| ← Ноябрь 2013 → | ||||||
|
1
|
2
|
3
|
||||
|---|---|---|---|---|---|---|
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
|
12
|
13
|
15
|
16
|
17
|
||
|
18
|
19
|
20
|
22
|
23
|
24
|
|
|
25
|
26
|
27
|
28
|
30
|
||
За последние 60 дней 10 выпусков (1-2 раза в неделю)
Сайт рассылки:
http://cnfp.ru
Открыта:
18-01-2008
Статистика
-4 за неделю
Налоговые новости от ГК "Налоги и финансовое право"
|
Руководитель проекта — А. В. Брызгалин. Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала. Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов». Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео): Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/. Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с. Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой) Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки) Справки:
К 20-летнему юбилею Группы компаний «Налоги и финансовое право» Аркадий Викторович Брызгалин подготовил оригинальное книжное издание "Этюды о налогах. Прогулки по Миру Налогов с Аркадием Брызгалиным".
Новая книга отражает необычный взгляд на налоги как на явление общесоциальное и общекультурное. Необычные исторические факты о налогообложении, удивительные современные налоги, сравнения и аналогии. А. В. Брызгалин в своем блоге пишет: «Я убежден, что добрая шутка о налогоплательщике и налоговом инспекторе не поссорит их, а позволит более глубоко познать реалии современной жизни. Цель сборника – популяризация налогов, повышение налоговой грамотности, расширение профессионального и общего кругозора. Книга рассчитана на самый широкий круг читателей и поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное» (http://www.nalog-briz.ru). Книгу можно приобрести в редакции Издательства «Налоги и финансовое право» г.Екатеринбург, ул.Луначарского, д.77. Справки по телефону (343) 350-11-62.
«...все налоги подлежат раскладке «Декларация прав человека и гражданина». «Налоги. Люди. Время».
1. Налоговая новость недели1.1. Президент высказался на счет инициативы вернуть полиции право возбуждать дела по налоговым преступлениям. На заседании набсовета АСИ президент России Владимир Путин посоветовал чиновникам, которые не согласны с решением вернуть следователям право возбуждать уголовные дела по налоговым статьям, перейти, как Алексей Кудрин в свое время, в экспертное сообщество, передает РБК Daily. На заседании Путина попросили высказаться, что он думает об инициативе вернуть полиции право возбуждать уголовные дела по налоговым преступлениям. Глава государства напомнил, что либерализация налоговой деятельности была сделана в 2011 году. Потому что «МВД зачастую злоупотребляло правом и, как говорят в народе, кошмарило бизнес». «Это было сделано сознательно, но мы должны смотреть, как развиваются события, – сказал он. – Практика говорит: ст. 198-я и 199-я перестали работать вообще. В некоторых регионах по ним вообще перестали дела возбуждать. А во всем мире налоговые нарушения считаются самыми опасным». Все это не значит, что мы должны вернуться к старой практике, подчеркнул президент. «Сегодня не предлагается к прежнему правовому регулированию вернуться и вернуть МВД право возбуждать дела, – отметил глава государства. – Предлагается дать возможность Следственному комитету принимать дела от МВД и самим решать. Понимаю озабоченность делового сообщества. Но ведь есть суд, который окончательное решение в любом случае выносит». Он также обратил внимание и на нестыковки в законе: срок давности по налоговым преступлениям – десять лет, а налоговики вправе проводить проверки только глубиной три года. «Всем нам хочется выглядеть белыми, пушистыми и либеральными, – говорит президент. – Но мы не артисты художественного жанра. Должны обеспечить интересы и предпринимателей, и государства. Решение должно быть сбалансированным». Путин знает, что отдельные чиновники уже высказались в СМИ по этому поводу, пока он был в Корее и Вьетнаме. «Я посмотрю еще, кто что об этом говорил в СМИ, – заявил Путин. – Если кто-то с чем-то не согласен, как Кудрин в свое время, он может перейти в экспертное сообщество». Источник: taxpravo.ru
2. Актуальная дата недели
Источник: consultant.ru
3. Новости компании3.1. Приглашаем на семинар: «Договор и актуальные риски: гражданско-правовые и налоговые аспекты договорной работы на предприятии». Семинар пройдет 03 декабря 2013 года в конференц-зале ГК «Налоги и финансовое право» по адресу: г. Екатеринбург, ул. Луначарского, дом 77, 5 этаж, конференц-зал. Авторы-ведущие семинара: - Генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право» Аркадий Викторович Брызгалин, к.ю.н.; - Первый заместитель гендиректора ГК «Налоги и финансовое право» Евгений Александрович Гринемаер. Лекции и вопросы, которые будут рассмотрены на семинаре: Лекция № 1. Особенности налогового контроля договорных отношений.
Лекция № 2. Договорные зоны повышенного налогового риска
Лекция № 3. Договорная работа на предприятии в свете реформы ГК РФ
Лекция № 4. Актуальные вопросы заключения и исполнения отдельных видов гражданско-правовых договоров.
Внимание! Возможно дистанционное участие в семинаре через Интернет (on-line-трансляция). Справки и регистрация по телефонам:
4. Новости налогообложения и экономики4.1. Россия готовится к десяти тощим годам. Минэкономразвития скорректировало прогноз социально-экономического развития до 2030 г. (есть у »Ведомостей»). Оценка внешних условий практически не изменилась, пересмотр связан с внутренними условиями, говорится в документе. В их числе – резкое торможение экономики, замораживание тарифов, пересмотр ожиданий по инвестициям. В апреле, утверждая долгосрочный прогноз, правительство выбрало в качестве базового сценария развития страны инновационный – средний между худшим (консервативным) и лучшим (форсированным). К сентябрю правительство передумало и остановилось на консервативном варианте. Но и он в сравнении с апрелем ухудшился (см. таблицу на стр. 04). Темпы роста экономики в 2013-2030 гг. будут в 1,5 раза ниже, чем предполагалось весной, – в среднем 2,8% против 4,3% – и будут отставать от роста мировой экономики. К 2030 г. доля России в мировом ВВП уменьшится до 3,4% с 4% в 2012 г. Форсированный и инновационный сценарии предполагали экономический прорыв по модели догоняющего развития. В форсированном варианте за счет роста инвестиций государства и частного сектора в повышение производительности труда и конкурентоспособности несырьевой промышленности, в науку и технологии, человеческий капитал и транспортную инфраструктуру Россия к 2030 г. по уровню и качеству жизни становилась в один ряд с развитыми странами. В консервативном сценарии модернизация происходит в основном в нефтегазовом комплексе. Но мировые сырьевые рынки не возвратят себе роли основной движущей силы экономического роста, а внутренние российские барьеры развития – неразвитость инфраструктуры, устаревающее оборудование, неблагоприятный бизнес-климат, недостаток квалифицированных кадров – в консервативном варианте преодолеть не получится. К 2030 Россия останется страной с доминирующим нефтегазовым сектором, плохими дорогами, низким уровнем медицины, высокими региональными различиями в уровне жизни, оттоком капитала и профицитом бюджета. И по-прежнему будет отставать по качеству жизни и от развитых стран, и от средних для ОЭСР значений. Прогноз предполагает, что Россия нарастит добычу нефти за счет месторождений в Восточной Сибири и реализует два проекта по сжижению природного газа, если не упадут цены на нефть (предполагается их рост со $107 за баррель в 2013 г. до $164 в 2030 г., или на 9% в реальном выражении). Будут преодолены некоторые транспортные узкие места, в том числе построена высокоскоростная магистраль Москва – Казань, однако продлить ее до Екатеринбурга, Петербурга (инновационный вариант) и Адлера (форсированный) не удастся. В консервативном сценарии сохраняется риск отставания материально-технического оснащения медицинских организаций, роста региональных дисбалансов в оплате и качестве медицинских услуг, недостаточного уровня высокотехнологичной медицинской помощи. Из-за недостаточности расходов на образование в полной мере осуществить модернизацию систем дошкольного и профессионального образования также не удастся. Подробнее: http://www.vedomosti.ru/finance/news/18435801/rossiya-gotovitsya-k-desyati-toschim-godam?full#cut Источник: vedomosti.ru 4.2. Столица отказалась от денег. Московские власти решили снизить ставку налога на недвижимость с планировавшихся ранее 1,5% до 0,9%. Бюджет отказался от половины дополнительных доходов. Вчера московское правительство одобрило поправки в закон о налоге на имущество городских организаций. Со следующего года владельцы торговых центров и офисов будут платить налог, исходя из их кадастровой стоимости, а не балансовой. Ранее изменения в Налоговый кодекс разрешили региональным властям менять порядок расчета налога. Налог в столице будет взиматься с отдельно стоящих зданий площадью от 5000 кв. м. Таких зданий власти насчитали около 2000 общей площадью 30 000 млн. кв. м. Сначала планировалось, что в 2014 ставка составит 1,5%, бюджет должен был получить около 35 млрд. руб. Эти планы напугали бизнес, а »Опора России» направила письмо председателю Совета Федерации Валентине Матвиенко с просьбой отклонить закон. После консультаций с бизнес-сообществом московские чиновники пошли на послабления – в следующем году ставка составит 0,9%. «Со стороны бизнеса поступили предложения, чтобы был плавный переход ... И чтобы мы дали понятный прогноз на ближайшие несколько лет, как эта ставка будет расти», – сообщила Зам. мэра Москвы Наталья Сергунина. «Опора России» поддерживает решение снизить ставку до 0,9%, но в целом считаем принятие такого закона преждевременным, так как нет прозрачного регламента определения кадастровой стоимости, комментирует член президиума организации