| ← Ноябрь 2013 → | ||||||
|
1
|
2
|
3
|
||||
|---|---|---|---|---|---|---|
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
|
12
|
13
|
15
|
16
|
17
|
||
|
18
|
19
|
20
|
22
|
23
|
24
|
|
|
25
|
26
|
27
|
28
|
30
|
||
За последние 60 дней 9 выпусков (1-2 раза в неделю)
Сайт рассылки:
http://cnfp.ru
Открыта:
18-01-2008
Статистика
0 за неделю
Налоговые новости от ГК "Налоги и финансовое право"
|
Руководитель проекта — А. В. Брызгалин. Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала. Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов». Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео): Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/. Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с. Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой) Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки) Справки:
К 20-летнему юбилею Группы компаний «Налоги и финансовое право» Аркадий Викторович Брызгалин подготовил оригинальное книжное издание "Этюды о налогах. Прогулки по Миру Налогов с Аркадием Брызгалиным".
Новая книга отражает необычный взгляд на налоги как на явление общесоциальное и общекультурное. Необычные исторические факты о налогообложении, удивительные современные налоги, сравнения и аналогии. А. В. Брызгалин в своем блоге пишет: «Я убежден, что добрая шутка о налогоплательщике и налоговом инспекторе не поссорит их, а позволит более глубоко познать реалии современной жизни. Цель сборника – популяризация налогов, повышение налоговой грамотности, расширение профессионального и общего кругозора. Книга рассчитана на самый широкий круг читателей и поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное» (http://www.nalog-briz.ru). Книгу можно приобрести в редакции Издательства «Налоги и финансовое право» г.Екатеринбург, ул.Луначарского, д.77. Справки по телефону (343) 350-11-62.
«В нашем мире есть только две Бенджамин Франклин (1706–1790), «Налоги. Люди. Время».
1. Налоговая новость недели1.1. У фондов будет меньше вопросов к компаниям. Все региональные отделения ФСС и ПФР начали глобальную сверку данных об организациях с налоговиками. Это выгодно компаниям, ведь сведения в базах проверяющих перестанут расходиться, а значит, будет меньше запросов от фондов на уточнение реквизитов. Подробности мы выяснили у специалистов фондов. Поскольку регистрируют компании налоговики, правильными являются данные из реестра ФНС России. Но в базах фондов до сих пор были расхождения с информацией налоговиков, в частности в ОГРН, КПП, ОКВЭД компаний. Из-за этого фонды, получая от страхователей отчетность, заявления и письма с этими кодами, постоянно сталкиваются с несоответствиям. Проверяющие не могут понять, где верные данные: в их базе или в документах компании. Поэтому они постоянно просят страхователей уточнить реквизиты или принести копии регистрационных документов. Сейчас, чтобы устранить неточности в базах, отделения фондов по всей стране массово делают запросы налоговикам и исправляют свои данные. В некоторых регионах этот процесс проходит без участия страхователей. В других регионах фонды обращаются не только к налоговикам, но и в компании с просьбой уточнить их коды. По словам сотрудников фондов, если страхователь проигнорирует запрос фонда, ответственности за это никакой не будет. Но в интересах самих компаний помочь проверяющим раз и навсегда навести порядок в базах. Тогда при очередной сдаче отчетности или других документов в фонд ревизоры уже не будут задавать вопросов по поводу расхождений в данных о компании. Источник: gazeta-unp.ru
2. Актуальная дата недели2.1. 15 НОЯБРЯ
Источник: consultant.ru
3. Новости компании3.1. Видео налоговые новости от Генерального директора ГК «Налоги и финансовое право» Аркадия Брызгалина (08 ноября 2013). В видео налоговых новостях Аркадий Брызгалин рассказывает о самых интересных налоговых событиях. Посмотреть видео налоговые новости от 08.11.2013 можно, перейдя по ссылке: http://www.nalog-briz.ru/2013/11/8-2013.html. Источник: www.briz-nalog.ru
4. Новости налогообложения и экономики4.1. Президент ввел бизнес-омбудсменов в арбитражный процесс. Президент РФ Владимир Путин подписал закон от 2 ноября 2013 года № 294-ФЗ о полномочиях федерального и регионального бизнес-омбудсменов, который в первоначальной редакции был отклонен Советом Федерации 10 июля, сообщается на сайте Кремля. Этот документ уже размещен на портале официального опубликования правовых актов. Как сообщает агентство "Прайм", ранее сенаторов не устроила норма закона, согласно которой бизнес-омбудсмен одновременно с обжалованием в суде ненормативных правовых актов органов местного самоуправления, нарушающих права и законные интересы предпринимателей, мог приостановить действие этих актов до решения суда. В новой редакции закона предусмотрено право федерального бизнес-омбудсмена направить предписание в органы местного самоуправления, которое незамедлительное приостановит действие ненормативного акта. Об исполнении предписания органы МСУ должны поставить в известность уполномоченного в течение 3 дней. Новый закон вводит в КоАП статью 17.2, согласно которой вмешательство в деятельность бизнес-омбудсмена с целью повлиять на его решение грозит штрафом в размере от 1 до 2 тысяч рублей. Штрафом в размере от 2 до 3 тысяч рублей также будет грозить неисполнение должностными лицами законных требований бизнес-омбудсмена по защите прав предпринимателей или препятствование его деятельности в иной форме. Также предусматривается штраф в размере от 1 до 2 тысяч рублей за несоблюдение должностными лицами установленных сроков предоставления информации бизнес-омбудсмену. Повторное правонарушение, предусмотренное одной из частей статьи, будет грозить дисквалификацией на срок от полугода до года. В КоАП также вводится статья 25.5, согласно которой бизнес-омбудсмен по ходатайству лица, в отношении которого ведется дело об административном правонарушении, может выступить в качестве защитника этого лица. В соответствии с законом АПК дополняется статьей 53.1, предусматривающей наделение бизнес-омбудсменов, обратившихся в арбитражный суд, процессуальными правами и обязанностями истца. Уполномоченному также дается право участвовать в деле на стороне истца или ответчика в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований. Кроме того, уполномоченный получает право обжаловать вступившие в законную силу решения суда "по правилам, установленным статьей 42 настоящего Кодекса". Кстати, ссылку на статью 42 АПК Совет Федерации, отклоняя в июле законопроект, счел некорректной, поскольку, как отмечал в своем заключении правовой комитет СФ, она не устанавливает правил обжалования вступивших в законную силу судебных актов. Эта статья находится в главе 5 "Лица, участвующие в деле, и иные участники арбитражного процесса" и предусматривает, что лица, не участвовавшие в деле, о правах и об обязанностях которых арбитражный суд принял судебный акт, вправе обжаловать этот судебный акт, а также оспорить его в порядке надзора по правилам, установленным АПК. "Такие лица пользуются правами и несут обязанности лиц, участвующих в деле", – напоминал СФ. Тем не менее в итоговой редакции закона эти положения сохранились в изначальном виде. Закон вступает в силу со дня опубликования, за исключением вопросов организационного и финансового отделения бизнес-омбудсменов от аппаратов региональных Общественных палат – оно произойдет с 1 января 2015 года. Источник: pravo.ru 4.2. Государство нашло способ вернуть утилизационный сбор. Правительство придумало, как возместить отечественным автозаводам затраты на утилизационный сбор, который они из-за давления ВТО будут вынуждены платить с 2014 года. Государство намерено субсидировать производство экологичных автомобилей, энергозатраты, сохранение рабочих мест и научные разработки. Источники "Ъ" уверяют, что заводам может возвращаться до 100 млрд. руб. в год. По словам экспертов, субсидии не противоречат нормам ВТО, но автопроизводители считают механизм сырым. Минпромторг опубликовал проекты постановлений правительства о выделении с 2014 года российским автозаводам ежеквартальных бюджетных субсидий. Они должны компенсировать "часть затрат" на производство и "поддержку гарантийных обязательств" по автомобилям экологических классов "Евро-4" (уже действует в России) и "Евро-5" (вступит в силу с 2014 года). Кроме того, субсидии должны покрыть затраты на НИОКР, энергоресурсы и "содержание рабочих мест". Получить их смогут все автозаводы, которые работают в режиме промсборки (то есть практически все крупные, кроме ТагАЗа), а также в особой экономической зоне в Калининградской области ("Автотор"). Предельный размер субсидий будет зависеть от количества выпущенных автомобилей. Например, если завод соберет более 400 тыс. автомобилей в год, то он может получить до 9 млрд руб. на содержание рабочих мест. Источник "Ъ", знакомый с ситуацией, пояснил, что имелся в виду размер ежеквартальной выплаты. Для производства 50-100 тыс. машин в год субсидия не превысит 1,5 млрд руб., а для заводов, которые собирают менее 50 тыс. машин,– 600 млн руб. Сбор, который компенсирует снижение пошлин на автомобили после вступления РФ в ВТО в 2012 году, сейчас уплачивается лишь импортерами. Но под давлением ВТО РФ распространила его и на свои автозаводы с 2014 года. В проекте бюджета уже учтены доходы от его уплаты заводами РФ: в 2014-2016 годах они составят 383 млрд руб. (см. "Ъ" от 18 сентября). Но источники "Ъ" не раз говорили, что государство компенсирует расходы на сбор для российских автозаводов и иностранных автоконцернов, работающих в режиме промсборки, через "промышленные субсидии". Собеседники "Ъ" говорят, что "обсуждаемые сейчас субсидии являются основными каналами получения компенсаций, поскольку не противоречат ВТО". Сохранятся и субсидии по перевозке автомобилей с Дальнего Востока, а также по кредитам на инвестпроекты. "Предполагается, что в совокупности все эти меры позволят компенсировать до 100 млрд. руб. в год",– говорит один из собеседников "Ъ". Но источники "Ъ" на рынке жалуются, что пока "четкого механизма выделения субсидий в постановлениях нет" и "не исключено, что могут возникнуть бюрократические сложности". Официально автозаводы проекты не комментируют. Подробнее: http://kommersant.ru/doc/2327700 Источник: kommersant.ru 4.3. Введение налоговых льгот на добровольные пенсии отложили. По информации «Известий», из-за дефицита бюджета правительство решило отсрочить введение налоговых льгот для граждан по пенсиям, сформированным в рамках негосударственного пенсионного обеспечения (НПО) их работодателями или иными третьими лицами. О решении отложить соответствующий законопроект «Известиям» сообщил источник в правительстве. В Минтруда подтвердили, что в результате совещаний в правительстве было принято решение о дополнительном общественном