Вопрос:
Являются ли объектом обложения налогом
с продаж операции по реализациитоваров (работ, услуг)
предпринимателю без образования юр.
лица забезналичный расчет?
Ответ: Согласно
ст.349 гл.27 части второй Налогового
кодекса с 1 января 2002 г. объектом
обложения налогом с продаж признаются
операции по реализации физическим лицам
товаров (работ, услуг) на территории
субъекта Российской Федерации. При этом
операции по реализации товаров (работ,
услуг) признаются объектом
налогообложения в том случае, если такая
реализация осуществляется за наличный
расчет, а также с использованием
расчетных или кредитных банковских карт.
В
соответствии с п.3 ст.861 Гражданского
кодекса Российской Федерации
безналичные расчеты производятся через
банки, иные кредитные организации, в
которых открыты соответствующие счета,
если иное не вытекает из закона и не
обусловлено используемой формой
расчетов.
Статья
862 ГК РФ определила, что при
осуществлении безналичных расчетов
допускаются расчеты платежными
поручениями, по аккредитиву, чеками,
расчеты по инкассо, а также расчеты в
иных формах, предусмотренных законом,
установленными в соответствии с ним
банковскими правилами и применяемыми в
банковской практике обычаями делового
оборота.
Исходя
из изложенного в случае когда
индивидуальный предприниматель
перечисляет денежные средства
платежным поручением со своего
банковского счета либо рассчитывается
за приобретенные товары (работы, услуги)
в иной форме, предусмотренной для
безналичных расчетов (кроме расчетов с
использованием расчетных или кредитных
банковских карт), объекта обложения
налогом с продаж не возникает.
Статья
862 ГК РФ определила, что при
осуществлении безналичных расчетов
допускаются расчеты платежными
поручениями, по аккредитиву, чеками,
расчеты по инкассо, а также расчеты в
иных формах, предусмотренных законом,
установленными в соответствии с ним
банковскими правилами и применяемыми в
банковской практике обычаями делового
оборота.
Исходя
из изложенного, в случае когда
физическое лицо (индивидуальный
предприниматель) перечисляет денежные
средства платежным поручением со своего
банковского счета либо рассчитывается
за приобретенные товары (работы, услуги)
в иной форме, предусмотренной для
безналичных расчетов (кроме расчетов с
использованием расчетных или кредитных
банковских карт), а также при
осуществлении товарообменных (бартерных)
операций, объекта обложения налогом с
продаж не возникает.
Вопрос: Мы перешли на упрощенную систему
налогообложения. Платим налог ссовокупного
дохода. Дайте, пожалуйста разъяснение,
что входит в затратнуючасть.
Уменьшает ли налогооблагаемую базу по
единому налогу накомандировочные расходы, на
приобретение журнала, расходы по
компенсациям за использование
личных автомобилей в производственных
целях, расходы намеждугородные
телефонные переговоры (а также карточки
экспресс-оплаты намобильный телефон), расходы
на товар, снятый с реализации (брак,
порча).
Ответ:
В
соответствии со ст.3 Федерального закона
от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе
налогообложения, учета и отчетности для
субъектов малого предпринимательства"
объектом обложения единым налогом
организаций в упрощенной системе
налогообложения, учета и отчетности
устанавливается совокупный доход,
полученный за отчетный период (квартал),
или валовая выручка, полученная за
отчетный период. Выбор объекта
налогообложения осуществляется органом
государственной власти субъекта
Российской Федерации.
Совокупный
доход исчисляется как разница между
валовой выручкой и стоимостью
использованных в процессе производства
товаров (работ, услуг) сырья, материалов,
комплектующих изделий, приобретенных
товаров, топлива, эксплуатационных
расходов, текущего ремонта, затрат на
аренду помещений, используемых для
производственной и коммерческой
деятельности, затрат на аренду
транспортных средств, расходов на
уплату процентов за пользование
кредитными ресурсами банков (в пределах
действующей ставки рефинансирования
Центрального банка Российской
Федерации плюс 3 процента), оказанных
услуг, а также сумм налога на
добавленную стоимость, уплаченных
поставщикам, налога на приобретение
автотранспортных средств, отчислений в
государственные социальные
внебюджетные фонды, уплаченных
таможенных платежей, государственных
пошлин и лицензионных сборов. Таким
образом, перечисленные Вами моменты не
входят в затратную часть.