Алексей Небольсин. По словам руководителя департамента экономической политики и развития Москвы Максима Решетникова, город в следующем году получит дополнительные 15-17 млрд. руб. Для тех, кто показывал реальную стоимость недвижимости, налог уменьшится – таких объектов порядка 40%, а действующая ставка налога для них – 2,2%, говорит он. Налоговая льгота предусмотрена для организаций, ведущих медицинскую и образовательную деятельность. Также предусмотрен вычет для площадей менее 300 кв. м, если они принадлежат малому бизнесу, работающему уже три года. Законопроект внесен в Мосгордуму 13 ноября и, по словам Решетникова, будет рассмотрен 20 ноября в двух чтениях. До 1 декабря мэрия планирует опубликовать текст документа и перечень объектов, которые будут облагаться налогами по кадастровой стоимости. Источник: vedomosti.ru 4.3. В первом чтении принят законопроект о бухучёте для НКО. Госдума приняла в первом чтении законопроект «О внесении изменения в статью 7 Федерального закона «О бухгалтерском учёте» в части организации ведения бухгалтерского учёта некоммерческих организаций». Законопроектом разрешается ведение бухгалтерского учёта непосредственно руководителем некоммерческой организации. Исключение составляют: некоммерческие организации, поступления денежных средств и иного имущества которых за предшествующий год превысили 3 млн. руб.; коллегии адвокатов; адвокатские бюро; юридические консультации; адвокатские палаты; нотариальные палаты; жилищные и жилищно-строительные кооперативы; кредитные потребительские кооперативы; сельскохозяйственные потребительские кооперативы; микрофинансовые организации; общества взаимного страхования; организации государственного сектора; государственные корпорации; государственные компании; политические партии и их региональные отделения или иные структурные подразделения; саморегулируемые организации, а также некоммерческие организации, включенные в реестр некоммерческих организаций, выполняющих функции иностранного агента. Источник: eg-online.ru 4.4. Доходы федерального бюджета в этом году могут быть превышены на 200 млрд. рублей. Доходы федерального бюджета могут быть превышены на 100-200 млрд. руб. по сравнению с теми прогнозами доходов, которые представлены в проекте закона с последними поправками в бюджет на 2013, заявила глава Счетной палаты России Татьяна Голикова, пишет РБК. Поправки в бюджет 2013 предполагают рост объема доходов в этом году на 40,5 млрд. руб. - до 12,906 трлн. руб. При этом сборы нефтегазовых доходов повысятся на 546,4 млрд. руб., а ненефтегазовых - снижается на 505,9 млрд. руб. Кроме того, глава СП РФ отметила, что «несмотря на некоторое превышение доходов бюджета по сравнению с аналогичным периодом 2012, мы фиксируем, что по ряду таких источников, как налог на прибыль, НДС на товары, работы, услуги, ввозимые на территорию РФ, а также подакцизным товарам, производимым в России, скорее всего, будет недоисполнение». По оценкам Счетной палаты, недополучение доходов по НДС за январь-сентябрь 2013 составило 1,482 трлн. руб. (36% от запланированной суммы), по налогу на прибыль - 186 млрд. руб. (41%), по акцизам - 168 млрд. руб. (33%). Источник: taxpravo.ru 4.5. Порядок назначения детских пособий снова изменился. Для получения пособия по уходу за ребенком сотрудницам, уволенным во время декрета, необходимы сведения о заработке с места работы. Это основное изменение, которое Минтруд России утвердил приказом от 21.10.2013 № 547н. Документ вступает в силу с 17 ноября 2013 года. Размер детских пособий работницам, уволенным во время декрета из-за ликвидации компании, составляет 40 процентов среднего заработка еще с 19 мая 2013 года (Федеральный закон от 07.05.2013 № 86-ФЗ). С 25 сентября 2013 года вступили в силу правила расчета пособия для таких сотрудниц (постановление Правительства РФ от 13.09.2013 № 802). А теперь обновлен порядок назначения и выплаты пособий (приказ Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 № 1012н). Источник: gazeta-unp.ru 4.6. Федеральная служба по регулированию алкогольного рынка (Росалкогольрегулирование) уравняла стоимость водки в бутылках 0,5 литра с бутылками меньшего объема. Об этом 8 ноября сообщило агентство ИТАР-ТАСС со ссылкой на ведомственный приказ. Бутылки емкостью в промежутке от 0,375 литра до 0,5 литра будут выведены из оборота. Минимальная цена на ликероводочную продукцию крепостью от 30 до 40 градусов будет установлена на уровне цен на продукцию крепостью 40 градусов и составит 170 рублей. В качестве причины повышения цен чиновники назвали стремление оградить покупателей от нечестной конкуренции. Минимальная цена для розничной продажи водки установлена на отметке 174 рубля за 0,5 литра, но бизнесмены научились выпускать водку в бутылках по 0,45 литра, а визуально отличить бутылку 0,5 литра от тары емкостью 0,45 литра невозможно. В пересчете минимальная стоимость водки в бутылках по 0,45 литра оказывается 156,6 рубля. Росалкогольрегулирование отметило, что наиболее популярная у россиян тара для крепких алкогольных напитков – бутылки 0,1 литра, 0,25 литра, 0,375 литра, 0,5 литра и 0,75 литра. Источник: lenta.ru
5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии5.1. Следователи предложили новый способ борьбы со схемами. Следственный комитет подготовил очередные изменения в Налоговый кодекс, которые позволят инспекторам и сотрудникам фондов доначислять компаниям налоги и страховые взносы лишь на том основании, что операции компании являются мнимыми или притворными. Авторы законопроекта считают, что поправки позволят победить схемы. Как мы выяснили в комитете, законопроект поступит в Госдуму и Совет Федерации уже в ноябре. Если его примут, закон вступит в силу через месяц после опубликования. Проект вводит в кодекс и Федеральный закон от 24.07.09 № 212-ФЗ понятия мнимых и притворных операций. Мнимые операции – это те, которых в реальности не было. Притворные операции прикрывают собою другие, которые компания совершила на самом деле. По замыслу следователей, если инспекторы или сотрудники фонда на проверке обнаружат такие сделки, то вправе будут доначислить налоги исходя из фактического положения вещей. Типичный пример: заключение с сотрудником гражданско-правового договора вместо трудового для снижения взносов в ФСС. По нашему мнению, если проект примут в его нынешнем виде, это вряд ли существенно повлияет на работу компаний. Что касается налоговиков, они и сейчас на проверках выявляют нереальные операции и снимают по ним расходы и вычеты НДС. Инспекторы также могут признать, что одна сделка прикрывает другую. Например, под видом комиссии компания занималась куплей-продажей. Споры по таким проверкам часто доходят до суда, и судьи рассматривают их, руководствуясь постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.06 № 53. Если понятия мнимых и притворных сделок появятся в Налоговом кодексе, инспекторам точно так же придется собирать комплекс доказательств мнимого или притворного характера операций. А компания сможет обжаловать их выводы в суде. В отношениях с фондами поправки тоже вряд ли сильно изменят ситуацию. У проверяющих из ПФР и ФСС не хватает опыта для раскручивания схем. Поэтому маловероятно, что сотрудники фондов смогут в полной мере использовать права, которые им хотят дать. Во-вторых, цена вопроса на проверках фондов невелика. Например, у ПФР средние доначисления составляют всего 36,8 тыс. рублей. Так что ревизии фондов в любом случае не наносят большого урона компаниям. Источник: gazeta-unp.ru 5.2. В порядок предоставления сведений о среднесписочной численности работников внесены изменения. Поправки в статью 80 Налогового кодекса РФ внесены Федеральным законом от 23.07.2013 года № 248-ФЗ. В соответствии с федеральным законом, уточнен порядок представления предпринимателями сведений о среднесписочной численности работников. Указанные сведения будут представлять только организации и предприниматели, привлекавшие наемных работников. Новая норма будет применяться, начиная с 1 января 2014 года. Ранее сведения о среднесписочной численности работников представляли все без исключения организации и индивидуальные предприниматели. Напомним, что сведения о среднесписочной численности работников за 2013 год необходимо представить не позднее 20 января 2014 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@. В случае создания (реорганизации) юридического лица сведения представляются не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована). Источник: taxpravo.ru 5.3. Налоговая амнистия вернет капиталы из оффшоров. Прекращение вывода капитала в оффшоры может дать прибавку в 1,5 - 2 процента ВВП России. А для этого нужно запретить сделки, цель которых переправить деньги в тихие «налоговые» гавани. И ввести за них уголовную ответственность. С таким заявлением выступил старший инспектор Следственного комитета России Георгий Смирнов. Но начинать надо с проведения очередной амнистии, на этот раз налоговой, для того чтобы у бизнеса была возможность легализоваться. По словам Смирнова, в США, которые также испытывают серьезные проблемы с выводом капиталов в оффшоры, такую амнистию уже провели. После нее с налоговыми «гаванями» прекратили всякую работу 33 тысячи резидентов, раскрыв своих получателей денег. По мнению Смирнова, этот опыт можно использовать в России. Проблема излишней оффшоризации российской экономики назрела давно. За последние двадцать лет, по различным оценкам, из России было выведено в оффшоры от 800 миллиардов до триллиона долларов. Сейчас, по оценкам Центрального банка, ежегодно из страны уплывают около 100 миллиардов рублей. Правительство по поручению президента России сейчас работает над внедрением системы мер по деофшоризации экономики. По данным Георгия Смирнова, около 60 процентов выводимых из России денег отправляется именно в налоговые гавани. Это больно бьет по нашей