Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay
  Все выпуски  

Ежедневно: налогообложение и бухгалтерский учет


Информационный Канал Subscribe.Ru

www.pravcons.ru - Налогообложение , бухучет, автоматизация 1С

НОВОСТИ   НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

13.03.03 МАП разработал поправки в НК, призванные ослабить налоговый пресс на производителя Подробнее>>
13.03.03 Пенсионные деньги доверят лучшим банкам  Подробнее>>
13.03.03 Депутаты Санкт-Петербурга предлагают отменить кассы  Подробнее>>
13.03.03 Дума отклонила налог на бездетность Подробнее>>
13.03.03 В законопроекте "О связи" будет существенно расширен раздел по защите прав потребителей Подробнее>>

БУХГАЛТЕРСКИЙ  УЧЕТ 

12.03.03 Заполняем счет-фактуру

Счет-фактура является основным первичным документом, на основании которого налогоплательщик имеет право на получение вычетов по налогу на добавленную стоимость.  Следовательно, от того, как составлен данный документ, зависит возможность налогоплательщика поставить ту или иную сумму налога к возмещению из бюджета. Ведь если счет-фактура оформлен ненадлежащим образом, то налоговый орган вправе отказать налогоплательщику в возмещении.

12.03.03 Ндс при переходе с упрощенной на общую систему налогообложения   

В статье рассмотрены особенности и различные моменты при переходе на УСН, связанные с НДС. 

12.03.03  Материалы газеты "Учет, налоги, право" от 12 марта 2003 года

12.03.03 Особенности лицензирования туристического бизнеса

Лицензирование туристической деятельности регулируется Постановлением Правительства РФ от 11 февраля 2002 года №95 «О лицензировании туроператорской и турагентской деятельности».

СЕМИНАРЫ . КУРСЫ. ТРЕНИНГИ

26-28 МАРТА "ПРИМЕНЕНИЕ ОСНОВНЫХ ПОЛОЖЕНИЙ  НОВОГО ТРУДОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РФ В РАБОТЕ КАДРОВЫХ СЛУЖБ"   Подробнее >>

17-18 марта - Мерчендайзинг. Прибыль без затрат Подробнее >>

25-26 марта - Технологии эффективной оценки персонала Подробнее >>

 АВТОМАТИЗАЦИЯ. НОВОСТИ. СТАТЬИ

13.03.03 Выпущен релиз 7.70.006 типовой конфигурации «Упрощенная система налогообложения».

ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО

12.03.03 Распоряжение Правительства РФ от 28 февраля 2003 г. N 252-р (об основных направлениях налоговой реформы на 2003г)

12.03.03 Постановление Правительства РФ от 5 марта 2003 г. N 144 "О порядке добровольной уплаты в Фонд социального страхования Российской Федерации отдельными категориями страхователей страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"

 Покупка основных средств стоимостью до 10-ти тысяч рублей

   ССЫЛКИ РАБОТАЮТ ТОЛЬКО В СИСТЕМЕ 1С:Консалтинг Стандарт

Содержание проводки

Дебет

Кредит

1

Получен объект ОС

08/4

60/1

2

Отражен "входной" НДС

19/1

60/1

3

Объект ОС принят на учет

01/1

08/4

4

Оплачена задолженность поставщику 

60/1

50, 51

5

"Входной" НДС отнесен на расчеты с бюджетом

68/2 , 08/4

19/1

6

Стоимость вновь приобретенного объекта ОС списана на затраты

Счета учета затрат

01/1

 

П

О

М

Н

И

!

Сумма НДС не принимается к вычету, а относится на увеличение первоначальной стоимости объекта ОС в соответствии с п.2 ст.170 НК РФ,

если объект ОС используется при операциях:

  • не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения);

  • местом реализации которых не признается территория Российской Федерации;

  • которые не признаются реализацией согласно п.2 ст.146 НК РФ;

а также если покупатель ОС не является плательщиком НДС, либо освобожден от выполнения обязанностей налогоплательщика по НДС согласно ст. 145 НК РФ.

В этом случае в проводке №5 по дебету указывается не счет 68/2, а счет 08/4.

Если вводимый в эксплуатацию объект ОС используется при производстве и/или реализации товаров (работ, услуг), как подлежащих, так и не подлежащих налогообложению (в т.ч. не признаваемых реализацией), - то сумма налога, фактически уплаченная поставщику распределяется следующим образом (согласно п.4 ст.170 НК РФ):

  • определяется общая стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) в налоговом периоде ввода объекта ОС в эксплуатацию;

  • определяется стоимость тех отгруженных товаров (работ, услуг) в налоговом периоде ввода объекта ОС в эксплуатацию, операции по реализации которых освобождены от налогообложения;

  • часть фактически уплаченного поставщику налога, соответствующая доле стоимости товаров (работ, услуг), операции по реализации которых освобождены от налогообложения - включается в стоимость объекта ОС;

  • часть фактически уплаченного поставщику налога, соответствующая доле стоимости товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению - предъявляется к вычету в порядке, установленном ст.171 НК РФ.

