| ← Сентябрь 2014 → | ||||||
|
1
|
2
|
3
|
5
|
6
|
7
|
|
|---|---|---|---|---|---|---|
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
13
|
|
|
15
|
16
|
17
|
18
|
20
|
21
|
|
|
22
|
23
|
24
|
25
|
27
|
28
|
|
|
29
|
30
|
|||||
За последние 60 дней 11 выпусков (1-2 раза в неделю)
Сайт рассылки:
http://cnfp.ru
Открыта:
18-01-2008
Статистика
0 за неделю
Налоговые новости от ГК "Налоги и финансовое право"
|
Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Руководитель проекта — А. В. Брызгалин. Уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала. Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов». Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с. Стоимость издания: 600 руб. Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки) Справки:
К 20-летнему юбилею Группы компаний «Налоги и финансовое право» Аркадий Викторович Брызгалин подготовил оригинальное книжное издание "Этюды о налогах. Прогулки по Миру Налогов с Аркадием Брызгалиным".
Книга отражает необычный взгляд на налоги как на явление общесоциальное и общекультурное. Необычные исторические факты о налогообложении, удивительные современные налоги, сравнения и аналогии. А. В. Брызгалин в своем блоге пишет: «Я убежден, что добрая шутка о налогоплательщике и налоговом инспекторе не поссорит их, а позволит более глубоко познать реалии современной жизни. Цель сборника – популяризация налогов, повышение налоговой грамотности, расширение профессионального и общего кругозора. Книга рассчитана на самый широкий круг читателей и поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное» (http://www.nalog-briz.ru). Книгу можно приобрести в редакции Издательства «Налоги и финансовое право» г.Екатеринбург, ул.Луначарского, д.77. Справки по телефону (343) 350-11-62.
«И повелел фараон поставить над землею надзирателей Книга Бытия, 41, 34 «Налоги. Люди. Время».
1. Налоговая новость недели1.1. Готов законопроект о создании офшора в Крыму. Министерство по делам Крыма заявляло о планах превратить Крым в офшорную зону и провести деофшоризацию через Крым (см. врез). На сайте Минэкономразвития был опубликован законопроект с вариантами налоговых льгот для инвесторов в Крым и Севастополь. Это будет самый льготный налоговый режим в стране, констатирует управляющий партнер «Щекин и партнеры» Денис Щекин. Минкрым предлагает ввести инвестиционную льготу: инвесторы получат право уменьшать налогооблагаемую прибыль на инвестиции в основные средства на территории Крыма или в Севастополе и процентные расходы по кредитам, взятым на такие инвестиции. Однако в итоге налог на прибыль не должен уменьшиться более чем на 50%. Минэкономразвития уже не первый год пытается убедить ввести такую инвестльготу на всей территории России – льгота существовала до 2002 и эффективно стимулировала капитальные вложения, отмечает Щекин. Компании – инициаторы инвестиционных проектов в Крыму планируется на пять лет освободить от уплаты налога прибыль, на три – от земельного налога и на два – от сельхозналога. Также компании смогут амортизировать имущество с повышенным коэффициентом 2. Это дает возможность в 2 раза быстрее списать стоимость основных средств, объясняет Щекин. Отдельно создаются также стимулы для деофшоризации. Если сам инвестор зарегистрируется в Крыму и 75% прибыли будет получать от деятельности на полуострове, то налог с полученных им дивидендов будет сопоставим с тем, который уплачивается с дивидендов, идущих из России на Кипр, – 6%. Эта мера действительно позволит репатриировать денежные средства из офшоров, считает партнер Paragon Advice Group Александр Захаров. Сейчас налог, взимаемый Россией с дивидендов, уплачиваемых на Кипр, – 5% (с процентов не платится ничего). Для крымских компаний обнуляется ставка федерального налога на прибыль (2%), региональная часть (18%) может быть снижена властями Крыма до 13,5%. Наконец, на территории Крыма предлагается ввести режим, который Минэкономразвития предлагало год назад ввести по всей стране: индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную схему налогообложения или патентную систему, освобождаются от уплаты всех налогов в первые два года после регистрации (льгота действует до 2026). От масштаба льгот зависит объем дотаций на сбалансированность, которую федеральный бюджет будет перечислять Крыму в следующем году, подчеркивает чиновник Минфина. Ведомство всегда было против налоговых льгот в Крыму. Все индивидуально: некоторым инвесторам льготы существенно улучшают экономику проекта, а некоторым – нет, рассуждает другой федеральный чиновник. Поэтому сейчас важно заниматься привлечением инвесторов в Крым в ручном режиме, считает собеседник «Ведомостей». Подробнее: http://www.vedomosti.ru/finance/news/32678591/primanka-dlya-investora#ixzz3Bk965HJA Источник: vedomosti.ru
2. Актуальная дата недели
Источник: consultant.ru
3. Новости компании3.1. 09.09.2014 пройдет первый из сентябрьской серии вебинаров «Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права» от Группы компаний «Налоги и финансовое право». Генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право» А.В. Брызгалин 09.09.2014 рассмотрит следующие темы: - Налоговый контроль. Судебная практика. - Принципы контроля. - Как вести себя во время налоговой проверки. - Как сократить риски назначения выездной налоговой проверки. - Истребование документов как основная форма налогового контроля. Зарегистрироваться и получить дополнительную информацию можно по телефонам: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru) Источник: cnfp.ru
4. Анонс мероприятия4.1. 9, 16, 23, 30 сентября 2014 года приглашаем принять участие в вебинарах. Тематика вебинаров: 9.09.2014 – Налоговый контроль. Судебная практика. Принципы контроля. Как вести себя во время налоговой проверки. Как сократить риски назначения выездной налоговой проверки. Истребование документов как основная форма налогового контроля. 16.09.2014 – Налоговый контроль и ТЦО. Современное состояние, чего ждать бизнесу, актуальные вопросы, рекомендации и ряд других вопросов. 23.09.2014 – Принципы взимания НДС. Сложные вопросы исчисления и уплаты налога на прибыль. 30.09.2014 – Изменения в ГК РФ. Комментарии к новым положениям, сравнительный анализ «было»-«стало», выявление рисков и рекомендации по их снижению. Наши лекторы: - Аркадий Викторович Брызгалин, генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право»; - Ольга Сергеевна Фёдорова, заместитель генерального директора по экономическим проектам ГК «Налоги и финансовое право»; - Евгений Александрович Гринемаер, первый заместитель генерального директора ГК «Налоги и финансовое право». Фрагменты записей уже прошедших вебинаров вы можете посмотреть здесь: http://www.cnfp.ru/otkrytye-konsultacii/video-konsultacii Программа, стоимость участия: Зарегистрироваться на участие в вебинаре:
5. Новости налогообложения и экономики5.1. Утверждено типовое соглашение об обмене информацией по налоговым делам. Постановлением правительства от 14 августа 2014 года N 805 утверждено типовое соглашение об обмене информацией по налоговым делам между Россией и иностранными государствами. Принятие этого документа не стало неожиданностью. Типовое соглашение было анонсировано правительством еще в 2013 году в "Основных направлениях налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов". По мнению экспертов, бизнесу с прозрачной системой налогообложения не стоит опасаться негативных последствий в связи с подписанием этого документа. Что же касается компаний, "оптимизирующих" свои налоги за счет офшорных юрисдикций, то подобные соглашения вполне могут вынудить их отказаться от этого способа "оптимизации". Как сообщает пресс-служба правительства, постановление "будет способствовать повышению прозрачности финансовых потоков между российскими налоговыми резидентами и офшорными юрисдикциями". Источник: podatinet.net/ 5.2. Бизнес допекут проверками. Минэкономразвития планирует уже в сентябре внести в правительство проект закона "О государственном и муниципальном контроле (надзоре)". Он предполагает введение риск-ориентированного подхода к проверкам бизнеса. То есть, проверяющий приходит в компанию только тогда, когда есть веские основания подозревать ее в серьезных нарушениях, которые могу причинить существенный ущерб государству или его гражданам. Определяется это на основании довольно длинного перечня