обсуждении подготовленного проекта. Впрочем, в ведомстве надеются, что, учитывая социальную значимость этого пенсионного вопроса, проект не будет отложен надолго. – Если общественность поддержит этот законопроект, он будет впоследствии внесен правительством в Госдуму и принят в максимально короткий срок, – рассчитывают в Минтруда. Законопроектом вносятся изменения в Налоговый кодекс (НК). Согласно поправкам, предлагается не облагать подоходным налогом в размере 13% пенсию, сформированную для гражданина его работодателем или третьим лицом в рамках добровольных программ, предлагаемых негосударственными пенсионными фондами (НПФ). В законопроекте оговаривается, что налог не будет взиматься с пенсии в пределах двух прожиточных минимумов пенсионера (ПМП). В 2013 году ПМП равен 6,1 тыс. рублей. В настоящее время от уплаты НДФЛ освобождены только те добровольные пенсии, которые гражданин самостоятельно формировал для себя по индивидуальному договору с НПФ. Предусмотренные проектом преференции призваны стимулировать развитие добровольных и корпоративных программ, на которые как раз сделана ставка в рамках пенсионной реформы. Представители пенсионного рынка считают, что система стимулов необходима для повышения привлекательности добровольного пенсионного обеспечения. По данным Службы Банка России по финансовым рынкам, по состоянию на 1 июля 2013 года участниками добровольных пенсионных программ являются около 6,7 млн. граждан. Совокупный объем добровольных пенсионных отчислений – 783 млрд. рублей. Официальной статистики по объему отчислений в рамках корпоративных пенсионных программ для сотрудников нет, однако, по оценкам экспертов, около 80% всех добровольных пенсионных отчислений приходится именно на них. – Пока добровольные накопления на старость в России слабо развиты, – говорит президент Национальной ассоциации негосударственных пенсионных фондов Константин Угрюмов. – В нынешних условиях демографического спада, отсутствия каких-либо гарантий приемлемого уровня пенсии в распределительной системе и неясной судьбы накопительного компонента необходимость добровольных накоплений только увеличивается. Проект изменений в Налоговый кодекс носит не такой уж революционный характер для будущих пенсионеров. По подсчетам партнера компании «Налоговик» Сергея Варламова, на сегодня налоговая выгода от освобождения добровольных пенсий, сформированных работодателем или третьим лицом, от НДФЛ составила бы немногим более 1,5 тыс. рублей ежемесячно. Оценить суммарный объем средств, который в случае принятия законопроекта недополучит бюджет из-за предлагаемых налоговых льгот, эксперты затрудняются. По словам источников «Известий», знакомых с отзывом Минфина на данный законопроект, по оценкам ведомств, в случае принятия предлагаемых льгот бюджет может недополучить около 7 млрд рублей. В условиях ожидаемого дефицита бюджета это делает принятие поправок маловероятным. – Ожидать, что в свете планирующегося дефицита государственного бюджета в 2014–2016 годах инициатива Минтруда будет поддержана правительством, не приходится, – считает юрист «Хренов и партнеры» Дина Фаева. – В результате негосударственные пенсионные программы, скорее всего, так и не получат существенного стимулирования со стороны государства. Минфин и Минтруда выступают давними оппонентами в пенсионном вопросе. В частности, главы этих ведомств занимали радикально противоположные стороны в вопросе судьбы отмены обязательного накопительного компонента пенсионной системы. Глава Минтруда Максим Топилин настаивал на возможности преобразования накопительной части пенсии в добровольную, а глава Минфина Антон Силуанов выступал резко против такого решения. Источник: izvestia.ru 4.4. Налоговый патент для репетиторов обойдется в тысячу рублей. В минэкономразвития разработали порядок предоставления патентов для переводчиков, репетиторов и сиделок, которые не являются индивидуальными предпринимателями. Патент будет стоить 1 тысячу рублей в месяц и действовать полгода. Предполагается, что купить патент смогут переводчики, швеи, репетиторы, сиделки с больными, повара и люди, предоставляющие услуги по перегонке скота, выпасу скота, выхолащиванию сельскохозяйственной птицы, чистке курятников. Всего в минэкономразвития предусмотрели 12 специальностей. "Полагаю, что ведомство таким образом запустило "пробный шар", включив в список профессий те, что лежат на поверхности и присутствуют в большом количестве в российских городах", - сказала "РГ" председатель комитета по налогам общественной организации "Деловая Россия" Марина Зайкова. Купленный пожелавшим легализоваться работником патент будет действовать от одного дня до полугода. Но, похоже, что эти временные рамки еще могут быть и пересмотрены. "Вообще считается, что шесть месяцев - это тот самый срок, когда человек может понять: хочет ли он дальше работать как повар, переводчик, или нет. Что же касается цены патента в 1 тысячу рублей, то это та самая стоимость, на которой настаивало бизнес-сообщество", - отметила Зайкова. Добавим, что купленный на полгода патент именно столько и будет действовать. То есть возможность перенести неотработанные месяцы или дни на будущее пока не предусмотрена. Совершенно другой вопрос - что же заставит легализоваться и платить даже тысячу рублей в месяц привыкшему к неуплате налогов фрилансеру? Здесь, уверена Марина Зайкова, нужно работать в первую очередь над психологией людей. "Все зависит от нас самих. Нужно приучать людей легализовываться. А просто отдавая деньги тому же репетитору, нужно помнить, что если он не платит налоги, то в итоге учится и лечится за счет обычных налогоплательщиков", - говорит эксперт "РГ". Кроме того, разовые штрафы за незаконную предпринимательскую деятельность также никто не отменял. За подобного рода нарушения по Административному кодексу придется выложить от пятисот до двух тысяч рублей. Штрафовать могут и несколько раз в месяц. Поэтому покупка патента для многих работников может стать шансом выйти из тени. Как уже ранее писала "РГ", идея о налоговых патентах обсуждалась и в начале октября. По словам директора департамента развития малого и среднего предпринимательства и конкуренции министерства экономического развития Натальи Ларионовой, предполагается, что оплата за патент будет засчитываться как уплата подоходного налога. Патентная система существует в России и сейчас, но для покупки такого документа нужно быть зарегистрированным индивидуальным предпринимателем. Источник: rg.ru 4.5. Пенсионный фонд выиграл сбор. Белый дом отказался от идеи передать полномочия по администрированию страховых взносов от Пенсионного фонда России (ПФР) Федеральной налоговой службе (ФНС). В трактовке налоговиков, премьер Дмитрий Медведев отложил дискуссию на год, в изложении источников "Ъ" в Пенсионном фонде – закрыл ее. Вместо спора о полномочиях ведомствам предстоит заняться созданием единой базы налогов и страховых платежей – она в том числе должна помочь ПФР решить проблему быстрого роста задолженности по взносам. Эксперты заключили, что передача налоговикам функций контроля за уплатой взносов в ПФР и ФОМС (прием отчетности, отслеживание поступлений, проведение проверок, взыскание задолженности) повысит качество этой работы, но не приведет к заметному упрощению администрирования и внедрению принципа одного окна, поскольку персонифицированный учет в силу его особенностей все равно останется за ПФР. По результатам опросов предпринимателей выяснилось: средний и малый бизнес ("Деловая Россия", "Опора России") идею передачи полномочий поддержал, крупный в лице РСПП – против. Разошлись во мнениях и чиновники: Минфин и ФНС высказались за передачу полномочий, Минтруд и ПФР, поддержанные социальным вице-премьером Ольгой Голодец, выступили против. Единственное, в чем сошлись все,– в необходимости создания единой системы учета плательщиков налогов и взносов (ФНС сейчас идентифицирует их по ИНН, ПФР присваивает работникам страховой номер индивидуального лицевого счета – СНИЛС, а страхователям – отдельный регистрационный номер). В рамках движения к созданию такой "супербазы" на совещании у Дмитрия Медведева было решено наладить информационный обмен между ФНС, ПФР, Фондом обязательного медицинского страхования (ФОМС) и Фондом социального страхования (ФСС). Соответствующее поручение премьера во вторник опубликовал на своем сайте Белый дом. Отчитаться о начале обмена данными фонды и налоговики должны уже к 10 декабря 2013 года. В ФНС говорят, что решение Дмитрия Медведева "не закрывать вопрос" с передачей полномочий окончательно связано с желанием оценить эффективность усилий ПФР по сокращению все возрастающей задолженности по уплате взносов. Аудитор Счетной палаты Игорь Васильев (теперь уже бывший) в имеющемся у "Ъ" письме министру по делам "Открытого правительства" Михаилу Абызову от 10 июля 2013 года сообщал, что за 2010-2012 годы задолженность по налогу на доходы физлиц (его собирает ФНС) выросла всего на 2,4 млрд. руб. при том, что долги по исчисляемым практически с той же базы (с зарплаты работника) платежам в Пенсионный фонд выросли на 97 млрд. руб., в ФОМС – на 19 млрд. руб. Единая информбаза, по замыслу чиновников, должна помочь ПФР улучшить эту печальную статистику. Помогут ему в этом и подготовленный правительством законопроект о введении уголовного наказания за уклонение от уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды. Подробнее: http://kommersant.ru/doc/2332425 Источник: kommersant.ru 4.6. С 2014 года компаниям придется применять новые формы кассовых документов. С 1 января компаниям придется заполнять новые формы кассовой книги, приходного и расходного кассового ордеров, а также зарплатных ведомостей. Проект нового порядка ведения кассовых операций на днях разместил Центральный банк на своем сайте. Документ содержит также важные уточнения для предпринимателей и малых предприятий. Например, ИП смогут не утверждать лимит наличных денег в кассе. Источник: glavbukh.ru
