Сегодня в выпуске:

1. Налоговая новость недели

1.1. Президент РФ В.В. Путин подписал закон о патентной системе

2. Актуальная дата недели! NEW

2.1. 2 июля 2012 – срок предоставления налоговой декларации по НДПИ

2.2. 10 июля 2012 – срок декларирования производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции

3. Новости компании

3.1. Интервью Генерального директора ГК «Налоги и финансовое право» Аркадия Брызгалина на «Эхо Москвы - Екатеринбург» (21 июня 2012)

3.2. 20 июня 2012 года в Группе компаний «Налоги и финансовое право» прошел закрытый семинар «Аудит 2011 – подведение итогов, актуальные вопросы применения законодательства о бухгалтерском учете и налогообложении».

3.3. 23-25 апреля 2012 г. в Группе компаний «Налоги и финансовое право» прошла XI всероссийская семинар-конференция «Налоговое, административное и трудовое право: теория и практика применения»

4. Новости налогообложения и экономики

4.1. Президент подписал закон, позволяющий банкам предоставлять сведения о счетах и операциях российских физических лиц

4.2. Президент подписал бюджетное послание на 2013-2015 гг.

5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

5.1. Минфин разработал ПБУ «Доходы организации»

5.2. Гранты на развитие фермерских хозяйств освободят от НДФЛ

5.3. Электронную цифровую подпись, возможно, разрешат применять еще один год

6. Налоговая цифра недели

53,5% поступлений в федеральный бюджет за первый квартал составили налоговые доходы

7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

7.1. При обращении за получением государственных и муниципальных услуг допускается использование простой электронной подписи и усиленной квалифицированной электронной подписи (Постановление Правительства РФ от 25.06.2012 г. № 634)

7.2. С 1 июля вступают в силу изменения, устанавливающие обязанность аннулирования извещений об уплате авансового платежа акциза в связи с заменой поставщика спирта или изменения объема закупаемого спирта (Письмо ФНС России от 14.06.2012 № ЕД-4-3/9803@)

8. Комментарии и разъяснения

8.1. Единовременные выплаты к отпуску уменьшают налог на прибыль (Письмо Минфина России от 26.06.12 № ЕД-4-3/10421@)

8.2. Несоблюдение установленного срока выставления счета-фактуры может повлечь отказ в вычете НДС (Письмо Минфин России от 02.05.12 № 03?07?09/44)

8.3. Перенос имущественного вычета по НДФЛ на предшествующие периоды (Письмо Минфина России от 13.06.12 № 03-04-05/7-723)

8.4. Нет постоянного представительства – нет налога (Письмо Минфина РФ от 13.06.2012 № 03-03-06/1/302)

9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»! NEW

9.1. Возмещение покупателем дополнительных расходов по доставке поставщику

10. Новости судебной практики по налоговым спорам

10.1. В пользу налогоплательщика

«Задолженность управляющей компании по оплате энергоресурсов рассчитывается исходя из тарифа, увеличенного на сумму НДС, если такой тариф установлен без учета налога (п. 6 ст. 168 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 16 апреля 2012 г.)

10.2. В пользу налогового органа

«Хищение документов не является препятствием для применения налоговым органом расчетного метода определения размера налоговых обязательств, если налогоплательщик не принял мер к восстановлению документов (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 24 апреля 2012 г.)

11. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

11.1. Основы налоговой конкуренции между странами – так и должно быть

11.2. Налоговая ошибка Германии или продолжая тему о налоговой конкуренции между странами...

12. Зарубежные налоговые новости

12.1. Ирландия не будет участвовать во введении налога на финансовые операции в ЕС

12.2. Добровольное признание снижает ответственность налогоплательщиков США

13. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

13.1. Футбольные матчи ЕВРО-2004 как эффективное средство сбора налогов (или как голландские болельщики становятся добросовестными налогоплательщиками)

13.2. На Евро-2008 игроки заплатили налоги с призовых

14. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Вышли из печати № 5/2012 и № 6/2012 журнала «Налоги и финансовое право». Темы номеров: «Контроль за трансфертными ценами» (№ 5/2012) и «Страховые взносы в 2012 году» (№ 6/2012).

Продолжается подписка на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на II полугодие 2012 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел./факсу: (343) 350-11-62.

15. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Расписание семинаров и курсов. 2012 год.

* - возможны изменения

По вопросам участия в семинарах и курсах повышения квалификации просим обращаться к заместителю директора учебного центра ГК «Налоги и финансовое право»
Зекуновой Татьяне Александровне по телефонам (343) 350-11-62, 350-12-12

Информация размещена на сайте www.cnfp.ru

Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

полноцветное иллюстрированное издание о налогах  «Налоги. Люди. Время… или Этот безграничный Мир Налогов»

Руководитель проекта — А. В. Брызгалин. 

Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала. 

Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».

Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.

А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео):

Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/.

Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.

Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой) 

Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки) 

Справки: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

«...Подоходный налог предполагает
различные источники доходов
различных общественных классов,
– предполагает, следовательно,
капиталистическое общество...»

