Сегодня в выпуске:

1. Налоговая новость недели

1.1. Опубликован закон по «урегулированию налоговой задолженности

2. Новости компании

2.1. Видеоновости от ГК «Налоги и финансовое право» (30.07.2010)

2.2. Обзор судебной практики по налоговым спорам за I полугодие 2010г. - видео лекция Генерального директора ГК «Налоги и финансовое право» Аркадия Брызгалина

3. Новости налогообложения и экономики

3.1. Возможна корректировка критериев, позволяющих использовать УСН

3.2. Субсидии малому и среднему бизнесу выведут из-под налогообложения

3.3. Решение о воссоздании дорожного фонда — важный шаг в укреплении эффективности экономики страны

3.4. ЦБ РФ вновь сохранил ставку рефинансирования на уровне 7,75%

4. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

4.1. Правительство РФ против внесения изменений в НК РФ о предмете почерковедческой экспертизы

4.2. В.Путин обещает частичный пересмотр налогов в 2011г.

4.3. При реорганизации компаний будет действовать особый порядок переноса убытков

4.4. Пособия вместо бухгалтеров будут рассчитывать сотрудники ФСС

4.5. Минтранс против введения специальных сборов с грузовиков

5. Налоговая цифра недели

5.1. на 1 рубль — ежегодно с 2011 по 2013 гг. будет повышаться акциз на ГСМ

6 Новости налогового и бухгалтерского законодательства

6.1. Принят закон, направленный на повышение качества и прозрачности финансовой отчётности (Федеральный закон от 27.07.2010 N 208-ФЗ)

6.2. Российские авиакомпании смогут не восстанавливать НДС, принятый к вычету (Федеральный закон от 27.07.2010 N 217-ФЗ)

6.3. Для ОАО, страховых организаций и др. изменен предельный срок публикации годовой бухгалтерской отчетности (Федеральный закон от 27.07.2010 N 209-ФЗ)

6.4. Теперь при определенных условиях НДФЛ не облагаются и доходы от размещения личных сбережений в кредитных потребительских кооперативах (Федеральный закон от 27.07.2010 N 207-ФЗ)

6.5. Внесены изменения в АПК РФ (Федеральный закон от 27.07.2010 N 228-ФЗ)

7. Комментарии и разъяснения

7.1. Суммовые разницы налоговую базу по НДС не уменьшают (Письмо Минфина РФ от 01.07.2010 № 03-07-11/278)

7.2. Разъяснено, когда коммунальные услуги не облагаются НДС (Письмо Минфина РФ от 05.07.2010 № 03-07-11/285)

7.3. Имущественный вычет при отсутствии дохода (Письмо Минфина РФ от 16.07.2010 N 03-04-05/7-399)

7.4. О расчёте остаточной стоимости в целях исчисления налога на имущество (Письмо Минфина РФ от 14.07.2010 № 03-05-05-01/26)

7.5. С сотрудником заключен гражданско-правовой договор: от чего зависит учет вознаграждения? (Письмо ФНС РФ от 13.07.2010 № ШС-37-3/6521)

7.6. Ошибка в индексе не мешает вычету НДС (Письмо Минфина РФ от 07.06.2010 N 03-07-09/36)

8. Новости налогового контроля 

8.1. Правительство отвергло поправки в НК по почерковедческой экспертизе

8.2. ВАС РФ подтвердил наличие у налоговых органов полномочий по продлению выездных проверок.

9. Справка о работе ВАС РФ за период с 20 июля по 2 августа 2010 года

10. Новости судебной практики по налоговым спорам

10.1. В пользу налогоплательщика

«Затраты на обустройство временных помещений для размещения административного персонала учитываются как прочие расходы, если данные объекты не могут быть отнесены к основным средствам по причине отсутствия намерения их длительного использования и невозможности отделения от земли без существенных повреждений (п. 49 ст. 264 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 12 марта 2010 г. № А12-13735/2009)

10.2. В пользу налогового органа

«Нарушение порядка оформления документов, приложенных к авансовому отчету для подтверждения факта проживания командированных работников в гостинице, лишает налогоплательщика права учесть затраты на проживание в составе расходов по налогу на прибыль (п. 1 ст. 252 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 1 июня 2010 г. № Ф09-3915/10-С2)

11. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

11.1. Закон о трансфертном ценообразовании так и не приняли

11.2. Вопрос читателям "на засыпку"... Почему 2 срока для уплаты налога на имущество

11.3. Непонятное половинчатое решение по транспортному налогу

11.4. Люди - будьте осторожней! Право - это не только слова!

12. Зарубежные налоговые новости

12.1. Налоговая политика Венгрии подвергнута критике

12.2. Правительство Польши намерено повысить НДС

13. «Знаете ли Вы…» или интересные и занимательный факты о налогах

13.1. Налоги не средство от депрессии

13.2. Коньяк изобретен благодаря налогам

14. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс номера. Вышел из печати № 7/2010 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Налогообложение хозяйственных и сделок в 2010 году».

Объявляется подписка на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2011 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62. 

15. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

16. Сотрудничество — предлагаем в аренду конференц-зал

График семинаров, курсов повышения квалификации
и конференции на 2010 год

Справки по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62
Заместитель директора Учебного центра «Налоги и финансовое право»
Зекунова Татьяна Александровна

Информация размещена на сайте www.cnfp.ru

Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

полноцветное иллюстрированное издание о налогах  «Налоги. Люди. Время… или Этот безграничный Мир Налогов»

Руководитель проекта — А. В. Брызгалин. 

Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала. 

Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».

Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.

А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео):

Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/.

Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.

Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой) 

Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки) 

Справки: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

«...Собирать нужно налоги, а не штрафы...»

Дмитрий Георгиевич Черник (род. 1937),
доктор экономических наук, с 1999 по 2001 гг.
заместитель министра по налогам и сборам РФ.

1. Налоговая новость недели

1.1. Опубликован закон по «урегулированию налоговой задолженности»

Значительные изменения, касающиеся налогового администрирования, а также порядка уплаты налогов, внесены в НК РФ федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ «О внесении изменений в ч.I и ч. II НК РФ и некоторые другие законодательные акты РФ...».

Часть первая НК РФ, в частности, дополнена положениями, обеспечивающими более широкое использование во взаимодействии с налоговыми органами электронных документов. Уточнены отдельные понятия и термины, применяемые в Кодексе; обязанности налогоплательщиков (в части представления сообщений об обособленных подразделениях); порядок исчисления налога (в случаях, когда обязанность по исчислению налога возложена на налоговые органы, установлено требование уведомить налогоплательщика о сумме платежа не позднее 30 дней со дня наступления срока платежа). Помимо этого, в частности, скорректирован: порядок признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам; порядок предоставления отсрочки, рассрочки, инвестиционного кредита, порядок направления требования об уплате налога (сокращен общий срок его исполнения с 10 до 8 дней); порядок приостановления операций по счетам налогоплательщиков (в случае неправомерного вынесения налоговым органом решения о приостановлении операций, будут начисляться проценты, подлежащие уплате налогоплательщику); порядок постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах. Вносимыми изменениями уточнены составы налоговых правонарушений, а также усилена мера ответственности за их совершение. Так, например, штраф за нарушение срока постановки на учет составит 10 тыс. рублей, за ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе - минимальный штраф 40 тыс. рублей; за непредставление налоговой декларации - не менее 1000 рублей, за нарушение способа представления декларации - 200 рублей.