5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии5.1. В Госдуму поступил законопроект об упрощении налогового учета. Правительство России внесло в Государственную думу законопроект, который направлен на упрощение налогового учёта, а также сближение правил исчисления налоговой базы по налогу на прибыль и правил определения финансового результата в бухучёте, пишет ПРАМ. Проект закона предусматривает уточнение в целях налогообложения прибыли методов списания в расходы стоимости материально-производственных запасов, возможность списания в налоговом учете стоимости малоценного имущества в течение более одного отчетного периода в зависимости от применяемой налогоплательщиком учетной политики. Также документом вносятся изменения в налоговый учет по порядку учета убытков от уступки прав требования после наступления срока платежа, а также по порядку учета суммовых разниц по доходам и расходам, которые выражены в иностранной валюте. Реализация этих предложений позволит уменьшить административную нагрузку на бизнес, сократить издержки налогоплательщиков, связанные с исполнением обязанностей по уплате налога на прибыль, и будет способствовать повышению эффективности налоговой системы России. Источник: taxpravo.ru 5.2. МЭР повысило прогноз по инфляции. Годовая инфляция в России в ноябре 2013г. составит 6,2-6,3%, говорится в еженедельном мониторинге, подготовленном Министерством экономического развития (МЭР) РФ. В предыдущем прогнозе ведомства говорилось, что этот показатель составит 6,1%. В ноябре 2013г., по оценке МЭР, инфляция по-прежнему ожидается на уровне 0,3-0,4%. Ведомство ожидает, что за период с начала года потребительские цены вырастут на 5,6-5,7%. Ранее сегодня ЦБ РФ сообщил, что годовая инфляция в РФ в октябре 2013г. составила 6,3%, превысив таким образом целевой диапазон на текущий год. "Повышение месячного темпа инфляции в октябре обусловлено немонетарными факторами, в том числе удорожанием плодоовощной продукции, не характерным для сезона, а также ускорением роста цен на отдельные продукты животного происхождения. По итогам октября базовая инфляция сохранилась на уровне 5,5%", - говорится в сообщении. По оценкам Банка России, действие факторов, обусловивших ускорение роста продовольственных цен, имеет краткосрочный характер, а потому в 2014г. прогнозируется дальнейшее снижение инфляции. Ранее Росстат сообщил, что инфляция в России в октябре 2013г. составила 0,6%, при этом цены на товары за второй месяц осени выросли на 0,8%, а на услуги - снизились на 0,1%. В Росстате особо отметили, что в шести регионах России потребительские цены на товары и услуги увеличились в октябре 2013г. в среднем на 1% и более. Источник: podatinet.net 5.3. Счетная палата обнаружила в бюджете нехватку 1,5 триллиона рублей от НДС. Бюджет России в январе-сентябре 2013 года недополучил доходов от НДС на сумму около 1,48 триллиона рублей, что составляет 36,2 процента от прогноза на весь год. К такому выводу пришли в Счетной палате по итогам проверки исполнения бюджета за первые три квартала, сообщили в ведомстве. В СП отметили, что неисполнение налога на прибыль организаций составило 186 миллиардов рублей (41,8 процента от годового прогноза), а недополучение акцизов по произведенным в России товаров – 168,4 миллиарда рублей (33,5 процента). По итогам трех кварталов текущего года доходы федерального бюджета исполнены на 9,6 триллиона рублей, или на 74,6 процента от утвержденного объема. Расходы достигли девяти триллионов рублей (66,9 процента от прогноза). В июле министр финансов России Антон Силуанов заявлял, что недопоступление доходов в федеральный бюджет в текущем году может составить до триллиона рублей. В марте в Минфине предупреждали, что «дыра» в доходах бюджета-2013 может составить до полумиллиарда рублей. Чиновники связывали будущее снижение поступлений в бюджет в текущем году с сокращением доходов от приватизации, недопоступлением импортных пошлин, а также возмещением НДС. В то же время в Минфине отмечали, что часть выпадающих поступлений компенсируют более высокие нефтегазовые доходы. Источник: lenta.ru 5.4. Бизнес попросит Путина не передавать следователям налоговые дела. Три крупнейших ассоциации предпринимателей готовы объединиться и выступить единым фронтом против принятия поправок в Уголовно-процессуальный кодекс о возвращении следователям права возбуждать налоговые дела. Как рассказали «Известиям» несколько осведомленных источников в отрасли, в ближайшие дни «Деловая Россия», «Опора России», РСПП направят совместное обращение на имя президента, где выразят свою обеспокоенность и предложат обсудить законопроект с общественностью. По мнению предпринимателей, ФНС профессионально справлялась с возложенными на нее функциями. Позицию силовиков, которые готовили законодательную инициативу, в бизнес-сообществе не разделяют. Там считают, что снижение собираемости налогов связано не с уходом бизнеса в тень, а с ухудшением экономической ситуации. Поэтому повышение количества возбужденных дел, а как следствие – рост давления на бизнес – приведет не к росту собираемости налогов, а даст противоположный эффект. Кроме того, «камбэк» силовиков в налоговую тематику больно ударит по деловому климату в стране, считают представители всех трех организаций. В то же время делегирование несвойственных полномочий органам внутренних дел открывает возможность для коррупции и злоупотреблений. – Мы говорим, что это преждевременно. Оснований для такой меры нет. Поэтому просим обратить внимание на эти факты и обсудить публично, – пояснил мотив появления письма на имя президента собеседник в руководстве «Опоры России». Сергей Жорин глава Московской коллегии адвокатов «Жорин и партнеры» считает, что новый закон отрицательно скажется на положении дел в бизнесе. – На сегодняшний день ситуация здоровая. Налоговая часто выставляет необоснованные санкции. Но предприниматель идет в суд, представляет свои доказательства, и если они обоснованные, то суд встает на сторону налогоплательщика. По статистике в 60% случаях налоговые санкции отменяются. А если говорить о возбуждении уголовных дел, которые доходят до суда, то там, как мы знаем, оправдательных приговоров меньше 1%. То есть для всех тех 60% дел, в которых суд счел, что налоговая была не права, последуют обвинительные приговоры, а зачастую еще и с присуждением наказания в виде лишения свободы, – сказал Жорин. Подробнее: http://izvestia.ru/news/559748#ixzz2jCKVGZMc Источник: izvestia.ru 5.5. Минфин раскритиковал введение в России налоговых кредитов. Идея главы Внешэкономбанка (ВЭБ) Владимира Дмитриева о введении в России механизма TIF (компенсации инвесторам их затрат на инфраструктуру за счет будущих налоговых поступлений от проекта. – РБК daily) пока нереализуема. Об этом говорится в письме замминистра финансов Сергея Шаталова зампреду правительства Дмитрию Козаку, копия которого есть в распоряжении РБК daily. Механизм отложенных налоговых платежей, или TIF (Tax Increment Financing), предполагает, что расходы инвестора на инфраструктуру будут ему компенсированы за счет налогов, полученных от реализации его проекта. Запустить этот механизм в России еще несколько лет назад предлагал глава ВЭБа Владимир Дмитриев, однако тогда предложение поддержки не получило. Очередной толчок идее дал глава кабмина Дмитрий Медведев на прошлогоднем экономическом форуме в Красноярске. Тогда премьер-министр сообщил, что Белый дом завершает подготовку документов для введения TIF. Бюджетных денег для инфраструктурных проектов недостаточно, нужны альтернативные варианты, объяснял премьер. Только в ближайшие три года на развитие инфраструктуры в стране потребуется более 9 трлн. руб. Пилотным проектом по апробированию TIF должно было стать создание кластера полнопрофильных автомобильных производств в Калининградской области (строительство ведет группа «Автотор», первоначальный объем инвестиций – 120 млрд. руб.). Однако Минфин нашел ряд причин, по которым полноценно модель TIF в России пока заработать не может. Из-за риска переплаты субсидия инвесторам возможна только в размере, не превышающем сумму фактически уплаченных ими в предыдущем периоде налогов. Однако доходная часть бюджета «не различает» налоги по инвестпроектам, от реализации которых они поступили, следует из письма Сергея Шаталова Дмитрию Козаку. «Могут возникнуть проблемы с налоговым планированием, – подтверждает эксперт Экономической экспертной группы Александра Суслина. – Четкого учета налогов, поступающих от отдельного инвестпроекта, нет. Они поступают как бы в единый центр». Механизм TIF, если и должен использоваться, то за счет налогов в региональные бюджеты, пишет г-н Шаталов. Косвенные налоги (НДС, акцизы) в этой системе использовать не удастся: по НДС действует механизм налогового вычета, а за счет акцизов формируются бюджеты дорожных фондов. Подробнее: http://www.rbcdaily.ru/economy/562949989394446 Источник: rbcdaily.ru 5.6. Спонсоры НКО смогут экономить на налоге на прибыль. Компании, финансирующие некоммерческие организации (НКО), должны экономить на налогах, посчитало Минэкономразвития и подготовило законопроект на эту тему (размещен на едином портале раскрытия правовой информации): компания сможет снизить налогооблагаемую прибыль на размер пожертвований НКО для формирования или пополнение их целевого капитала. Пожертвования – главный основной источник доходов НКО. Сейчас льгот для компаний-благотворителей нет из-за рисков уклонения от уплаты налогов, объясняет управляющий партнер «Щекин и партнеры» Денис Щекин: компании могут «рисовать» себе пожертвования, давая деньги «вымышленным» НКО, которые на самом деле никакой работы не ведут. Законопроект решает эту проблему – налоговый вычет не должен превышать 1% доходов налогоплательщика, уменьшенных на сумму его расходов. Это небольшая сумма, такой же предел снижения базы налога на прибыль установлен для расходов на рекламу, отмечает Щекин. Если НКО вернуло компании перечисленные деньги или если ее целевой капитал был расформирован, налоговики вправе доначислять налог за прошлые периоды, следует из законопроекта. Льгота привлечет длинные деньги в НКО, занимающиеся социальной помощью, говорится в пояснительной записке. Льгота поможет в том числе тем, кто финансирует различные центры политических исследований, обслуживающие власть, ожидает Щекин. «Сейчас госкомпании помогают таким НКО по дружеской просьбе, а если законопроект примут – появится хоть какая-то выгода», – объясняет он. Источник: vedomosti.ru 5.7. Бизнес напуган налогом на торгово-офисную недвижимость. Сильно пострадает малый и средний бизнес, говорится в письме президента «Опоры России» Александра Бречалова председателю Совета Федерации Валентине Матвиенко. Он просит отклонить закон и инициировать принятие прозрачного регламента определения кадастровой стоимости. Бречалов приводит такие аргументы: закон не обсуждался с предпринимательским сообществом, кадастровая стоимость утверждена властями лишь некоторых регионов (одобрена Росреестром во всех регионах кроме двух), а процедура ее оценки непрозрачна – из-за этого кадастровая стоимость в разы превышает рыночную, а иногда в десятки раз. Cосредоточим усилия на работе с регионами, не унывает член президиума «Опоры России» Алексей Небольсин. Москва уже пошла на уступки: новый налог хоть и вводится с 2014 г., но будет взиматься только с крупных торгово-офисных объектов – от 5000 кв. м, говорил Решетников. Таких зданий власти насчитали около 2000 общей площадью 30 000 млн кв. м. А вчера столичное правительство продлило на 2014 г. и первую половину 2015 г. льготу для малого бизнеса, который арендует у города помещения до 300 кв. м. Кроме того, оно планирует установить