Карл Маркс(1818–1883) – немецкий экономист,
социолог, философ, основатель теории научного коммунизма

1. Налоговая новость недели

1.1. Президент РФ В.В. Путин подписал закон о патентной системе

Президент России Владимир Путин 25 июня подписал федеральный закон, который расширяет упрощенную систему налогообложения на основе патента. Федеральный закон направлен на стимулирование развития малого предпринимательства путём совершенствования действующих специальных налоговых режимов, устранения выявленных при их применении недостатков, а также путём замены упрощённой системы налогообложения на основе патента патентной системой налогообложения. Патентная система налогообложения будет вводиться в действие законами субъектов Российской Федерации.

Закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» был принят Госдумой 6 июня и одобрен Советом федерации 15 июня 2012 года.

Источник: www.kommersant.ru

2. Актуальная дата недели! NEW

Источник: www.nalog.ru

3. Новости от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

3.1. Интервью Генерального директора ГК «Налоги и финансовое право» Аркадия Брызгалина на «Эхо Москвы - Екатеринбург» (21 июня 2012)

Каждый третий четверг месяца на «Эхо Москвы-Екатеринбург» выходит «Ежемесячная программа «Налоговая консультация». Время выхода с 15:00 до 16:00 (время Екб). Продолжительность – до 40 минут. Ведущие программы Элина Тихонова и Аркадий Брызгалин.

21 июня 2012 года  вышла программа, посвященная самым актуальным вопросам современного налогообложения:

1) Об основных направлениях налоговой политики на 2013 и на плановый период до 2014-2015 гг.

2) Что за скандал случился в ГосДуме между депутатами и Минфином?; 

3) Когда будет введен налог на недвижимость;

4) Будут ли расширены полномочия налоговых органов?

5) О налоге с уклонистов от армии и др. 

Так же, Аркадий Брызгалин ответил на вопросы радиослушателей, поступившие в редакцию программы.

Прослушать передачу вы можете здесь...

Источник: www.nalog-briz.ru

3.2. 20 июня 2012 года в Группе компаний «Налоги и финансовое право» прошел закрытый семинар «Аудит 2011 – подведение итогов, актуальные вопросы применения законодательства о бухгалтерском учете и налогообложении».

20 июня 2012 года в Группе компаний «Налоги и финансовое право» прошел закрытый семинар «Аудит 2011 – подведение итогов, актуальные вопросы применения законодательства о бухгалтерском учете и налогообложении».

Семинар проводится ежегодно для предприятий – клиентов аудита, проведенного Группой компаний «Налоги и финансовое право» в ушедшем 2011 году. Генеральный директор Группы компаний Налоги и финансовое право, к.ю.н., Брызгалин Аркадий Викторович, совместно с директором по аудиту Группы компаний «Налоги и финансовое право» Белоусовой Екатериной Николаевной подвели итоги, разбирали выявленные в ходе аудиторских проверок нарушения. Кроме того, работникам клиента в форме лекций была дана законодательная и практическая информация, которая может быть им полезна в дальнейшем.

Екатерина Николаевна Белоусова, директор по аудиту Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Аркадий Викторович Брызгалин, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право»,к.ю.н.

Краткая справка: Аудит предприятий осуществляется ООО Агентство «Налоги и финансовое право», входящим в Группу компаний «Налоги и финансовое право», с 1995 года. В настоящее время ООО Агентство «Налоги и финансовое право» является корпоративным членом саморегулируемой организации аудиторов «Гильдия аудиторов ИПБР». Виды осуществляемого аудита: обязательный, инициативный, налоговый, экспресс-аудит.

Программа семинара

10.00 – 10.10 Открытие семинара. Информация о программе семинара.
Генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право» Брызгалин Аркадий Викторович

10.10 – 10.40 Перспективы развития налоговой политики на 2012-2013 гг.: «налоговый маневр», новые налоги («налог на роскошь»), новое администрирование и т.д. Чего ждать от властей в сфере налогов?
Генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право» Брызгалин Аркадий Викторович

10.40 – 12.00 Налог на добавленную стоимость: обсуждаем нововведения 2011 – 2012 г.г., Постановление Правительства РФ «О формах и правилах заполнения, ведения документов, применяемых при расчетах по НДС», сложные вопросы применения главы 21 НК РФ.
Заместитель генерального директора по экономическим проектам Федорова Ольга Сергеевна.

12.00 – 12.10 Кофе-пауза.

12.10 – 12.45 Расчеты с персоналом: актуальные вопросы исчисления страховых взносов во внебюджетные фонды, пособий по временной нетрудоспособности (подходы контролирующих органов, судебная практика).Аудитор Степукова Елена Сергеевна

12.45 – 14.00 Перерыв.

14.00 – 14.45 Налог на прибыль: сложные вопросы (в том числе, документальное оформление транспортных расходов, учет амортизируемого имущества, расходы на НИОКР), подходы налоговых органов, судебная практика.Директор по аудиту Белоусова Екатерина Николаевна

14.45 – 15.45 Бухгалтерский учет: обсуждаем новый Федеральный закон «О бухгалтерском учете», проекты ПБУ, подводим итоги 2011 года (рекомендации для составления бухгалтерской отчетности за первое полугодие 2012 года).Ведущий специалист по экономическим вопросам Харалгина Ольга Леонидовна

15.45 – 16.00 Кофе-пауза.

16.00 – 16.40 Налоговое администрирование и налоговый контроль в 2012 или как проводятся налоговые проверки. Опасности «однодневок» и риски налоговой оптимизации. Генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право» Брызгалин Аркадий Викторович

16.40 – 17.00 Ответы на вопросы.

