Уважаемые коллеги, к сожалению,
не на все вопросы мы оперативно отвечаем,
т.к. к ответам на Ваши вопросы мы
подходим профессионально и, как правило,
анализ вопросов занимает достаточно
большое время, поэтому мы приносим свои извинения
и обещаем, что ни один вопрос
сотрудниками ООО "Правовед
Консалтинг" не будет проигнорирован.
Вопрос: Как
рассчитать уменьшение налога на прибыль
для нашего ООО, если мы хотим
перечислить на счёт благотворительного
фонда небольшую сумму?
Ответ
Условием для
предоставления организациям льготы по
налогу на прибыль согласно пп."в" п.1
ст.6 Закона РФ от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге
на прибыль предприятий и организаций"
было осуществление расходов на
благотворительные цели за счет прибыли,
остававшейся в распоряжении
организаций.Налоговое законодательство
не определяет понятие "прибыль,
остающаяся в распоряжении организации",
и в связи с этим на основании п.1 ст.11 НК
РФ при рассмотрении вопроса о
предоставлении льготы, связанной с
благотворительной деятельностью,
используются правила бухгалтерского
учета, а именно: под прибылью,
относящейся в распоряжение организации,
понимается разность между конечным
финансовым результатом организации и
суммой налога на прибыль и иных
аналогичных обязательных платежей,
уплата которых осуществляется за счет
прибыли организации.Таким образом,
льгота на благотворительные цели по
налогу на прибыль предоставлялась
организации в случае, если в качестве
источника указана прибыль отчетного
года, которая действительно осталась у
организации в 2001 г. по итогам этого года.Начиная
с 2002 г. Федеральным законом от 06.08.2001 N 110-ФЗ
"О внесении изменений и дополнений в
часть вторую Налогового кодекса
Российской Федерации и некоторые другие
акты законодательства Российской
Федерации о налогах и сборах, а также о
признании утратившими силу отдельных
актов (положений актов)
законодательства Российской Федерации
о налогах и сборах" (далее - Закон N 110-ФЗ)
отменены все виды льгот (за исключением
отдельных, указанных в абзацах и пунктах
ст.ст.1, 2, 6, 9, 10 и 10.1, утрачивающих силу в
порядке, определенном ст.2 Закона N 110-ФЗ)
в связи с тем, что налоговая ставка по
налогу на прибыль сокращена с 35 до 24%. При
этом система формирования
налогооблагаемой базы, установленная гл.25
НК РФ, способствует также сокращению
данных по прибыли, от которой будет в 2002
г. исчисляться налог на прибыль за счет
списания расходов на производство
продукции (работ, услуг) и
внереализационных расходов.
Рассмотрим
ситуацию налогообложения и бухучета в
2002 г.
Организация
оказывает благотворительную помощь
интернату. С этой целью на расчетный
счет отдела народного образования
областной администрации, на балансе
которой находится данный интернат,
перечислены денежные средства в сумме 100
000 руб.
В
соответствии со ст.1 Федерального закона
от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной
деятельности и благотворительных
организациях" под благотворительной
деятельностью понимается добровольная
деятельность граждан и юридических лиц
по бескорыстной (безвозмездной или на
льготных условиях) передаче гражданам
или юридическим лицам имущества, в том
числе денежных средств, бескорыстному
выполнению работ, предоставлению услуг,
оказанию иной поддержки.Благотворительная
деятельность осуществляется, в
частности, в целях содействия
деятельности в сфере образования, науки,
культуры, искусства, просвещения,
духовному развитию личности (п.1 ст.2
Федерального закона N 135-ФЗ).Обращаем
внимание на то, что направление денежных
и других материальных средств, оказание
помощи в иных формах коммерческим
организациям, а также поддержка
политических партий, движений, групп и
кампаний благотворительной
деятельностью не являются (п.2 ст.2
Федерального закона N 135-ФЗ).В целях
бухгалтерского учета перечисление
средств (взносов, выплат и т.д.),
связанных с благотворительной
деятельностью, является
внереализационным расходом согласно п.12
Положения по бухгалтерскому учету "Расходы
организации" ПБУ 10/99, утвержденного
Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.
Расходы подлежат признанию в
бухгалтерском учете независимо от
намерения получить выручку,
операционные или иные доходы и от формы
осуществления расхода (денежной,
натуральной и иной)(п.17 ПБУ 10/99).Для учета
внереализационных расходов Инструкцией
по применению Плана счетов
бухгалтерского учета финансово -
хозяйственной деятельности организаций,
утвержденной Приказом Минфина России от
31.10.2000 N 94н, предназначен счет 91 "Прочие
доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие
расходы". Перечисление денежных
средств с расчетного счета организации
в качестве благотворительного взноса
отражается в учете записью по кредиту
счета 51 "Расчетные счета" и дебету
счета 91, субсчет 91-2. Сальдо прочих
доходов и расходов ежемесячно (заключительными
оборотами) списывается с субсчета 91-9 "Сальдо
прочих доходов и расходов" на счет 99
"Прибыли и убытки".В целях
налогообложения прибыли объектом
налогообложения согласно ст.247
Налогового кодекса РФ является прибыль,
которой признается полученный
организацией доход, уменьшенный на
величину произведенных расходов,
определяемых в соответствии с гл.25 "Налог
на прибыль организаций" НК РФ. В
соответствии со ст.252 НК РФ расходами
признаются обоснованные и
документально подтвержденные затраты (а
в случаях, предусмотренных ст.265 НК РФ,
убытки), осуществленные (понесенные)
налогоплательщиком. При этом расходами
признаются любые затраты при условии,
что они произведены для осуществления
деятельности, направленной на получение
дохода (п.1 ст.252 НК РФ).Поскольку
перечисление денежных средств в
благотворительных целях не является
деятельностью, направленной на
получение дохода, произведенные в
рассматриваемой ситуации организацией
расходы не признаются расходами в целях
налогообложения прибыли. Таки м образом,
будут сделаны следующие проводки:Перечислены
денежные средства в благотворительных
целях дебет 91-2 кредит 51 сумма 100000р.,
списано сальдо прочих доходов и
расходов дебет 99 кредит 91-9 100000р.
Князев
Д.В.
Приглашаем подписаться на нашу новую
рассылку!
Реклама
Место для
Вашей рекламы
Если у вас
есть вопросы, вы можете задать их
по E-MAIL: info@pravcons.ru