вычет в 300 кв. м, чтобы защитить собственников небольших объектов, заявил представитель департамента экономической политики и развития. Принятие закона – это не первый удар по столичному малому и среднему бизнесу в течение года, жалуется Небольсин. Перед этим – отмена льгот по аренде и пересчет кадастровой стоимости земли в Москве и, как следствие, повышение арендных ставок в среднем в 3-4 раза, вспоминает он. Около 30% выручки ресторана приходится на арендные платежи, говорит ведущий юрист Федерации рестораторов и отельеров Мария Орлова, а они вырастут вслед за налогом, издержки придется переложить на потребителей. Цены на жизненно необходимые лекарства вряд ли сильно вырастут, считает исполнительный директор ассоциации «Союзфарма» Дмитрий Целоусов, их регулирует государство. Но рост арендной ставки приведет к росту цен на косметику, биологически активные добавки, медицинские приборы, прогнозирует он. Сейчас рынок недвижимости – рынок спроса, считает представитель департамента экономической политики и развития Москвы, это не позволит собственникам переложить затраты на арендаторов. Принятие поправок может привести к росту коррупции, опасается Небольсин. Скоро по городу будет ходить инспекция по недвижимости и проверять, какая часть здания занята офисами, прогнозирует он: «Хотите оказаться за 20%-ной чертой – платите». А различные НИИ и другие непрофильные заведения будут срочно избавляться от офисов и общепита, беспокоится он. Подробнее: http://www.vedomosti.ru/finance/news/18134251/biznes-napugan-nalogom#ixzz2jCINqEOU Источник: vedomosti.ru 5.8. Конституционный суд рассмотрит дело об отмене налоговых льгот по транспортному налогу. Как пишет РБК, поводом стал запрос депутатов Законодательного собрания Челябинской области. Дело в том, что с 1 января 2009 г. областные депутаты ввели норму, которая ограничивает круг получателей льгот по транспортному налогу: теперь рассчитывать на социальную поддержку могут только обладатели авто мощностью до 150 л.с. Ранее данная льгота распространялась на пенсионеров и многодетные семьи без учета мощности двигателя. Решение парламентариев не устроило челябинскую пенсионерку. Она оспорила законодательную норму в суде. Областной суд не нашел противоречий между нормами областного и федерального законодательства. Однако Уставный суд субъекта РФ признал спорное законоположение не соответствующим Уставу Челябинской области. Суд решил, что региональный законодатель отказался от ранее принятых на себя обязательств по обеспечению социальной поддержки населения, а ограничение права на налоговую льготу не сопровождалось сохранением достигнутого уровня социальной защиты пенсионеров. Такое решение суда не устроило челябинских депутатов, которые обратились за последним словом в КС РФ. По их мнению, отнесение налоговых льгот к системе мер социальной поддержки россиян нарушает конституционные правила толкования и применения норм налогового законодательства. Источник: taxpravo.ru 5.9. Муниципальные руководители хотят вводить собственные налоги. На съезде муниципальных образований чиновники предложат Президенту Владимиру Путину провести эксперимент: отдать нескольким муниципалитетам право самим устанавливать те или иные налоги на своей территории, сообщают «Ведомости». Финансовые проблемы волновали местных руководителей всегда. Вот и завтра они пожалуются, что денег, которые поступают в бюджет за счет земельного налога, налога на имущество физлиц и НДФЛ, муниципалитетам не хватает. Новые полномочия позволят местным властям работать более эффективно – строить хорошие дороги и красивые дворы. Источник: glavbukh.ru
6. Налоговая цифра недели560 472 дела с участием налоговых органов рассмотрено в арбитражных судах в первом полугодии 2013 года. Из них, связанных с применением налогового законодательства 45 378, что на 6 997 дел меньше по отношению к аналогичному показателю предшествующего года. Об оспаривании актов ненормативного характера налогового органа, действий (бездействий) должностных лиц рассмотрено 9 492 дела, о взыскании с организаций и граждан обязательных платежей и санкций – 35 150 дел. По делам об оспаривании ненормативных правовых актов налоговых органов судом удовлетворены 57% заявлений. А по делам о взыскании с организаций и граждан обязательных платежей и санкций – лишь 36,5%. Исходя из изложенного, можно сделать вывод, что налоговые органы хоть и с меньшим количеством дел (по сравнению с прошлым годом) выходят в суды, но в рамках судебных тяжб по взысканию начисленных платежей не могут подтвердить правомерность своих действий. Источник: arbitr.ru
7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства7.1. СКР разработал законопроект для борьбы с налоговой оптимизацией. Следственный комитет России (СКР) разработал законопроект для борьбы с налоговой оптимизацией. Сейчас российский бизнес активно минимизирует налоги, не нарушая формально законов, конструирует для этого различные схемы, в том числе выводит прибыль в оффшоры, считает СКР – и предлагает бороться с этим так: ввести в Гражданский кодекс запрет на использование гражданских прав в целях уклонения от уплаты налогов. Законопроект с такой поправкой уже подготовлен и разослан на согласование. В СКР на запрос «Ведомостей» не ответили, но чиновник одного из силовых ведомств подтвердил подлинность документа. В Налоговый кодекс законопроект предлагает ввести понятия «мнимых» и «притворных» хозяйственных операций. Бизнес либо учитывает для налоговых целей операции, которые реально не совершал, тем самым занижая прибыль, либо реальные операции скрывает за фиктивными – и тоже тем самым снижает налоги, пишет в пояснительной записке СКР. Если законопроект примут, традиционным схемам финансирования бизнеса может прийти конец. Цена вопроса видна по размеру фиктивного иностранного долга: по оценкам «Интерфакс-ЦЭА», примерно $150 млрд. иностранных кредитов российских компаний – кредиты от собственных владельцев (это позволяет занизить прибыль компании на выплачиваемые проценты). Это распространенная практика, подчеркивает СКР в записке к законопроекту: налогооблагаемая прибыль переносится либо на фиктивные организации-резиденты, взыскать задолженность с которых невозможно, либо на подконтрольные компании, зарегистрированные в низконалоговых странах. У России с ними есть соглашения об избежании двойного налогообложения, бизнес через них выводит прибыль в оффшоры без всяких налогов. Идея СКР небесспорная, комментирует замминистра экономразвития Сергей Беляков: у налоговой и так достаточно инструментов, чтобы раскрывать подобные схемы. К тому же ужесточения в налоговой сфере вызывают вопрос, последовательна ли политика государства, рассуждает Беляков: «В последнее время мы как раз двигались в сторону либерализации – без этого невозможно защитить существующий малый бизнес и создать новый». Надо учитывать, что новый закон будут применять не только налоговики, но и силовики, а значит, риски бизнеса вырастают еще больше, замечает один из федеральных чиновников. В своих обвинениях следователи и так уже использовали такие термины, как «подставные», «фиктивные», «притворные», но сослаться на конкретные статьи не смогли, вспоминает адвокат Вадим Клювгант, теперь эти понятия будут легализованы и посадить за налоговые преступления будет совсем легко. Сотрудник силового ведомства просит не нагнетать: когда к правоохранительным органам будут приходить компании, выигравшие дело у налоговиков в суде, они при всем желании будут вынуждены закрыть дело – пока еще действует преюдиция. Подробнее: http://www.vedomosti.ru/politics/news/18383261/sledovateli-najdut-mnimoe-i-pritvornoe#ixzz2jpOzYmCS Источник: vedomosti.ru 7.2. С 1 января 2014 года сдать отчетность в электронном виде получится только с новой усиленной квалифицированной подписью. Об этом ФНС России напомнила в письме от 30.09.13 № ПА-4-6/17542. Откладывать покупку на самый конец года не стоит. Из-за большого числа желающих можно не успеть вовремя переоформить сертификат. Поэтому спецоператоры рекомендуют обменять сертификат уже в конце осени. Источник: e.gazeta-unp.ru
8. Комментарии и разъяснения8.1. ИФНС вправе запрашивать статистическую отчетность компании (Письмо Минфина России от 14.10.2013 № 03-06-06-01/42704). Инспекторы вправе истребовать статистическую отчетность компании во время камеральной проверки, ведь такие сведения могут подтвердить, правильно ли подсчитаны налоги и сборы. Такую позицию заняли чиновники из Минфина в письме от 14.10.2013 № 03-06-06-01/42704. Вообще, в этом письме сотрудники ведомства рассмотрели вполне конкретную ситуацию, когда организация платит в бюджет НДПИ, а налоговики требуют представить формы статотчетности в связи с использованием природных ресурсов. Однако в итоге чиновники пришли к общему выводу: если формы можно использовать, чтобы удостовериться в правильности исчисления налога, то ФНС вправе их запрашивать. Источник: glavbukh.ru 8.2. ФНС дан старт использованию единой формы первички (Письмо ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@). Вместо счета-фактуры и накладной компании теперь могут выставлять единый отгрузочный документ. Его рекомендуемый образец ФНС привела в своем письме от 21 октября 2013 года № ММВ-20-3/96@. Налоговым инспекциям уже дано распоряжение применять письмо в работе. Новый документ объединил показатели счета-фактуры, товарной накладной, акта приема-передачи. Правда, возможности нового документа оказались меньше, чем планировала налоговая служба. Так, Минфин в августе уточнил, что единый документ следует использовать взамен счета-фактуры и первички. Нельзя выставить накладную и единый документ вместо счета-фактуры. Налоговики рассчитывали, что единый документ можно будет использовать как гибрид, а также в качестве одного из первичных документов. Но даже в согласованном с Минфином варианте применения документа он способен серьезно сократить количество составляемых компанией бумаг. Использовать единый документ можно для применения вычетов по НДС и для подтверждения расходов. Применение единой формы носит рекомендательный характер, то есть у бухгалтеров остается право выбора, применять ее или нет. При этом налоговики подчеркнули, что неиспользование единого документа не станет основанием для отказа в учете тех или иных операций в целях налогообложения. Единый документ в очередной раз расширяет возможности компаний по документальному оформлению деятельности. "С января 2013 года новый Федеральный закон "О бухгалтерском учете" предоставил компаниям свободу в выборе форм первичной учетной документации с соблюдением одного условия - документ должен содержать обязательные реквизиты (дату, название организации, описание операции, ее стоимость в денежном и количественном выражении и т. д.) В марте ФНС вынесла на публичное обсуждение идею единого