критериев – пока бизнес им соответствуют, его никто не трогает. Такой подход практикуется в большинстве развитых стран мира, и другие государства охотно перенимают опыт – например, Казахстан недавно внедрил подобную систему. Да и в России эту модель уже применяют отдельные ведомства. В частности, Федеральная таможенная служба разработала примерно 10 тысяч критериев, которыми сотрудники ФТС руководствуются, принимая решение о необходимости проверки груза. И количество проверок реально сократилось. По тому же пути движется ФНС и МЧС. Сама по себе идея правильная, признает федеральный уполномоченный по делам предпринимателей Борис Титов. Но вот реализация подкачала. Концепция законопроекта в ее нынешнем виде сулит бизнесу не облегчение, а рост административного давления, считает бизнес-омбудсмен. По его словам, этот документ фактически отменяет действие другого закона – №294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля", который ограничивает количество плановых проверок бизнеса. Дело в том, что в новом законопроекте декларируется только новый подход к проверкам, но не прописано, как именно эта модель будет внедряться по каждому конкретному направлению, как будут определяться те самые критерии оценки рисков. Получается, что их разработка отдается на откуп самими контролирующим органам, которые сделают все так, как удобно им, но не бизнесу. Также исчезнет контроль со стороны прокуратуры. Сегодня с ней необходимо согласовывать не только все плановые, но и внеплановые проверки. И хотя в подавляющем большинстве случаев (73%) она дает добро, это все же является неким сдерживающим фактором для контролирующих органов. "Практически мы снимаем любые ограничения по проверкам", - сетует бизнес-омбудсмен. И не исключено, что в результате их количество вырастет в разы. Для бизнеса это означает как минимум дополнительные издержки, которые в конечном итоге лягут не плечи потребителей, предупреждают эксперты. Есть и еще одно важное критическое замечание к законопроекту – он полностью направлен на выявление и наказание нарушителей, тогда как вопрос профилактики нарушений просто отсутствует. Между тем, суть контрольно-надзорной деятельности заключается не только в том, чтобы карать, но и в том, чтобы объяснять предпринимателем, что является нарушением, полагают представители бизнес-сообщества. Законопроект нуждается в тщательной и кропотливой доработке, резюмирует Титов. Он предлагает вводить риск-ориентированный подход постепенно, не отменяя действия других документов, ограничивающих число проверок. Источник: utro.ru 5.3. Сделки с недвижимостью станут проще. Совсем недавно на рассмотрение Госдумы был внесен законопроект, согласно которому выписка из егрп становится обязанностью сотрудников нотариальных контор и банков, которые обязуются самостоятельно получать необходимый документ для проведения сделок с недвижимостью. Инициатором идеи выступило Министерство экономического развития. Соответствующий законопроект уже одобрен членами правительственной комиссии по законопроектной деятельности. Таким способом чиновники намерены повысить качество предоставляемых государственных услуг в рамках "дорожной карты" и ускорить сам процесс сделок купли-продажи с объектами недвижимости для граждан. Сейчас согласно действующему законодательству граждане, желающие продать или приобрести жилье при обращении к нотариусам либо в страховые и кредитные учреждения вынуждены за собственные средства прежде получить необходимые сведения из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ними государственного кадастра недвижимости. Только после этого разрешается заключать сделку купли-продажи. Аналогичные требования предъявляются и в отношении сделок с коммерческой недвижимостью, здесь необходима выписка из егрюл. Чиновники в соответствующем законопроекте предлагают упростить процедуру купли-продажи недвижимости и наложить вето на право страховых и кредитных учреждений, а также работников нотариальных контор требовать от своих клиентов самостоятельного получения с последующим предъявлением указанных сведений. Отныне всю необходимую информацию, включая кадастровый паспорт, описанные выше организации будут запрашивать сами. В случае принятия законопроекта запрос с последующим получением данных о недвижимом имуществе в электронном виде станет прямой обязанностью нотариусов и страховых и кредитных предприятий. В справке к проекту, размещенной на официальном портале правительства вместе с самим документом, говорится о том, что данные организации могут воспользоваться имеющейся инфраструктурой электронного правительства. Если законопроект будет одобрен и принят на очередном заседании правительства после его рассмотрения, это позволит существенно форсировать и упростить процедуру нотариальных сделок с недвижимостью для физическим и юридических лиц, и облегчить межведомственный документооборот. Источник: rg.ru 5.4. Процедура госрегистрации сократится до трех дней. Снизить с пяти дней до трех время на государственную регистрацию компаний и ИП предлагает Минэкономразвития России. Поправки, подготовленные ведомством, сейчас проходят общественное обсуждение на regulation.gov.ru. Авторы законопроекта хотят ввести новое понятие в регистрационной процедуре – нормативный срок открытия банковского счета. Сама регистрации в налоговой не будет занимать больше трех дней. Такой же срок отводится, чтобы на основании поданных сведений внести изменения в ЕГРЮЛ или ЕГРИП и закрыть ИП. Источник: glavbukh.ru 5.5. ФНС разработала порядок контроля за исполнением банками обязанностей, предусмотренных НК РФ. ФНС России разработала проект приказа, который утверждает порядок контроля исполнения банками обязанностей (опубликован на Едином портале). С недавних пор налоговики могут контролировать исполнение банками обязанностей, которые установлены статьями 46, 60, 76, 86 Налогового кодекса (пп.2.1 п.1 статьи 31 НК РФ). Например, инспекторы могут контролировать перечисление налогов и взносов по поручениям налогоплательщиков, а также списание денежных средств с их счетов по поручению инспекции. Помимо этого налоговики вправе блокировать счета налогоплательщиков, а также следить за тем, чтобы банки сообщали об их открытии или закрытии. Теперь налоговая сможет проводить проверки банков. Решение о проведении такой проверки будет выносить та инспекция, где находится банк. При проверке налоговые инспекторы будут вправе истребовать у банков и их филиалов документы, получать объяснения у должностных лиц банков, проверять данные учета и отчетности, допрашивать свидетелей, а также осуществлять иные формы контроля, которые предусмотрены НК РФ. Налоговикам также разрешается запрашивать информацию из внешних источников. Проектом приказа уже утверждаются формы решения о проведении проверки, требования о представлении документов и справки о проведенной проверке. Источник: podatinet.net
6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии6.1. Менеджменту и владельцам российских компаний грозит ужесточение уголовной ответственности за использование офшоров. В распоряжении «Ведомостей» оказались поправки в Уголовный кодекс (УК), подготовленные членами Совета Федерации. Они предлагают дополнить 199-ю статью УК (уклонение от уплаты налогов) новыми обстоятельствами, при которых ответственность будет автоматически ужесточаться: использование офшорных схем, фирм-однодневок и внутрихолдинговых цен. Наказание будет таким же, как за уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере, например лишение свободы на срок до шести лет. Под офшорными схемами авторы проекта, среди которых председатель Совета Федерации Валентина Матвиенко, подразумевают непредставление или искажение информации о контролируемых иностранных компаниях. Ужесточить уголовную ответственность за налоговые схемы – давняя идея Следственного комитета России (СКР). Сейчас ответственность наступает только при прямой фальсификации налоговой отчетности, говорит старший следователь СКР Георгий Смирнов. Но этим занимается мелкий и отчасти средний бизнес, рассказывает он, крупные компании, которые применяют агрессивное налоговое планирование, не подпадают под уголовную ответственность. И сейчас ничто не мешает, если доказан умысел, возбудить уголовное дело за фиктивные или притворные операции, не согласен партнер «Щекин и партнеры» Денис Щекин. Налоговые