экономике, которая теряет темпы роста, что особенно чувствительно в нынешней непростой ситуации. Но самостоятельно справиться с выводом денег в оффшоры у России вряд ли получится, считает начальник Управления трансфертного ценообразования и международного сотрудничества Федеральной налоговой службы России Дмитрий Вольвач. «Нам нужно оперативно обмениваться налоговой информацией с другими юрисдикциями», - добавляет он. По его словам, уже в нынешнем году Россия в рамках сотрудничества со странами - участницами Организации экономического сотрудничества и развития может запустить электронный обмен информацией о сделках с одним из государств. С каким именно, пока держат в тайне. Будут налоговики работать и над сокращением сроков получения нужных данных. По словам Вольвача, сейчас зачастую ответов приходится ждать по полгода, хотя этот срок можно спокойно сократить до 2 - 3 месяцев. Не стоит забывать и о совершенствовании собственной налоговой системы, напоминает главный научный сотрудник Института экономики РАН, один из самых авторитетных экспертов по оффшорам Борис Хейфец. «В частности, «перебить» налоговые льготы для корпоративных структур, зарегистрированных в оффшорах, перенеся налоговое стимулирование непосредственно в Россию», - предлагает он. Что же касается пристального надзора за сомнительными сделками, то Хейфец пока не видит способа их отслеживания. По словам эксперта, их очень трудно администрировать. Понятно, что нужно улучшать и общий бизнес-климат в стране, о чем не раз говорили эксперты «РГ». Тогда, глядишь, и никакие оффшоры предпринимателям не понадобятся. Источник: podatinet.net 5.4. Глава Минфина РФ А.Силуанов: Страхователям жилья может быть предоставлен налоговый вычет после введения налога на недвижимость. Правительство РФ планирует предусмотреть возможность предоставления налогового вычета по налогу на недвижимость для граждан, которые изъявят желание застраховать свое имущество, сообщил журналистам министр финансов РФ Антон Силуанов по итогам совещания у премьер-министра РФ Дмитрия Медведева по вопросам страхования жилья. «Если человек изъявил желание застраховать свое имущество, то он получит право на налоговый вычет при уплате налога на недвижимость (после введения этого налога на территории страны - прим. ИФ-АФИ)», - сказал министр. «На наш взгляд, это абсолютно правомерная постановка вопроса», - отметил А.Силуанов. Планируется, что принимать решение, вводить ли такие вычеты, будут органы местного самоуправления, так как именно в муниципальный бюджет будет зачисляться налог на недвижимость. «Такие права по предоставлению вычета должны иметь органы местного самоуправления, в которые зачисляются эти налоги. Было бы не совсем правильно на федеральном уровне устанавливать эти вычеты. Когда перейдем к налогу на недвижимость, это будет местный налог, то и органы местного самоуправления должны самостоятельно предоставлять такие вычеты», - пояснил А.Силуанов. Источник: podatinet.net 5.5. Минкомсвязь предлагает ввести налоговые каникулы для прорывных технологий. Технопарки могут получить новые преференции. Минкомсвязь уже со следующего года предлагает внедрить налоговое стимулирование инновационной и исследовательской деятельности информационно-телекоммуникационных компаний в России, взяв пример с других стран. Сначала в пилотном режиме в отдельных регионах России. А после 2016 года эти механизмы могут быть распространены на всю территорию страны, такие предложения содержатся в Стратегии развития отрасли информационных технологий на 2014 - 2020 годы и на перспективу до 2025 года. Однако какие именно налоговые послабления будут введены, в документе не уточняется, так как их еще надо разработать совместно с профильными финансовыми ведомствами. В министерстве считают, что надо устранить таможенные барьеры по импорту высокотехнологичной продукции, включая упрощение импорта промышленных некоммерческих образцов, вплоть до замены разрешительного порядка на уведомительный. Также в законодательстве должны быть четко прописаны стандартны инвестиционных механизмов, в том числе конвертируемых займов. Речь идет об обмене конвертируемых облигаций на привилегированные или простые акции. Выпуск конвертируемых облигаций дает инвестору право выбора: рассматривать эту ценную бумагу как чистую облигацию с заложенной в ее условиях доходностью или по достижении оговоренного срока конвертировать ее в определенное число обыкновенных акций. Идея выпуска конвертируемых облигаций состоит в том, чтобы привлечь инвесторов, которые заинтересованы не только в получении фиксированного дохода, но и росте своих капиталовложений в случае роста акций фирмы, поясняют эксперты. Право на выпуск таких бумаг должно стимулировать развития бизнеса. Пока вклад России в мировую индустрию информационных технологий не превышает 0,6 процента. Источник: rg.ru 5.6. Закон о налогах с доходов физ. лиц от инвестиций примут до конца года. Проект закона, которая изменяет порядок налогообложения доходов физ. лиц от ценных бумаг, банковских вкладов и недвижимости, будет принят уже в ноябре-декабре, заявил замминистра финансов Сергей Шаталов, сообщает ПРАЙМ. «Я думаю, что в ноябре-декабре законопроект будет - это достаточно большие изменения, касающиеся операций на финансовых рынках», - отметил он, выступая на налоговой конференции, организованной Американской торговой палатой в РФ. «Те граждане, которые вложились в ценные бумаги на длительный срок, тоже получат налоговые преференции, которых сегодня нет. Конструкция, которая на сегодня уже практически одобрена: приобретая бумаги, которыми вы владеете в течение трех лет, вы в отношении доходов по этим бумагам в случае их реализации сможете сделать вычет в размере 9 миллионов рублей. За каждый последующий год - еще 3 миллиона рублей», - сказал Шаталов. Ранее он рассказывал и о других новациях, которые включены министерством в этот проект закона, цель которого - выровнять условия налогообложения для различных видов инвестиционных инструментов. Таким образом, предполагается взимать налог с доходов по банковским депозитам в случае, если они превышают ставку рефинансирования ЦБ РФ плюс 3%. Также проект закона предусматривает, что собственники жилья смогут получить имущественный налоговый вычет при продаже недвижимости только в том случае, если речь идет о единственном жилье. Источник: taxpravo.ru 5.7. Госдума предлагает использовать материнский капитал на ремонт жилья. Семьям могут разрешить тратить средства маткапитала на капитальный ремонт жилья. Соответствующий проект с поправками в закон о господдержке семей внесен в Госдуму 13 ноября (№ 383720-6). Согласно проекту семьи смогут использовать материнский капитал, чтобы отремонтировать свое жилье. Но только в том случае, если необходимо сделать его пригодным для проживания. Речь идет о жилых помещениях, в которых нет отделки, водопровода, отопления, электричества, канализации и т.д. Средства планируется перечислять безналичным путем напрямую организациям или физ. лицам, которые будут делать ремонт. Пока же маткапитал можно направить на покупку или строительство жилья, а также на оплату первоначального взноса жилищного кредита или его погашение. Также на рассмотрении находятся предложения использовать сертификат на оплату лечения матери и ребенка, приобретение земельного участка под дачное строительство и на открытие собственного бизнеса. Напомним, размер маткапитала в 2013 году для тех, кто им еще не воспользовался, составляет 408 960,5 рублей. В 2014 году он будет увеличен до 429 408,5 рублей. Размеры выплат являются окончательными и пересматриваться не будут, а вот вопрос об отмене или продлении программы после 2016 года также не решен. Источник: gazeta-unp.ru 5.8. Сроки государственной регистрации предприятий планируют увеличить с 5 до 10 дней. Проект с соответствующими поправками в Федеральный закон от 08.09.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (№ 383160-6) внесен в Госдуму 12 ноября. Сейчас на регистрацию предприятия отводится 5 дней со дня подачи документов. В соответствии с предлагаемыми изменениями этот срок увеличится до 10 дней. Кроме того, перечень оснований, по которым может быть отказано в регистрации, дополнен двумя критериями. В записи сведений будет отказано, если у компании есть непогашенная недоимка по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также если на регистрацию будут представлены документы, содержащие сведения об изменении адреса места нахождения. Увеличение срока госрегистрации, как сообщается в пояснительной записке к законопроекту, необходимо для выявления налоговиками мигрирующих компаний, которые уклоняются от уплаты налогов и проверок. В случае принятия закона, он вступит в силу со дня официального опубликования. Источник: gazeta-unp.ru 5.9. C 1 января фонды смогут накапливать мелкие долги компаний. Срок взыскания фондами со счетов компаний небольших долгов вырастет с 2 до 14 месяцев. Это касается недоимок менее 1500 рублей для ПФР и до 500 рублей в ФСС. Законопроект с такими поправками 12 ноября принят в первом чтении (№ 325477-6). Согласно планируемым изменениям в статью 19 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, если неуплаченная сумма взносов, пеней и штрафов не превышает в ПФР 1500 рублей, а в ФСС - 500 рублей, недоимка может быть взыскана в течение одного года и двух месяцев после истечения срока исполнения самого раннего требования. А вот взыскать долг за счет имущества организации или индивидуального предпринимателя фонды смогут в течение двух лет. Поправки позволят фондам суммировать долги за разные отчетные периоды и уменьшить затраты на возврат долгов в судебном порядке. Закон должен вступить в силу с 1 января 2014 года. Источник: gazeta-unp.ru
6. Налоговая цифра недели1 740 споров по необоснованной налоговой выгоде рассмотрено арбитражными судами за 9 месяцев 2013 года.