передаточного документа. На днях руководитель ФНС Михаил Мишустин направил его своим подчиненным для применения. Таким образом, хозяйствующим субъектам предлагается самостоятельно выбрать форму документирования своей деятельности: продолжать использовать традиционные формы по передаче материальных ценностей, разрабатывать собственные либо использовать форму УДП", - поясняет директор по правовым вопросам "3М Россия" Алексей Завалев. Михаил Александров, партнер адвокатского бюро DS Law, оценивает введение единого отгрузочного документа положительно: "Компании вынуждены оформлять массу документов, дублирующих друг друга по содержанию: акты приема-передачи, товарные и товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, просто счета. Все это делается в целях соблюдения норм учета. Любое упрощение документооборота и, как следствие, жизни для компаний, можно только приветствовать. Тем более что ФНС прямо указала, что данная форма не является обязательной и может быть самостоятельно дополнена и модифицирована налогоплательщиками". Очевидно, что УДП позволит сократить объемы бумажной документации, а также использовать менее трудозатратный для бухгалтеров документ без разработки собственных форм. Источник: podatinet.net 8.3. ФСС возместит пособие, если вахтовик получил травму во время отдыха (Определение ВАС РФ от 05.09.13 № ВАС-8775/13). Фонд Соцстраха обязан возместить расходы на пособие по временной нетрудоспособности для сотрудника-вахтовика, даже если травма получена им во время отдыха между сменами. Такой вывод следует из Определения ВАС РФ от 05.09.13 № ВАС-8775/13. Суд при рассмотрении дела учел особенности трудовых отношений при вахтовом методе работы. Согласно статье 299 ТК РФ вахтой считается период, в который входит и время работы на объекте, и время отдыха между рабочими сменами. Поскольку работник в период междусменного отдыха, согласно трудовому договору, находится в вахтовом поселке и это является исполнением им своих трудовых обязанностей, полученная травма считается полученной на производстве. Соответственно, по мнению судей, фонд должен возместить работодателю пособие. Несчастный случай на производстве является страховым. Источник: gazeta-unp.ru 8.4. Детский вычет по НДФЛ на одного ребенка могут получить сразу четыре человека (Письмо ФНС России от 17 сентября 2013 № БС-4-11/16736). Ребенок от первого брака проживает совместно с мамой. Отец ребенка платит алименты. Можно ли одновременно предоставлять стандартный налоговый вычет по НДФЛ маме, отцу ребенка и его новой супруге? Именно такую ситуацию рассмотрели в ФНС России. И ответили положительно (письмо от 17 сентября 2013 № БС-4-11/16736). Свою позицию налоговики из ФНС согласовали с Минфином России, а само комментируемое письмо разместили на сайте nalog.ru как обязательное для всех инспекторов на местах. Логика здесь такая. Разведенный отец имеет право на детский вычет, поскольку платит алименты. То есть участвует в содержании ребенка. Но деньги, которые идут на алименты, это совместная собственность супругов, то есть отца ребенка и его новой жены ст. 256 ГК РФ и ст. 34 СК РФ). Получается, она также имеет право на вычет. Детский вычет также полагается и новому мужу мамы (письмо Минфина России от 18 мая 2012 № 03-04-05/8-640). Выходит, что при разводе родителей на стандартный налоговый вычет по одному ребенку вправе рассчитывать сразу четыре человека: мама и ее новый муж, папа и его новая жена. Пакет необходимых документов для каждого сотрудника мы привели в схеме ниже. Взяли условия, когда ребенок после развода остается с мамой, а папа платит алименты. Источник: glavbukh.ru
9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»!9.1. О дате определения рыночной стоимости акций при принудительном их выкупе вне ОРЦБ. описание ситуации: Компания «А» инициировала процедуру принудительного выкупа (при достижении 95% пакета) акций своей дочерней компании «Б». При этом акции компании «Б» в момент приобретения были допущены к торгам на бирже (РТС) и с ними совершались сделки. В соответствии со ст. 280 НК РФ в случае реализации ценной бумаги вне организованного рынка ценных бумаг датой совершения сделки считается дата определения всех существенных условий передачи ценной бумаги, то есть дата подписания договора. Договор между компанией «А» и продающим акционером не подписывался. Вопрос: На какую дату (на дату составления какого документа) необходимо определять рыночную стоимость акций? Ответ: Порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям с ценными бумагами установлен в ст. 280 НК РФ. Порядок определения цены реализации (рыночной цены) по сделкам с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (далее по тексту - ценные бумаги, обращающиеся на ОРЦБ), установлен в п. 5 ст. 280 НК РФ, согласно которому в случае реализации ценной бумаги вне организованного рынка ценных бумаг датой совершения сделки считается дата определения всех существенных условий передачи ценной бумаги, то есть дата подписания договора». Вместе с тем, из п. 5 ст. 280 НК РФ следует, что все существенные условия сделки определяются на дату подписания договора. Однако на практике встречаются ситуации, в которых дата подписания договора может не совпадать с датой определения всех существенных его условий, а порой заключение такого договора не требуется в силу положений действующего законодательства. Исходя из условий запроса, компания «А» приобрела 95% акций своей дочерней компании «Б» и в соответствии с положениями Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее по тексту - Закон № 208-ФЗ) инициировала принудительную процедуру выкупа акций. Выкуп ценных бумаг открытого общества по требованию лица, которое приобрело более 95 процентов акций открытого общества, регламентируется ст. 84.8 Закона № 208-ФЗ, а также отдельными положениями ст. 84.7 названного Закона. В соответствии с п. 1 ст. 84.8 Закона № 208-ФЗ лицо, которое в результате добровольного предложения о приобретении всех ценных бумаг открытого общества или обязательного предложения стало владельцем более 95 процентов общего количества акций открытого общества, вправе выкупить у акционеров-владельцев акций открытого общества указанные ценные бумаги. Названное лицо вправе направить в открытое общество требование о выкупе указанных ценных бумаг в течение шести месяцев с момента истечения срока принятия добровольного предложения о приобретении всех ценных бумаг открытого общества. Обязательные реквизиты, которые должно содержать требование о выкупе ценных бумаг, перечислены в п. 2 ст. 84.8 Закона № 208-ФЗ, и среди них - цена выкупаемых ценных бумаг и сведения о соответствии предлагаемой цены рыночной оценке (согласно п. 4 ст. 84.8 Закона № 208-ФЗ выкуп ценных бумаг осуществляется по цене не ниже рыночной стоимости выкупаемых ценных бумаг, которая должна быть определена независимым оценщиком). Таким образом, стоимость ценных бумаг в случае их принудительного выкупа определяется не договором, а требованием о их выкупе. При этом согласно п. 4 ст. 84.8 Закона № 208-ФЗ если владелец ценной бумаги не согласен с ценой выкупаемых ценных бумаг, то урегулирование отношений сторон происходит не через изменение цены, а путем обращения в арбитражный суд с иском о возмещении убытков, причиненных в связи с ненадлежащим определением цены выкупаемых ценных бумаг. Иначе говоря, сама цена, указанная в требовании, изменению не подлежит, и является в конечном итоге ценой сделки с ценной бумагой. Следовательно, по нашему мнению, в целях применения п. 5 ст. 280 НК РФ при определении рыночной стоимости приобретения акций, выкупленных у акционеров компании «Б», датой определения рыночной стоимости акций (датой определения всех существенных условий передачи ценной бумаги) является дата направления компанией «А» требования о выкупе акций. Описание ситуации: Для осуществления грузоперевозок собственного товара на территории месторождения в период навигации по маршрутам причал – склад и в прочие периоды по маршрутам склад – объекты строительства компания заключила с исполнителем договор на оказание транспортных услуг с расценками по машино-часам и тонно-километрам. Расстояния не большие, и одна машина может выполнить за день 5 – 7 рейсов, фактически оформление ТТН в момент погрузки не производится. По окончании месяца компания просит предоставить акт выполненных работ и реестр путевых листов – если расчеты ведутся по маш./часам, и реестр ТТН (для подтверждения тонн перевозимого груза и пройденных километров) – если расчеты ведутся по тн./км. Вопрос: Должна ли компания настаивать на оформлении ТТН в данном случае, либо возможно для подтверждения затрат в целях налогообложения прибыли принять транспортные расходы согласно акта выполненных работ и прочих расчетов, подтверждающих объем транспортных услуг в тн/км? Ответ: Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль, должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Статьей 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» установлено, что каждый факт хозяйственной жизни экономического субъекта подлежит оформлению первичным документом, утвержденным руководителем. Стоит отметить, что с 01.01.2013 формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. В соответствии с Информацией Минфина России № ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 Федерального закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов. Применение таких документов обязательно. По нашему мнению, к ним относится и утвержденная Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 № 272 транспортная накладная (ТН). При этом следует обратить внимание на то, что вопрос о применении ТН и ТТН не ограничен рамками документального подтверждения затрат по налогу на прибыль. Обязанность по применению транспортной накладной предусмотрена гражданским законодательством. Так, в силу п. 2 ст. 785 ГК РФ транспортная накладная является одним из документов (наряду с коносаментом или иным документом на груз, предусмотренным соответствующим транспортным уставом или кодексом), составление и выдача которого отправителю груза подтверждает заключение договора перевозки груза между ним и перевозчиком при перевозке грузов соответствующими видами транспорта. Эти положения детализируются в транспортных уставах и кодексах, регулирующих отношения по перевозке груза теми или иными видами транспорта. Так, заключение договора перевозки груза автомобильным транспортом подтверждается транспортной накладной (ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 08.11.2007 № 259-ФЗ «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта»), форма и порядок заполнения которой предусмотрены Правилами перевозок грузов автомобильным транспортом, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 № 272 (Далее – Правила). В соответствии с п. 9 Правил, транспортная накладная, если иное не предусмотрено договором перевозки груза, составляется на одну или несколько партий груза, перевозимую на одном транспортном средстве. Под партией груза (п. 5 Правил) следует понимать груз одного или нескольких наименований, перевозимый по одному товарораспорядительному документу. В рассматриваемом случае одно транспортное средство за один день совершает несколько рейсов, по одному и тому же маршруту и перевозит один вид груза, т.