3.3. С 25 по 27 июня 2012 года в екатеринбургском офисе Группе компаний «Налоги и финансовое право» прошли Курсы повышения квалификации по программе «Налоги и налоговое право».

С 25 по 27 июня 2012 года в екатеринбургском офисе Группе компаний «Налоги и финансовое право» прошли Курсы повышения квалификации по программе «Налоги и налоговое право». Тематика трехдневного семинара была ориентирована на бухгалтеров и налоговых юристов. В этот раз заявленные темы Курса были разбиты по дням и обобщены в тематические блоки: 1 день – налогообложение и бухгалтерский учет; 2 день – юридический блок; 3 день – трансфертное ценообразование и налоговый контроль.

В первый день Курса перед участниками семинара выступали специалисты Группы компаний «Налоги и финансовое право». Заместитель генерального директора по экономическим проектам Федорова Ольга Сергеевна рассказала слушателям о новых правилах исчисления и документального отражения в 2012 году налога на добавленную стоимость и налога на добавленную стоимость, а также о сложных вопросах, связанных с уплатой двух данных видов налогов, и практике их судебного разрешения.

Заместитель генерального директора по экономическим проектам Федорова Ольга Сергеевна

Актуальные вопросы исчисления и уплаты НДФЛ и взносов на обязательное страхование работников, тенденции и перспективы развития законодательства по этим налоговым обязательствами стали предметом рассмотрения главного специалиста по юридическим вопросам Аникеевой Ольги Евгеньевны

Главный специалист по юридическим вопросам Аникеева Ольга Евгеньевна

Ведущий специалист по экономическим вопросам Харалгина Ольга Леонидовна и директор по аудиту Группы компаний «Налоги и финансовое право» Белоусова Екатерина Николаевна обсудили с участниками курса новый Федеральный закон «О бухгалтерском учете», МСФО и проблемы интеграции, а также иные сложные вопросы применения законодательства по бухгалтерскому учету.

Директор по аудиту Белоусова Екатерина Николаевна

Ведущий специалист по экономическим вопросам Харалгина Ольга Леонидовна

Во втором дне Курса, посвященном юридическим вопросам, помимо специалистов Группы компаний «Налоги и финансовое право» принимали участие приглашенные лекторы. Заведующая кафедрой трудового права УрГЮА, д.ю.н., профессор Головина Светлана Юрьевна провела анализ изменений трудового законодательства, рассмотрела актуальные вопросы практики правового регулирования трудовых отношений и судебную практику по трудовым спорам.

Заведующий кафедрой административного права УрГЮА, член научно-консультативного совета ВАС РФ, к.ю.н., Хазанов Сергей Дмитриевич рассказал об административной ответственности организаций и должностных лиц в сфере предпринимательской деятельности, финансов и налогов, а также о сложных вопросах практики применения КоАП РФ.

Заведующая кафедрой трудового права УрГЮА, д.ю.н., профессор Головина Светлана Юрьевна

Заведующий кафедрой административного права УрГЮА, член научно-консультативного совета ВАС РФ, к.ю.н., Хазанов Сергей Дмитриевич

Ожидаемое реформирование гражданского законодательства (в том числе проект поправок в Гражданский кодекс РФ) стало предметом выступления первого заместителя генерального директора Группы компаний «Налоги и финансовое право» Гринемаера Евгения Александровича, а заместитель генерального директора по юридическим проектам Труфанов Антон Николаевич поговорил со слушателями Курса об особенностях, сложных вопросах и сроках давности возврата (зачета) налогов, а также о порядке применения соответствующих законодательных положений.

По единодушным отзывам слушателей, участвовавших во втором, специализированном дне Курсов, блок юридических вопросов, связанных с налогообложением, не только необходим в составе Курса, но и должен быть существенно расширен.

Первый заместитель генерального директора Гринемаер Евгений Александрович

Заместитель генерального директора по юридическим проектам Труфанов Антон Николаевич

Третий день Курса слушатели провели, изучая под чутким руководством генерального директора Группы компаний «Налоги и финансовое право», к.ю.н., Брызгалина Аркадия Викторовича сложные вопросы нового налогового контроля за трансфертными ценами в 2012 году. Не остались без внимания и нюансы иных положений налогового контроля, появившиеся в 2011-2012 г.г.: выездная и камеральная налоговые проверки, истребование документов, «встречные» проверки, дополнительные мероприятия налогового контроля и другие положения, включая судебную практику.

Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», к.ю.н., Брызгалин Аркадий Викторович

По итогам данного Курса слушатели, как всегда, отметили высокую квалификацию лекторов, комментирующих вопросы «глубоко и профессионально» и профессионализм персонала Группы компаний «Налоги и финансовое право», благодаря которому все организационные моменты Курса были максимально комфортны для слушателей.

Приглашаем всех желающих регистрироваться на осенние Курсы повышения квалификации по программе «Налоги и налоговое право», которые состоятся
8-10 октября 2012 года в офисе Группы компаний «Налоги и финансовое право» по адресу:
г.Екатеринбург, ул.Луначарского, д.77, офисное здание, 5 этаж, конференц-зал.
Зарегистрироваться можно, позвонив по телефону: (343) 350-12-12*

____________________________________________________________________________

*Для слушателей Курса организуются кофе-паузы, обеды, выдаются методические материалы и слайд-презентации к лекциям. Кроме того, книги и журналы издательства «Налоги и финансовое право» слушатели получают в подарок, а тем, кто являются членами института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России, оформляется 40-часовой сертификат.

