Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Ежедневно: налогообложение и бухгалтерский учет

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка . Подписчиков 15.704 RSS
←   Март 2003   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
06.03.2003
00:05:05
23:05:03
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней ни разу не выходила


Сайт рассылки: http://www.pravcons.ru
Открыта: 03-06-2002

Автор
Правовед Консалтинг

Статистика

15.704 подписчиков
-1 за неделю
←   Все выпуски   →

Ежедневно: налогообложение и бухгалтерский учет


Информационный Канал Subscribe.Ru
www.pravcons.ru - Налогообложение , бухучет, автоматизация 1С

НОВОСТИ   НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ   [см. архив ]
28.03.03 Новой платежке – новые правила заполнения Подробнее>>
28.03.03 Ставки экологических платежей появятся к середине года Подробнее>>
28.03.03 Новый земельный налог заработает в 2005 году Подробнее>>
28.03.03 Новый Таможенный кодекс будет работать на внешнюю торговлю - глава ГТК Подробнее>>
28.03.03 Планы налоговиков по сбору ресурсных платежей могут сорвать депутаты и Ирак Подробнее>>
28.03.03 Транспортный налог заплатят все, но не скоро Подробнее>>

СЕМИНАРЫ . КУРСЫ. ТРЕНИНГИ

8-9 АПРЕЛЯ -МАРКЕТИНГ И РЕКЛАМА В ИНТЕРНЕТ Подробнее>>

7-8 АПРЕЛЯ -ПОВЫШЕНИЕ  ЭФФЕКТИВНОСТИ  РЕКЛАМНОЙ КОМПАНИИ  Подробнее>>

3-4 АПРЕЛЯ -УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ  Подробнее>>

1-2 АПРЕЛЯ -ЭФФЕКТИВНЫЕ ПЕРЕГОВОРЫ ПО ПРОДАЖЕ Подробнее>>         

 АВТОМАТИЗАЦИЯ [см. прайс 1С, скачать демо ]
28.03.03 "1С:Бухгалтерия 7.7": новые возможности конфигурации Подробнее>>

ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО  [см.  МНС РФ,  Минфин РФ ]

28.03.03 Приказ МНС РФ от 27 февраля 2003 г. N БГ-3-22/86 "О внесении изменений и дополнений в приложения N 1 и N 2 к приказу МНС России от 12.11.2002 N БГ-3-22/647 "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения" Зарегистрировано в Минюсте РФ 21 марта 2003 г. Регистрационный N 4299

28.03.03 Приказ МНС РФ от 21 февраля 2003 г. N БГ-3-06/79 "Об утверждении Порядка функционирования постоянно действующих налоговых постов у налогоплательщика" Зарегистрировано в Минюсте РФ 21 марта 2003 г. Регистрационный N 4296

28.03.03 Приказ МНС РФ № БГ-3-10/98 ГТК РФ № 197 Минфин РФ № 22н от 3 марта 2003 года «Об утверждении правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» Зарегистрировано в Минюсте России 19.03.2003 № 4289

28.03.03 Письмо МНС РФ от 21 февраля 2003 г. N 03-1-08/638/17-Ж751 "Об обложении НДС средств на содержание служб заказчика-застройщика"

28.03.03 Письмо МНС РФ от 19 февраля 2003 г. N ВГ-9-03/40 "Об исчислении НДС при выкупе земельных участков"

Проведение взаимозачета

 (Ссылки работают только в Системе 1C:Консалтинг Стандарт )

 

Обязательства покупателя оплатить поставленный ему товар могут быть прекращены путем проведения зачета встречных требований к поставщику по оплате поставленных покупателем товаров.

В силу п.2 ст.167 НК РФ прекращение встречного обязательства приобретателя указанных товаров перед налогоплательщиком, которое непосредственно связано с поставкой (передачей) этих товаров, за исключением прекращения встречного обязательства путем выдачи покупателем - векселедателем собственного векселя, признается оплатой товаров. В частности, оплатой товаров признается прекращение обязательства зачетом. При проведении зачета взаимных требований (взаимозачета) происходит прекращение взаимных обязательств сторон, а значит полностью или частично погашаются соответствующие дебиторская и кредиторская задолженности.

