Уважаемые
подписчики! Тексты всех принятых
нормативных документов
Вы можете прочесть на нашем сайте www.pravcons.ru ,
а также Вы можете прочесть все документы
за 2002 год по НАЛОГУ на ПРИБЫЛЬ, НДС, ЕСН...
На нашем сайте
ежедневно обновляются нормативные
документы не только федерального уровня
но и значимых регионов, все данные
документы публикуются исключительно с
текстом...
Новости налогообложения
на 11.09.2002
ПРИКАЗ
Минфина РФ от 26.08.2002 N 87н
"О ВНЕСЕНИИ
ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В УКАЗАНИЯ О
ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ
БЮДЖЕТНОЙ
КЛАССИФИКАЦИИ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ, УТВЕРЖДЕННЫЕ
ПРИКАЗОМ
МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ ОТ 25 МАЯ
1999 Г. N 38Н"
<ПИСЬМО>
МНС РФ от 14.08.2002 N АС-6-06/1243@
"ОБ ОТДЕЛЬНЫХ
ВОПРОСАХ ПРИМЕНЕНИЯ КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ ОБ
АДМИНИСТРАТИВНЫХ
ПРАВОНАРУШЕНИЯХ ПРИ
ОСУЩЕСТВЛЕНИИ КОНТРОЛЯ ЗА
ИСПОЛНЕНИЕМ
ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ
18.06.93 N 5215-1 "О
ПРИМЕНЕНИИ
КОНТРОЛЬНО - КАССОВЫХ МАШИН ПРИ
ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ
РАСЧЕТОВ С
НАСЕЛЕНИЕМ"
Новости таможенного
законодательства на 11.09.2002
<ПИСЬМО>
ГТК РФ от 05.09.2002 N 01-06/35938
"О ПОРЯДКЕ
РЕАЛИЗАЦИИ СТАТЬИ 10 СОГЛАШЕНИЯ МЕЖДУ
ПРАВИТЕЛЬСТВОМ
РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ
ЛАТВИЙСКОЙ РЕСПУБЛИКИ О
РЕГУЛИРОВАНИИ
ПРОЦЕССА ПЕРЕСЕЛЕНИЯ И ЗАЩИТЕ ПРАВ
ПЕРЕСЕЛЕНЦЕВ ОТ 2
ИЮНЯ 1993 ГОДА"
<ПИСЬМО>
ГТК РФ от 04.09.2002 N 01-06/35612
"О ПРИКАЗЕ ГТК
РОССИИ ОТ 23.07.2002 N 777 "О ВНЕСЕНИИ
ИЗМЕНЕНИЙ И
ДОПОЛНЕНИЙ В ПРИКАЗ
ГТК РОССИИ ОТ 28.12.2000 N 1230"
Уважаемые
подписчики, если Вы не нашли своего
вопроса в данной рассылке, то ответ на
Ваш вопрос Вы можете прочитать на нашем
сайте
Вопрос: Каким
образом сейчас происходят оплаты и
начисления социальн.налогов (ПФР, ОМС)
для Индивид. предпринимателей, и с
учетом чего появилась определенная
сумма в Пенс.фонд - 150 руб. в месяц .
Порядок исчисления и уплаты
страховых взносов в ПФР
индивидуальными
предпринимателями,
производящими выплаты
физическим лицам
В соответствии со ст.10 Закона N
167-ФЗ объектом обложения страховыми
взносами и базой для начисления
страховых взносов являются объект
налогообложения и налоговая база по
единому социальному налогу,
установленные гл.24 НК РФ. Таким образом,
правоотношения по уплате страховых
взносов в ПФР индивидуальными
предпринимателями, производящими
выплаты физическим лицам, определяются
нормами, установленными п.п.1 и 3 ст.236, п.п.3
и 4 ст.237, ст.238 НК РФ. Льготы по уплате
страховых взносов в ПФР по выплатам,
производимым в пользу физических лиц -
инвалидов, этим Законом не
предусмотрены.
Статьей 22 Закона N 167-ФЗ
определены тарифы страхового взноса для
страхователей, выступающих в качестве
работодателей (табл. 1).
Таблица 1
База для
начисления
страховых
взносов
на каждого
отдельного
работника
нарастающим
итогом с начала
года
Для мужчин 1952 г. р. и
старше и женщин 1956 г. р.