4. Новости налогообложения и экономики

4.1. Президент подписал закон, позволяющий банкам предоставлять сведения о счетах и операциях российских физических лиц

Президент РФ Владимир Путин подписал закон, позволяющий налоговикам запрашивать банки на основании запросов иностранных государств до этого времени закрытую информацию о компаниях, индивидуальных предпринимателях и физических лицах.

Документ разрешает раскрывать информацию о наличии счетов, вкладов, депозитов, об остатках денежных средств, выписках по операциям, о справках по остаткам электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств.

Источник: www.rg.ru

4.2. Президент подписал бюджетное послание на 2013-2015 гг.

Основные положения послания размещены на сайте президента, и часть из них касается налоговой политики страны.

«Новые бюджетные правила, жёсткий порядок расходования рентных доходов – это и мощная антиинфляционная мера».

«Эффективность бюджетных расходов должна значительно возрасти и за счёт перехода к формированию и исполнению бюджета на основе государственных программ».

«Учитывая наши задачи по снижению сырьевой зависимости, считаю правильным не повышать и зафиксировать существующий уровень налоговой нагрузки для несырьевого сектора».

«Также нужно избавить бизнес от дублирующей, а зачастую и бессмысленной работы при подготовке финансовых и налоговых документов. Следует не только упростить налоговый учёт, но и разрешить использовать документы бухгалтерского учёта при предоставлении налоговой отчётности. Мы об этом много раз говорили, особенно в последнее время, и этот вопрос самым активным образом поднимается предпринимательским сообществом. Мы обсуждали это на совещаниях и с Налоговой службой, и с другими ведомствами федерального Правительства».

Источник: www.rnk.ru

4.3. Сенаторы одобрили от налогов выплаты по евробондам

Совет Федерации одобрил законопроект, который освобождает российских эмитентов от обязанности налогового агента по налогу на прибыль в части процентных выплат держателям еврооблигаций.

Освобождение будет распространяться на евробонды, выпущенные с 1 января 2007 г. по 1 января 2014 г.

Поправки вносятся в первую и вторую главы НК РФ и ст. 26 закона «О банках и банковской деятельности». При принятии проекта закона в первом чтении изменения касались обязанности налоговиков направлять в банки решения о приостановлении счетов юрлиц и запросы о наличии в банках счетов компаний исключительно в электронном виде. Данные нормы сохранились в документе. Поправки о евробондах и некоторые другие изменения были внесены на этапе второго чтения законопроекта.

Согласно документу, российские эмитенты освобождаются от обязанностей налогового агента по налогу на прибыль в части процентных выплат держателям обращающихся облигаций, которые зарегистрированы в странах, с которыми у России есть договор об избежании двойного налогообложения.

Источник: www.taxpravo.ru

5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

5.1. Минфин разработал ПБУ «Доходы организации»

Минфин России опубликовал проект приказа с новым Положением по бухгалтерскому учету (ПБУ) "Доходы организации". Документ размещен на сайте ведомства (Информации от 28.06.2012).

Новое ПБУ устанавливает общие правила формирования информации о доходах организаций в бухгалтерском учете. В документе доходы от обычной деятельности обособляются от других доходов. Также подробно расписано, что является доходами от обычной деятельности компании, а что нет. Отдельно выделены оценка и признание доходов, раскрытие информации о них в бухгалтерской отчетности.

В проекте не указана дата вступления в силу нового Положения, которое, скорее всего, придет на смену нынешнему ПБУ 9/99.

Источник: www.glavbukh.ru

5.2. Гранты на развитие фермерских хозяйств освободят от НДФЛ

На рассмотрение депутатов Госдумы поступил законопроект (№ 100542-6), в  котором предлагается дополнить статью 217 НК РФ новым пунктом 14.1. От  обложения НДФЛ будут освобождены суммы, полученные главами (крестьянских) фермерских хозяйств за счет бюджетных средств в виде:

• гранта на создание и развитие крестьянского фермерского хозяйства;

• единовременной помощи на бытовое обустройство начинающего фермера;

• гранта на развитие семейной животноводческой фермы.

Данная мера господдержки введена с 2012 года и благодаря законопроекту будет иметь льготы по налогообложению. Действие пункта 14.1 статьи 217 НК РФ будет распространено на  правоотношения, возникшие с 1 января 2012 года.

Источник: www.audit-it.ru

5.3. Электронную цифровую подпись, возможно, разрешат применять еще один год

С 1 июля 2012 года вместо Федерального закона от 10.01.02 № 1?ФЗ «Об электронной цифровой подписи» должен был начать действовать Федеральный закон от 06.04.11 № 63?ФЗ «Об электронной подписи».

Однако сейчас законодатели предложили отсрочить отмену электронной цифровой подписи на год – до 1 июля 2013 года. Законопроект размещен на сайте Госдумы. Возможно, это связано с тем, что на сегодняшний день слишком мало удостоверяющих центров получили аккредитацию на право выдачи сертификатов электронной подписи.