органы выявляют лишь первичные признаки схем, отмечает Смирнов: «Чтобы установить подконтрольность, нужна правоохранительная деятельность – внедрения, прослушка и т. д.». Для этого должна быть уголовная ответственность за эти схемы, объясняет он логику проекта. Подконтрольность компании (один из признаков контролируемых налоговиками сделок с трансфертными ценами) всегда трудно вычислить, если нет независимых источников, признает сотрудник ФНС, инструменты правоохранительных органов могут быть кстати. В группе риска не только главный бухгалтер и руководители компании, но и собственники, предупреждает адвокат «Пепеляев групп» Леонид Кравчинский: в качестве соучастников могут привлекаться любые бенефициары налоговых схем. Поправки в УК вступят в силу не сразу, успокаивает руководитель экспертной группы Совета Федерации по разработке законодательства о деофшоризации Сергей Шугаев: «У бизнеса будет возможность выйти из офшорных схем». Сейчас термин «контролируемая иностранная компания» (КИК) отсутствует в Налоговом кодексе, поправки только готовятся Минфином, а без них норма об уголовной ответственности за уход от налогов через офшоры будет нерабочей, говорит партнер PwC Яна Проскурина. Оба проекта будут внесены в Госдуму в осеннюю сессию, но приниматься сначала будет документ Минфина, рассказывает Шугаев. Планируется, что проект поправок в УК будет внесен в Госдуму в начале сентября, сообщил представитель Совета Федерации. Закон Совета Федерации преждевременный, считает сотрудник аппарата РСПП, близкий к правлению организации. Ключевой момент деофшоризации – какие компании признавать контролируемыми, продолжает он: любые иностранные или только в офшорах из черного списка. Подробнее: http://www.vedomosti.ru/finance/news/32804901/srok-za-ofshor?full#cut Источник: vedomosti.ru 6.2. Некрупную недвижимость спецрежимников могут освободить от налога на имущество. Есть вероятность, что компаниям на упрощенке и вмененке с 2015 года не придется платить налог на имущество с недвижимости площадью менее 1000 кв. м. Такое предложение вынес Минэкономразвития и сейчас вопрос живо обсуждается в правительстве. С 1 июля вмененщики, а с января 2015 года еще и упрощенщики, обязаны платить налог на имущество с недвижимости, налоговая база по которой равна кадастровой стоимости. Правда, еще не все региональные власти ввели на своей территории кадастровый способ расчета налога, он пока действует только в столице, Подмосковье, Кемеровской и Амурской областях. Но если до конца года власти вашего региона примут необходимые законы, налог на имущество исходя из его кадастровой стоимости, возможно, понадобится платить и вашей организации. По приблизительным подсчетам «Опоры России» у 75 процентов спецрежимников вырастет налоговая нагрузка. Чтобы снизить риски для небольших компаний, чиновники и намерены установить минимальный порог площади объекта, с которого субъекты РФ вправе взимать налог. Источник: glavbukh.ru 6.3. Взносы на обязательное медицинское страхование вырастут. 2016 года налоговая нагрузка по взносам для компаний может увеличиться. Соответствующие поправки в законодательство разрабатывает Минздрав России. Если законопроект "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" будет принят, взносы на ОМС компаниям придется отчислять со всех выплат сотруднику без учета лимита. Сейчас страховые взносы в ФФОМС в размере 5,1% взимаются с размера зарплат, ограниченного уровнем 624 тыс. рублей в год (52 тыс. в месяц). Суммы выше этого уровня взносами не облагаются. Каждый год пороговое значение зарплат, с которых взимаются взносы, индексируется - в 2015 году оно должно вырасти до 668 тыс. рублей (55,7 тыс. в месяц). Предлагается этот порог убрать, и взносы брать со всех зарплат. Основной тариф останется на уровне 5,1%, сохранятся и льготные ставки. "Сегодня для одного работника, с выплат которому уплачиваются страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования по стандартному тарифу 5,1%, максимальный размер страховых взносов в ФФОМС в 2014 году составит 31 824 рубля. Если закон примут, то в отношении взносов в ФФОМС не будет действовать ограничение для базы страховых взносов, то есть максимальный размер взносов с одного человека ничем не будет лимитирован. И взносы в ФФОМС будут уплачиваться при сколько угодно большом доходе", - пояснил Вячеслав Шинкарев, ведущий эксперт системы Контур.Зарплата. В результате вырастет налоговая нагрузка на компании. "Правда, ощутят ее в основном те организации, где зарплаты сотрудников относительно велики. Если бы изменения вступили в силу в 2014 году, то повышение бы было заметно только в отношении работников, у кого зарплата превышает 624 тыс. в год, это примерно 52 тысячи рублей в месяц. К намеченному сроку вступления закона в силу - с 1 января 2016 года - предельный размер базы будет проиндексирован", - пояснил Вячеслав Шинкарев. По состоянию на май 2014 года средняя зарплата в России, по данным Росстата, составляет 33 280 рублей. "Если предположить, что зарплата будет расти на 8% в год, то к 2016 году она составит 38-39 тысяч рублей. Тогда, в соответствии с формулой повышения предельного размера базы, ее величина на 2016 год составит 820-840 тысяч рублей. Значит, изменения будут заметны на работниках, которые к тому времени будут зарабатывать примерно 68 тысяч рублей в месяц", - приводит расчеты эксперт. Для примера можно взять работника, который зарабатывает 80 тысяч рублей в месяц. За 2014 год он получит 80 тыс. х 12 = 960 тыс. руб., с которых организация заплатит в ФФОМС 624 000 х 0,051 = 31 824 рубля. В 2016 году за работника с такой же зарплатой организация заплатит уже 960 000 х 0,051 = 48 960 руб. страховых взносов. Чем выше зарплата работника, тем заметнее будет разница в уплаченных страховых взносах в ФФОМС после принятия закона. "По факту первым через барьер предельного размера базы "перешагнул" ПФР, когда Федеральным законом от 03.12.2011 N 379-ФЗ с 2012 года была введена "солидарная часть тарифа" в размере 10% с сумм, превышающих предельный размер базы. ФФОМС, судя по всему, хоть и с небольшим запозданием, но пошел по тому же пути. Цель - уменьшить дефицит бюджета ФФОМС", - говорит Вячеслав Шинкарев. Источник: podatinet.net 6.4. Школам и детским садам дадут налоговую льготу. Доход от деятельности по уходу и присмотру за детьми в образовательных учреждениях будет освобожден от налога на прибыль. Соответствующий законопроект получил одобрение правительства РФ. Льгота коснется детских садов, дошкольных групп и групп продленного дня в школах. "В детских садах и дошкольных отделениях установлена родительская плата за присмотр и уход за детьми. Ее размер определяется решением управляющих советов. Поэтому в образовательных учреждениях плата разная, в одних родители платят 1000 рублей, в других - 2000 рублей. Сейчас эти деньги считаются доходом учреждения и облагаются налогом на прибыль организаций", - рассказывает Елена Уколова, исполняющая обязанности директора школы N 234. Действующая редакция статьи 284 Налогового кодекса РФ не позволяет учитывать доходы образовательных организаций от деятельности по присмотру и уходу за детьми при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций, облагаемой по ставке 0%. Базовая ставка по этому налогу составляет 20 %. То есть существенная сумма дохода отчисляется школами и детскими садами в казну. "Речь идет о том, чтобы освободить от налога на прибыль доход от деятельности по уходу и присмотру за детьми, для того чтобы образовательные учреждения могли использовать его в полном объеме для организации учебно-воспитательного процесса, обновления материально-технической базы, выплаты зарплаты", - поясняет Елена Уколова. Сегодня уход и присмотр за детьми - это один из немногих видов деятельности школ и детских садов, который облагается налогом. В то время как основная образовательная деятельность учебных учреждений от налогов освобождена. Налогом на прибыль организаций облагаются, кроме деятельности по уходу и присмотру за детьми, платные услуги образовательных учреждений: кружки, секции - все, что не входит в учебный план. Правительство РФ дало положительный отзыв на законопроект, так как посчитало, что в большинстве случаев уход и присмотр за детьми является неотъемлемой частью учебного процесса. А для дошкольных учреждений - одной из основных целей