Волго-Вятский округ В этом округе споров по необоснованной выгоде меньше всего (85 дел), но доля выигрышных дел компаниями одна из самых больших по стране – 66 процентов. Типичное основание для обвинений в необоснованной выгоде – завышение цен. Доказать такие обвинения налоговикам почти не удается. Так, в одном споре проверяющие посчитали, что компания переплатила за размещение рекламы в газете. Для сравнения цен налоговики взяли прайс-листы. Но в них были лишь предполагаемые цены, а цены по конкретным сделкам инспекторы не учли. Поэтому судьи приняли решение в пользу компании (постановление от 30.09.13 № А11-7800/2012). Зато судьи в этом округе принимают доказательства налоговиков, если они ссылаются на фиктивность операций. Так, налоговикам удалось доказать, что продавец только для видимости привлек перевозчика. А фактически поставщик сам доставлял товар. Фиктивность сделки проверяющие доказали путевыми листами транспортной компании, в которых стояли номера машин, принадлежащих продавцу (постановление от 09.08.13 № А29-7644/2012). Восточно-Сибирский округ В этом регионе 70 процентов споров выигрывают компании. Этот показатель самый высокий, и он связан с тем, что многие основания для отказа в вычетах и расходах формальные. Например, инспекторы сняли расходы на покупку машин, которые компания вскоре списала как непригодные для использования (постановление от 12.09.13 № А19-729/2013). Налоговики не учли, что эти машины компания купила на торгах у банкрота единым комплексом с другим имуществом. На момент объявления торгов компания не имела достоверных сведений о состоянии этих машин. А купить их иначе, как в составе имущественного комплекса, не могла. Поэтому суд защитил компанию. Доказать необоснованность сделки инспекторам удалось в другом деле. Компания уступила долг, но налоговики посчитали, что эта сделка лишена разумной цели. У компании не было причин отказываться от дохода в виде пеней за просрочку. Суд поддержал инспекторов (постановление от 24.07.13 № А33-17092/2012). По спорам с ценами показательно дело, в котором судьи не учли мнение эксперта, привлеченного налоговиками (постановление от 20.05.13 № А19-13141/2012). Эксперт при анализе цен использовал информацию об экспортных ценах, а компания купила товар на внутреннем рынке. Налоговики спор проиграли. Впрочем, нереальность цен инспекторам сложно доказать практически по всей стране. Западно-Сибирский округ В Западно-Сибирском округе один из самых высоких показателей по числу споров – 269. Чуть больше половины дел выиграли компании – 58 процентов. Налоговики проигрывают, если отказывают в расходах по формальным основаниям. Так, они посчитали, что в сделке есть необоснованная выгода, поскольку в товарной накладной продавец не заполнил некоторые реквизиты. Но суд счел доводы необоснованными. Компания не отвечает за то, как продавец оформил накладную (постановление от 05.09.13 № А03-14385/2012). Дальневосточный округ В этом округе каждый второй судебный спор выигрывают налоговики. Например, инспекторы доказали в суде, что компания не могла продать товар в том объеме, который указан в документах. Они проанализировали количество перевезенного груза, периодичность рейсов. Для такого объема у компании не было работников и оборудования. Поэтому налоговики посчитали сделку фиктивной, а суд их поддержал (постановление от 19.06.13 № Ф03-1950/2012). Между тем есть споры и в пользу налогоплательщиков. Так, предприниматель доказал в суде, что отсутствие у него склада, транспорта и наемных рабочих не лишает его права на возмещение экспортного НДС. Главное, что он представил все документы. А тот факт, что покупатели не находятся по своим адресам, не свидетельствует о схеме (постановление от 08.07.13 № Ф03-2297/2013). Московский округ В Московском регионе по необоснованной выгоде спорят чаще всего. Только за девять месяцев 2013 года компании 291 раз обращались в суд. А выиграли 60 процентов споров. Например, на одной проверке налоговики сняли расходы на услуги по хранению товаров. Ревизоры выяснили, что обязанность хранить товар была прописана в договоре комиссии с этим же контрагентом. Поэтому посчитали, что такое дублирование приводит к завышению расходов (постановление от 11.09.13 № А40-110643/12-107-553). Но судей такие доводы не убедили. Тем не менее при совокупности доказательств инспекторы выигрывают в спорах о необоснованной выгоде. Так, инспекторы доказали, что генподрядчик необоснованно завысил расходы, поскольку субподрядчики обладали признаками однодневки: массовый адрес регистрации и отсутствуют достаточные мощности для выполнения работ (постановление от 20.09.13 № А40-93022/12). Поволжский округ В этом округе 50 процентов дел выигрывают компании. Значительная часть споров связана с ненадлежащим оформлением документов. Например, налоговики сняли вычеты НДС, так как выяснили, что подпись на счете-фактуре не принадлежала руководителю контрагента. Судьи сочли этот довод недостаточным для признания выгоды необоснованной, поскольку компания подтвердила факт выполнения работ актами (постановление от 18.09.13 № А57-23519/2012). В другом деле инспекция сняла расходы по акту, в котором не было подробного перечня выполненных работ. Судьи также поддержали компанию. В акте были все обязательные реквизиты первички, а содержание работ расшифровано в договоре и отчетах (постановление от 30.07.13 № А12-23999/2012). Но если у компании отсутствует первичка, выигрывают инспекторы (постановление от 06.08.13 № А57-19974/2012). Северо-Западный округ В этом округе 63 процента решений судьи принимают в пользу компаний. Как и в Поволжском округе, налоговики часто спорят из-за оформления первички. Но судьи считают, что недостатки в документах не свидетельствуют о необоснованной выгоде, если в первичке есть все обязательные реквизиты (постановление от 03.10.13 № А42-4948/2012). Более того, если у компании не было оснований сомневаться в подлинности подписи контрагента, то выгода считается обоснованной, даже если в документах поставил визу неуполномоченный сотрудник (постановление от 30.09.13 № А66-14797/2012). Северо-Кавказский округ В Северо-Кавказском округе торжествуют налоговики. Судьи поддерживают компании лишь в 41 проценте споров. Много спорят в регионе о должной осмотрительности при выборе контрагента. Например, если компания заключила договор с однодневкой и не смогла привести доводы, почему выбрала такого контрагента, судьи наверняка признают выгоду необоснованной. Даже факт приемки компанией выполненных работ и акт не доказывают, что именно этот контрагент выполнил работы (постановление от 09.09.13 № А32-15425/2012). Другая ситуация – компания заключила со своими работниками агентские договоры, по которым они искали контрагентов для компании. Если обязанности работников аналогичны их трудовой функции, то выгоду по таким договорам судьи также признают необоснованной (постановление от 30.09.13 № А32-22003/2012). Уральский округ В этом округе споры разделились поровну. Часты споры о нереальности сделок. Например, если руководитель контрагента отрицает, что ставил визу на документе. Но судьи полагают, что если в первичке есть все обязательные реквизиты, а компания приняла товары, то отрицание подписи не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды. Достаточно, чтобы в документе стояла расшифровка подписи руководителя (постановление 04.10.13 № Ф09-10062/13). Но налоговикам удается доказать необоснованность выгоды, если контрагент обладает признаками однодневки: отсутствует по юридическому адресу, а обычных расходов у него нет – выплаты зарплаты, аренды, коммуналки (постановление от 04.10.13 № Ф09-8850/13). Центральный округ В Центральном округе перевес в пользу налогоплательщиков. Судьи поддерживают их в 62 процентах решений. Судьи отмечают: чтобы обосновать налоговую выгоду, недостаточно правильно составить первичные документы. Необходимо фактически приобрести товары и принять их к учету. А иногда и доказать, что компания сама не могла выполнить работы (постановление от 18.04.13 № А64-1967/2012). Налоговики могут доказать необоснованность налоговой выгоды, если компания фактически не привлекала контрагентов, а все работы выполняли сами сотрудники (постановление от 25.06.13 № А64-682/2012). Источник: e.gazeta-unp.ru