В ст.170 НК РФ не указано, относительно какой стоимости  отгруженных товаров (работ, услуг) определяется указанная пропорция - по стоимости реализации или по стоимости закупки (изготовления). Поэтому мы считаем, что налогоплательщик может самостоятельно выбрать тот или иной показатель и отразить в приказе по учетной политике.

 

 

Содержание проводки

Дебет

Кредит

Необходимые документы

1

Получен объект ОС

08/4

60/1

Товаросопроводительные документы

Счет-фактура поставщика, оформленная в соответствии с требованиями ст.168 и ст.169 НК РФ и Правилами, утв. Постановлением Правительства РФ от 2.12.2000г. № 914;

Сумма - по расчетным документам - счету-фактуре поставщика (без НДС).

Дата - по дате перехода права собственности (в общем случае - дата накладной).

 

2

Отражен "входной" НДС

19/1

60/1

Счет-фактура должна быть оформлена в соответствии с требованиями ст.168 и 169 НК РФ и Правилами, утв. Постановлением Правительства РФ от 2.12.2000г. № 914;

Сумма равна сумме НДС по счету-фактуре поставщика.

Дата - по дате перехода права собственности (в общем случае - дата накладной).

 

3

Объект ОС принят на учет

01/1

08/4

Приказ по организации,

Акт (накладная) приемки-передачи основных средств - форма ОС-6,

Инвентарная карточка учета ОС - форма ОС-6, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 № 71а.

Сумма - по первоначальной стоимости в размере фактических затрат на приобретение согласно разд.2 Положения по бухгалтерскому учету ОС, утв. Приказом МФ РФ от 30.3.2001г. №26н (ПБУ 6/01)

Дата - по дате формы ОС-6

 

4

Оплачена задолженность поставщику 

60/1

50, 51

Банковская выписка и платежные документы согласно Положению о безналичных расчетах в Российской Федерации от 12 апреля 2001 г. № 2-П

или

расходный кассовый ордер - форма КО-2, утв. Постановлением Госкомстата РФ от18.8.98г. №88

Запись в книге покупок, согласно п.8 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 2.12.2000г. № 914

Сумма кредиторской задолженности организации. Согласно п.4 ст.168 НК РФ сумма НДС должна быть выделена отдельной строкой в расчетных документах

Дата - по дате банковской выписки или по дате расходного кассового ордера

 

!

"Входной" НДС по полученным объектам ОС может быть предъявлен к вычету только если данный объект ОС используется при операциях, признаваемых объектом обложения НДС.

5

"Входной" НДС отнесен на расчеты с бюджетом

68/2, 08/4

19/1

Документы об оплате

Счет-фактура поставщика, оформленная в соответствии с требованиями ст.168 и ст.169 НК РФ и Правилами, утв. Постановлением Правительства РФ от 2.12.2000г. № 914;

Сумма - по счетам-фактурам поставщиков

Дата - наиболее поздняя из следующих дат:

  • первый день первого месяца начисления амортизации - согласно п.5 ст.172 НК РФ;

  • дата оплаты НДС, предъявленного поставщиками;

  • дата получения счетов-фактур поставщиков.

 

!

1. В целях НАЛОГОВОГО учета - согласно п.1 ст.256 НК РФ имущество, первоначальная стоимость которого составляет до 10000 рублей (включительно), включается в состав материальных расходов в полной сумме (без учета НДС) с момента ввода в эксплуатацию.

Если данное имущество приобретено до 01.01.2002 года и учитывалось в составе основных средств, на 01.01.2002 года в целях налогообложения вся сумма недоначисленной на 01.01.2002 года амортизации включается в расчет налоговой базы переходного периода (согласно пп.3 п.2 и п.9 ст. 10 Закона от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ).

2. Согласно п. 18 Положения по бухгалтерскому учету ОС, утв. Приказом МФ РФ от 30.3.2001г. №26н (ПБУ 6/01) объекты основных средств стоимостью до 10000 рублей за единицу разрешается списывать для целей БУХГАЛТЕРСКОГО учета на затраты на производство по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.

Авторы считают, что в целях бухгалтерского учета имущество, приобретенное до 01.01.2002 года и учитывавшееся в составе основных средств, организация должна продолжать учитывать в составе основных средств с начислением амортизации в порядке, применявшемся до 01.01.2002 года. 

 

!

В соответствии с п.18 Положения по бухгалтерскому учету ОС, утв. Приказом МФ РФ от 30.3.2001г. №26н (ПБУ 6/01)

6*

Стоимость вновь приобретенного объекта ОС списана на затраты

Счета учета затрат

01

Расчет бухгалтерии

Инвентарная карточка учета ОС - форма № ОС-6, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 № 71а.

Сумма равна сумме проводки №3

Дата - первое число месяца следующего за месяцем проводки №3

 

 Извлечение из  Информационно-аналитической системы  1С:Консалтинг Стандарт (ССЫЛКИ РАБОТАЮТ ТОЛЬКО В СИСТЕМЕ 1С:Консалтинг Стандарт)



http://subscribe.ru/
E-mail: ask@subscribe.ru
Отписаться
Убрать рекламу

В избранное