деятельности. Следовательно, для таких доходов не стоит делать исключений, необходимо освободить их от налога. Источник: podatinet.net 6.5. Российские власти освободят от НДФЛ пенсии, выплачиваемые НПФ. Правительство РФ разрабатывает проект закона, который обнулит налог с пенсий, выплачиваемых негосударственными пенсионными фондами, заявила вчера 28 августа вице-премьер Ольга Голодец, пишет газета «Коммерсантъ». «Сегодня негосударственную пенсию нужно поставить в один ряд с государственной с точки зрения налогообложения. Когда вы получаете негосударственную пенсию, с вас возьмут налог, а если вы получаете государственную пенсию, этого налога не будет. У нас подготовлен проект закона, который уравняет в правах получателей государственной и негосударственной пенсий», – отметила она Голодец. По ее словам, данная инициатива введет льготное налогообложение для негосударственных пенсий. Источник: podatinet.net 6.6. Несколько банков получили поддельные запросы от налоговиков США. Несколько российских банков получили поддельные запросы Службы внутренних доходов США с просьбой раскрыть всю информацию об американских клиентах и их счетах, сообщает газета "Коммерсант" в четверг. Как пишет издание со ссылкой на письмо, направленное в один из банков якобы от лица Службы внутренних доходов США (IRS), неизвестные требовали в максимально короткий срок предоставить по "защищенному" номеру факса или e-mail информацию о счетах состоятельных американских клиентов с остатками от $500 тыс. у физических лиц и от $1 млн у компаний. К этому необходимо было приложить пакет документов, который дает представление о деятельности клиента, его расчетах, личности и т. д. Кроме прочего, добавляет "Коммерсант", к письму приложена модифицированная спецформа FATCA. В отличие от оригинала в ней требуется указать имя персонального клиентского менеджера, его телефон, факс, e-mail. Отсутствует в модифицированной форме и ссылка на сайт IRS для проверки подлинности документа. "Основной признак фиктивности в том, что требовать какую-либо отчетность с банков IRS начнет лишь с 1 января 2015 года, и даже тогда IRS не может запросить, например, операции по счету. Кроме того, единственный используемый IRS канал передачи информации - защищенное интернет-соединение, никаких e-mail и факсов служба не использует в принципе", - рассказал руководитель группы в области систем комплаенс и ПОД/ФТ КПМГ в РФ и СНГ Дмитрий Чистов. В то же время, в IRS на запрос "Коммерсанта" о том, рассылались ли такие письма, накануне не ответили. Тем не менее, издание отмечает, что пока проблема не носит массового характера: в нескольких опрошенных газетой банках сообщили, что такие письма не получали. Но, по словам Чистова, таких случаев уже несколько. При этом в официальной беседе банкиры отрицают возможность, что кто-то откликнется на такие письма. FATCA - американский налоговый закон, требующий от финансовых организаций-нерезидентов предоставлять в IRS информацию о счетах американских резидентов и лиц, ими контролируемых, и выступать налоговыми агентами по операциям получения доходов от источников в США. Источник: podatinet.net
7. Налоговая цифра недели80 млн. налоговых уведомлений направлено россиянам. Налоговые органы Российской Федерации провели работу по расчету налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов физическим лицам за 2013 год. С марта 2014 года организована работа по направлению налоговых уведомлений, которая будет завершена в сентябре текущего года. ФНС России напоминает, что в 2014 году массовая печать и рассылка налоговой корреспонденции осуществляется через ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России по всем регионам Российской Федерации (за исключением Чукотского автономного округа). Таким образом, исчислением имущественных налогов занимаются налоговые органы по месту нахождения объекта налогообложения, а централизованную печать и рассылку документов производят филиалы ФКУ «Налог-сервис» ФНС России. В этой связи на конвертах с налоговым уведомлением в качестве отправителя указываются именно филиалы ФКУ «Налог-сервис» ФНС России, а в самом уведомлении указываются контактные сведения налоговой инспекции, которой произведено исчисление налогов. По состоянию на 28 августа 2014 года направлено более 80 млн налоговых уведомлений. Налоговые уведомления в различных регионах направляются в соответствии с разработанным графиком. В большинстве регионов этот процесс уже завершен. В сентябре планируется направление налоговых уведомлений по 40 инспекциям ФНС России. Информацию о направлении налоговых уведомлений на уплату налога на имущество физических лиц, земельного или транспортного налогов, сформированных в конкретной налоговой инспекции, можно узнать с помощью интернет-сервиса «Сроки направления налоговых уведомлений» на сайте ФНС России. Источник: podatinet.net
8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства8.1. Изменилась форма декларации по транспортному налогу. В форму отчетности по транспортному налогу внесли изменения (приказ ФНС от 25.04.2014 № ММВ-7-11/254@ официально опубликован 29 августа). Изменения касаются компаний, которые платят налог с дорогостоящих автомобилей – для таких компаний поменяли порядок заполнения раздела 2. В связи с изменением бланка всем компаниям надо будет сдавать декларацию по новым формам и форматам. Впервые отчитаться на новом бланке понадобится по итогам 2014 года – не позднее 2 февраля 2015 года. Источник: glavbukh.ru 8.2. Правительство одобрило законопроект о применении нулевой ставки к доходам образовательных организаций от деятельности по присмотру и уходу за детьми. Законопроектом предлагается включить доходы организаций, осуществляющих образовательную деятельность, от деятельности по присмотру и уходу за детьми в размер доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, облагаемой по ставке 0%, в соответствии со статьёй 284 Налогового кодекса Российской Федерации. Проект федерального закона «О внесении изменения в статью 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» вносится депутатами Государственной Думы В.А.Никоновым, Е.И.Кузьмичёвой, И.В.Мануйловой. В соответствии с частью 3 статьи 104 Конституции Российской Федерации в Правительстве Российской Федерации рассмотрен представленный проект федерального закона с учётом финансово-экономического обоснования. Законопроектом предлагается включить доходы организаций, осуществляющих образовательную деятельность, от деятельности по присмотру и уходу за детьми в размер доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, облагаемой по ставке 0%, в соответствии со статьёй 284 Налогового кодекса Российской Федерации. Действующая редакция статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации не позволяет учитывать доходы организаций, осуществляющих образовательную деятельность, от деятельности по присмотру и уходу за детьми при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, облагаемой по ставке 0%. При этом присмотр и уход за детьми, организуемый организациями, осуществляющими образовательную деятельность, является деятельностью, непосредственно связанной с организацией образовательного процесса. Так, например, согласно части 7 статьи 66 Федерального закона «Об образовании в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон) в образовательной организации, реализующей образовательные программы начального общего, основного общего и среднего общего образования, могут быть созданы условия для осуществления присмотра и ухода за детьми в группах продлённого дня. Для дошкольных образовательных организаций присмотр и уход за детьми является одной из основных целей деятельности (пункт 1 части 2 статьи 23 Федерального закона). Иные организации, осуществляющие образовательную деятельность по реализации образовательных программ дошкольного образования, также вправе осуществлять присмотр и уход за детьми (часть 1 статьи 65 Федерального закона). Таким образом, вопрос о включении доходов организаций, осуществляющих образовательную деятельность, от деятельности по присмотру и уходу за детьми в размер доходов, учитываемых при применении налоговой ставки 0% по налогу на прибыль организаций, заслуживает поддержки. Источник: government.ru