В часть вторую НК РФ внесены поправки, касающиеся, в том числе, порядка уплаты НДС, НДФЛ, налога на прибыль организаций, госпошлины и некоторых иных налогов. Так, например, предусмотрена возможность составления счетов-фактур в электронном виде по взаимному согласию сторон и при наличии у них совместимых технических и программных средств. В качестве одного из реквизитов счета-фактуры добавлено указание наименования валюты. В перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, включены доходы заемщика (его правопреемника) в виде суммы задолженности по кредитному договору, процентам и штрафным санкциям, погашаемой кредитором-выгодоприобретателем за счет страхового возмещения. Уточнены обязанности налоговых агентов, в части ведения учета предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных сумм налога, а также возврата излишне удержанных сумм НДФЛ. Для целей исчисления налога на прибыль организаций теперь амортизируемым признается имущество, первоначальная стоимость которого 40 тыс. рублей (ранее - 20 тыс. рублей); уточнен порядок отнесения к расходам отдельных затрат налогоплательщика, в том числе процентов по долговым обязательствам. Размер госпошлины за выдачу разрешений на трансграничное перемещение опасных отходов и озоноразрушающих веществ, а также на ввоз на территорию РФ ядовитых веществ установлен в твердой сумме (200 тыс. рублей, 100 тыс. рублей и 200 тыс. рублей соответственно).

Кодекс РФ об административных правонарушениях дополнен новой статьей, предусматривающей наступление ответственности за незаконный отказ в доступе должностного лица налогового органа к осмотру территорий налогоплательщика, в отношении которого проводится налоговая проверка.

Признаны утратившими силу ряд законодательных норм, в том числе вносивших изменения в НК РФ. Закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых установлены иные сроки вступления в силу.

Источник: www.consultant.ru

2. Новости от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

2.1. Видеоновости от ГК «Налоги и финансовое право» (30.07.2010)

В видео налоговых новостях от 30.07.2010г. Генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право» Аркадий Брызгалин как обычно рассказывает о самых интересных новостях из области налогов и экономики, произошедших во второй половины июля 2010 года: о поправках в НК РФ, которые были приняты депутатами перед уходом на каникулы, об инициативах Минфина, обещающих дополнительные бюджетные доходы в 1 триллион рублей, о судьбе инициатив по транспортному налогу, о налоговых льготах по НДФЛ, рассматриваемых депутатами и чиновниками и т.д.

Видеоновости можно посмотреть здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/6/.

Источник: www.nalog-briz.ru

2.2. Обзор судебной практики по налоговым спорам за I полугодие 2010г. - видео лекция Генерального директора ГК «Налоги и финансовое право» Аркадия Брызгалина

Данная лекция была прочитана 30 июля 2010 года на заседании Налогового клуба в Екатеринбурге.

Указанные лекции читаются, как правило, два раза в год на заседаниях Московского, Екатеринбургского, и Тюменского Налогового Клуба.

Просмотреть лекцию можно здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/7/.

Источник: www.cnfp.ru

3. Новости налогообложения и экономики

3.1. Возможна корректировка критериев, позволяющих использовать УСН

2 июня в ходе рабочего визита в Еврейскую автономную область глава российского государства встретился с представителями местного малого бизнеса. Обсуждались основные проблемы развития предпринимательства в регионе.

По итогам встречи Д. Медведев дал поручения ряду министерств и ведомств. В частности, до 1 сентября Минэкономразвития и Минфин рассмотрят вопрос о целесообразности учета отраслевой специфики при определении критериев, позволяющих организациям использовать УСН. Сейчас не могут применять УСН банки, страховщики, инвестфонды, компании, занимающиеся производством подакцизной продукции, ломбарды, налогоплательщики, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, и другие.

В этот же срок Министерство финансов и Министерство регионального развития должны разработать варианты упрощения процедуры привлечения местными властями кредитов на строительство инженерной инфраструктуры под залог земельных участков, предназначенных для жилищного строительства.

Источник: www.garant.ru

3.2. Субсидии малому и среднему бизнесу выведут из-под налогообложения

Минфин РФ подготовил законопроект, устраняющий пробел в законодательстве, из-за которого субсидии малому и среднему бизнесу в ряде случаев подпадали под излишнее налогообложение.

Согласно законодательству России представители малого и среднего бизнеса - юридические лица (за исключением государственных или муниципальных учреждений), индивидуальные предприниматели, а также физлица - производители товаров, работ, услуг имеют право на безвозмездные субсидии от государства.

Такая финансовая помощь учитывается в составе внереализационных доходов. Учитывая, что расходы из этой суммы также учитываются при налогообложении, налоговой базы возникать не должно. Однако в случае, когда субсидия получена в конце налогового периода, а расходы будут понесены в следующем, налоговая база возникает.

Поправки в НК РФ позволят избежать возникновения налоговой базы по НДФЛ, ЕСХН и налогу, уплачиваемому при УСН в случаях, когда финансовая поддержка и соответствующие расходы приходятся на разные налоговые периоды. Министерство предлагает полученные средства учитывать в составе доходов пропорционально расходам, но не более чем в течение двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании налогового периода сумма субсидий превысит расход этих денег, то разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода.

Законопроект «О внесении изменений в ч. II НК РФ (о порядке учета доходов и расходов субъектов малого и среднего предпринимательства при оказании им финансовой поддержки)» будет представлен на рассмотрение Правительства РФ.

Источник: www.garant.ru

3.3. Решение о воссоздании дорожного фонда — важный шаг в укреплении эффективности экономики страны

Об этом заявил председатель Комитета по экономической политике и предпринимательству Евгений Федоров 28 июля 2010 года. Президент России Дмитрий Медведев накануне, 27 июля, принял решение о создании в России федерального дорожного фонда, средства из которого будут направляться на строительство и ремонт дорог.

По словам Е.Федорова, дорожные фонды подразумевают концентрацию денежных средств различных отчислений и целевое направление их на дорожное строительство. Это решение — первый шаг. Теперь законодателям предстоит внести поправки в Налоговый и Бюджетный кодексы.

Источник: www.duma.gov.ru

3.4. ЦБ РФ вновь сохранил ставку рефинансирования на уровне 7,75%

Уровень инфляционных рисков на ближайшие месяцы, по мнению ЦБ РФ, не является на данный момент основанием для пересмотра параметров денежно-кредитной политики.

Совет директоров Банка России принял решение оставить без изменения уровень ставки рефинансирования и процентных ставок по операциям Банка России - 7,75%.

Центробанк в июне завершил начавшийся в апреле 2009 года цикл снижения ставок.

Источник: www.news.yandex.ru

4. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

4.1. Правительство РФ против внесения изменений в НК РФ о предмете почерковедческой экспертизы

На официальном сайте финансового ведомств размещен проект отрицательного отзыва на законопроект № 364822-5 «О внесении изменений и дополнений в ст. ст. 95 и 169 НК РФ».

Названным законопроектом предлагается внести изменения в п. 1 ст. 95 и п. 2 ст. 169 НК РФ, согласно которым при проведении почерковедческой экспертизы предметом исследования могут быть только объекты, выполненные проверяемым налогоплательщиком, а недостоверность подписи руководителя, главного бухгалтера организации или иных уполномоченных лиц не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.

Как указано в проекте отзыва, принятие предлагаемых законопроектом изменений может привести к возмещению из бюджета сумм НДС по так называемым «фиктивным» сделкам.

Кроме того, не обеспечена ясность в отношении объектов выполненных проверяемым налогоплательщиком, которые могут быть предметом исследования при проведении почерковедческой экспертизы.

По законопроекту имеются замечания юридико-технического характера.