и старше
Для мужчин с 1953 по
1966 г. р. и старше и женщин
с 1957 по 1966 г. р. и старше
Для лиц 1967 г. р. и моложе
на
финансирование
страховой
части трудовой
пенсии
на
финансирование
накопительной
части трудовой
пенсии
на
финансирование
страховой
части трудовой
пенсии
на
финансирование
накопительной
части трудовой
пенсии
на
финансирование
страховой
части трудовой
пенсии
на
финансирование
накопительной
части трудовой
пенсии
До 100 000 руб.
14,0%
0,0%
12,0%
2,0%
8,0%
6,0%
От 100 001 руб.
до 300 000 руб.
14 000 руб. +
7,9% с суммы,
превышающей
100 000 руб.
0,0%
12 000 руб. +
6,8% с суммы,
превышающей
100 000 руб.
2000 руб. +
1,1% с суммы,
превышающей
100 000 руб.
8000 руб. +
4,5% с суммы,
превышающей
100 000 руб.
6000 руб. +
3,4% с суммы,
превышающей
100 000 руб.
От 300 001 руб.
до 600 000 руб.
29 800 руб. +
3,95% с суммы,
превышающей
300 000 руб.
0,0%
25 600 руб. +
3,39% с суммы,
превышающей
300 000 руб.
4200 руб. +
0,56% с суммы,
превышающей
300 000 руб.
17 000 руб. +
2,26% с суммы,
превышающей
300 000 руб.
12 800 руб. +
1,69% с суммы,
превышающей
300 000 руб.
Свыше
600 000 руб.
41 650 руб.
0,0%
35 770 руб.
5880 руб.
23 780 руб.
17 870 руб.
В течение 2002 - 2005 гг. для
страхователей, которые выступают в
качестве работодателей для лиц 1967 г.
рождения и моложе, применяются ставки
страховых взносов, установленные п.1 ст.33
Закона N 167-ФЗ (табл. 2).
Таблица 2
База для
начисления
страховых
взносов
на каждого
отдельного
работника
нарастающим
итогом с начала
года
2002 - 2003 гг.
2004 г.
2005 г.
на
финансирование
страховой
части трудовой
пенсии
на
финансирование
накопительной
части трудовой
пенсии
на
финансирование
страховой
части трудовой
пенсии
на
финансирование
накопительной
части трудовой
пенсии
на
финансирование
страховой
части трудовой
пенсии
на
финансирование
накопительной
части трудовой
пенсии
До 100 000 руб.
11,0%
3,0%
10,0%
4,0%
9,0%
5,0%
От 100 001 руб.
до 300 000 руб.
11 000 руб. +
6,21% с суммы,
превышающей
100 000 руб.
3 000 руб. +
1,69% с суммы,
превышающей
100 000 руб.
10 000 руб. +
5,64% с суммы,
превышающей
100 000 руб.
4000 руб. +
2,26% с суммы,
превышающей
100 000 руб.
9000 руб.+
5,08% с суммы,
превышающей
100 000 руб.
5000 руб. +
2,84% с суммы,
превышающей
100 000 руб.
От 300 001 руб.
до 600 000 руб.
23 420 руб. +
3,1% с суммы,
превышающей
300 000 руб.
6 380 руб. +
0,85% с суммы,
превышающей
300 000 руб.
21 280 руб. +
2,82% с суммы,
превышающей
300 000 руб.
8520 руб. +
1,13% с суммы,
превышающей
300 000 руб.
19 160 руб. +
2,54% с суммы,
превышающей
300 000 руб.
10 640 руб. +
1,41% с суммы,
превышающей
300 000 руб.
Свыше
600 000 руб.
32 720 руб.
8 930 руб.
29 740 руб.
11 910 руб.
26 780 руб.
14 870 руб.
В определенные сроки
страхователи (индивидуальные
предприниматели - работодатели) должны
представлять в налоговые органы
следующие расчеты:
ежеквартально не позднее 20-го
числа месяца, следующего за отчетным
периодом, - расчет по авансовым платежам
по страховым взносам на обязательное
пенсионное страхование по форме,
утвержденной приказом МНС России;
не позднее 30 марта года,
следующего за истекшим налоговым
периодом, - расчет (декларацию) по
страховым взносам по окончании
расчетного периода (года) по форме,
утвержденной МНС России по согласованию
с ПФР.