Источник: www.rnk.ru

6. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

53,5% поступлений в федеральный бюджет за первый квартал составили налоговые доходы

Всего в первом квартале в федеральный бюджет поступило 2 966,3 млрд. рублей, из которых налоговые доходы составили 53,5%, неналоговые доходы - 46,5%.

При этом налоговые доходы федерального бюджета в I квартале 2012 г. возросли на 13,0% по сравнению с  прогнозными значениями, сообщает пресс-служба правительства РФ.

Источник: www.klerk.ru

7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

7.1. При обращении за получением государственных и муниципальных услуг допускается использование простой электронной подписи и усиленной квалифицированной электронной подписи (Постановление Правительства РФ от 25.06.2012 г. № 634)

Установлено, что при обращении в электронной форме за получением государственной или муниципальной услуги заявление и каждый прилагаемый к нему документ подписываются тем видом электронной подписи, который установлен федеральным законом, регламентирующим порядок оказания той или иной государственной или муниципальной услуги либо порядок выдачи документа, включаемого в пакет документов.

Если указанными федеральными законами вид используемой электронной подписи не установлен, то он определяется в соответствии с критериями, прилагаемыми к данному Постановлению и предусматривающими различные сочетания таких условий, как виды представляемых заявителем документов (документы, формируемые самим заявителем, документы, содержащие информацию о другом лице, документы, удостоверяющие юридические факты, электронные образы документов), необходимость выдачи заявителю документов или только справочной информации, необходимость личного присутствия заявителя.

Источник: www.consultant.ru

7.2. С 1 июля вступают в силу изменения, устанавливающие обязанность аннулирования извещений об уплате авансового платежа акциза в связи с заменой поставщика спирта или изменения объема закупаемого спирта (Письмо ФНС России от 14.06.2012 № ЕД-4-3/9803@)

С указанной даты вступают в силу изменения, внесенные в статью 204 НК РФ, устанавливающие обязанность аннулирования (замены) извещений об уплате авансового платежа акциза в связи с заменой поставщика спирта или изменения объема закупаемого спирта. Сообщается, что до 1 июля 2012 года правовых оснований для аннулирования таких извещений не имеется.

Источник: www.consultant.ru

8. Комментарии и разъяснения

8.1. Единовременные выплаты к отпуску уменьшают налог на прибыль (Письмо Минфина России от 26.06.12 № ЕД-4-3/10421@)

Компания вправе списать в расходы сумму единовременных выплат к ежегодному отпуску своих сотрудников. Такого мнения придерживается ФНС в письме от 26.06.2012 г. № ЕД-4-3/10421@, соглашаясь с выводами чиновников из Минфина.

Дело в том, что такие поощрения по сути своей не являются материальной помощью, которую в расходах не учитывают. Если они зависят от размера зарплаты и соблюдения трудовой дисциплины, то являются частью системы оплаты труда. И при условии, что выплаты к отпуску предусмотрены трудовым или коллективным договором, их сумму можно списать (ст. 252 Налогового кодекса).

Аналогичная позиция сложилась и в судебной практике. Подтверждение тому - постановление Президиума ВАС РФ от 30.11.2010 г. № 4350/10.

Источник: www.taxpravo.ru

8.2. Несоблюдение установленного срока выставления счета-фактуры может повлечь отказ в вычете НДС (Письмо Минфин России от 02.05.12 № 03?07?09/44)

Счета-фактуры выставляются продавцом не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров (п. 3 ст. 168 НК РФ). Причем под указанной датой понимают дату первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя или перевозчика для доставки товаров покупателю. Несоблюдение данного срока поставщиком – может повлечь отказ в вычете НДС для покупателя.

В случае осуществления ежедневной многократной отгрузки товаров в адрес одного покупателя поставщик может ему выставить один сводный счет-фактуру на один день. Срок выставления тот же – не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров.

Источник: www.rnk.ru

8.3. Перенос имущественного вычета по НДФЛ на предшествующие периоды (Письмо Минфина России от 13.06.12 № 03-04-05/7-723)

При обращении налогоплательщика по окончании налогового периода за переносом остатка имущественного налогового вычета, образовавшегося в этом налоговом периоде, на предшествующие налоговые периоды трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного налога отсчитывается начиная с налогового периода, непосредственно предшествующего налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.

Если за переносом остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды налогоплательщик обращается не в налоговом периоде, непосредственно следующем за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета, а в последующие налоговые периоды, количество налоговых периодов, на которые может быть перенесен вышеуказанный остаток, соответственно уменьшается.

Источник: www.akdi.ru

8.4. Нет постоянного представительства – нет налога (Письмо Минфина РФ от 13.06.2012 № 03-03-06/1/302)

Филиал иностранной организации, состоящий на учете в российских налоговых органах, осуществляющий деятельность только подготовительного и вспомогательного характера и который не получает доходов от источников в РФ не является плательщиком налога на прибыль организаций.

Объясняется это тем, что согласно п. 4 ст. 306 НК РФ факт осуществления иностранной организацией на территории РФ деятельности подготовительного и вспомогательного характера при отсутствии признаков постоянного представительства, предусмотренных п. 2 ст. 306 НК РФ, не может рассматриваться как приводящий к образованию постоянного представительства.