е., по сути, выполняются условия об одной машине, одном продавце и одном покупателе. Правилами не предусмотрены специальные положения в отношении оформления транспортной накладной на несколько рейсов. Вместе с тем, и отсутствует такой запрет. Форма транспортной накладной предусматривает все существенные условия перевозки грузов автомобильным транспортом: сведения о грузе (отгрузочное наименование, количество, масса, объем грузовых мест, маркировка, вид тары, способ упаковки), сведения о грузополучателе, стоимость услуг перевозчика. Следовательно, надлежащим образом оформленная транспортная накладная помимо договора об оказании транспортных услуг, акта о приемке оказанных услуг, является документом, подтверждающим для целей налогообложения прибыли расходы на доставку грузов. Таким образом, по нашему мнению, действующим законодательством не запрещено составлять одну транспортную накладную на несколько рейсов перевозки товара на одном транспортном средстве в течение дня. При этом, поскольку такие правила четко не регламентированы законодательством, считаем целесообразным оговаривать данные условия при заключении договора. Кроме того, по нашему мнению, в транспортной накладной необходимо отразить общее количество выполненных поездок. Согласно п. 6 Правил заключение договора перевозки груза подтверждается транспортной накладной, составленной грузоотправителем (если иные условия не предусмотрены договором перевозки груза) по форме в соответствии с приложением N 4. Составлять ее должен тот, кто нанимает автотранспорт, в рассматриваемой ситуации – компания, которая будет и грузоотправителем, и грузополучателем в одном лице. В этой ситуации ТН можно выписать не в трех, а в двух экземплярах – один покупателю (заказчику услуги), один - перевозчику. Минфин России в Письмах от 23.04.2013 № 03-03-06/1/14014, от 28.01.2013 № 03-03-06/1/36 указал, что затраты на перевозку ТМЦ автомобильным транспортом в целях исчисления налога на прибыль с 2013 должны подтверждаться транспортной накладной, которая оформляется для подтверждения заключения договора перевозки груза. Ранее финансовое ведомство разъясняло, что налогоплательщики могут подтверждать расходы на перевозку грузов по договору с транспортной организацией как транспортной накладной, так и накладной по форме 1-Т (Письмо от 22.12.2011 N 03-03-10/123). Данную позицию разделяет и ФНС России (Письмо от 21.03.2012 N ЕД-4-3/4681@). В то же время есть судебные акты, согласно которым транспортные расходы можно подтвердить и другими документами. Так, в Постановлении от 20.12.2012 № А45-12968/2012 судьи указали: отсутствие ТТН при наличии иных доказательств само по себе не свидетельствует о том, что транспортно-экспедиционная услуга не оказана. Аналогичные выводы содержатся в Постановлениях ФАС МО от 13.09.2011 № А40-114362/10-4-649, от 14.10.2010 № КА-А40/11847-10, ФАС ЦО от 14.10.2010 № А09-11083/2009. Таким образом, организации следует учитывать, что отказ от транспортной накладной установленной формы, вероятнее всего, приведет к налоговому спору и к необходимости подтверждения транспортных расходов в судебном порядке.
10. Новости налогового контроля10.1 Обязанность по представлению в рамках камеральной проверки документов, подтверждающих право на льготу, имеется не только у налогоплательщиков, но и у налоговых агентов. К такому выводу при рассмотрении одного из дел пришел ФАС Северо-Западного округа. При рассмотрении дела было установлено, что у банка как у налогового агента в рамках камеральной проверки налогового расчета (информации) о суммах доходов, выплаченных иностранным организациям, были истребованы документы, подтверждающие правомерность применения банком пониженных (льготных) налоговых ставок. Банк отказал в представлении указанных документов со ссылкой на то, что он не является в данном случае налогоплательщиком, применяющим льготный режим налогообложения и обязанным вследствие этого в соответствии с положениями статьи 88 НК РФ представлять документы по требованию налогового органа. В связи с этим банк был привлечен к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ. Суд первой инстанции удовлетворил заявление банка, придя к выводу о том, что устранение двойного налогообложения (статья 312 НК РФ) не может рассматриваться в качестве предоставления иностранной организации - получателю дохода, а также налоговому агенту, выплачивающему доход, преимуществ, квалифицируемых в смысле положений статьи 56 НК РФ в качестве льгот по налогам и сборам. Апелляционный суд, признал ошибочным вывод суда первой инстанции об отсутствии у налогового органа оснований для истребования у банка спорных документов в порядке статей 88 и 93 НК РФ. С ним согласился и суд кассационной инстанции, указав, что исходя из системного анализа приведенных норм налогового законодательства Российской Федерации и правовой позиции высших судебных инстанций, следует признать, что направление Банку при проведении камеральной налоговой проверки требования о представлении документов не противоречит нормам статьи 88 НК РФ, а обязанность Банка по представлению документов вытекает из совокупности положений статей 24, 310 и 312 НК РФ. Банк в этом деле выручило только то, из требования о предоставлении документов невозможно определить количество истребованных документов, которые должны были быть представлены банком в налоговый орган. (См. Постановление ФАС СЗО от 11.10.2013 по делу № А56-73263/2012) Источник: www.cnfp.ru 10.2 Получение требования о представлении документов после окончания выездной проверки не влечет его незаконность. К такому выводу при рассмотрении одного из дел пришел ФАС Дальневосточного округа. При рассмотрении дела было установлено, что в рамках выездной проверки налоговый орган 08.02.2013 года направил налогоплательщику требование о представлении документов, связанных с исчислением и уплатой налогов. В этот же день налоговым органом была составлена справка об окончании проверки. Требование было получено налогоплательщиком 12.02.2013, т.е. уже после окончания проверки. В связи с этим налогоплательщик просил признать данное требование недействительным, но в этом ему было отказано. Суды указали, что ограничений для выставления требования в последний день проверки нормами НК РФ не предусмотрено. Кроме того, налогоплательщик не доказал каким образом в данной ситуации нарушены его права. Тот факт, что в требовании содержалось упоминание о возможном привлечении к ответственности за непредставление документов само по себе права налогоплательщика не нарушило, поскольку доказательств фактического привлечения к ответственности налогоплательщиком не представлено. (См. Постановление ФАС ДВО от 27.09.2013 № Ф03-4045/2013 по делу № А51-6574/2013) Источник: www.cnfp.ru 10.3 После окончания выездной проверки налогоплательщик вправе не исполнять требование о представлении документов. Правомерность такой позиции признал при рассмотрении одного из дел ФАС Волго-Вятского округа. При его рассмотрении было установлено, что в рамках выездной проверки налоговый орган предложил налогоплательщику восстановить утраченные документы и представить их к определенной дате. Но не дожидаясь наступления этой даты он завершил проверку (за неделю до окончания срока представления документов). Поскольку документы представлены не были, налогоплательщик был привлечен к ответственности по ст. 126 НК РФ. Признавая соответствующее решение налогового органа недействительным, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что после окончания налоговой проверки налогоплательщик вправе был не исполнять не соответствующее закону требование налогового органа о представлении документов. Привлечение в этой ситуации налогоплательщика к ответственности по ст. 126 НК РФ не соответствует закону. С данным выводом согласились суды апелляционной и кассационной инстанций, причем последний привел свое собственное обоснование незаконности решения налогового органа о привлечении к ответственности. Суд указал, что поскольку в силу п. 1 ст. 93 НК РФ должностное лицо налогового органа вправе истребовать у проверяемого лица документы только при проведении налоговой проверки, а в решении по результатам налоговой проверки могут быть отражены только те обстоятельства, которые возникли до момента ее окончания, непредставление документов налогоплательщиком в срок, установленный за пределами налоговой проверки, не может рассматриваться как правонарушение, выявленное в ходе налоговой проверки. (См. Постановление ФАС ВВО от 09.09.2013 по делу № А82-1776/2012) Источник: www.cnfp.ru
11. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»11.1. Судебный спор по налогам длиною в 40 лет или о неторопливости итальянской Фемиды. В своей практике нередко сталкиваюсь с мнением, что в России любят «затягивать» судебные разбирательства, что негативно отражается на его результате, не говоря о том, что, нормы налогового права не гнушаются «перекраивать» время от времени. Но всё это мелочи по сравнению с некоторыми фактами из судебной практики иностранных государств. Очередной такой пример пришел из Италии. Как стало известно, всемирно известная (а многими и любимая) актриса Софи Лорен выиграла у налоговиков Италии процесс, связанный с правом актрисы платить в урезанном виде налог с дохода, только вдумайтесь, по декларации 1974 года! Кассационный суд Италии поставил в деле точку, признав за актрисой право уплатить налог только с 60 % прибыли. Только представьте, налоговики судились с актрисой более 40 лет. В России за это время, прошла смена режимов, налоговых «эпох», да много чего произошло... Я уже не говорю, что у нас существует срок исковой давности. А вот в Италии такой длительный период не стал преградой для судов. Вообще, такие случаи заставляют задуматься о стабильности некоторых налоговых, да и судебных систем Европы. Источник: nalog-briz.ru 11.2. "Вот тебе бубушка и Юрьев день" или о новой инициативе властей ужесточения уголовного преследования за налоговые преступления. 11 октября 2013 года Президент РФ внес в Государственную Думу РФ законопроект № 357559-6 «О признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ». Он предполагает возврат к ранее действовавшему порядку возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям, который действовал до 07.12.2011, т.