Вопрос: объясните
пожалуйста.Для плательщиков единого
налога на вмененный доход отменили
единый социальный налог, если да то
платить ли мне его до конца этого года?
Ответ
(более расширенный): С 1 января 2002 г. в
связи с изменениями, внесенными в
Федеральный закон от 31 июля 1998 г. N 148-ФЗ
"О едином налоге на вмененный доход
для определенных видов деятельности"
ст.2 Федерального закона от 31 декабря 2001
г. N 198-ФЗ "О внесении дополнений и
изменений в НК РФ и в некоторые
законодательные акты РФ о налогах и
сборах", плательщики единого налога
на вмененный доход (организации и
индивидуальные предприниматели)
признаются плательщиками единого
социального налога (ЕСН).
Порядок
исчисления и уплаты ЕСН для организаций,
являющихся плательщиками этого налога,
содержится в ст.243 НК РФ. Так, п.3 ст.243 НК
РФ предусмотрено, в частности, что ЕСН
уплачивается организациями ежемесячно
не позднее 15-го числа следующего месяца.
Таким образом, организация, ставшая
плательщиком ЕСН с 1 января 2002 г., первый
авансовый платеж по ЕСН должна
произвести в срок до 15 февраля 2002 г.
В
то же время нельзя не обратить внимание
на один существенный момент. Закон N 198-ФЗ,
внесший изменения в Закон N 148-ФЗ и
включивший ЕСН в число налогов,
уплачиваемых плательщиками единого
налога на вмененный доход, был
опубликован в "Российской газете" 31
декабря 2001 г. При этом ст.10 этого Закона
предусмотрено, что он вступает в силу с 1
января 2002 г.
В
соответствии с п.1 ст.5 НК РФ акты
законодательства о налогах в общем
случае вступают в силу не ранее чем по
истечении месяца со дня официального
опубликования и не ранее 1-го числа
очередного налогового периода по
соответствующему налогу. Согласно п.1 ст.4
Закона N 148-ФЗ налоговым периодом по
единому налогу на вмененный доход
является квартал, поэтому в
соответствии с требованиями НК РФ
изменения, внесенные в данный Закон,
должны вступить в силу только с 1 апреля
2002 г. Соответственно обязанность
уплачивать ЕСН возникает у плательщиков
единого налога на вмененный доход
только начиная с 1 апреля 2002 г., поскольку
в соответствии с п.2 ст.5 НК РФ нормы
Закона N 198-ФЗ, ухудшающие положение
налогоплательщиков, обратной силы иметь
не могут.
При
этом следует учитывать, что факт
несоответствия Закона нормам НК РФ
может быть установлен только судом.
Поэтому до принятия судом
соответствующего решения
налогоплательщики должны
руководствоваться теми нормами, которые
закреплены в Законе N 198-ФЗ, в том числе и
в части, касающейся даты его вступления
в силу. Применительно к рассматриваемой
ситуации это означает, что если
организация не уплатит ЕСН в течение I
квартала 2002 г., то у налогового органа
будут все основания для применения к ней
соответствующих санкций,
предусмотренных НК РФ. При этом
организация сможет в судебном порядке
оспорить решение налогового органа о
применений санкций, ссылаясь на то, что
его требования основываются на
нормативном акте, не соответствующем
нормам НК РФ.
Что
касается конкретно Вашего вопроса, то
ЕСН для вмененщиков никто не отменял.
Князев
Д.В.
Приглашаем подписаться на нашу новую
рассылку!
Если у вас
есть вопросы, вы можете задать их
по E-MAIL: info@pravcons.ru