Источник: www.akdi.ru

9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»! NEW

9.1. Возмещение покупателем дополнительных расходов по доставке поставщику

Описание ситуации:

Предприятие перепредъявляет покупателю стоимость дополнительных услуг, на которые нет счетов-фактур от поставщиков (штрафные санкции железной дороги, оформленные актом РЖД, расходы по страхованию, подтвержденные наличием страхового полиса и т.п.).

Вопрос:

Как оформить данную операцию?

Ответ:

Из устной беседы с клиентом установлено, что предприятие для доставки товара заключило договор с транспортной компанией.

То есть фактически доставка товара осуществляется не предприятием, а сторонней организацией.

Для того чтобы «перепредъявить» покупателю расходы на дополнительные услуги, прежде всего необходимо включить в договор купли-продажи (или договор на организацию перевозки) условие, согласно которомупоставщик перепредъявляет покупателюстоимость дополнительных услугсвязанных с доставкой товара, а покупатель возмещает данные расходы.В такой ситуации, рассматриваемые услуги предприятие не оказывает, соответственно, обязанности по исчислению НДС, по нашему мнению, не возникает.

По данному вопросу имеется арбитражная практика.

В частности, в Постановлении ФАС СЗО от 26.05.2010 по делу № А66-7801/2009суд пришел к выводу, что общество не осуществляло реализацию услуг по доставке продукции, поэтому суммы возмещения транспортных расходов не являются доходом для налогоплательщика и не облагаются НДС. Как указал суд:

«...в соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

П. 1 ст. 39 НК РФ предусмотрено, что реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

Из материалов дела усматривается, что в спорный налоговый период Общество (поставщик) поставляло производимую им продукцию в адрес покупателей.

В тех случаях, когда обязанность по доставке товара возлагалась на поставщика, покупатель должен был возместить поставщику расходы, связанные с доставкой приобретенного им товара.

Во исполнение принятых на себя обязательств по доставке продукции, Завод заключил договоры с транспортными компаниями. Материалами дела подтверждается, что возмещение транспортных расходов не создает дополнительного дохода Обществу. Сумма средств, полученных Заводом от покупателей произведенной им продукции в счет компенсации транспортных расходов, не превышает сумму средств, уплаченных перевозчикам.

Таким образом, поскольку заявитель не осуществлял реализации услуг по доставке продукции, и возмещаемые Обществу транспортные расходы в силу ст. 39 и 146 НК РФ не относятся к реализации товаров, работ, услуг и не могут быть признаны в качестве объекта налогообложения по НДС».

Аналогичное мнение изложено в Постановлении ФАС УО от 14.07.2009 № Ф09-4806/09-С3 по делу № А47-10527/2007-АК-27.

Относительно отсутствия счетов-фактур на дополнительные услуги, расходы по которым возмещаются покупателем, отметим следующее.

Законодательством РФ обязанность покупателя по возмещению поставщику расходов на доставку товара не закреплена и какого-либо перечня документов, подтверждающих указанные расходы, не установлено. Следовательно, считаем, что в данном случае такие перепредъявляемые расходы должны быть подтверждены первичными документами, при соблюдении требований п. 2 ст. 9 Федерального закона РФ № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»:

«Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа; дату составления документа; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные подписи указанных лиц».

С учетом изложенного, считаем, что для «перепредъявления» покупателю расходов по дополнительным услугам, в том числе и тех, на которые отсутствуют счета-фактуры, необходимо:

Во-первых: включить в договор условие о перепредъявлении расходов;

Во-вторых: наличие первичных документов, на основании которых расходы будут перепредъявлены, соответствующих требованиям п. 2 ст. 9 Федерального закона РФ № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Источник: www.cnfp.ru

10. Новости судебной практики по налоговым спорам

10.1. В пользу налогоплательщика

«Задолженность управляющей компании по оплате энергоресурсов рассчитывается исходя из тарифа, увеличенного на сумму НДС, если такой тариф установлен без учета налога (п. 6 ст. 168 НК РФ)»

Согласно п. 6 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма налога включается в указанные цены (тарифы).

По мнению общества, тариф на реализацию энергоресурса увеличивается на сумму НДС.

Суд согласился с позицией общества.

Общество осуществляет реализацию энергоресурсов, в том числе управляющей компании, и в соответствии с положениями ст. 143, п. 1 ст. 146 НК РФ является плательщиком НДС.

Реализация коммунальных ресурсов ресурсоснабжающими организациями исполнителям коммунальных услуг облагается НДС.

В данном случае постановлением Региональной энергетической комиссии края тариф на тепловую энергию для потребителей общества установлен без НДС.

Поэтому с учетом п. 2, 3 постановления Пленума ВАС РФ от 17.11.2011 № 72 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с расчетами за коммунальные ресурсы" суд пришел к выводу, что при выставлении счетов за реализуемые коммунальные ресурсы общество должно предъявлять к оплате покупателю этих ресурсов соответствующую сумму НДС.

На основании вышеизложенного требования общества о взыскании задолженности, рассчитанной исходя из тарифа, увеличенного на сумму НДС, удовлетворены.

(Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 16 апреля 2012 г.)

Источник: www.cnfp.ru

10.2. В пользу налогового органа

«Хищение документов не является препятствием для применения налоговым органом расчетного метода определения размера налоговых обязательств, если налогоплательщик не принял мер к восстановлению документов (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ)»

Согласно подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов.