Страхователи также
представляют в ПФР сведения об
индивидуальном (персонифицированном)
учете в системе государственного
пенсионного страхования.
Порядок исчисления и уплаты
страховых взносов в ПФР
индивидуальными
предпринимателями,
не являющимися работодателями
Пунктом 1 ст.28 Закона N 167-ФЗ
установлено, что страхователи -
индивидуальные предприниматели
уплачивают суммы страховых взносов в
бюджет ПФР в виде фиксированного
платежа. В соответствии с п.3 ст.28 этого
Закона (в ред. Закона N 57-ФЗ) минимальный
размер фиксированного платежа на
финансирование страховой и
накопительной частей трудовой пенсии
установлен в размере 150 руб. в месяц и
является обязательным для уплаты. При
этом 100 руб. направляется на
финансирование страховой части
трудовой пенсии, а 50 руб. - на
финансирование ее накопительной части.
Данные размеры фиксированного платежа
распространяются на отношения,
возникшие с 1 января 2002 г.
Финансово-хозяйственная
ситуация
Организация
приобрела неисключительное право на
компьютерную программу "1С" (закрепленное
соответствующим договором)
первоначальной стоимостью (без учета
НДС) 1200 руб. на срок 1 год. Уплаченный
ранее продавцу НДС в размере 240 руб. был
принят к зачету в качестве налогового
вычета. Соответственно, ежемесячно на
затраты предприятия списывалась сумма в
размере 100 руб. (1200 руб. : 12 мес.).
Через 6 месяцев
использования предприятие возвратило
продавцу старую версию этой программы (вместе
с материальными носителями) и приобрело
новую версию, стоимостью 2040 руб. (включая
НДС 340 руб.) с доплатой разницы в ценах (600
руб., в том числе НДС 100 руб.). При этом
лицензионное право пользования этой
программой также установлено договором
сроком на 1 год.
В первую очередь
необходимо рассчитать, какая часть
расходов будущих периодов была отнесена
на расходы предприятия до момента
замены программы:
1200 руб. : 12 мес. х 6
мес. = 600 руб.
Оставшаяся сумма
600 руб. (1200 руб. - 600 руб.) плюс доплаченная
разница в стоимости без учета НДС - 500 руб.
(600 руб. - 100 руб.) также должна учитываться
на счете 97, но уже будет относиться к
новой версии программы. Соответственно,
ежемесячно в течение одного года на
затраты предприятия подлежит списанию 92
руб. ((600 руб. + 500 руб.) : 12 мес.).
В бухгалтерском
учете данная операция отражается
следующими проводками:
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
1. Затраты на приобретение
старой программы "1с" отнесены
на расходы будущих периодов
(без учета НДС)
97
60
1200
2. Отражен в учете НДС,
подлежащий уплате продавцу
19
60
240
3. НДС, уплаченный продавцу за
приобретенную и оплаченную
программу, принят к зачету в
качестве налогового вычета
68 (субсчет
"Расчеты
по НДС")
19
240
4. Произведена оплата продавцу
60
51
1440
5. Списано на расходы
предприятия за 6 месяцев
эксплуатации программы
26
97
600
6. Произведена доплата разницы
в стоимости новой и старой
программ
60
51
600
7. Затраты, связанные с
приобретением новой программы,
отнесены на расходы будущих
периодов (без учета НДС)
97
60
500
8. Отражен в учете НДС,
уплаченный продавцу
19
60
100
9. НДС, доплаченный продавцу за
приобретенную и оплаченную
новую программу, принят к
зачету в качестве налогового
вычета
68 (субсчет
"Расчеты по
НДС"
19
100
10. Ежемесячно списывается на
расходы предприятия часть
расходов будущих периодов
26
97
92
Что касается
вопроса, уменьшают ли списываемые на
затраты предприятия расходы будущих
периодов, то необходимо четко
определить, относятся ли подобные суммы
к затратам, связанным с производством и
управлением данного предприятия.
Если у вас есть
вопросы, пожелания, сомнения или Вы
хотите разместить рекламу пишите нам по
E-MAIL: info@pravcons.ru