9. Комментарии и разъяснения9.1. Новые требования к командировочным расходам (Письмо ФНС России от 20.08.2014 № СА-4-3/16564@). В ФНС РФ вновь подтвердили: оплата выходного дня, в который работник уехал в командировку или вернулся из нее, учитывается в расходах, если работа по выходным предусмотрена в правилах внутреннего распорядка. Недавно к такому выводу пришли специалисты из Минфина (письмо от 18.04.2014 № 03-03-06/2/17862). Теперь также считают и в ФНС – письмо от 20.08.2014 № СА-4-3/16564@. Источник: glavbukh.ru 9.2. ФНС подсказала инспекторам, когда судьи не против блокировки счетов компаний (Письмо ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692). Специалисты ФНС подготовили для местных инспекторов большой обзор с разъяснениями, как применять выводы судей при проверках (письмо от 22.08.2014 г. № СА-4-7/16692). Налоговики остановились на постановлении Пленума ВАС от 30.07.2013 г. № 57. В частности, в ФНС обратили внимание, что инспекторы вправе блокировать счета налоговых агентов за то, что они не отчитались по НДС. Даже если агенты не являются плательщиками налога. Кроме того, чиновники напомнили, что уплата НДФЛ за счет компании запрещается. То есть перечислить в бюджет можно лишь налог, фактически удержанный с работника. Если же удержание невозможно, то об этом надо сообщить в ИФНС. И тогда получатель дохода должен самостоятельно заплатить налог в бюджет. Источник: glavbukh.ru 9.3. Когда продавцу, сделавшему скидку, не нужно выставлять корректировочный счет-фактуру (Письмо ФНС России от 27.08.2014 № СА-4-3/16721@). Налоговая служба согласилась с Минфином: когда цена товара меняется в течение пяти дней после отгрузки, а продавец к этому сроку еще не выставил счет-фактуру, то корректировочный документ не составляется. Продавец готовит обычный счет-фактуру на отгрузку с учетом новой цены или количества товара. О том, что в этом случае порядок оформления отгрузки не нарушается, ФНС говорит в свежем от 27.08.2014 № СА-4-3/16721@. Минфин это подтвердил еще раньше – разъяснение от 18.07.2014 № 03-07-P3/29089. Источник: glavbukh.ru
10. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»10.1. Налогообложение в рамках договора об уступке имущественного права. Описание ситуации: ООО планирует заключить договор об уступке права на использование мощности с Организацией 1, которая уступает ООО право на использование мощности сетей теплоснабжения Организации 2 в точке подключения в объеме 8,99 Гкал/час. Между Организацией 1, именуемой Заказчик, и Организацией 2, именуемой Исполнитель, заключен договор о подключении Организации 1 к системе теплоснабжения. По условиям договора уступка является платной. Плата состоит из двух частей: фиксированной части и процентной части в размере 10% годовых от фиксированной части платы за уступку права на использование мощности, в т.ч. НДС. Проценты начисляются на фактическую задолженность ООО по оплате фиксированной части уступки с даты заключения договора по дату фактической оплаты за уступку. Оплата предусмотрена в два этапа: до 30.12.2014 и до 30.12.2015. Заключение данного договора необходимо для подключения к тепловым сетям, через которые будет проходить теплоснабжение нового объекта, строительство которого начато в 2014. Снабжение нового объекта теплоэнергией планируется в объеме 4 Гкал/час. Оставшийся объем уступаемой мощности планируется использовать в дальнейшем на других объектах или аналогично оформить переуступку. Вопрос: Является ли плата за уступку права на использование мощности в фиксированной части объектом обложения НДС, если учитывать, что стоимость уступки равна стоимости приобретенной мощности Организацией 1 у Организации 2? Ответ: Исходя из условий запроса, Общество планирует заключить с Организацией 1 Соглашение об уступке права на использование мощности (далее по тексту – Соглашение). Согласно п. 1 Соглашения Сторона 1 уступает Обществу право на использование мощности сетей теплоснабжения Организации 2. Объем уступаемой Организацией 1 в пользу Общества мощности составляет 8,99 Гкал/час (п. 1.2. Соглашения), что является только частью от общего объема мощности, предоставляемой Организации 1 Организацией 2 по договору о подключении. За передачу права на использование мощности сетей теплоснабжения в объеме 8,99 Гкал/час. Общество осуществляет плату (п. 3.1. Соглашения), которая равна стоимости приобретенной мощности в объеме 8,99 Гкал/час. Организацией 1 у Организации 2. Другими словами, отношения между названными лицами складываются таким образом, что: - Организация 2 выступает продавцом (подключает Организацию 1 к системе теплоснабжения) как по отношению к Организации 1, так и по отношению к Обществу; - Организация 1 является первоначальным покупателем; - Общество становится новым покупателем в части объема уступаемой Организацией 1 в его пользу мощности в размере 8,99 Гкал/час. Гражданско-правовой аспект.Согласно п. 1 ст. 382 Гражданского кодекса РФ (далее по тексту – ГК РФ) право (требование), принадлежащее на основании обязательства кредитору, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или может перейти к другому лицу на основании закона. В соответствии с п. 3 ст. 384 ГК РФ если иное не предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права. В частности, к новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие связанные с требованием права, в том числе право на проценты. Если иное не предусмотрено законом или договором, право на получение исполнения иного, чем уплата денежной суммы, может перейти к другому лицу в части при условии, что соответствующее обязательство делимо и частичная уступка не делает для должника исполнение его обязательства значительно более обременительным (п. 3 ст. 384 ГК РФ). Таким образом, переход права требования означает, что прежний кредитор, которому должно быть произведено исполнение, из обязательства выбывает, а его место занимает новый кредитор. В рассматриваемой ситуации по Соглашению об уступке права на использование мощности Организация 1 выбывает из обязательства по договору о подключении к системе теплоснабжения, а Общество приобретает все права и обязанности выбывшей стороны – Организации 1 (в объеме уступаемой мощности, равной 8,99 Гкал/час.). Другими словами, в данном случае при передаче Организацией 1 Обществу имущественного права на использование мощности по договору об уступке права происходит замена стороны в обязательстве, которая для Организации 2 не влечет каких либо налоговых последствий в силу положений ст. 384 ГК РФ. Налоговый аспект.Выше мы пришли к выводу о том, что планируемый к заключению Договор об уступке права на использование мощности, по сути своей, является переменой лица в обязательстве по договору о подключении к системе теплоснабжения. В рамках договора об уступке права происходит передача имущественного права на использование мощности от Организации 1 (первоначальный покупатель). Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ передача имущественных прав является объектом обложения НДС. В соответствии с п. 1 ст. 153 НК РФ при передаче имущественных прав налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных гл. 21 НК РФ. Таким образом, для правильного определения налоговой базы по НДС следует четко классифицировать экономическое содержание проводимой сделки, руководствуясь, в том числе, и ст. 155 НК РФ, в которой содержится перечень отдельных видов операций по передаче имущественных прав, в результате которых возникает объект обложения НДС. К таким операциям налоговое законодательство относит: - уступку денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению; - передачу имущественных прав на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях, гаражи и машино-места; - передачу прав, связанных с правом заключения договора; - передачу арендных прав. Перечисленный выше перечень является закрытым. Таким образом, ст. 155 НК РФ не содержит нормы об определении налоговой базы по НДС при передаче имущественных прав от одного покупателя к другому. При этом Минфин России в письме от 16.10.2012 № 03-07-05/45 разъяснил следующее:
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина РФ от 24.10.2011 № 03-07-11/286, от 06.10.2010 № 03-07-11/393, от 16.04.2010 № 03-07-11/121, от 17.02.2010 № 03-07-08/40. Таким образом, финансовое ведомство исходит из того, что облагаться НДС должна вся сумма, полученная при уступке имущественного права. Имеется также ряд аналогичных судебных актов.