Для продавца моментом определения налоговой базы в целях исчисления НДС является день принятия на учет встречных товаров (пп.39.1. Методических рекомендаций утв. Приказом МНС РФ от 20.12.2000 № БГ-3-03/447).

Налоговая база у поставщика определяется как стоимость товаров, исчисленная исходя из рыночных цен, с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения в них налога и налога с продаж (п.1 ст.154 НК РФ).

Проведение взаимозачета по взаимным, однородным требованиям следует отличать от так называемых бартерных операций (по которым, кстати говоря, налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов, вправе проверять правильность применения цен (п. 2 ст. 40 НК РФ)).

Следует учитывать, чтобы для того, чтобы четко отграничить бартерные поставки, основанные, как правило, на договорах мены, от взаимозачета необходимо правильно оформлять отношения.

Для проведения взаимозачета характерно наличие двух самостоятельных договоров поставки (купли-продажи), в которых каждая сторона обязуется поставить товар на условиях последующей оплаты товара денежными средствами (т.е. первоначально об обмене товарами речь не идет- в договорах указаны цена и стоимость товаров). Только после осуществления поставок стороны могут решить погасить взаимные требования путем проведения зачета взаимных требований (хотя для зачета достаточно заявления одной стороны (ст. 410 ГК РФ), т.е. как такового согласия контрагента на проведения зачета и не требуется).

 

Пример 1.

Организация А по договору поставки 1 отгрузила товар организации В на сумму 360 тыс. руб. (включая НДС 20 % - 72 тыс. рублей).

В результате этой операции у А образовалась дебиторская задолженность В на сумму 360 тыс. руб. (у В кредиторская задолженность перед А на эту сумму).

Также организация В во исполнение договора поставки 2 (другого договора) поставила товар (выполнила работы, оказала услуги) организации А на сумму 180 тыс. руб. (включая НДС 20 % - 36 тыс. рублей).

В результате этой операции у В образовалась дебиторская задолженность А в сумме 180 тыс. руб. , у А - кредиторская задолженность перед В на эту сумму.

В приведенном примере обе организации, руководствуясь ст.410 ГК РФ, могут в одностороннем порядке произвести взаимозачет встречных требований на сумму, равную наименьшей их этих двух задолженностей, т.е. на 180 тыс. руб., с обязательным уведомлением другой стороны о проведенном взаимозачете.

 

После проведения взаимозачета у организации А - дебиторская задолженность организации В станет равна 180 тыс. руб. (360 - 180), кредиторская же задолженность станет равной нулю.

У организации В - дебиторская задолженность организации А будет равна нулю, своя кредиторская задолженность станет равной 180 тыс. руб.

Как отмечалось выше, согласно п.2.ст.167 НК РФ прекращение обязательств путем зачета признается оплатой товара, поэтому каждая из организаций после проведения взаимозачета получает право зачесть НДС на сумму 36 тыс. руб., при условии что счета-фактуры, книги продаж и покупок оформлены правильно.

Пример 2.

Организация А по договору поставки отгрузила товар организации В на сумму 500 тыс.руб. (НДС 20 % - 100 тыс. рублей).

Организация В по указанию организации А направила товар организации С на сумму 120 тыс. рублей (НДС 20 % - 24 тыс. рублей), кредитору организации А по поставке товаров.

В результате организации А и С могут провести зачет взаимных требований. Организация А закрывает кредиторскую задолженность перед организацией С на сумму 120 тыс. руб. и уплачивает НДС с суммы товаров (120 тыс. руб.), которые были поставлены С от В.

Таким образом, действия Продавца при проведении взаимозачета выглядят следующим образом:

     

  1. Шаг Оформление взаимозачета (дополнительный договор с контрагентом, акт взаимозачета)

  2. Шаг Принятие на учет встречных товаров

  3. Шаг Определение налоговой базы для НДС

  4. Шаг Отражение стоимости полученных товаров в составе доходов от реализации, в зависимости от метода признания доходов в целях исчисления налога на прибыль

Извлечение из Информационно-аналитической системы 1C:Консалтинг Стандарт (Ссылки работают только в Системе)

 
http://subscribe.ru/
E-mail: ask@subscribe.ru 		Отписаться
Убрать рекламу
В избранное