Учитывая изложенное, законопроект Правительством РФ не поддержан.

Источник: www.minfin.ru

4.2. В.Путин обещает частичный пересмотр налогов в 2011г.

28 июля 2010г. на заседании правительственной комиссии по бюджетным проектировкам В.Путин указал, что многие социальные обязательства на будущий год будут повышены по сравнению с 2010 г., поэтому для их использования нужно иметь ресурсы.

В тех секторах экономики, где в течение длительного времени сохраняются низкие ставки налогов, где налицо благоприятная конъюнктура мировых цен, возможна корректировка фискальной нагрузки в сторону увеличения, заявил премьер-министр.

Источник: www.rian.ru

4.3. При реорганизации компаний будет действовать особый порядок переноса убытков

В ближайшее время в НК РФ появится особый порядок переноса убытков при реорганизации.

Об этом сообщил Сергей Шаталов, статс-секретарь, заместитель министра финансов. По словам чиновника, компаниям надо будет соблюдать строгие ограничения по сроку переноса и сумме прибыли, направленной на погашение убытка. Новая норма будет направлена на устранение возможностей минимизировать налоговые платежи путем реорганизации. Речь идет о случаях, когда приобретается неэффективный бизнес, который впоследствии не развивается.

Источник: www.glavbukh.ru

4.4. Пособия вместо бухгалтеров будут рассчитывать сотрудники ФСС

Обязанность исчислять и выплачивать работникам пособия по нетрудоспособности и по беременности и родам планируется переложить на ФСС РФ.

Об этом сообщила Татьяна Голикова, глава Минздравсоцразвития на Всероссийском совещании управляющих региональными отделениями ФСС. Предполагается, что взносы на соцстрах компании станут перечислять в фонд полностью. А уже ФСС будет рассчитывать пособие на основании больничных листков и сведений, предоставленных работодателем.

Источник: www.glavbukh.ru

4.5. Минтранс против введения специальных сборов с грузовиков

Министерство транспорта РФ настаивает на том, чтобы сохранить ставки транспортного налога для грузовых автомобилей грузоподъемностью свыше 12 тонн. Об этом сообщил глава ведомства Игорь Левитин.

По его словам, специальные сборы для этой категории автомобилей могут быть введены, но не в ближайшее время. Сначала нужно оборудовать техническими устройствами дорожную сеть.

Источник: www.provodka.ru

5. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

5.1. на 1 рубль — ежегодно с 2011 по 2013гг. будет повышаться акциз на ГСМ

Президент РФ согласился с предложение Минфина РФ и Минтранса РФ по увеличению акцизов на ГСМ. Об этом сообщил на брифинге 27 июля 2010г. министр финансов А.Кудрин.

Как отметил министр, акциз будет повышаться в 2011?2013 на один рубль за литр ежегодно.

Источник: www.rnk.ru

6. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

6.1. Принят закон, направленный на повышение качества и прозрачности финансовой отчётности (Федеральный закон от 27.07.2010 N 208-ФЗ)

Президент подписал Федеральный закон «О консолидированной финансовой отчётности», направленный на повышение качества и прозрачности финансовой информации российских организаций.

Федеральный закон принят Государственной Думой 7 июля 2010г. и одобрен Советом Федерации 14 июля 2010 г.

Федеральным законом устанавливаются общие требования к обязательному составлению, представлению и публикации консолидированной финансовой отчётности в соответствии с Международными стандартами финансовой отчётности (МСФО).

Федеральным законом предусматривается применение МСФО и Разъяснений МСФО, принимаемых Фондом Комитета по Международным стандартам финансовой отчётности и признанным в порядке, установленном с учётом требований законодательства РФ Правительством РФ с учётом позиции Центрального банка Российской Федерации.

Источник: www.kremlin.ru

6.2. Российские авиакомпании смогут не восстанавливать НДС, принятый к вычету (Федеральный закон от 27.07.2010 N 217-ФЗ)

Поправки предусматривают льготы по НДС для российских авиакомпаний, сотрудничающих с ООН в рамках миротворческих и гуманитарных программ.

Не нужно восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету указанными авиакомпаниями по приобретенным воздушным судам, двигателям и запчастям к ним, при дальнейшем использовании этих судов в рамках вышеназванных программ ООН за пределами России.

Федеральный закон от 27.07.2010 N 217-ФЗ «О внесении изменения в ст. 170 ч. II НК РФ» вступает в силу с 1 января 2011 г., но не ранее чем по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС.

Источник: www.garant.ru

6.3. Для ОАО, страховых организаций и др. изменен предельный срок публикации годовой бухгалтерской отчетности (Федеральный закон от 27.07.2010 N 209-ФЗ)

Согласно поправкам ОАО, кредитные и страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды должны публиковать годовую бухотчетность не позднее 1 июля следующего года (ранее - до 1 июня включительно).

Источник: www.garant.ru

6.4. Теперь при определенных условиях НДФЛ не облагаются и доходы от размещения личных сбережений в кредитных потребительских кооперативах (Федеральный закон от 27.07.2010 N 207-ФЗ)

Согласно Федеральному закону от 27.07.2010 N 207-ФЗ «О внесении изменений в главу 23 ч. II НК РФ» при определенных условиях НДФЛ не облагаются и доходы от размещения личных сбережений в кредитных потребительских кооперативах. Это плата за использование средств пайщиков. Кроме того, проценты по займам, полученным от членов (в т. ч. ассоциированных) сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива.

Предусмотрены следующие условия. Данные доходы выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования ЦБР, увеличенной на 5 процентных пунктов. На дату заключения (продления) договора проценты по займам, а также те, исходя из которых рассчитана сумма платы, не превышали эту величину. Причем в период, когда они начислялись, их размер не увеличивался. С момента, когда проценты превысили указанное выше значение, прошло не более 3 лет.

К соответствующим доходам в части, превышающей установленные значения, применяется ставка в размере 35%.

Прежде такие правила действовали только в отношении доходов по рублевым вкладам в банках.

Федеральный закон вступает в силу не ранее чем по истечении 1 месяца со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДФЛ.

Источник: www.garant.ru

6.5. Принят ряд изменений в АПК РФ (Федеральный закон от 27.07.2010 N 228-ФЗ)

Так, в частности, уточнены положения АПК об особом мнении судьи, например, особое мнение членов Президиума ВАС РФ будут публиковать вместе с его постановлениями.

Введены положения, в соответствии с которыми апелляционная инстанция является обязательным этапом в процедуре обжалования судебного акта, иными словами решение суда I инстанции в кассацию без апелляции не обжаловать.

Законом также введены нормы, устанавливающие возможность представления в арбитражный суд документов (в т.ч. исковых заявлений, апелляционных, кассационных и надзорных жалоб) в электронном виде, посредством заполнения формы, размещенной на сайте суда.

Появилась также норма, позволяющая вести судебные заседания посредством систем видеоконференц-связи.

Кроме того, установлена возможность протоколирования судебных заседаний с использованием средств аудиозаписи.

Место нахождения организаций для направления им судебных извещений теперь будут брать из ЕГРЮЛ, место жительства ИП - из ЕГРИП. Также установлено, что участники арбитражного процесса после получения первого судебного акта должны самостоятельно предпринимать меры по получению информации о движении дела и другие новшества арбитражного процесса.

Федеральный закон вступает в силу по истечении 90 дней после дня его официального опубликования.