е. до момента опубликования Федерального закона от 06.12.2011 № 407-ФЗ и не предусматривал каких-либо ограничений полномочий следственных органов по самостоятельному возбуждению уголовных дел по налоговым преступлениям. Как известно, 6 декабря 2011 года Президент РФ (на тот момент) Д.А. Медведев подписал Федеральный закон № 407-ФЗ «О внесении изменений в статьи 140 и 241 Уголовно-процессуального кодекса РФ». Им предусматривалось, что поводом для возбуждения уголовного дела о преступлениях, предусмотренных статьями 198 - 199.2 УК РФ, служат только те материалы, которые направлены налоговыми органами в соответствии с законодательством о налогах и сборах для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Здесь стоит напомнить, что согласно п. 3 ст. 32 НК РФ если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора), направленного налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) не уплатил (не перечислил) в полном объеме указанные в данном требовании суммы недоимки, размер которой позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, соответствующих пеней и штрафов, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198 - 199.2 УК РФ (далее - следственные органы), для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Еще на стадии рассмотрения данного закона в качестве законопроекта Председатель профильного комитета ГосДумы по гражданскому, уголовному, арбитражному и процессуальному законодательству Павел Крашенинников подготовил положительное (естественно) заключение на него, отметив, правда лишь в общих чертах, что «концепция законопроекта поддерживается, так как реализация его положений будет способствовать эффективности возбуждения и расследования уголовных дел о налоговых преступлениях». По сообщениям в СМИ новый опыт доказал свою эффективность: снизилось давление на бизнес. В 2009 г. по указанным статьям было возбуждено 13 044 уголовных дела и лишь 3037 из них закончились обвинительными приговорами, т. е. 77% уголовных дел развалилось на этапе следствия или суда. А в 2011 г. было всего 1791 дело, в 2012 г. – 1171, при этом возросло качество следствия: в 2011 г. обвинительные приговоры были вынесены по 39% дел, а в 2012 г. – по 47% И вот новый президентский законопроект. И первым делом обращает на себя содержание пояснительной записки к нему: изменения <внесенные Федеральным законом № 407-ФЗ> являются одной из основных причиннизкой эффективности раскрытия налоговых преступлений, в связи с чем существенно затруднено использование в уголовном процессе имеющихся результатов оперативно-розыскных мероприятий, проводимых органами внутренних дел Российской Федерации в рамках борьбы с налоговой преступностью. То есть не прошло и двух лет как точка зрения по вопросу о самостоятельном возбуждении уголовных дел по налоговым преступлениям изменилась на диаметрально противоположную. Что это? То ли налоговые органы расписались в собственной беспомощности, и это несмотря на то, что механизм налогового контроля предусматривает на сегодняшний день возможность административного контроля за их деятельностью со стороны вышестоящего налогового органа (в частности, путем проведения повторных выездных налоговых проверок. Или может быть мало полномочий у налоговых органов по выявлению правонарушений, которые по своему характеру тянут на налоговые преступления, или просто ФНС и следственные органы никак не наладят совместную работу. По всей видимости и то, и другое, и третье. Если сравнить положение налогоплательщиков до и после возможного принятия нового закона, то оно может отличаться как небо от земли. Например, решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть признано судом недействительным по чисто формальным процессуальным основаниям (процедурным, п. 14 ст. 101 НК РФ), хотя бы из-за того, что лицу, в отношении которого проводилась проверка, не была предоставлена возможность лично или через представителя участвовать в рассмотрении ее материалов (дополнительных материалов налогового контроля). А где подобные гарантии для проверяемых лиц при возбуждении дела о налоговых преступлениях следственными органами и не получится ли, что процессуальные нарушения, допущенные налоговиками, будут игнорироваться силовиками. Практика свидетельствует, что отсутствие опыта расследования налоговых преступлений, общие недостатки работы налоговых органов, следователей и сотрудников полиции снижают эффективность расследования. Это приводит к случаям незаконного возбуждения уголовных дел и необоснованного отказа в возбуждении уголовных дел. Из постановлений судов следует, что следственными органами не выясняются и не принимаются меры к доказыванию события преступления, не обсуждаются вопросы о наличии в действиях виновных лиц признаков иных составов преступлений, граничащих с налоговыми. Между тем, в прессе на сегодняшний день справедливо отмечается, что раз силовикам передают полномочия по самостоятельному возбуждению уголовных дел, то есть предполагается, что они обладают специальными познаниями. И не случайно задаются вопросы о том, тогда для чего нужна ФНС и может быть все ее функции передать силовикам? Получается, что будут они проводить проверки параллельно с налоговиками. То есть будут две проверки. И как быть, если результаты проверок будут различаться. Принятие данного законопроекта неизбежно негативно повлияет на инвестиционный климат, при этом вряд ли существенно отразится на собираемости налогов. Создается большой риск того, что он будет использован как элемент рейдерства и давления на бизнес. Источник: nalog-briz.ru 11.3. Неожиданный и неоднозначный федеральный закон о налогах, подписан Президентом РФ 2 ноября 2013 года. Начинаем разбираться... 2 ноября Президент РФ подписал Федеральный закон № 306-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» (опубликован 3 ноября на сайте pravo.gov.ru). Это большой комплексный налоговый закон из разряда «понемногу обо всем», появившийся буквально в считанные дни. Кстати, у депутатов уже стало "доброй" традицией любой какой-нибудь простой невзрачный на вид налоговый законопроект (например, о госпошлине) за несколько дней до второго чтения раздувать до огромных размеров, втискивая в него все что только возможно. Впервые мы это увидели по Федеральному закону от 05 апреля 2013 года № 39-ФЗ (я писал о нём здесь). Вот и с этим законом получилось именно так. После первого чтения он носил название «О внесении изменения в статью 333-33 части второй НК РФ в части установления государственной пошлины за государственную регистрацию прав на воздушные суда». Сейчас же это совсем иной закон, чем первоначально предполагалось. 1) Федеральным законом определяется новый механизм исчисления и уплаты налоговыми агентами налога на доходы физических лиц и налога на прибыль организаций в отношении доходов, полученных в виде дивидендов по выпущенным российскими организациями ценным бумагам, права на которые учитываются на счёте депо иностранного номинального держателя, счёте депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счёте депо депозитарных программ, в связи с введением с 1 января 2014 г. Федеральным законом «О рынке ценных бумаг» нового порядка выплаты дивидендов. 2) Устанавливается, что исчисление и уплата налога на доходы физических лиц и налога на прибыль организаций осуществляются налоговым агентом на основании представленной ему информации о получателях доходов (конечных бенефициарах). В случае непредставления такой информации налоговый агент обязан исчислить и уплатить указанные налоги с применением повышенных налоговых ставок, размер которых будет составлять 30%. 3) Устанавливается государственная пошлина за государственную регистрацию прав на воздушные суда. 4) Устанавливается временный порядок исчисления налога на имущество физических лиц, предусматривающий применение для целей расчёта этого налога последних данных об инвентаризационной стоимости объектов недвижимого имущества, представленных в налоговые органы до 1 марта 2013 г. 5) Устанавливается порядок истребования в рамках налоговых проверок документов, связанных c исчислением и уплатой НДФЛ и налога на прибыль организаций при выплате доходов по указанным ценным бумагам. 6) Продлевается до 31.12.2014 (сейчас – до 31.12.2013) действие норматива предельной величины для признания в расходах процентов по долговым обязательствам в размере ставки процента, установленной соглашением сторон, но не выше ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза – для обязательств в рублях или в 0,8 раза – в иностранной валюте (при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика). Источник: nalog-briz.ru
12. Новости судебной практики по налоговым спорам12.1. В пользу налогоплательщика «Осуществление организациями (применяющими УСН) деятельности по одному адресу, с использованием одних и тех же сотрудников не свидетельствует о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, если новая организация ведет самостоятельную деятельность и выполняет свои налоговые обязательства (п. 2 ст. 346.11 НК РФ)» Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса. По мнению налогового органа, налогоплательщиком получена необоснованная налоговая выгода в связи с созданием взаимозависимого юридического лица, деятельность которого носит формальный характер. Суд с доводами налогового органа не согласился. По решению учредителей общества-налогоплательщика было зарегистрировано общество, куда переведена часть работников налогоплательщика. Между налогоплательщиком и созданной организацией был заключен договор, в соответствии с которым в аренду переданы здания и сооружения, а также оборудование, необходимое для осуществления деятельности по деревообработке. Обе организации применяли УСН. В проверяемый период налогоплательщик и созданная организация осуществляли самостоятельные виды деятельности. Налогоплательщик осуществлял заготовку леса, а новая организация – переработку. Они самостоятельно выполняли свои налоговые обязательства перед бюджетом, вели учет своих доходов в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета при УСН, самостоятельно определяли налоговую базу, исчисляли налог и представляли в налоговый орган по месту учета налоговую отчетность. При этом создание новой организации обусловлено необходимостью расширения номенклатуры выпускаемой продукции, роста объема производства за счет приобретения нового оборудования. Разделение видов деятельности также связано с сезонным характером лесозаготовительных работ. Осуществление организациями деятельности по одному адресу, с использованием одних и тех же сотрудников не свидетельствует о направленности действий налогоплательщика на получение необоснованной налоговой выгоды. На основании вышеизложенного суд отказал в удовлетворении кассационной жалобы налогового органа. (Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 08 августа 2013 № Ф09-7111/13).