7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства7.1. Перемены в работе, которые готовят законодатели. В начале 2014 года: предпринимателям запретят вести трудовые книжки работников. Правительство согласилось освободить предприятия малого бизнеса от ряда обязанностей, которые прописаны в Трудовом кодексе РФ. Это предложение внес Минтруд. Если поправки утвердят, то в будущем малым компаниям не придется утверждать правила внутреннего трудового распорядка, положение об оплате труда и некоторые другие обязательные документы. Еще одно важное изменение – индивидуальным предпринимателям запретят вести трудовые книжки. Документом, подтверждающим период работы у такого работодателя, будет считаться трудовой договор. С 1 января 2014 года: пенсионные взносы можно будет перечислять одной платежкой. Всю сумму страховых взносов – и на накопительную, и на страховую часть – бухгалтеры будут перечислять одним платежным поручением. Такой проект, уже поддержанный в правительстве, в ближайшее время рассмотрят депутаты Государственной думы РФ. Планируется, что новый порядок заработает уже с 1 января 2014 года. Новый порядок упростит работу бухгалтеров – больше не будет ошибок в КБК, которые сейчас для накопительной и страховой частей разные. В 2014 году: за неуплату страховых взносов введут уголовную ответственность. Минтруд, Минюст и Следственный комитет подготовили законопроект, который вводит уголовную ответственность за уклонение от уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды. Фактически поправки возвращают правила, которые действовали до 2010 года. Тогда законодательство предусматривало одинаковую ответственность за неуплату налогов и ЕСН. Но после того, как на смену единому соцналогу пришли страховые взносы, за их неуплату могут наказать лишь штрафом. Теперь же в правительстве решили возобновить былой порядок и ужесточить ответственность для тех работодателей, которые платят серые зарплаты. Предполагается, что сотрудника, виновного в неуплате взносов, суд сможет отправить на принудительные работы или лишить свободы на срок до шести лет. Это максимальная ответственность, предусмотренная законопроектом. Источник: e.glavbukh.ru 7.2. Известны новые коэффициенты-дефляторы на 2014 год. С 1 января 2014 года коэффициенты-дефляторы, применяемые для упрощенки и ЕНВД, составят 1,067 и 1,672 соответственно. Новые значения предусмотрены проектом приказа Минэкономразвития, опубликованном на сайте ведомства. Согласно документу, на 2014 год установлены следующие коэффициенты-дефляторы: - 1,067 - для расчета размера доходов при применении упрощенной системы налогообложения и патента; - 1,672 - для определения налоговой базы по ЕНВД; - 1,216 - для расчета размера фиксированных авансовых платежей, уплачиваемых иностранцами. Напомним, в 2013 году коэффициент-дефлятор для упрощенки составляет 1, а значение корректирующего коэффициента K1 для расчета налоговой базы по ЕНВД - 1,569. Соответственно, поскольку базовая доходность на вмененке всегда умножается на коэффициент К1, с его повышением увеличатся и суммы ЕНВД. Источник: gazeta-unp.ru
8. Комментарии и разъяснения8.1. Минфин запретил пересчитывать норму амортизации (Письмо Минфина России от 03.10.13 № 03-03-06/1/40974). Компания не вправе пересчитывать норму амортизации по активу даже при увеличении срока его использования после модернизации. К такому невыгодному выводу пришел Минфин России в письме от 03.10.13 № 03-03-06/1/40974 (ответ на частный запрос). При реконструкции или модернизации компания вправе увеличивать активу срок службы в пределах амортизационной группы объекта (п. 1 ст. 258 НК РФ). Раньше и Минфин и судьи делали вывод, что норму амортизации надо пересчитать исходя из увеличенного срока полезного использования объекта (письмо от 26.09.12 № 03-03-06/1/503, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 03.06.09 № КА-А40/4667–09). Но в комментируемом письме чиновники заявили, что норму менять нельзя. Это невыгодно компаниям, поскольку они не смогут списать все расходы. Источник: e.gazeta-unp.ru 8.2. Как учесть безнадежную задолженность, если есть поручитель (Письмо Минфина России от 28.10.2013 № 03-03-06/2/45483). Компания не вправе списать дебиторскую задолженность как безнадежную, если по договору за должника должен отвечать поручитель. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 28.10.2013 № 03-03-06/2/45483. Долги, не погашенные в срок, не обспеченные залогом, поручительством или банковской гарантией, признаются сомнительными (п. 1,3 ст. 266 НК РФ). Если же по задолженности истек срок исковой давности или обязательство прекращено из-за невозможности его исполнения (п. 2 ст. 266 НК РФ), то она является безнадежной и ее можно списать во внереализационных расходах. Однако, разъяснили чиновники, компания не вправе признать задолженность безнадежной и учесть ее в расходах, если за должника, согласно договору, должен отвечать поручитель. Списание «дебиторки» в данном случае невозможно. Источник: gazeta-unp.ru 8.3. Можно ли списать расходы на безвозмездное хранение чужого товара (Письмо Минфина России от 31.10.2013 № 03-07-11/46614). Компания-поставщик не вправе учесть расходы на безвозмездное хранение товара, который ей не принадлежит. Данные затраты не являются обоснованными и не связаны с получением дохода. Такой вывод следует из письма Минфина России от 31.10.2013 № 03-07-11/46614. Если компания хранит на своем складе товар, который заказчик приобрел и не смог забрать, списать затраты на такое хранение нельзя. По мнению Минфина, при отсутствии компенсации со стороны заказчика расходы не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Поскольку в соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ расходы должны быть обоснованными, документально подтвержденными и связанными с деятельностью, направленной на получение дохода. А в данном случае безвозмездное хранение не отвечает этим требованиям. Источник: gazeta-unp.ru 8.4. Без фамилий застрахованных штраф ПФР недействителен (Постановление ФАС Московского округа от 12.08.2013 № А40-130827/12-140-887). Штраф за недостоверные данные персонифицированного учета неправомерен, если Пенсионный фонд не указал в проверочном акте данные работников. К такому выводу пришел ФАС Московского округа в постановлении от 12.08.2013 № А40-130827/12-140-887. На проверке сведений персучета контролеры обнаружили, что данные в отчетности и суммы уплаченных взносов по данным фонда расходятся. Проверяющие пришли к выводу, что компания исказила данные персучета, и оштрафовали ее на 10 процентов от суммы взносов в ошибочных сведениях (ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Со штрафом компания не согласилась и обратилась в суд. Судьи решение фонда отменили: в расчете штрафов, приложенном к акту, отсутствовали Ф. И. О. сотрудников. А по статье 17 закона № 27-ФЗ фонд вправе штрафовать только за неверные сведения в отношении конкретных работников. Источник: gazeta-unp.ru
9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»!9.1. Распределение затрат по проектным и консультационным работам между объектами, построенными в разное время. описание ситуации: Организация планирует строительство следующих объектов: 1) производственный корпус; 2) административно-бытовой корпус; 3) производственный корпус; 4) производственный корпус водоочистки. Перед началом строительства организация производит затраты, связанные с подготовительными работами: - затраты по проектным работам; - затраты на оплату работ по получению земельных участков в аренду; - затраты на консультационные услуги и прочие. Затраты на получение земельных участков под строительство (аренду) организация планирует учесть в составе расходов единовременно в соответствии со ст. 264.1 НК РФ. Остальные затраты, указанные в запросе, организация планировала распределить (включить в первоначальную стоимость) между объектами строительства пропорционально их сметной стоимости (стоимости строительства, указанной в сметах). Данный способ планировали применить при одновременном начале строительства всех объектов, так как у всех объектов строительства одновременно появилась бы «сметная стоимость». Руководство организации изменило планы по строительству указанных объектов. Все объекты будут строиться в разное время, а затраты по консультационным и проектным работам, которые относятся к строительству всех объектов, организация производит уже сейчас. Далее построенные объекты будут вводиться в эксплуатацию в разное время. Таким образом, распределить консультационные и проектные затраты (проект составляется одновременно на всю модернизацию предприятия, строительство всех основных средств) пропорционально первоначальной стоимости после окончания строительства будет довольно сложно. Вопрос: Каким образом можно распределить затраты по подготовительным работам (проектным, консультационным) между объектами строительства? Ответ: Согласно п. п. 1.2, 2.1, 2.3 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденного Письмом Минфина РФ от 30.12.1993 № 160 (далее по тексту - Положение № 160); Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (далее по тексту – Инструкция по применению Плана счетов), затраты на разработку проектной документации по строительству являются долгосрочными инвестициями, формируют первоначальную стоимость строящихся объектов. В соответствии с п. 8 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств», утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н (далее по тексту – ПБУ 6/01), первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются, в том числе, суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств. Таким образом, затраты на строительство, включая разработку проектной документации и консультационные услуги, формируют первоначальную стоимость строящихся объектов основных средств (производственного, административно-бытового корпусов и т.