7. Комментарии и разъяснения

7.1. Суммовые разницы налоговую базу по НДС не уменьшают (Письмо Минфина РФ от 01.07.2010 № 03-07-11/278)

При реализации товара, цена на который выражена в иностранной валюте или условных денежных единицах, налоговую базу по НДС необходимо определять по курсу на дату отгрузки. В дальнейшем при получении оплаты от покупателя ее не корректируют. Соответственно, отрицательная суммовая разница не влияет на величину налога.

Такая позиция выражена в письме Минфина России от 01.07.2010 г. № 03-07-11/278.

Источник: www.glavbukh.ru

7.2. Разъяснено, когда коммунальные услуги не облагаются НДС (Письмо Минфина РФ от 05.07.2010 № 03-07-11/285)

В письме от 05.07.2010 № 03-07-11/285 Минфин РФ разъяснил, что коммунальные услуги, которые управляющие организации оказывают юридическим лицам - собственникам нежилых помещений, освобождаются от налогообложения НДС.

Источник: www.glavbukh.ru

7.3. Имущественный вычет при отсутствии дохода (Письмо Минфина РФ от 16.07.2010 N 03-04-05/7-399)

При отсутствии доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, налогоплательщик, в силу положения п. 3 ст. 210 НК РФ, не может воспользоваться налоговыми вычетами.

К такому выводу пришёл Минфин России в письме от 16.07.2010 № 03-04-05/7-399.

Источник: www.akdi.ru

7.4. О расчёте остаточной стоимости в целях исчисления налога на имущество (Письмо Минфина РФ от 14.07.2010 № 03-05-05-01/26)

В Письме от 14.07.2010 № 03-05-05-01/26 Минфин РФ указал, что при расчёте налога на имущество в среднегодовую стоимость за налоговый период включается остаточная стоимость имущества с учётом произведённых за 31 декабря операций, свидетельствующих о наличии и движении основных средств и их остаточной стоимости.

Источник: www.akdi.ru

7.5. С сотрудником заключен гражданско-правовой договор: от чего зависит учет вознаграждения? (Письмо ФНС РФ от 13.07.2010 № ШС-37-3/6521)

Организация имеет право заключать со своими сотрудниками гражданско-правовые договоры на выполнение работ или оказание услуг. Порядок учета вознаграждений, выплачиваемых по таким договорам, зависит от того, зарегистрирован сотрудник организации в качестве индивидуального предпринимателя или нет.

Как разъяснили чиновники ФНС России в письме от 13.07.2010 г. № ШС-37-3/6521, если штатный сотрудник имеет статус  предпринимателя, расходы на выплату вознаграждения можно включить в расходы при расчете налога на прибыль. При этом порядок учета данных выплат зависит от характера выполняемых  работ (услуг),  если работы (услуги) носят производственный характер, то затраты на выплату вознаграждения учитываются в составе материальных расходов. И если сотрудник выполняет работы (услуги) непроизводственного характера, то затраты на выплату вознаграждения учитываются в составе прочих расходов.

Источник: www.glavbukh.ru

7.6. Ошибка в индексе не мешает вычету НДС (Письмо Минфина РФ от 07.06.2010 N 03-07-09/36)

Указание в счете-фактуре неверного индекса и сокращенного наименования субъекта РФ в строке об адресе продавца не лишает права на вычет НДС, если правильно заполнены сведения о его ИНН.

Как пояснили специалисты Минфина России в письме от 07.06.2010 г. N 03-07-09/36, указание в вышеназванной строке  счета-фактуры неточного индекса и сокращенного наименования субъекта РФ не является основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка.

Источник: www.provodka.ru

8. Новости налогового контроля

В рубрике «Налоговый контроль» размещаются материалы, посвященные процессуально-правовым и иным аспектам эффективной защиты прав налогоплательщиков, налоговых агентов и иных обязанных лиц, как в административном (внесудебном), так и в судебном порядке. В частности, рассматриваются практические вопросы применения способов, методов и приемов защиты, особенности выстраивания тактики, позиции и доказательной базы по налоговым спорам.

8.1 Правительство отвергло поправки в НК по почерковедческой экспертизе

Минфин РФ обнародовал проект отрицательного отзыва Правительства России на поправки в Налоговый кодекс РФ, касающиеся проведения почерковедческой экспертизы.

Проект ФЗ № 364822-5 "О внесении изменений и дополнений в статьи 95 и 169 Налогового кодекса РФ" внесен в Госдуму депутатами ГД В. Головневым, И. Игошиным, А. Назаровым и В.Л.Горбачевым.

Как отмечается в проекте правительственного заключения, законопроектом предлагается внести изменения в пункт 1 статьи 95 и пункт 2 статьи 169 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс), согласно которым при проведении почерковедческой экспертизы предметом исследования могут быть только объекты, выполненные проверяемым налогоплательщиком, а недостоверность подписи руководителя, главного бухгалтера организации или иных уполномоченных лиц не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость.

Согласно пункту 1 статьи 169 Кодекса счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету.

В соответствии с пунктом 2 статьи 169 Кодекса ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. В то же время невыполнение требований к счету-фактуре, предусмотренных пунктами 5 и 6 статьи 169 Кодекса, в частности, о подписании счета-фактуры руководителем и главным бухгалтером либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации, а для индивидуальных предпринимателей — о подписании счета-фактуры индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя является основанием для отказа принять к вычету сумму налога, предъявленную продавцом.

Принятие предлагаемых законопроектом изменений может привести к возмещению из бюджета сумм налога на добавленную стоимость по так называемым "фиктивным" сделкам.

Кроме того, не обеспечена ясность в отношении объектов выполненных проверяемым налогоплательщиком, которые могут быть предметом исследования при проведении почерковедческой экспертизы.

Учитывая изложенное, законопроект правительством не поддержан.

Источник: www.pravo.ru

8.2. ВАС РФ подтвердил наличие у налоговых органов полномочий по продлению выездных проверок.

Высший Арбитражный Суд РФ в очередной раз вернулся к рассмотрению на предмет соответствия Налоговому кодексу РФ норм приказа ФНС от 25.12.2006 г. № САЭ-3-06/892@ «Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению акта налоговой проверки» (далее — Приказ).

По мнению налогоплательщика, издание такого приказа противоречит п. 2 ст. 4 НК РФ, согласно которому налоговые органы не вправе осуществлять нормотворческую деятельность. Кроме того, предоставление налоговым органам полномочий по продлению налоговых проверок способно привести к произвольному необоснованному вмешательству в деятельность налогоплательщика.

По мнению ФНС, полномочия по разработке и утверждению оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки представлены ей в силу прямого указания действующего налогового законодательства (п. 6 ст. 89 НК РФ).

ВАС РФ решил, что между статьями 4 и 89 НК РФ противоречий нет. Устанавливая в ст. 4 НК РФ запрет на издание ФНС России по собственной инициативе нормативных правовых актов о налогах и сборах, законодатель, тем не менее, не лишен права наделить ФНС полномочиями по изданию подзаконного нормативного акта по тому или иному вопросу, связанному с налогообложением, закрепив соответствующее правомочие непосредственно в НК РФ.

Кроме того, ВАС отметил, что устанавливая возможность продления срока выездной налоговой проверки до четырех, а в исключительных случаях, до шести месяцев, Кодекс возлагает, тем самым, на налоговые органы обязанность обосновывать причины такого продления. Вопрос о достаточности оснований, приведенных в решении о продлении, может являться предметом судебной оценки в рамках спора о признании недействительным такого решения.