12.2. В пользу налогового органа «Срок исковой давности для обращения в суд с заявлением о возврате сумм излишне уплаченного налога может быть исчислен с момента вручения налогоплательщику справки о состоянии расчетов, в которой отражена сумма переплаты (п. 1 ст. 200 ГК РФ)» В соответствии с п. 1 ст. 200 ГК РФ течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права. По мнению налогоплательщика, трехлетний срок исковой давности следует исчислять с даты принятия извещений о проведенном ИФНС зачете. Суд с выводами налогоплательщика не согласился. Налогоплательщик 12.10.2011 обратился в налоговый орган с заявлением о возврате сумм излишне уплаченного налога. Однако в возврате налога ИФНС было отказано, что послужило основанием для обращения общества с заявлением в суд. В арбитражный суд налогоплательщик обратился 16.10.2012. Как установлено, в связи со снятием налогоплательщика с учета при переходе из одной инспекции в другую в его адрес направлена справка о состоянии расчетов по налогам по состоянию на 08.05.2007. Таким образом, о наличии переплаты за 2005-2006 г.г. налогоплательщику стало известно на момент осуществления последнего платежа по спорным налогам. При таких обстоятельствах при обращении в суд с заявлением 16.10.2012 налогоплательщик пропустил трехлетний срок исковой давности. На основании вышеизложенного суд отказал в удовлетворении кассационной жалобы налогоплательщика. (Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 02 августа 2013 № Ф09-6693/13).
13. Зарубежные налоговые новости13.1. Ирландия упрощает бремя отчетности для малых предприятий. Ирландский налоговый орган, Налоговое управление, подтвердил, что он расширяет масштаб упрощения режима отчетности для малых предприятий, что касается НДС, системы «заработал – плати» (PAYE)/ системы взносов на социальное страхование (PRSI), а также налога на соответствующие договора, с 1 января 2014 года. С этой даты: Предприятия, осуществляющие суммарные ежегодные НДС платежи на сумму в размере меньше 3 тысяч евро (4050 долларов США), могут подавать декларации по НДС, и осуществлять платежи по налогу на шестимесячной основе; Предприятия, осуществляющие суммарные ежегодные НДС платежи на сумму в размере от 3 тысяч евро до 14 тысяч 400 евро, могут подавать декларации по НДС, и осуществлять платежи на четырехмесячной основе; Предприятия, осуществляющие суммарные ежегодные платежи в рамках системы «заработал – плати» или по взносам на социальное страхование на сумму в размере до 28 тысяч 800 евро, могут осуществлять платежи на трехмесячной основе; Предприятия, осуществляющие суммарные ежегодные платежи по налогу на соответствующие договоры на сумму до 28 тысяч 800, могут подавать декларации по такому налогу, и осуществлять платежи на трехмесячной основе. Налоговое управление объяснило, что рамки концессионного проекта расширяются для того, чтобы малые предприятия могли увеличить поток наличных средств, и снизить расходы по управлению налогообложением. Агентство намерено отправить письмо каждому такому предприятию. Копия письма будет отправлена агенту или консультанту по налоговым вопросам. Переход к новому режиму будет автоматическим, и не потребует никаких действий со стороны малых предприятий или их представителей. Источник: offshore.su 13.2. Каймановы острова присоединились к конвенции ОЭСР о налоговой помощи. Конвенция Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР)/Совета Европы о взаимной помощи в налоговых вопросах распространяется на Каймановы острова, начиная с 1 января 2014 года. Конвенция предусматривает все возможные формы административного сотрудничества между государствами в исчислении и сборе налогов, в частности с целью борьбы с уклонением от налогов. Это сотрудничество охватывает обмен информацией, включая автоматический обмен, а также выполнение иностранных требований о возмещении налогов. В настоящее время данная мера имеет более 50 сторонников. Министр финансовых услуг Каймановых островов, Вейн Пэнтон сказал: «Для продолжительной жизнеспособности и роста финансового сектора Каймановых островов, главным остается соответствие международным действиям в направлении автоматического обмена информацией». Наряду с международными инструментами, важно позволить странам-участницам выбирать определенные аспекты. Что касается конвенции ОЭСР/Совета Европы, Каймановы острова не будут откладывать вопросы, связанные с запросами на возмещение иностранных налоговых требований, или обмен информацией, касающейся местных налогов и взносов в фонд социального обеспечения. Конвенция не позволяет странам не принимать участия в основных элементах, касающихся обмена налоговой информацией. На сегодняшний день Каймановы острова подписали соглашения об обмене налоговой информацией с 31-й юрисдикцией, и работают над соглашениями с еще 18-ю юрисдикциями. 5 ноября острова стали первой заморской территорией Великобритании, которая подписала межправительственное соглашение с Великобританией в отношении автоматического обмена информацией. Источник: offshore.su
14. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
"Этюды о налогах" – это продолжение уникальной книги, вышедшей в 2008 году, под названием «Налоги. Люди. Время... или Этот безграничный Мир Налогов».(в рублях) |
Цена за электронный вариант журнала |
||
№ 5/2013 |
Этюды о налогах... Прогулки по Миру Налогов с Аркадием Брызгалиным. |
300=00 |
500=00 |
№ 6/2013 |
Памятка бухгалтеру при проведении налоговых проверок и/или мероприятий налогового контроля |
300=00 |
500=00 |
№ 7/2013 |
Страховые взносы в 2013 году: сложные вопросы исчисления и уплаты |
300=00 |
500=00 |
№ 8/2013 |
Анализ основных положений летних законов о налогах (№ 134-ФЗ, № 158-ФЗ, № 248-ФЗ) |
300=00 |
500=00 |
№ 9/2013 |
Налог на прибыль: интересные вопросы из практики налогового консультирования. |
300=00 |
500=00 |
Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону:
Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2009 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/publish/journal/archive.php
16. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.
Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:
Аналитический обзор судебной практики за октябрь 2013 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 ноября 2013 года.
Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru
За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/
17. Социально-культурное партнерство
Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Группа компаний «Налоги и финансовое право» приглашает присоединиться к акции Свердловской государственной академической филармонии «НУЖНЫ ДРУГ ДРУГУ».
Дорогие друзья!
Благодарим вас за многолетнюю поддержку нашей деятельности, наших творческих проектов, наших начинаний. Вместе мы – сообщество друзей, объединяющее десятки тысяч людей. Вместе мы доказываем обществу важность и ценность классического искусства.
Филармония начинает проект «НУЖНЫ ДРУГ ДРУГУ», который призван развить и укрепить традицию индивидуальной благотворительности в адрес нашей филармонии.
На сайте Свердловской филармонии появилась новая опция – «зеленая кнопка» для желающих поддержать деятельность филармонии и выступить ее благотворителем. Каждый может сделать посильный благотворительный взнос на любую сумму, начиная от 100 рублей.
Страничка в интернете - http://www.sgaf.ru/fond
Ваша благотворительная поддержка означает не только дополнительные ресурсы на наши проекты, на развитие филармонической деятельности. Даже самые незначительные средства, которые Вы пожертвуете, означают необходимость и важность сохранения и развития классического искусства.
Музыку слушали до нас. Музыку слушаем мы. Необходимо, чтобы великую музыку могли слушать и наши потомки.
Вы можете выразить свою поддержку однажды или оказывать помощь постоянно. Сумма вашего вклада может быть любой (от 100 руб.). Вы можете остаться анонимным жертвователем либо указать свое имя и контакты.
Отчеты о поступивших средствах, их распределении и степени реализации благотворительных программ размещаются на сайте филармонии и обновляются два раза в месяц (1го и 16 го числа).
О направлениях, на которые будут направлены ваши пожертвования, вы сможете узнать на сайте филармонии.
Проект «НУЖНЫ ДРУГ ДРУГУ» курирует Служба развития филармонии (тел.371 11 86, blago@sgaf.ru otdel@sgaf.ru petrova@sgaf.ru)
Зайдите на наш сайт www.sgaf.ru !
Нажмите кнопку «НУЖНЫ ДРУГ ДРУГУ!».
Поддержите наши проекты и нашу деятельность!
Александр Колотурский
директор филармонии,
лауреат Государственной премии России,
член Совета по культуре при Президенте России,
заслуженный работник культуры России
| В избранное | ||