д.). Касательно того, что разработанная проектная документация и оказанные Обществу консультационные услуги, которые относятся к строительству всех объектов, будут использоваться в отношении объектов, возведение и ввод в эксплуатацию которых планируется в разный период времени, необходимо отметить следующее. Какого-либо определенного порядка включения проектных и консультационных работ в стоимость объектов, которые создаются в различные периоды времени на основании данных работ, в нормативных документах по бухгалтерскому учету не содержится. По общему правилу, стоимость проектных и консультационных услуг, в случае если они относятся к нескольким объектам, распределяется пропорционально договорной стоимости вводимых в действие объектов (п. 5.1.1. Положения № 160). При этом договорной стоимостью, пропорционально которой может быть произведено распределение затрат на проектные и консультационные услуги, может быть сметная стоимость строительства объектов. Однако, как следует из Ваших устных пояснений, а также условий запроса, распределение консультационных и проектных затрат пропорционально сметной стоимости вызывает трудности по причине строительства объектов в разное время и отсутствия сметы расходов на строительство планируемых объектов. Для решения данной проблемы, на наш взгляд, Обществу для определения сметной стоимости (хотя бы предварительной и приблизительной) предполагаемых объектов строительства можно обратиться в проектные организации с целью получения предварительной сметы расходов. Если же Общество посчитает такое обращение в проектные или строительные организации нецелесообразным и необоснованно затратным, то, по нашему мнению, можно исходить из следующего. Из условий запроса видно, что Общество планирует строительство ряда однородных объектов – производственного корпуса, административно-бытового корпуса, корпуса водоочистки. Как мы поняли, все эти объекты представляют собой объекты недвижимости. В связи с этим, мы считаем, что приемлемым вариантом распределения затрат на проектные и консультационные услуги вводимых в действие объектов может быть их разделение исходя из строительных объемов или площадей планируемых объектов недвижимости. Если, по мнению организации, такой физический критерий для распределения общих расходов не приемлем в рассматриваемой ситуации, то ей следует избрать другой показатель, наиболее уместный по отношению к запланированным объектам и согласованный с инженерно-технической службой предприятия. 9.2. НДС и реализация долей в уставных капиталах организаций. Описание ситуации: Организация-плательщик НДС в 3-м квартале купила акции (доли в уставных капиталах ООО) третьих лиц за счет денежных средств, полученных по кредитному договору, заключенному в 3-м квартале. В кредитном договоре прямо сказано, что кредит выдается на покупку акций и долей в уставных капиталах ООО. Кредит был полностью потрачен только на покупку акций и долей. Из данных учета движения денежных средств (выписок банков по расчетным счетам) очевидно, что акции и доли были куплены за счет кредита. Кредит является долгосрочным. В 4-м квартале эти акции (доли в уставных капиталах ООО) проданы. В соответствии с абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ налогоплательщик имеет право не применять положения настоящего пункта (т.е. не распределять НДС, относящийся к облагаемым и необлагаемым операциям, и не вести раздельный учет) к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышают 5% общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом все суммы налога, предъявленные такими налогоплательщикам продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным ст. 172 НК РФ. Вопрос 1: Должна ли организация при расчете 5-процентной доли в целях применения абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ: 1) только в 3-м квартале включить покупную стоимость акций (долей) в состав расходов на приобретение (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, и в общую величину совокупных расходов на приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) только в 4-м квартале включить совокупную стоимость акций (долей) в состав расходов на реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, в общую величину совокупных расходов на реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав; 3) в обоих вышеуказанных кварталах включить покупную стоимость акций (долей) в состав расходов на приобретение и (или) реализацию (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, и в общую величину совокупных расходов на приобретение и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав; 4) вообще не должна ни в 3-м, ни в 4-м квартале учитывать покупную стоимость акций (долей) при расчете 5-процентной доли в целях применения абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ. Ответ: Из положений п. 4 ст. 170 НК РФ следует, что налогоплательщики, осуществляющие как облагаемые НДС, так и освобождаемые от налогообложения операции: - по товарам (работам, услугам, имущественным правам), в зависимости от того, для осуществления каких операций они использованы, суммы НДС либо принимают к вычету, либо учитывают их в стоимости таких товаров (работ, услуг, имущественных прав); - обязаны вести раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), используемым как для облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению операциях; - имеют право не применять положения п. 4 ст. 170 НК РФ к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав). Таким образом, налогоплательщик, осуществляющий облагаемые и не облагаемые НДС операции, обязан распределять суммы НДС и вести раздельный учет либо обосновать неприменение положений п. 4 ст. 170 НК РФ расчетным путем. Следует отметить, что глава 21 НК РФ не устанавливает понятия совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав) и не содержит какого-либо алгоритма расчета таких совокупных расходов. В такой ситуации, по нашему мнению, следует исходить из данных бухгалтерского учета о расходах, направляемых на те или иные цели организации. На основании пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ реализация долей в уставном капитале организаций на территории РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС. В отношении учета расходов на приобретение долей в уставных капиталах ООО и последующей их реализации следует отметить следующее. На основании п.п. 2, 3, 8, 9 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» приобретенные организаций доли в уставных капиталах других юридических лиц учитываются в составе финансовых вложений по первоначальной стоимости. Доход от продажи долей в уставных капиталах ООО признается прочим доходом на основании п.п. 7, 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации», при этом в соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» и п.п. 25, 27 ПБУ 19/02 первоначальная стоимость проданных долей признается прочим расходом. Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, для учета финансовых вложений предназначен счет 58 «Финансовые вложения». Приобретенные доли в уставном капитале ООО учитываются на счете 58, субсчет 58-1 «Паи и акции». Доход от продажи долей отражается по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы», списание первоначальной стоимости выбывающих долей отражается по дебету счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы», и кредиту счета 58, субсчет 58-1. Следовательно, расходы, связанные с приобретением долей в уставных капиталах других юридических лиц, подлежат отражению в составе расходов организации в момент их продажи, то есть в рассматриваемой ситуации - в 4-м квартале. На основании вышеизложенного считаем, что покупная стоимость долей в уставных капиталах других организаций подлежит учету при расчете доли совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, только в 4 квартале.