Источник: www.cnfp.ru

9. Справка о работе ВАС РФ
за период с 20 июля по 2 августа 2010 года

1. Президиум ВАС рассмотрел в порядке надзора следующие дела:

1.1. 20 июля 2010 года состоялось заседание Президиума ВАС РФ, на котором были рассмотрены следующие спорные вопросы:

1.1.1. Налогоплательщик: срок направления в ИФНС сообщения об открытии банковского (расчетного) счета был пропущен по уважительной причине, поскольку руководитель налогоплательщика находился в командировке и получить информацию об открытии счета ранее не представлялось возможным.
Налоговый орган: признал действия налогоплательщика налоговым правонарушением согласно п. 1 ст. 118 НК РФ, поскольку срок предоставления соответствующей информации начинает течь с даты открытия счета.
Арбитражные суды: пришли к выводу об отсутствии в действиях налогоплательщика события налогового правонарушения, предусмотренного названной правовой нормой, поскольку обязанность направлять уведомление в ИФНС об открытии банковского счета не могла возникнуть ранее даты получения от банка официального подтверждения этого события.
Судебная коллегия ВАС РФ передала дело в Президиум ВАС РФ, в связи с отсутствие единообразия в толковании судами указанной нормы (Определение ВАС РФ от 30.04.2010 № 3018/10).
Результат рассмотрения дела Президиумом ВАС РФ: оставить с/а без изменения, заявление (представление) без удовлетворения.

1.1.2. Налоговый орган: вынесение судом общей юрисдикции приговора, которым установлен факт создания должностными лицами налогоплательщика схемы в целях уклонения от уплаты налогов с деятельности налогоплательщика, является основанием для пересмотра решения суда по вновь открывшимся обстоятельствам по п. 1 ст. 311 АПК РФ.
Арбитражные суды: решение суда о признании решения ИФНС недействительным пересмотру не подлежит вследствие отказа ИФНС от применения основания, предусмотренного п. 3 ст. 311 НК РФ.
Судебная коллегия ВАС РФ передала дело в Президиум ВАС РФ, в связи с тем, что приговором суда установлен факт совершения виновных действий должностными лицами налогоплательщика с целью уклонения от уплаты налогов, и установлено наличие такого приговора суду надлежало применить норму права, подлежащую применению с учетом обстоятельств, называемых заявителем и установленных судом, несмотря на то, что, по мнению ИФНС, подлежала применению иная правовая норма (Определение ВАС РФ от 30.04.2010 № 7654/08).
Результат рассмотрения дела Президиумом ВАС РФ: оставить с/а без изменения, заявление (представление) без удовлетворения.

1.1.3. Налоговый орган: налогоплательщику отказано в возмещении НДС, поскольку у него отсутствуют реальные затраты по уплате указанных в счетах-фактурах сумм НДС при расчетах с поставщиками неоплаченными векселями. До их оплаты ввиду отсутствия у спорных векселей балансовой стоимости, налогоплательщик не мог принять их к учету и, следовательно, использовать в качестве платежного средства.
Налогоплательщик: право на налоговый вычет по НДС при использовании в расчетах за приобретенные товары векселей, находящихся у налогоплательщика на праве собственности, учтенных по балансовой стоимости, не зависит от момента оплаты векселей.
Арбитражные суды:
Суды первой и кассационной инстанции поддержали позицию ИФНС.
Суд апелляционной инстанции поддержал позицию налогоплательщика.
Судебная коллегия ВАС РФ передала дело в Президиум ВАС РФ, в связи с тем, что факт неоплаты налогоплательщиком стоимости векселей на момент передачи их поставщикам в погашение обязательств по приобретенным товарам не исключает возможности использования права на налоговый вычет, так как векселя получены им в связи с переходом на них права собственности, они отражены в бухгалтерском учете и имели балансовую стоимость (Определение ВАС РФ от 06.05.2010 № 2447/10).
Результат рассмотрения дела Президиумом ВАС РФ: оставить без изменения постановление суда апелляционной инстанции.

1.2. 27 июля 2010 года состоялось заседание Президиума ВАС РФ, на котором будут рассмотрены следующие спорные вопросы:

1.2.1. Налоговый орган: налогоплательщиком необоснованно получена налоговая выгода в результате неправомерного увеличения налоговых вычетов и затрат при исчислении НДФЛ и ЕСН за счет стоимости приобретенных векселей у контрагентов; представленные им документы содержат недостоверные сведения; сделки с данными контрагентами не имеют цели осуществления реальной хозяйственной деятельности.
Арбитражные суды:
Суд первой инстанции: поддержал позицию ИФНС в части недостоверности представленных налогоплательщиком документов, но счел, что доказательств вины предпринимателя в совершении налогового правонарушения (согласованности его действий с контрагентами, направленных на создание схемы по уходу от налогообложения) ИФНС не представлено.
Суд апелляционной и кассационной инстанции: основываясь на том, что в период совершения сделок контрагенты налогоплательщика находились на учете в налоговом органе, действительность их гос. регистрации оспорена не была, их взаимозависимость, мнимость либо притворность сделок ИФНС не доказаны, а также с учетом того, что при заключении договоров предпринимателем были изучены регистрационные документы контрагентов, суд счел, что налоговая выгода получена предпринимателем в связи с осуществлением реальной предпринимательской деятельности, а осмотрительность и осторожность проявлены в необходимой мере.
Судебная коллегия ВАС РФ передала дело в Президиум ВАС РФ, в связи с тем, что по материалам дела усматривается как предоставление недостоверных документов, так и вина налогоплательщика (Определение от 17.05.2010 № 505/10).
Результат рассмотрения дела Президиумом ВАС РФ: отменить с/а полностью и передать дело на новое рассмотрение.

2. Опубликованы следующие документы ВАС:

2.1. постановления Президиума ВАС:

2.1.1. Постановление Президиума ВАС РФ № 1574/10 от 15.06.2010 по делу о правомерности включении безнадежных долгов, в отношении которых истек срок исковой давности, в состав внереализационных расходов того налогового периода, в котором этот срок истек. Суд указал, что налогоплательщик, действительно, обязан учитывать дебиторскую задолженность в том периоде, когда истек срок исковой давности. Проводя по состоянию на последнюю дату отчетного (налогового) периода инвентаризацию, по ее итогам он должен определить сумму дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные к взысканию, и произвести их списание. В рассматриваемом случае налогоплательщик ссылается на обстоятельства, свидетельствующие о перерыве течения срока исковой давности, дело направлено на новое рассмотрение (дата публикации на сайте ВАС РФ — 21.07.2010).

2.1.2. Постановление Президиума ВАС РФ №17462/09 от 08.06.2010 по делу о включении невыплаченных налогоплательщиком по векселям сумм во внереализационные доходы в связи с истечением срока давности по требованиям об их оплате. С учетом положений о вексельной давности материальные требования против налогоплательщика по простым векселям сроком по предъявлении, выданным им в период с 01.04.2002 по 16.12.2002, при незаявлении в установленный срок исковых требований считаются погашенными по истечении четырех лет с момента составления этих векселей. В силу данных последствий сумма вексельного обязательства подлежала включению обществом в состав внереализационных доходов в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ при исчислении налога на прибыль за 2006 год вне зависимости от того, проводилась ли налогоплательщиком инвентаризация задолженности (дата публикации на сайте ВАС РФ — 21.07.2010).

2.1.3. Постановление Президиума ВАС РФ № 1810/10 от 15.06.2010 по делу о правомерности применения налогоплательщиком налоговой льготы, установленной подп. 2 п. 1 ст. 239 НК РФ. Суд установил, что основной целью предпринимательской деятельности налогоплательщика фактически являлось получение доходов, так как в деятельности были заняты привлеченные на основании трудовых договоров лица, не инвалиды и не занятые в уставной деятельности налогоплательщика, расходы на социальные программы в общей доле расходов в основном, связанные с осуществлением на предпринимательской деятельности составляли 0,9 %. Суд указал, что общественная организация, для которой деятельность, связанная с получением дохода, является приоритетной по отношению к уставной деятельности, не вправе применять соответствующую льготу (дата публикации на сайте ВАС РФ — 21.07.2010).