В то же время, существует и другая точка зрения, которая заключается в том, что при передаче имущественных прав, не упомянутых в ст. 155 НК РФ, обязанности по уплате НДС при передаче таких прав у передающей стороны не возникает, поскольку не определен один из объектов налогообложения - налоговая база. Двадцатый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 27.05.2008 по делу № А54-3386/2006-С21 отметил, что:
Таким образом, по нашему мнению, можно говорить о том, что на сегодняшний день существует неопределенность и противоположность мнений относительно уплаты (неуплаты) НДС при передаче имущественных прав по договору о перемене лиц в обязательстве. На основании вышеизложенного, учитывая позицию финансового ведомства, а также судебную практику (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа, которое в дальнейшем было пересмотрено в Президиуме ВАС РФ), передача Организацией 1 в адрес Общества имущественного права на использование мощностей сетей теплоснабжения по Соглашению об уступке права является объектом обложения НДС. Более того, из условий Соглашения об уступке права на использование мощности видно, что плата за уступку права на использование мощности определяется из фиксированной части и составляет 12 928 тыс. руб., в т.ч. НДС, и процентной части в размере 10% годовых от фиксированной части платы за уступку права на использование мощности, в т.ч. НДС. Таким образом, Организация 1, передающая имущественное право на использование мощности, облагает НДС передачу имущественного права, что согласуется с позицией контролирующих органов. Следовательно, Организация 1 в момент передачи имущественного права на использование мощности должна выставить счет-фактуру на полную стоимость передаваемого права на использование мощности, которая состоит из фиксированной и процентной части. При этом не имеет значение тот факт, что оплата за передачу права на использование мощности будет происходить в два этапа.
10.2. Ответственность за нарушение порядка заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Описание ситуации: В целях покупки/продажи электрической энергии на ОРЭМ Участник заключает с ОАО «А» (унифицированной стороной по сделкам) договоры комиссии и договоры купли продажи электрической энергии по стандартным формам, являющимися приложениями к Договору о присоединении. В соответствии со стандартными формами Договоров комиссии на продажу электрической энергии, Комиссионер (ОАО «А») обязуется по поручению и за счет Комитента (Участника ОРЭМ) совершать в интересах последнего от своего имени сделки по продаже электрической энергии. Исполняя обязанности Комиссионера, ОАО «А» выставляет Участникам рынка – покупателям энергии – счета-фактуры. При этом Комитент не связан с покупателями договорными отношениями. При этом у ОАО «А» в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (часть 2) будут зарегистрированы счета-фактуры, полученные от Комитентов (на сумму электроэнергии, взятую нами на комиссию от каждого комитента – порядка 250-300 комитентов), по мере поступления счетов-фактур (как правило, это по истечении текущего месяца). В части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур ОАО «А» регистрирует счета-фактуры, выставленные покупателям электроэнергии, при этом графы 10, 11, 12 будут либо не заполнены (в связи с поздним поступлением полученных счетов-фактур), либо каждому покупателю будут соответствовать 250-300 продавцов (Комитентов) из графы 8 части 2 журнала. Вопрос: Просим Вас дать заключение о возможных рисках нашей Организации и Участников рынка, если ОАО «А» не будет заполнять графы 10, 11, 12 части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Ответ: Согласно п. 8 ст. 169 НК РФ форма и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур установлена Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее по тексту – Постановление № 1137). Согласно Постановлению № 1137 графы 10, 11, 12 части 1 журнала учета счетов фактур отражают следующую информацию, которая отражена в части 2 журнала: - наименование продавца-комитента; - ИНН продавца-комитента; - номер счета-фактуры, выставленного продавцом-комитентом в адрес агента по реализованной продукции. Данная информация носит идентификационный характер, позволяющий определить комитента по сделке и соотнести счета-фактуры, выписанные им, со счетами-фактурами, выписанными комиссионером в адрес покупателей. В пп. 3, 3.1 ст. 169 НК РФ указано:
Особый порядок заполнения журнала учета счетов-фактур в ситуации наличия большого количества комитентов Постановлением № 1137 не предусмотрен. Соответственно, в случае налоговой проверки можно предположить, что подход налоговой службы будет следующим: наличие большого количества комитентов, продукция которых реализуется в адрес в том числе одного покупателя, не освобождает организацию-комиссионера оформлять журнал учета счетов-фактур в соответствии с Постановлением № 1137. Что касается порядка заполнения журнала учета счетов-фактур в ситуации более позднего фактического получения агентом счетов-фактур от комитентов по сравнению с моментом выставления счетов-фактур в адрес покупателя, то Постановление № 1137 не регламентирует и данный случай. Отметим, что ответственность за ведение журнала учета счетов-фактур с нарушением порядка, предусмотренного Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 налоговым законодательством РФ не предусмотрена. В соответствии со ст. 120 НК РФ грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, влечет взыскание штрафа. При этом под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается в частности отсутствие регистров налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение в регистрах налогового учета хозяйственных операций. При этом первая часть НК РФ и глава 21 НК РФ «НДС» не содержат определения понятия налогового регистра. Такое определение имеется только в гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль» – в ст. 314 НК РФ, согласно которой под аналитическими регистрами налогового учета понимаются сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период. Поскольку данное определение не носит специфический характер, считаем, что им можно воспользоваться и для целей определения понятия налогового регистра по НДС. Исходя из функционального назначения журнала учета счетов-фактур, по нашему мнению, он является налоговым регистром, поскольку содержит сводную информацию обо всех полученных и выданных счетах-фактурах за отчетный (налоговый) период в хронологическом порядке. На наш взгляд, неотражение части информации по выставленному счету-фактуре в силу объективных причин (фактическое отсутствие информации по счетам-фактурам от комитента) в журнале учета счетов-фактур не является несвоевременным или неправильным отражением в регистрах налогового учета хозяйственных операций, поскольку выставленный счет-фактура подлежал регистрации в журнале, а, следовательно, отражение хозяйственной операции в журнале учета счетов-фактур исполнено в соответствии с п. 7 Приложения № 3 Постановления № 1137, ст. 169 НК РФ. Вместе с тем не исключено, что контролирующие органы могут истолковать такое «неполное» заполнение журнала учета счетов-фактур как неправильное отражение в регистрах налогового учета хозяйственных операций, и, соответственно, выставить штраф на основании ст. 120 НК РФ, в связи с чем организации следует быть готовой к защите своей позиции, в том числе в судебном порядке. Таким образом, по нашему мнению, у контролирующих органов не возникает оснований для привлечения организации к ответственности по ст. 120 НК РФ за неотражение в журнале учета счетов-фактур части информации по выставленному счету-фактуре в силу объективных причин (фактическое отсутствие информации по счетам-фактурам от комитента). Кроме того, мы считаем, что налогоплательщик не должен нести какую-либо ответственность за неисполнение порядка заполнения журнала учета счетов-фактур в силу отсутствия в налоговом законодательстве РФ регламентации по заполнению журнала в случае более позднего фактического получения агентом счетов-фактур от комитентов. Что касается участников-покупателей, то для них какие-либо негативные последствия в результате «неполного» заполнения журнала учета счетов-фактур комиссионером минимальны, поскольку данный документ является внутренним документом комиссионера и никакого отношения к покупателю и его налоговому учету не имеет. В случае получения покупателем от комиссионера счета-фактуры, оформленного в соответствии с Постановлением № 1137, НДС по такому счету-фактуре покупатель имеет право принять к вычету на основании ст. ст. 171, 172 НК РФ. Однако, хотелось бы обратить Ваше внимание на то, что «неприятности» в случае незаполнения части информации в журнале учета счетов-фактур у покупателя и комиссионера могут возникнуть, начиная с 1 января 2015 