По мнению налогоплательщика, налоговый орган при определении размера его налоговых обязательств необоснованно применил расчетный метод, поскольку отсутствие необходимых для подтверждения расходов документов связано с их хищением.

По мнению налогового органа, данное обстоятельство само по себе не препятствует применению расчетного метода при определении размера налоговых обязательств.

Суд считает, что исходя из обстоятельств дела, правомерной является позиция налогового органа.

При рассмотрении дела было установлено, что в ходе проведения выездной проверки налогоплательщик своего расчета налоговых обязательств не представил, никаких мер по восстановлению первичных документов не предпринимал, содействия проверяющим не оказывал.

Суд указал, что при таких обстоятельствах основания считать необоснованным размер налоговой обязанности, определенный в порядке ст. 31 НК РФ, отсутствуют.

На основании изложенного суд удовлетворил кассационную жалобу налогового органа.

(Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 24 апреля 2012 г.)

Источник: www.cnfp.ru

11. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

На рассылку сообщений персонального блога Аркадия Брызгалина можно подписаться на главной странице блога - www.nalog-briz.ru, указав свой адрес электронной почты в графе «Подписка на сообщения».

11.1. Основы налоговой конкуренции между странами – так и должно быть

Читаю в Интернете о том, что Президент Франции и премьер Британии разошлись во мнениях о налоговой политике. Мне понравилось...

Глава правительства Британии Дэвид Кэмерон и президент Франции Франсуа Олланд на саммите G20 высказали прямо противоположные взгляды на налоговую политику ЕС, пишет «ВЗГЛЯД». Сначала высказался Кэмерон, который в ироничной манере высказался на счет обещания президента Франции ввести у себя в стране налог в размере 75% на доходы более 1 млн евро в год.

«Когда во Франции будет введен такой налог, то мы расстелем красную ковровую дорожку для французских предприятий, которые переберутся к нам, чтобы платить налоги в Великобритании, - отметил британский премьер. - Эти дополнительные налоговые сборы пойдут на финансирование наших социальных служб и школ».

«За свои слова надо отвечать. Я обещал ввести этот налог и это будет сделано, - ответил Олланд. - А по поводу фискальных политик, то у нас еще будет возможность сравнить их результаты».

Источник: www.nalog-briz.ru

11.2. Налоговая ошибка Германии или продолжая тему налоговой конкуренции между странами...

Совсем недавно я уже писал пост на тему налоговой конкуренции между государствами, как вновь натыкаюсь в сети на новость по аналогичному вопросу. Только в данном случае не предприниматели «выбирали» куда им податься со своим бизнесом в случае введения того или иного налога, а потребители «голосовали рублем» в какой стране им выгоднее воспользоваться услугами.

Итак, в конце июня в прессе появились новость о том, что власти Германии признали ошибочным введенный налога на авиаперевозки.

Началось всё с того, что в начале 2011 года в Германии был введен налог на авиаперевозки, взимаемый с каждого авиарейса, вылетавшего из аэропорта страны. Что в свою очередь привело к увеличению стоимости полетов на 2,3 %. По итогам 2011 года в бюджет были уплачены дополнительные 961 млн. евро., что на фоне развивающегося в Евросоюзе финансового кризиса является весьма неплохим результатом.

Однако введение налога привело и к росту стоимости авиабилетов (и это естественно, ведь авиакомпаниям необходимо было каким-то образом покрывать расходы на его уплату), в среднем на 2 %, что в конечном итоги привело к тому, что пассажиры стали предпочитать аэропортам Германии, аэропорты в пограничных государствах.

По данным Минфина ФРГ, в случае неведения налога пассажирооборот аэропортов германии был бы больше на 2 млн. (!) человек. По оценкам же экспертов отрасли, услугами авиаперевозчиков Германии не воспользовалось до 5 млн. авиапассажиров. Можно только догадываться, сколько составила недополученная прибыль авиаперевозчиков (а значит и недоуплаченные налоги), если исходить даже из цифры официальной статистики.

Более того, согласно подсчетам Ассоциацией аэропортов Германии, введение налога привела к тому, что казна недополучило порядка 600 млн. евро налога с аэропортов.

Итогами такой налоговой реформы стали огромные убытки авиакомпаний, особенно располагающихся в Германии, а в выигрыше, в конечном счете, оказались лишь соседние государства (такие как Франция, Бельгия, Нидерланды), чьи авиакомпании и аэропорты получили дополнительный пассажирооборот за счет более мягкой налоговой политики и меньших цен.

Источник: www.nalog-briz.ru

12. Зарубежные налоговые новости

12.1. Ирландия не будет участвовать во введении налога на финансовые операции в ЕС

Ирландия не станет одной из девяти европейских стран, которая будет применять налог на финансовые операции, заявил министр финансов Майкл Нунан.

Нунан отказался участвовать в заседании министров финансов стран Евросоюза, которое проходило 22 июня. Он сообщил журналистам, что не хочет выходить за рамки пошлины в размере 1%, которая уже взимается с торговли акциями в Ирландии, подчеркнув, что в настоящее время такие предложения не приемлемы для Ирландии.

Нунан добавил, что Ирландия была не единственной страной, которая заняла такую позицию, отметив, что Великобритания и Люксембург также не готовы принять участие во внедрении такого налога. Нунан предполагает, что если налог Тобина будет применяться здесь, тогда финансовые операции попросту переместятся из Ирландии.