2.1.4. Постановление Президиума ВАС РФ № 2217/10 от 15.06.2010 по делу о праве налогоплательщика заявлять налоговые вычеты в более поздний налоговый период, чем тот в котором возникло право на вычет. Суд указал, что то обстоятельство, что налогоплательщик заявил налоговый вычет, право на который возникло в 2004 — 2005 годах, в налоговой декларации за I квартал 2006 года, само по себе не может служить основанием для лишения его права на применение налогового вычета. Вместе с тем непременным условием для применения налогового вычета и соответствующего возмещения сумм НДС является соблюдение трехлетнего срока, установленного п. 2 ст. 173 НК РФ. Поскольку судами не исследован данный вопрос, дело направлено на новое рассмотрение (дата публикации на сайте ВАС РФ — 21.07.2010).

2.1.5. Постановление Президиума ВАС РФ № 17152/09 от 06.07.2010 по делу о переквалификации гражданско-правовых сделок. Суд указал, что ИНФС правомерно произвела переквалификацию сделок завода как не имеющих правового значения для определения размера налоговой обязанности завода. Однако, осуществив переквалификацию, ИФНС при этом необоснованно не учла возражения завода о необходимости уменьшения доначисленных налогов на прибыль и НДС ввиду включения им вознаграждения, полученного по агентскому договору (как части полученной по договору прибыли), в расчет налоговой базы по данным налогам. Кроме того, доначислив ЕСН, ИФНС была обязана уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на эту сумму (дата публикации на сайте ВАС РФ — 21.07.2010).

2.1.6. Постановление Президиума ВАС РФ № 17372/09 от 13.04.2010 по делу об исчислении трехлетнего срока, предусмотренного ст. 78 НК РФ для подачи заявления в налоговый орган о возврате переплаты по налогам. Суд указал, что получение налогоплательщиком акта взаимной сверки расчетов, подтверждающего наличие у него сумм переплаты по налогу на прибыль, в этом случае должно рассматриваться в качестве момента, с которого исчисляется трехлетний срок на обращение в суд за защитой своего нарушенного права. Уплата налогоплательщиком налога сама по себе не свидетельствовала о возникновении у него переплаты, подлежащей возврату, поскольку этот факт ИФНС оспаривался, а отражение по лицевому счету недоимки по пеням юридически препятствовало обществу требовать от ИФНС совершения действий по принятию решения о возврате налога в заявленной им сумме (дата публикации на сайте ВАС РФ — 23.07.2010).

2.1.7. Постановление Президиума ВАС РФ № 2604/10 от 06.07.2010 по делу о применении абз. 2 п. 7 ст. 171 НК РФ. Суд указал, что налогоплательщик правомерно применил в полном объеме вычет сумм НДС, уплаченных по расходам на содержание общежития для проживания работающих вахтовым методом работников, без учета ограничений, установленных абз. 2 п. 7 ст. 171 НК РФ, поскольку, абз. 1 п. 7 ст. 171 НК РФ не может распространяться на те вычеты, которые прямо не поименованы в нем (дата публикации на сайте ВАС РФ — 23.07.2010).

2.1.8. Постановление Президиума ВАС РФ № 1130/10 от 22.06.2010 по делу о распространении ФЗ «О защите прав юридических лиц и ИП при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» на финансовый и налоговый контроль, осуществляемый налоговыми органами. Суд указал, что мероприятия по контролю за соблюдением законодательства о применении контрольно-кассовой техники и контролю за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции имеют в числе прочего налоговую и финансовую составляющие, следовательно, суды пришли к правомерному выводу о том, что действие указанного закона не распространяется на проводимые ИФНС у налогоплательщика проверки (дата публикации на сайте ВАС РФ — 26.07.2010).

2.1.9. Постановление Президиума ВАС РФ № 1130/10 от 22.06.2010 по делу о распространении ФЗ «О защите прав юридических лиц и ИП при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» на финансовый и налоговый контроль, осуществляемый налоговыми органами. Суд указал, что мероприятия по контролю за соблюдением законодательства о применении контрольно-кассовой техники и контролю за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции имеют в числе прочего налоговую и финансовую составляющие, следовательно, суды пришли к правомерному выводу о том, что действие указанного закона не распространяется на проводимые ИФНС у налогоплательщика проверки (дата публикации на сайте ВАС РФ — 26.07.2010).

2.1.10. Постановление Президиума ВАС РФ № 14630/09 от 22.06.2010 по делу о налогообложении реализации двигателей, продаваемых налогоплательщиком в процессе оказания услуг по ремонту автомобилей, как отдельной торговой деятельности. Суд указал, что поскольку замена агрегатов включена в перечень ремонтных работ грузовых автомобилей по Общероссийскому классификатору услуг населению, факт использования при осуществлении ремонта и технического обслуживания автотранспортных средств запасных частей и дополнительного оборудования, принадлежащих обществу, не может
служить безусловным основанием для квалификации такой деятельности как торговой (дата публикации на сайте ВАС РФ — 26.07.2010).

2.1.11. Постановление Президиума ВАС РФ № 16907/09 от 18.05.2010 по делу о возмещении НДС, уплаченного налоговым агентом за иностранную компанию за счет собственных средств. Суд указал, что как налоговый агент фирмы общество было обязано исчислить налог по совершенным операциям самостоятельно и уплатить его в бюджет вне
зависимости от условий заключенного между ними соглашения и от того, был или не был исчислен и указан налог иностранным партнером в выставленных им к платежу документах (п. 3 ст. 166 НК РФ). НДС, исчисленный и внесенный налогоплательщиком в бюджет, за счет собственных средств, подлежит возмещению (дата публикации на сайте ВАС РФ — 26.07.2010).

2.1.12. Постановление Президиума ВАС РФ № 561/10 от 22.06.2010 по делу об обязанности бюджетного учреждения уплачивать ЕНВД с дохода, полученного от размещения физических лиц в помещениях, находящихся в его ведении. Суд указал, что поскольку правовой статус учреждения как органа местного самоуправления не предполагает осуществление предпринимательской деятельности, а доходы от платных услуг полностью перечислялись в местный бюджет, нет оснований квалифицировать оказанные услуги как предпринимательскую деятельность, а поэтому исключается возникновение налоговой обязанности учреждения (дата публикации на сайте ВАС РФ — 26.07.2010).

2.1.13. Постановление Президиума ВАС РФ № 563/10 от 15.06.2010 по делу о необходимости подачи заявления на ЕСХН. Суд указал, что неподача налогоплательщиком после его регистрации письменного заявления о намерении уплачивать единый сельскохозяйственный налог в данном случае не могла служить основанием привлечения его к налоговой ответственности и перерасчета его налоговых обязательств по общей системе налогообложения (дата публикации на сайте ВАС РФ — 26.07.2010).

10. Судебное решение недели

10.1. В пользу налогоплательщика

«Затраты на обустройство временных помещений для размещения административного персонала учитываются как прочие расходы, если данные объекты не могут быть отнесены к основным средствам по причине отсутствия намерения их длительного использования и невозможности отделения от земли без существенных повреждений (п. 49 ст. 264 НК РФ)».