Вопрос 2: Должна ли организация при расчете 5-процентной доли в целях применения абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ включать проценты, начисленные по целевому кредиту на покупку акций (долей), в состав расходов на приобретение (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, и в общую величину совокупных расходов на приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав. Если должна, то за какой период: 1) только в 3-м квартале с даты получения кредита по дату перехода к организации права собственности на акции (доли) в сумме, соответствующей покупной стоимости конкретных акций (долей); 2) только в 3-м квартале с даты получения кредита по 30 сентября; 3) в 3-м квартале с даты получения кредита по 30 сентября, а также в четвертом квартале по дату продажи акций (долей); 4) в 3-м квартале с даты получения кредита по 30 сентября, а также, за весь четвертый квартал; 5) в 3-м квартале с даты получения кредита по 30 сентября, а затем, в течение каждого квартала, в течение которого будут начисляться проценты по целевому кредиту, израсходованному на приобретение акций (долей). Ответ: Как отмечалось при ответе на вопрос № 1, глава 21 НК РФ не устанавливает понятия совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав) и не содержит какого-либо алгоритма расчета таких совокупных расходов, при этом, по нашему мнению, следует исходить из данных бухгалтерского учета о расходах, направляемых на те или иные цели организации. При этом Минфин РФ, например, в письме от 12.02.2013 № 03-07-11/3574 отметил, что в целях применения абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ при определении совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, учитываются все расходы, относящиеся к операциям, освобождаемым от налогообложения НДС, в том числе и часть общехозяйственных расходов, относящихся к данным операциям. Считаем, что поскольку кредит является целевым (как указано в запросе, кредитные средства полностью направлены только на покупку акций и долей, из данных учета движения денежных средств очевидно, что акции и доли были приобретены за счет кредита), проценты по кредиту следует учитывать при применении положений абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ. Так, расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете и отчетности на основании п.п. 6, 7, 8 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» и п. 11 ПБУ 10/99 в том отчетном периоде, к которому они относятся, и равномерно включаются в состав прочих расходов. При этом организация ежемесячно в течение срока действия договора займа начисляет проценты записью по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы». При этом при определении периода, в котором проценты по кредиту подлежат учету при расчете доли совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, считаем, что необходимо исходить из следующего. Из положений п. 4 ст. 170 НК РФ можно сделать вывод о том, что обязанность вести раздельный учет сумм НДС возникает в тех налоговых периодах, в которых налогоплательщик НДС осуществлял операции, не подлежащие налогообложению. По нашему мнению, поскольку непосредственно сама операция по реализации долей в уставном капитале налогоплательщиком осуществлена в 4 квартале, положения п. 4 ст. 170 НК РФ на такого налогоплательщика в отношении указанной операции в дальнейшем не распространяются. Так как при расчете доли совокупных расходов, связанных с необлагаемыми операциями, в абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ берется за основу именно налоговый период, считаем, что и проценты по кредиту следует учитывать в составе совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, в целом за квартал, причем в сумме, отраженной в составе расходов к концу квартала совершения необлагаемой операции. При этом, учитывая, что в кредитном договоре при его заключении изначально определяется срок кредита и ставка процентов, подлежащая уплате за весь срок пользования кредитными средствами, не исключена вероятность возникновения претензий со стороны налоговых органов, которые, возможно, будут настаивать на расчете доли совокупных расходов на приобретение долей исходя из всей теоретической («расчетной») суммы процентов. Однако, такой подход к определению совокупного расхода в целях применения абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ представляется нам неверным по следующим причинам. В абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ закреплено, что: «Налогоплательщик имеет право не применять положения настоящего пункта к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов...» Одним из условий признания расходов в бухгалтерском учете согласно п. 16 ПБУ 10/99 является наличие уверенности в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации (когда актив либо передан, либо отсутствует неопределенность в его передачи). Поэтому «гипотетическая» сумма процентов по договору не является окончательной до конца действия кредитного договора, поскольку ее размер может быть пересмотрен, например, при досрочном гашении основной суммы долга. Иначе говоря, можно утверждать, что у заемщика отсутствует определенность относительно размера суммы процентов, которые будут переданы в счет уплаты долга по кредитному договору. При этом, как отмечалось ранее, проценты признаются в бухгалтерском учете именно равномерно в течение всего срока действия кредитного договора, а не единовременно. На основании вышеизложенного считаем, что в рассматриваемой ситуации проценты по кредиту подлежат учету при расчете «пятипроцентной доли» в размере, начисленном за 3 и 4 квартал.
10. Новости налогового контроля10.1. Неуведомление проверяемым лицом налогового органа о невозможности представить отсутствующие документы само по себе не является основанием привлечения к ответственности по ст. 126 НК РФ. К такому выводу при рассмотрении одного из дел пришел ФАС Западно-Сибирского округа. При рассмотрении дела было установлено, что в рамках выездной налоговой проверки у налогоплательщика налоговым органом были истребованы документы, которые у него отсутствовали. Соответственно, налогоплательщик их и не представил, и при этом не уведомил налоговый орган о невозможности их представления. Суды первой и апелляционной инстанций, рассматривая дело в пользу налогоплательщика отметили, что абзацем вторым п. 3 ст. 93 НК РФ предусмотрено, что в случае, если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение 10 дней, оно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки. Таким образом, указал суд апелляционной инстанции, проверяемому лицу законом предоставлено право обратиться с заявлением в инспекцию о невозможности представления запрашиваемых документов, которым он не воспользовался. Суд кассационной инстанции с такой позицией не согласился и отметил, что само по себе неуведомление налогоплательщиком инспекции о невозможности представления этих документов по причине их отсутствия не является основанием для привлечения к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ. (См. Постановление ФАС ЗСО от 10.10.2013 по делу № А67-160/2013) Источник: www.cnfp.ru 10.2. Выездную проверку нельзя оспорить по мотиву несоответствия ее проведения Концепции системы планирования выездных проверок. К такому предсказуемому выводу пришел при рассмотрении одного из дел ФАС Западно-Сибирского округа. Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа о проведении выездной налоговой проверки. По его мнению, налоговая проверка проводилась с нарушением приказа ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок», не являлась плановой, основания для проведения проверки отсутствовали. Здесь стоит напомнить, что упомянутым приказом ФНС России были утверждены, в частности, общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок. Возможно, исходя из содержания этих критериев, налогоплательщик полагал, что в отношении него время выездной проверки еще не пришло. Суды не согласились с налогоплательщиком и учитывая, что положения НК РФ не содержат перечня оснований для назначения выездной налоговой проверки, ограничение в проведении выездной налоговой проверки содержится в п. 4 ст. 89 НК РФ (проверяемый период не должен превышать трех лет), а Инспекцией нарушений в данной части не допущено, пришли к выводу о том, что решение о проведении выездной налоговой проверки соответствует положениям ст. 89 НК РФ. Отвергли суды и ссылку налогоплательщика на нарушение налоговым органом упомянутого приказа ФНС России от 30.05.2007, отметив, что план проведения налоговых проверок является внутриорганизационным документом налогового органа, который не регулирует правоотношения между налогоплательщиком и налоговым органом. (См. Постановление ФАС ЗСО от 18.10.2013 по делу № А46-31864/2012) Источник: www.cnfp.ru
11. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»11.1. Мы направили в Государственную Думу наше Заключение по законопроекту о возбуждении уголовных дел по налоговым преступлениям без участия налоговых органов. Я уже размещал в блоге некоторые наши заключения в ГосДуму по тем или иным актуальным законопроектам (см. здесь, а также здесь). Мы решили эту практику не оставлять и недавно подготовили наше Заключение по поводу о возвращении старого порядка возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям, т.е. без участия налоговых органов (я писал об этом здесь). Однако мы решили не ограничиваться блоговой критикой, а обратиться в ГосДуму со своим Заключением. Подробнее: http://www.nalog-briz.ru/2013/11/blog-post_12.html Источник: nalog-briz.ru 11.2. О повышении налога на имущество организаций с 2014 года (Федеральный закон от 02.11.2013 № 307-ФЗ). 2 ноября Президент РФ подписал Федеральный закон № 307-ФЗ «О внесении изменений в статью 12 части первой и главу 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (опубликован 3 ноября на сайте pravo.gov.ru)/ Это один из наиболее резонансных за последнее время налоговых законов, поскольку предусматривает в некотором роде мини-революцию в порядке исчисления налога на имущество организаций (правда не по всем, а лишь по некоторым объектам недвижимости), предусматривая, что базой для такого исчисления будет являться кадастровая стоимость указанных объектов. Закон с трудом прошел третье чтение в ГосДуме, за его принятие проголосовало всего чуть более половины депутатов (244 человека). После первого чтения предполагалось, что он заработает только с 2020 года, но затем в пожарном порядке начало его действия было решено ускорить таким образом, чтобы он мог начать действовать уже с 2014 года. При этом для г. Москвы как раз на 2014 год была установлена максимальная налоговая ставка – 1,5% (в то время как для всех остальных субъектов РФ на этот год – 1%). Закон уже получил широкое освещение в СМИ и в основном это отзывы настороженно-отрицательного характера, хотя, например, Глава департамента экономической политики и развития города Москвы Максим Решетников оценил принятие закона достаточно позитивно, пролив свет на многие загадки его столь поспешного принятия (см. здесь). Если брать юридическую сторону вопроса, то содержание закона сводится к следующему. Статья 12 НК РФ дополняется положением о том, что Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы (по региональным налогам). И эти особенности, согласно поправкам, внесенным в гл. 30 НК РФ, сводятся как раз к тому, что эта база может исчисляться исходя из кадастровой стоимости применительно к следующим объектам: - административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; - нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания; - объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства. Указанные особенности могут быть установлены только после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Источник: nalog-briz.ru