г., поскольку с этой даты налогоплательщикам предстоит заполнять новую форму налоговой декларации по НДС. Проект новой формы декларации можно посмотреть на сайте regulation.gov.ru. Новую декларацию по НДС впервые надо будет сдавать за первый квартал 2015 г. Внесение изменений в форму декларации по НДС обусловлены, в частности, изменениями в ст. 174 (новые пункты 5.1, 5.2), вступающими в силу с 1 января 2015 г. (Федеральный закон от 28.06.2013 N 134-ФЗ). Согласно изменениям в ст. 174 НК РФ, налогоплательщики обязаны включать в налоговую декларацию сведения, указанные в книге покупок и книге продаж, а налогоплательщики-комиссионеры – сведения, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении посреднической деятельности. В связи с этим в новую форму декларации по НДС включены новые разделы, в которых потребуется отражать данные о каждом полученном и выставленном счете-фактуре: его номер, дату, сумму покупок (продаж) и налога, ИНН/КПП продавца (покупателя) и т. д. Такие нововведения позволят контролирующим органам сравнить вычеты НДС у покупателей и НДС с реализации у продавцов по каждому счету-фактуре. Так, в случае незаполнения граф 10-12 журнала учета счетов-фактур может возникнуть следующая ситуация: при анализе декларации покупателя контролирующие органы по счетам-фактурам, в которых в качестве продавца указан комиссионер, «выйдут» на последнего для поиска соответствующих счетов-фактур у него (в книге продаж или в журнале). При этом, выявив данные счета-фактуры в журнале учета счетов-фактур, налоговый орган обнаружит отсутствие информации о конкретном продавце-комитенте, что не позволит ему осуществить дальнейший контроль над соответствием суммы вычетов НДС у покупателя и суммы НДС с реализации продавца-комитента. Поскольку с 1 января 2015 года сведения из журнала учета счетов-фактур переносятся в декларацию по НДС, то незаполнение граф журнала будет представлять собой незаполнение показателей самой декларации. Сложно предсказать сейчас, как в такой ситуации поступит налоговый орган. Такого основания для отказа в вычете покупателю как расхождение показателей его декларации с отчетностью поставщика Налоговый кодекс РФ не содержит. Однако, на наш взгляд, нельзя исключить полностью риск того, что контролирующий орган не позволит покупателю принять к вычету суммы НДС по таким счетам-фактурам до тех пор, пока не получит информацию о «зеркальном» НДС по соответствующим счетам-фактурам у продавца-комитента. Так, в п. 8.1 ст. 88 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ, вступающей в силу также с 1 января 2015 г., указано:
Кроме того в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ указано:
Иными словами, предполагаем, что после 1 января 2015 г. в случае незаполнения части информации в журнале учета счетов-фактур, налоговый орган при обнаружении данного обстоятельства в рамках камеральной проверки будет требовать от комиссионера счета-фактуры, пояснения и внесения соответствующих исправлений в налоговые декларации в соответствии с пп. 3, 8.1 ст 88 НК. И до тех пор, пока налоговый орган не получит соответствующую информацию, не исключено, что в вычетах покупателю будет отказано. Также отметим, что если налогоплательщик откажется представлять в установленный срок в налоговые органы документы и (или) иные сведения, предусмотренные Налоговым кодексом РФ, то он может быть оштрафован в соответствии со ст. 126 НК РФ.
11. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»Выдержки из неизданного сборника «Налоговый кодекс от ВАС РФ. Перечень основных доктрин и правовых позиций по налоговым спорам от ВАС РФ». Продолжаю публиковать выдержки из нашего неизданного сборника «Налоговый кодекс от ВАС РФ». Начало. «От авторов-составлителей. Деятельности ВАС РФ посвящается». ВНИМАНИЕ! Нумерация статей и их названия являются вымышленными и выступают результатом воображения авторов. Раздел V. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ И НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ Глава 14. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ Статья 881. Представление документов Налоговый орган не вправе требовать представления первичных документов, подтверждающих право налогоплательщика на получение профессиональных налоговых вычетов, определенных п.1 ст.221 НК РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 11.11.2008 № 7307/08). Статья 891. Основные начала проведения выездных налоговых проверок Выездная налоговая проверка предусматривает более широкие полномочия налогового органа по контролю, выраженные в порядке проведения, условиях, а также объеме подлежащих проверке документов. Результаты выездной налоговой проверки являются следствием анализа полученных в ходе ее проведения доказательств, порядок получения и исследование которых носят самостоятельный характер, отличный от порядка проведения камеральных налоговых проверок (Постановление Президиума ВАС РФ от 31.01.2012 № 12207/11). Статьи 892. Сроки, которые не включаются в общий срок проведения выездной налоговой проверки В срок выездной налоговой проверки, включаются только те периоды, которые напрямую связаны с нахождением проверяющих на территории налогоплательщика. Срок для проведения встречных проверок, экспертиз, не должно засчитываться в срок проведения выездной налоговой проверки, если только проверяющие в этот же период не продолжают находиться на территории налогоплательщика. В срок проведения проверки не засчитывается и срок, необходимый для оформления результатов проверки, предусмотренный ст.100 НК РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 11.10.2005 № 5308/05). Статьи 931. Иные случаи, исключающие обязанность налогоплательщика представлять документы по требованию налогового органа В случае смены налогоплательщиком места учета налоговый орган по новому месту учета не вправе истребовать у налогоплательщика документы, которые ранее были представлены им в ходе мероприятий налогового контроля по предыдущему месту учета (Постановление Президиума ВАС РФ от 16.01.2007 № 10312/06). Статья 941. Иные случае проведения выемки документов Налоговый орган вправе провести выемку документов в случае недостаточности наличия в его распоряжении копий документов (Постановление Президиума ВАС РФ от 28.04.2011 № 18120/10). Статья 1011. Дополнительное решение налогового органа Налоговый орган вправе вынести дополнительное решение о взыскании налога и штрафа после принятия решения по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, при условии соблюдения процедуры, предусмотренной ст. 101 НК РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 22.01.2008 № 9467/07). Статья 1015. Особенности уведомления лица о времени и месте рассмотрения материалов проверки или дополнительных мероприятий налогового контроля 1. Налогоплательщик должен быть извещен о времени и месте рассмотрения материалов дополнительных мероприятий налогового контроля. Нарушение данного условия служит основанием для отмены решения налогового органа, принятого по результатам рассмотрения материалов проверки с учетом информации, полученной в результате проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля (Постановление Президиума ВАС РФ от 16.06.2009 № 391/09, от 23.03.2010 № 13751/09, от 13.01.2011 № 10519/10). 2. Уведомление о времени и месте рассмотрения материалов проверки, направленное в адрес реорганизованного юридического лица, признается надлежащим уведомлением правопреемника о времени и месте рассмотрения материалов проверки (Постановления Президиума ВАС РФ от 23.03.2010 № 13753/09). 3. Нормы, направленные на обеспечение участия налогоплательщика в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя, действуют и при разрешении вопросов, связанных с возмещением налога (Постановление Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 162/10). Статья 1016. Форма и содержание решения по результатам налоговой проверки 1. Решение, вынесенное по итогам налоговой проверки в порядке ст.101 НК РФ не может включать в себя положения, направленные на осуществление фактического взыскания недоимки (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.09.2012 № 4050/12). 2. Выводы о признании сделки недействительной могут быть сделаны налогоплательщиком при рассмотрении материалов налоговой проверки вне зависимости от признания спорной сделки ничтожной и в дальнейшем проверены судом в рамках налогового спора при оспаривании вывода налогового органа о получении обществом необоснованной налоговой выгоды (Постановление Президиума ВАС РФ от 06.11.2012 № 8728/12 ). Статья 1017. Порядок применения обеспечительных мер Обеспечительные меры, предусмотренные п.10 ст.101 НК РФ, принимаются до вступления в силу решения по итогам проверки, поскольку направлены на оперативную защиту интересов бюджета с целью предотвращения ситуаций, когда вследствие истечения определенного времени может быть затруднено или невозможно исполнение принятого решения по причине отчуждения налогоплательщиком своих активов. После вступления в силу решения по итогам проверки, выставления на его основании требования и вынесения решения о взыскании налога, пеней, штрафа подлежат применению правила ст. 76 НК РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.12.2012 № 10765/12 ). Источник: nalog-briz.ru