Согласно п. 49 ст. 264 НК РФ к прочим расходам относятся иные расходы налогоплательщика, связанным с производством и реализацией, и не указанные в ст. 264 НК РФ.

По мнению ИФНС, в результате произведенных по договору подряда работ был создан объект основного средства, обладающий признаками недвижимого имущества, прочно связанного с землей, с подсоединенными сетями тепло-, водо- и энергоснабжения, перемещение которого без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в связи с чем понесенные налогоплательщиком расходы не должны относиться к текущим расходам при исчислении налога на прибыль.

По мнению суда, позиция ИФНС необоснованна.

Установлено, что в связи с необходимостью размещения административного персонала налогоплательщиком было принято решение приспособить неиспользуемые металлические вагончики под контору. Для выполнения необходимых работ был заключен договор подряда и приобретены необходимые материалы. В результате проведенных работ на арендованном земельном участке было обустроено помещение для использования в качестве конторы. Стоимость выполненных и оплаченных работ, а также материалов, израсходованных на эти цели, включены налогоплательщиком в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании п. 49 ст. 264 НК РФ.

Суд указал, что произведенные налогоплательщиком расходы привели к созданию недвижимого имущества, не отвечающего критериям, предъявляемым правилами бухгалтерского учета к понятию «основные средства», поскольку налогоплательщик не имел оснований считать, что созданный объект способен приносить ему доход в будущем, так как при расторжении договора аренды объект невозможно отделить от земельного участка без существенных повреждений. Кроме того, в материалах проверки отсутствуют сведения о наличии правоотношений, характерных для капитального строительства при создании помещения под контору.

На основании изложенного суд признал решение ИФНС о доначислении налога недействительным, кассационную жалобу ИФНС оставил без удовлетворения.

(Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 12 марта 2010 г. № А12-13735/2009).

Источник: www.cnfp.ru

10.2. В пользу налогового органа

«Нарушение порядка оформления документов, приложенных к авансовому отчету для подтверждения факта проживания командированных работников в гостинице, лишает налогоплательщика права учесть затраты на проживание в составе расходов по налогу на прибыль (п. 1 ст. 252 НК РФ)».

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты налогоплательщика. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно включил в состав расходов затраты на проживание командированных работников в гостиницах, т.к. представленные в их обоснование документы содержат недостоверную информацию.

Суд признал доводы налогового органа обоснованными.

В силу ст. 9 Федерального закона 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы являются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Установлено, что в качестве подтверждения расходов налогоплательщик представил документы, свидетельствующие о проживании командированных работников в гостинице и размещении ими транспортных средств на автостоянке. Некоторые из документов, приложенных работниками к авансовым отчетам, оформлены с нарушением установленного порядка и содержат недостоверную информацию.

Учитывая вышеизложенное, суд пришел к выводу, что указанные документы не могут считаться достоверными, поэтому не принимаются в качестве обоснования расходов при исчислении налога на прибыль.

Суд отклонил довод налогоплательщика о представлении им иных доказательств несения спорных расходов (дополнительные соглашения, акт приема-передачи транспортного средства, соглашение о расторжении договора), указав, что они не подтверждают факта реального проживания командированных сотрудников.

(Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 1 июня 2010 г. № Ф09-3915/10-С2).

Источник: www.cnfp.ru

11. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

На рассылку сообщений персонального блога Аркадия Брызгалина можно подписаться на главной странице блога - www.nalog-briz.ru, указав свой адрес электронной почты в графе «Подписка на сообщения».

11.1. Закон о трансфертном ценообразовании так и не приняли

Честно говоря, я был на 99 % уверен, что закон о борьбе с трансфертным ценообразованием, о котором я писал  здесь, будет принят Госдумой в июле, т.е. до ухода депутатов на летние каникулы. Кроме того, мои друзья из Госдумы меня в этом уверяли достаточно убедительно. Но видать все мы ошиблись, т.к. о том, как принимаются законы в России - это "тайна сия велика есть". Одно знаю точно - закон об урегулировании налоговой задолженности, о котором я  писал здесь, Федеральным Собранием принят и  находится на подписании у Президента РФ.

Рассуждая же о нелегкой судьбе законе о борьбе с трансфертным ценообразованием, могу сказать следующее. С одной стороны конечно же непринятие проекта надо воспринимать позитивно - чем дольше он не будет принят, тем лучше отечественным налогоплательщикам. Это вызвано тем, что новый закон предусматривает серьезное фискальное и административное давление на деятельность российского бизнеса (особенно крупного).

Однако с другой стороны, я думаю, что факт непринятия закона - это сплошной негатив. И дело здесь в том, что если бы закон приняли сейчас, то у нас, у налогоплательщиков, было бы почти полгода для того, чтобы подготовиться к его вступлению в силу. За полгода можно перестроить работу бухгалтерии, создать соответствующие подразделения, выстроить взаимоотношения с партнерами, просто прочитать закон раз 5, чтобы знать чего ждать, и чего боятся.

Я же сейчас опасаюсь того, что закон все же будет принят в ноябре. Но тогда до его введения в действие (с 1 января) останется всего-ничего и российские налогоплательщики будут лихорадочно готовится к его вступлению в силу, а спешка всегда повышает вероятность ошибки. Поэтому я убежден - ничего хорошо от того, что депутаты очередной раз схалтурили, и некачественно выполнили свою работу, проиграет только российское налоговое сообщество.

Источник: www.nalog-briz.ru

11.2. Вопрос читателям "на засыпку"... Почему 2 срока для уплаты налога на имущество

Пришло мне уведомление об уплате налога на имущество за 2010 год. Просмотрел его внимательно - вроде все правильно. Только порядок уплаты какой-то странный: размер годового платежа разбит на 2 равные части и первый срок уплаты налога - до 15 сентября, второй - до 15 ноября. Вот ведь... А почему? В чем смысл того, что надо сделать 2 платежа разницей в 2 месяца?

Смотрю закон - п. 9 ст. 5 Закона РФ от 09 декабря 1991 года № 2003-1 "О налоге на имущество физических лиц": "Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября". Причем статья действует в этой редакции с 1991 года и не изменялась.

Можно предположить, что это сделано для того, чтобы облегчить налогоплательщикам процесс уплаты  налога не за 1 прием, а в 2 приема. Ну, чтобы якобы гражданам было удобней не сразу всю сумму отдавать, а как бы в рассрочку. Но это глупости... Ведь если уж для удобства, то сделали бы в 2 приема, но с разницей в полгода. Например, до 1 июня, и до 1 декабря. Я бы понял, логика такая - 1 платеж в полгода. Но почему за 2 месяца - 2 платежа? В чем подвох? Вот транспортный налог, он в ряде случаев еще больше чем налог на имущество, а его платить надо единовременно. И никто не заморачивается как с налогом на имущество? Странно это все.

Есть еще одна версия, еще высказали мои коллеги по фирме. Якобы ранее, еще в советские времена бюджетный процесс в СССР имел какую-то логику по этому вопросу, а новая Россия просто бездумно скопировала эту практику платежа (2 раза во втором полугодии в течении 2-х месяцев). И сейчас уж никто и не помнит в чем тут смысл, а порядок уплаты налога действует по инерции.. Тоже версия.

Источник: www.nalog-briz.ru

11.3. Непонятное половинчатое решение по транспортному налогу

Моя любимая журналистка и писательница Юлия Латынина любит повторять, что в нашей стране самые главные новости - это те, которых нет. И, знаете, она часто оказывается права.

Вот мы с вами очень активно обсуждали здесь, а также здесь (и даже немного здесь), тему замены ныне существующего транспортного налога особым транспортным акцизом на ГСМ. Вроде многие подобную мини реформацию поддержали. И вот на тебе.

