоплательщик (плательщик сборов) - индивидуальный предприниматель.
Что касается уплаты НДФЛ, то в поле для идентификации плательщика организация, как и прежде, указывает значение 02.
Как сообщили нам в ФНС России, в ближайшее время налоговое ведомство выпустит письмо, в котором разъяснит вопросы, возникающие в связи с заполнением платежек на уплату налогов и страховых взносов в фонды.

Кто заплатит за ошибку налоговой?
Налоговый орган не будет оплачивать расходы по замене паспорта, если допустит ошибку при проставлении в нем отметки об ИНН. Об этом Минфин России сообщает в письме от 18.01.2005 № 02-10-09/182.
Как поясняет финансовое ведомство, подобные компенсации не предусмотрены действующим законодательством РФ.

Ставка НДС в ближайшие годы не снизится
В 2006 году ставка НДС останется на прежнем уровне - 18%, будет сохранена и льготная ставка 10%. Об этом заявил журналистам министр финансов РФ А.Л. Кудрин после заседания правительственной комиссии по бюджету, состоявшегося в начале марта.
Что касается предложений по совершенствованию администрирования НДС, то правительство приняло решение ускорить возмещение налога по капитальным вложениям. Переход с заявительного на уведомительный порядок возмещения НДС по экспортным операциям планируется осуществить с 2007 года. Одобрены также предложения по налогу на прибыль. Так, с 2006 года предлагается ввести амортизационную премию за инвестиции: при покупке нового оборудования 10% от его стоимости можно будет списывать на расходы, уменьшающие налоговую базу. Кроме того, часть прибыли будет разрешено направлять на покрытие убытков прошлых лет и списывать расходы на НИОКР.

11 МАРТА 2005

Минфин о постановке на учет плательщиков ЕНВД
Организации и предприниматели, ведущие розничную торговлю за наличный расчет через магазины площадью менее 150 кв. м., обязаны вставать на учет в налоговом органе в качестве плательщиков ЕНВД, уплачивать данный налог, а также предоставлять декларацию. В том случае, если на территории данного субъекта федерации данный налог введен. Об этом говорится в письме Минфина России от 13.01.2005 № 03-06-05-04/01.
Минфин напоминает, что за неисполнение указанных обязанностей налогоплательщики несут ответственность в соответствии с главой 16 НК РФ. Так, за нарушение срока подачи заявления о постановке на налоговый учет статьей 116 НК РФ предусмотрен штраф в размере до 10 тыс. руб.

Как изменить объект налогообложения при «упрощенке»
Вновь зарегистрированная организация или индивидуальный предприниматель, заявивший о применении упрощенной системы налогообложения, не может изменить выбранный им объект налогообложения. Об этом Минфин России напоминает в письме от 25.01.2005 № 03-03-02-05/4.
В документе подчеркивается, что пункт 1 статьи 346.13 Налогового кодекса, в котором определен порядок изменения объекта налогообложения при «упрощенке», распространяется только на налогоплательщиков, перешедших на данный спецрежим с общей системы налогообложения.
Напомним, что такие налогоплательщики в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году начала применения «упрощенки», подают заявление в налоговую инспекцию, в котором указывают объект налогообложения. Если после подачи заявления у них возникнет необходимость изменить объект, они должны уведомить об этом инспекцию до 20 декабря.
Как нам разъяснили в ФНС России, налогоплательщик может впоследствии изменить объект налогообложения, если он вернется на общий режим налогообложения, а затем вновь заявит о желании перейти на упрощенную систему.

Рассылки Subscribe.Ru Ответы на вопросы по налогообложению и бухгалтерскому учету Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер" Новое в законодательстве по налогообложению и бухучету Новости сайта "Налоговый учет" Налогообложение и бухгалтерский учет в вопросах и ответах Новости Бухгалтерского Сервера SALDO.ru