12. Новости судебной практики по налоговым спорам12.1. В пользу налогоплательщика «Право на налоговый вычет по НДС не зависит от результатов хозяйственной деятельности поставщиков и получения налогоплательщиком дохода от конкретных сделок (п. 1 ст. 171 НК РФ)» В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. По мнению ИФНС, у общества отсутствуют основания для принятия к вычету суммы НДС, поскольку выявлено ненадлежащее исполнение контрагентами налогоплательщика своих налоговых обязанностей в части неуплаты НДС в бюджет, а также убыточность деятельности общества, что свидетельствует о получении обществом необоснованной налоговой выгоды. Действия общества не направлены на достижение экономического результата и разумных экономических причин не имеют Суд не согласился с доводами ИФНС. Судом установлено, что условия для применения налоговых вычетов, определенные ст. 171, 172 НК РФ, соблюдены, обществом представлены надлежащим образом оформленные счета-фактуры и первичные документы, подтверждающие факт реального совершения хозяйственных операций с контрагентом, что также не оспаривается налоговым органом. Взаимозависимость либо аффилированность общества с его контрагентами не установлена. При заключении сделок обществом была проявлена должная осмотрительность, соблюдены иные предусмотренные ст. 169, 171, 172 НК РФ условия для применения вычетов. Трехлетний срок на применение вычетов, установленный п. 2 ст. 173 НК РФ, не пропущен. Судом, в соответствии с положениями постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53, отклонен довод ИФНС относительно признания обоснованным возмещения из бюджета сумм НДС только в случае поступления налога в бюджет, а также движения товара по всей цепочке поставщиков, поскольку действующее законодательство не предусматривает возложение на налогоплательщика неблагоприятных последствий действий контрагентов, право на налоговый вычет не поставлено в зависимость от выполнения поставщиками своих налоговых обязательств. Довод инспекции об убыточности деятельности общества по сделке с контрагентом отклонен, поскольку экономическая обоснованность заключенных обществом сделок определяется целевой направленностью на получение дохода в результате всей хозяйственной деятельности, а не получением им доходов от конкретной сделки. (Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 11 сентября 2013 № Ф05-10501/13)
12.2. В пользу налогового органа «Вышестоящий налоговый орган не обязан сообщать налогоплательщику о продлении сроков рассмотрения его апелляционной жалобы (п. 3 ст. 140 НК РФ (в ред. до 03.08.2013)» В соответствии с п. 3 ст. 140 НК РФ (в ред. до 03.08.2013) решение налогового органа (должностного лица) по жалобе принимается в течение одного месяца со дня ее получения. Указанный срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) налогового органа для получения документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы, у нижестоящих налоговых органов, но не более чем на 15 дней. О принятом решении в течение трех дней со дня его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу. По мнению общества, Управлением ФНС жалоба налогоплательщика на решение инспекции об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения была рассмотрена с нарушением установленных НК РФ сроков. Суд не согласился с доводами общества. Судом установлено, что 17.05.2012 обществом через инспекцию в адрес Управления ФНС была подана апелляционная жалоба на решение инспекции. 06.07.2012 Управлением ФНС принято решение, которым решение инспекции об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлено без изменения, а апелляционная жалоба общества без удовлетворения. Суд указал, что НК РФ не устанавливает обязанность вышестоящего налогового органа извещать налогоплательщика о продлении срока рассмотрения апелляционной жалобы. Судом учтено, что согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 01.02.2010 N 13065/10 нарушение Управлением ФНС требования п. 3 ст. 140 НК РФ о сроках рассмотрения апелляционной жалобы налогоплательщика само по себе не является основанием для признания судом бездействия управления незаконным, поскольку на момент судебного разбирательства указанная жалоба была им рассмотрена и допущенное нарушение устранено. Отказывая в удовлетворении требований общества, суд указал, что пропуск срока, предусмотренного НК РФ, не препятствует вышестоящему налоговому органу рассмотреть жалобу налогоплательщика и не влечет недействительность решения, принятого по результатам рассмотрения. (Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 11 сентября 2013 № Ф05-10521/13).
13. Зарубежные налоговые новости13.1. Власти Италии обвинили Apple в неуплате налогов на миллиард евро. Итальянские власти пришли к выводу, что за прошлые годы Apple не доплатила в местный бюджет около 1 млрд. евро налогов. В самой корпорации свою вину отрицают, пишет Cnews. Источники сообщили, в 2010 Apple недоплатила 206 млн. евро налога и еще 853 млн. евро – в 2011 году. По их словам, точный размер сокрытия сейчас устанавливается. Претензии к Apple связаны с тем, что компания задекларировала часть дохода своего итальянского филиала через филиал в Ирландии, что позволило уменьшить сумму местного налога. Источник: taxpravo.ru 13.2. Лихтенштейн будет «говорить». Карликовое государство Лихтенштейн, расположенное в центральной части Западной Европы, больше не будет хранить молчание и скрывать банковские тайны от налоговых и правоохранительных органов других государств. Одна из главных причин, побудивших популярный офшор пойти на сотрудничество с ОЭСР (Организация Экономического Сотрудничества и Развития) – это оказание максимального содействия налоговым органам различных государств и утверждение новых стандартов прозрачности финансово-экономической системы. Под конвенцию ОЭСР уже подписалось свыше 40 государств, включая ведущие экономические державы, входящие в ТОП-20. До последнего времени географические соседи Швейцария и Лихтенштейн являлись надежным пристанищем налогоплательщиков, работавших в обход налоговых органов собственных государств. В списке 84 стран, с наиболее закрытой финансовой системой, Лихтенштейн занимает в 2013 году 33 место. Правительство Лихтенштейна еще в 2009 году взяло курс на прозрачность финансовой системы. В этом году было подписано двухстороннее соглашение между Лихтенштейном и Великобританией, по которому британцы, которым был предоставлен кредит княжества, могли за сравнительно небольшие пенни, уплаченные в адрес своего правительства, узаконить свои капиталы на территории Лихтенштейна. Но при этом, правительство княжества закрывало счета недобросовестных клиентов, не сумевших предоставить доказательства уплаты налогов в своих странах. Одна из главных причин, повлиявшей на реорганизацию финансовой системы Лихтенштейна, явилось давление со стороны Германии, Великобритании и США. Это было связано с инцидентом 2008 года, когда у крупнейшей финансовых корпораций княжества LGT Group произошла утечка информации. В частности стало известно, что на территории Лихтентшейна идет сокрытие капиталов на суммы, превышающие несколько миллиардов евро. Источник: offshore.su
14. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
"Этюды о налогах" – это продолжение уникальной книги, вышедшей в 2008 году, под названием «Налоги. Люди. Время... или Этот безграничный Мир Налогов».
(в рублях) |
Цена за электронный вариант журнала |
||
№ 5/2013 |
Этюды о налогах... Прогулки по Миру Налогов с Аркадием Брызгалиным. |
300=00 |
500=00 |
№ 6/2013 |
Памятка бухгалтеру при проведении налоговых проверок и/или мероприятий налогового контроля |
300=00 |
500=00 |
№ 7/2013 |
Страховые взносы в 2013 году: сложные вопросы исчисления и уплаты |
300=00 |
500=00 |
№ 8/2013 |
Анализ основных положений летних законов о налогах (№ 134-ФЗ, № 158-ФЗ, № 248-ФЗ) |
300=00 |
500=00 |
№ 9/2013 |
Налог на прибыль: интересные вопросы из практики налогового консультирования. |
300=00 |
500=00 |
Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону:
Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2009 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/publish/journal/archive.php
16. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.
Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:
Аналитический обзор судебной практики за октябрь 2013 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 ноября 2013 года.
Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru
За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/
17. Социально-культурное партнерство
Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Группа компаний «Налоги и финансовое право» приглашает присоединиться к акции Свердловской государственной академической филармонии «НУЖНЫ ДРУГ ДРУГУ».
Дорогие друзья!
Благодарим вас за многолетнюю поддержку нашей деятельности, наших творческих проектов, наших начинаний. Вместе мы – сообщество друзей, объединяющее десятки тысяч людей. Вместе мы доказываем обществу важность и ценность классического искусства.
Филармония начинает проект «НУЖНЫ ДРУГ ДРУГУ», который призван развить и укрепить традицию индивидуальной благотворительности в адрес нашей филармонии.
На сайте Свердловской филармонии появилась новая опция – «зеленая кнопка» для желающих поддержать деятельность филармонии и выступить ее благотворителем. Каждый может сделать посильный благотворительный взнос на любую сумму, начиная от 100 рублей.
Страничка в интернете - http://www.sgaf.ru/fond
Ваша благотворительная поддержка означает не только дополнительные ресурсы на наши проекты, на развитие филармонической деятельности. Даже самые незначительные средства, которые Вы пожертвуете, означают необходимость и важность сохранения и развития классического искусства.
Музыку слушали до нас. Музыку слушаем мы. Необходимо, чтобы великую музыку могли слушать и наши потомки.
Вы можете выразить свою поддержку однажды или оказывать помощь постоянно. Сумма вашего вклада может быть любой (от 100 руб.). Вы можете остаться анонимным жертвователем либо указать свое имя и контакты.
Отчеты о поступивших средствах, их распределении и степени реализации благотворительных программ размещаются на сайте филармонии и обновляются два раза в месяц (1го и 16 го числа).
О направлениях, на которые будут направлены ваши пожертвования, вы сможете узнать на сайте филармонии.
Проект «НУЖНЫ ДРУГ ДРУГУ» курирует Служба развития филармонии (тел.371 11 86, blago@sgaf.ru otdel@sgaf.ru petrova@sgaf.ru)
Зайдите на наш сайт www.sgaf.ru !
Нажмите кнопку «НУЖНЫ ДРУГ ДРУГУ!».
Поддержите наши проекты и нашу деятельность!
Александр Колотурский
директор филармонии,
лауреат Государственной премии России,
член Совета по культуре при Президенте России,
заслуженный работник культуры России
| В избранное | ||