Источник: www.offshore.su

12.2. Добровольное признание снижает ответственность налогоплательщика США

Служба внутренних доходов  США снизила размеры ответственности добросовестных налогоплательщиков в случае добровольного признания в сокрытых зарубежных активах.

По словам главы налогового ведомства США Дугласа Шульмана, нововведение направлено на поддержание большей налоговой дисциплины и создает благоприятные условия для добросовестных налогоплательщиков, совершивших незначительную ошибку в прошедшие периоды, но побоявшимся в дальнейшем вносить изменения в свои налоговые декларации.

Это также может помочь американским гражданам, постоянно проживающим за пределами страны, но сохранившим незначительные налоговые задолженности в США.

Как отметил Дуглас Шульман, очередная программа   добровольного раскрытия сокрытых зарубежных активов, которая начала действовать в январе текущего года, уже позволила 1500 налогоплательщикам декларировать свои доходы и урегулировать собственные взаимоотношения с налоговой службой.

Программы добровольного раскрытия такого рода начали проводиться Службой внутренних доходов США еще  в 2009 году, и с того времени ими воспользовалось около 33 тысяч американских налогоплательщиков, что принесло бюджету страны дополнительные налоговые  сборы в размере не менее 5 миллиардов долларов.

Источник: www.taxationinfonews.ru

13. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах

13.1. Футбольные матчи ЕВРО-2004 как эффективное средство сбора налогов (или как голландские болельщики становятся добросовестными налогоплательщиками)

Голландские полицейские от души поблагодарили свою сборную за ЕВРО-2004. Во время трансляций матчей «оранжевых» копы посещали дома неплательщиков налогов, что позволило собрать 50 тыс. неуплаченных вовремя налогов. Наконец-то были получены деньги от крупнейшего должника – 51-летнего жителя Роттердама, который задолжал более 18 тыс. евро. Полицейские были очень удивлены, когда тот без лишних слов отдал (причем наличными!) требуемую сумму и снова уселся перед телевизором... 

Источник: www.nalog-briz.ru

13.2. На Евро-2008 игроки заплатили налоги с призовых

Все игроки, которые приняли участие в финальном турнире Евро-2008 должны были уплатить  налог в размере 20% от суммы призовых, которые были выплачены им их национальными федерациями. Размер налоговых отчислений был единым вне зависимости от того, в какой стране, Австрии или Швейцарии проводили свои матчи та или иная национальная команда. 

Источник: www.nalog-briz.ru

14. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Вышел из печати № 5/2012 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Контроль за трансфертными ценами».

А.В.Брызгалин, главный редактор журнала «Налоги и финансовое право»:

«Самым главным событием ушедшего 2011 года, без сомнения, стало принятие Федеральным Собранием Федерального закона от 18 июля 2011 года № 227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с совершенствованием принципов определения цены для целей налогообложения», который внес принципиальнейшие поправки как в первую, так и во вторую часть Налогового кодекса РФ.

Закон достаточно большой по объему и неоднозначный по содержанию. Несмотря на то, что он вступил в силу с 1 января 2012 года, многие его положения до сих пор являются «смутными» для толкования. Многочисленные письма Минфина разъяснительного характера, которые стали появляться с конца 2011 года, ясности по многим вопросам так и не принесли. На многочисленных конференциях и семинарах специалисты-налоговеды отчаянно дискутируют по множеству вопросов, касающихся нового закона.

Именно поэтому редакция журнала «Налоги и финансовое право» решила не оставаться в стороне и размещает в настоящем номере журнала краткий комментарий к основным положениям этого нашумевшего законодательного акта».

Вышел из печати № 6/2012 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Контроль за трансфертными ценами».

А.В.Брызгалин, главный редактор журнала «Налоги и финансовое право»:

«Наш журнал всегда уделял и уделяет повышенное внимание к проблемам, так называемым «социальным налогов». Ранее, до 2010 года, это был ЕСН, сейчас это «страховые взносы». Но суть этих платежей принципиально для налогоплательщиков не меняется. А интерес нашего журнала к этой теме легко объясним. Дело в том, что «социально-фискальная» нагрузка на отечественного налогоплательщика является необычайно тяжелой. Причем это касается как российских компаний, так и индивидуальных предпринимателей. Поэтому мы убеждены, что любые государственные мероприятия в этой сфере должны быть взвешенными и продуманными, что, к сожалению, пока для наших властей недостижимо, т.к. то, как проводиться государственная политика в сфере взимания страховых взносов просто не поддается рациональной критике.

Тем не менее, редакция «Налоги и финансовое право», выражая свое несогласия с непоследовательностью властей и критикуя их действия, понимает, что «закон выполнять надо»... Поэтому мы продолжаем внимательно отслеживать законодательство о страховых взносах, а также практику его применения. Именно поэтому в № 6/2012 журнала «Налоги и финансовое право» мы вновь обращаемся к этой теме и рассматриваем самые актуальные и востребованные вопросы, связанные с исчислением и уплатной страховых взносов».

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Продолжается подписка на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на II полугодие 2012 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62 или взять здесь.

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2009 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/publish/journal/archive.php

15. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»: 
Аналитический обзор судебной практики за июнь 2012 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 июля 2012 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/