12. Новости судебной практики по налоговым спорам12.1. В пользу налогоплательщика «Поскольку кадастровая стоимость земельного участка, установленная по состоянию на 01.01.2010, была уменьшена приказом уполномоченного органа от 25.11.2011, земельный налог за 2011 г. подлежит пересчету (п. 1 ст. 391 НК РФ)» Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. По мнению ИФНС, при расчете земельного налога за 2011 год налогоплательщик неправомерно применил кадастровую стоимость принадлежащих ему земельных участков, установленную распоряжением Министерства экологии и природопользования Московской области от 25.11.2011 N 236-РМ "Об утверждении результатов государственной оценки земель населенных пунктов Московской области". Суд не согласился с позицией ИФНС. Как установил суд, экономически обоснованная стоимость принадлежащих налогоплательщику земельных участков по состоянию на 01.01.2010 определена компетентным государственным органом и впоследствии внесена в кадастр. Данная стоимость налоговым органом не была подвергнута сомнению, результаты оценки земельных участков налоговым органом оспорены не были. При этом утвержденная Распоряжением Министерства экологии и природопользования Московской области N 236-РМ кадастровая стоимость земельных участков, принадлежащих обществу, по состоянию на 01.01.2010 уменьшилась по отношению к предшествующей стоимости, что свидетельствует об улучшении положения Общества, как налогоплательщика. Руководствуясь положениями ст. 3, 5, 387, 389, 390, 391, 396 НК РФ, а также правовой позицией КС РФ, изложенной в Определении от 03.02.2010 г. N 165-О-О, суд пришел к выводу о правомерном определении налогоплательщиком в уточненной налоговой декларации по земельному налогу за 2011 год налоговой базы исходя из кадастровой стоимости принадлежащих ему земельных участков, утвержденной Распоряжением Министерства экологии и природопользования Московской области от 25.11.2011 N 236-РМ "Об утверждении результатов государственной оценки земель населенных пунктов Московской области" по состоянию на 01.01.2010 год. (Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 05 мая 2014 г. № Ф05-3694/14)
12.2. В пользу налогового органа «НДС, предъявленный контрагентом за рекламную продукцию, стоимость которой не превышает 100 руб., включается в стоимость этой продукции и вычету не подлежит (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ)» Согласно подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории РФ передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно отнес к налоговым вычетам суммы НДС, исчисленные с безвозмездно переданной в рекламных целях продукции. Суд признал позицию ИФНС обоснованной. Как установил суд, налогоплательщик при передаче рекламной продукции, стоимость которой не превышала 100 руб., не исчислял НДС, а НДС, предъявленный к уплате контрагентами за приобретаемую заявителем рекламную продукцию, стоимость которой не превышала 100 руб., принимал к вычету. Суд учел положения подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ, которым установлено, что суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для осуществления операций, освобождаемых от налогообложения данным налогом, включаются в стоимость этих товаров (работ, услуг). Если стоимость передаваемого товара не превышает 100 руб., то при передаче товара в рекламных целях налогоплательщик не начисляет НДС, но при этом НДС, предъявленный контрагентом за рекламную продукцию, подлежит включению в стоимость этой рекламной продукции и вычету не подлежит. Таким образом, налогоплательщик неправомерно относил к налоговым вычетам суммы НДС, исчисленные с безвозмездно переданной в рекламных целях продукции. (Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 13 мая 2014 № Ф05-2657/14)
13. Зарубежные налоговые новости13.1. Британские Либерал-демократы планируют трио налогов на состояние. В предвыборный манифест Либерал-демократов Великобритании на 2015 год войдет трио новых налогов на состояние, предназначенных для оказания поддержки в снижении уровня дефицита и обеспечении справедливости налоговой системы. По мнению Дэнни Александра, главного секретаря Казначейства в коалиционном правительстве: «Те, у кого более широкие плечи, должны делать справедливый вклад в бремя». Если партия выиграет на следующих всеобщих выборах, она введет то, что называет «объединенным налогом на недвижимость с высокой стоимостью» для жилищной собственности, стоимость которой превышает 2 млн. фунтов стерлингов (3,3 млн. долларов США). Кроме того, она ограничит налоговую льготу для пенсий до уровня в размере 1 млн. фунтов стерлингов, и выровняет ставки налога на прирост капитала со ставками подоходного налога. Александр дополнил: «Консервативная партия заявила, что в рамках следующего парламента она сосредоточится на снижении расходов для достижения своей цели по устранению дефицита, особенно, при помощи снижения социального обеспечения, что затронет граждан рабочего возраста с низким уровнем доходов. Это нечестный подход». «Мы считаем, что этот пакет налоговых мер является еще одним шагом к справедливости нашей налоговой системы. Либерал-демократы считают эти меры лучшим способом создания более мощной экономики, используя самые справедливые подходы, и создавая возможности для каждого». Источник: offshore.su 13.2. Рестораторы Ирландии: «Снижение НДС помогло нашему сектору». По данным Ассоциации рестораторов Ирландии (RAI), 21 тыс. 633 рабочих места было создано в секторе услуг по размещению и питанию с тех пор, как в 2011 году была введена 9%-ая ставка налога на добавленную стоимость (НДС). В новом докладе Ассоциации рестораторов Ирландии под названием «Девятипроцентный НДС – ресторанное обслуживание, туризм и рабочие места – восстановление экономики Ирландии» подчеркивается положительное влияние данной инициативы. В нем говорится, что в рамках экономики было создано дополнительных 9 тыс. 951 сопутствующих рабочих мест, учитывая общий рост занятости в размере 31 тыс. 584. Кроме того, Ассоциация рестораторов Ирландии заявляет, что Казначейству удалось сэкономить 433 млн. евро (571 млн. долларов США) в рамках социального обеспечения, в результате увеличения постоянной занятости в данном секторе. В дополнение, эти новые рабочие места принесли дополнительных 103 млн. евро в виде дохода от единого социального взноса и поступлений от взносов работников и работодателей в фонд социального страхования. С тех пор как снизилась ставка, количество туристов в Ирландии выросло в общей сложности на 17,82%. Руководитель партии Фине Гэл и член Комитета Парламента по вопросам транспорта и туризма Патрик О’Донован сказал: «Решение Майкла Нунана о снижении НДС в туристическом секторе с 13,5% до 9%, вместе с его решением о снижении налога на путешествие до 0%, оказывают весьма положительное влияние на гостиничную индустрию». Источник: offshore.su
14. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
"Этюды о налогах" – это продолжение уникальной книги, вышедшей в 2008 году, под названием «Налоги. Люди. Время... или Этот безграничный Мир Налогов».(в рублях) |
||
№ 1/2014 |
Изменения по НДФЛ и налоговому администрированию, действующие с 2014 года |
300=00 |
№ 2/2014 |
Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2014 год |
300=00 |
№ 3/2014 |
Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2014 год |
300=00 |
№ 4/2014 |
Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2014 год. Часть I. |
300=00 |
№ 5/2014 |
Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2014 год. Часть II. |
300=00 |
№ 6/2014 |
Исковая давность: сложные вопросы исчисления и применения. |
300=00 |
№ 7/2014 |
Налог на добавленную стоимость: интересные вопросы из практики налогового консультирования |
300=00 |
Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону:
Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2014 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://old.cnfp.ru/publish/journal/archive.php
16. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.
Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:
Аналитический обзор судебной практики за август 2014 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 сентября 2014 года.
Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru
За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/izdatelstvo/ob-analiticheskom-obzore/
© Налоги и финансовое право 2002-2014
| В избранное | ||