Как сообщил министр финансов Алексей Кудрин, Президент РФ по итогам совещания поддержал позицию Минфина и Минтранса о снижении в 2 раза базовой ставки транспортного налога с 2011 г. и создании дорожного фонда, одним из источников пополнения которого станут акцизы на топливо. Вот вам и новость. Более подробно смотри вот на этой странице в "Ведомостях".

Иными словами, гора родила мышь. Кто то мне объяснит, что это такое "снижение базовой ставки транспортного налога в 2 раза"? Вы думаете субъекты РФ начнут сейчас возиться со ставками? И что от этого изменится? Насколько я знаю во многих регионах размер реальной ставки не является максимальным и примерно укладывается в те параметры, которые будут установлены (если конечно будут). Ну и зачем это все? А зачем тогда в прошлом году повышали базовые ставки в НК РФ? То ли нашим властям делать нечего, как менять ставки туда-сюда?

Моя оценка - у властей полный застой. Как тут не вспомнить шутку: "да я хоть что сделаю, лишь бы ничего не делать". Похоже это про нашу налоговую политику. Как вы думаете, наши власти так себя ведут от того, что не знают, что надо делать? или от того, что знают, но умышленно ничего не делают.

Источник: www.nalog-briz.ru

11.4. Люди - будьте осторожней! Право - это не только слова!

Ужас! Ко мне тут обратилась за советом "что делать?" дальняя знакомая. Рассказывает, вызвали  ее в налоговую инспекцию и начали жестко прессовать.

А фабула ее дела такова. Продала она в прошлом году в Москве квартиру за 5 млн, а в договоре пишут 1 млн. Расписка же, как того потребовали покупатели, на 5 млн., как и фактически. Что там и как произошло дальше сказать трудно, но факт остается фактом - расписка, выданная покупателю попала в налоговую. Соответственно налоговая страшно возбудилась. Конечно, уголовной ответственности там никакой не будет, но на недоимку и штраф человек попал конкретно.

Главный довод недоумения моих знакомых: "А мы же в договоре указали 1 миллион".

Ну что тут скажешь? Что тут посоветуешь? Как тут посодействовать? Какой совет дать? Вот уж во истину, заблуждение хуже не знания. Только и остается, что сетовать на доверчивость и безграмотность людей. Правда знакомая говорит, что так сделать  ей какой-то "юрист посоветовал". Ау коллеги, что же вы делаете? Что же вы это за способ такой придумали?

Неужели можно вот так подставлять клиентов? Ведь в праве все намного сложнее. Право - это не только хитрые слова, как и медицина - не только таблетки.

Источник: www.nalog-briz.ru

12. Зарубежные налоговые новости

12.1. Налоговая политика Венгрии подвергнута критике

Правительство Венгрии подверглось острой международной критике за несбалансированность и неэффективность налоговой политики, ведущей к снижению доходов в бюджет страны.

Международный валютный фонд, Европейский союз и венгерский национальный Налоговый совет выступили с критикой бюджетных планов премьер-министра Венгрии Виктора Орбана, заявив, что воплощение в жизнь предлагаемых им планов снизит налоговые поступления в бюджет государства почти на 200 млрд. форинтов (USD 897 млн.). Основной причиной разногласий стали в целом, намечаемые премьер-министром методы снижения дефицита государственного бюджета, и в частности, планы введения на 2010 и 2011 г.г. особого налога на финансовые операции. Несмотря на заявления правительства о том, что введение такого налога может дополнительно принести в бюджет около 200 млрд. форинтов, Налоговый совет уверен, что затраты на введение и исполнение этого налога превысят фактические доходы государства, которые можно было бы получить. Все это приведёт к дальнейшему ослабеванию и без того тяжелой финансовой ситуации страны.

Одновременно Международный валютный фонд и Европейский союз настаивают на необходимости для Венгрии неуклонно продолжать программы снижение государственных расходов. На что премьер-министр Виктор Орбан заявил, что определение механизмов снижения расходов государственного бюджета было и остается исключительной прерогативой Венгрии, и правительство страны намерено самостоятельно определять пути выхода из кризисной ситуации. Тем не менее, на состоявшемся 17 июля очередном раунде переговоров между МВФ, ЕС и правительством Венгрии, МВФ и ЕС заявили о своем несогласии с имеющимися финансовыми и налоговыми планами Венгрии. В преддверии продолжения переговоров Мишель Барнье, европейский комиссар по внутренней торговле, заявил, что он ожидает от Венгрии духа конструктивизма в разрешении разногласий и продолжает надеяться на возможность достижения эффективного компромиссного решения.

Источник: www.fortnostress.com

12.2. Правительство Польши намерено повысить НДС

Правительство Польши намерено повысить НДС на один пункт - до 23%, чтобы не увеличивать долговую нагрузку на бюджет, заявил премьер-министр страны Дональд Туск 30 июля 2010г. на пресс-конференции по итогам заседания правительства.

По словам Туска, Польша, в отличие от большинства стран Европы, в последние два года довольно безболезненно проходила фазу глобального экономического кризиса. Во многом благодаря тому, что Польша оказалась единственной страной ЕС, показавшей рост ВВП, - отметил польский премьер.

Повышение НДС - вынужденно решение, так как правительство Польши обязалось не только повысить зарплаты, в частности, учителям, но и должно гарантировать социальные выплаты, пояснил Туск.

Глава правительства Польши особо подчеркнул, что повышение НДС не должно ударить по низкооплачиваемым гражданам. Сейчас разрабатываются варианты решения, которые позволят сделать так, чтобы не подорожали продукты питания, указал Туск.

Источник: www.rian.ru

13. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах

13.1. Налоги не средство от депрессии

«Все, что доктор прописал, не роскошь, а жизненная необходимость и поэтому... подлежит льготному налогообложению», — такой аргумент в защиту своих интересов выдвинул на судебном заседании американец Фрэнк Роб.

А суть судебного разбирательства такова. Фрэнк обратился к психотерапевту по поводу депрессивного состояния его любимой жены Бэтти. Врач прописал ей т.н. «антуражное» лечение: смену среды обитания, стиля жизни, гардероба и т.д.

Бетти начала лечиться: приобрела загородную виллу, шесть раз за год съездила в Европу, накупила новой одежды, разных вещей, — и ей стало значительно лучше.

Однако в скором времени к счастливому семейству явился налоговый инспектор с требованием выплатить налог за эти дорогостоящие покупки. Супруги отказались — дело передали в суд, который принял к сведению рецепты врача, но... от налогов счастливое семейство не освободил. Видимо, чтобы жизнь медом не казалась. А еще — трудотерапия тоже полезна!

Источник: www.cnfp.ru

13.2. Коньяк изобретен благодаря налогам

Виноторговцы департамента Шаранта в большом количестве вывозили в Англию, Швецию, Норвегию и Финляндию прекрасные белые вина. В 1641 году во Франции налоги на белые столовые вина были повышены, и поэтому, чтобы не платить больших налогов, торговцы решили сократить объем своей продукции путем перегонки вина, считая, что полученный продукт на месте продажи можно будет разбавить водой и вновь получить вино в полном объеме. Вина в полном объеме они не получили, зато изобрели новые виды изысканных алкогольных напитков — коньяк и ликер.

Источник: www.cnfp.ru

14. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс номера «Налоги и финансовое право» № 7/2010
Тема номера: Кредиты и займы: бухгалтерский и налоговый учет

А.В. Брызгалин, главный редактор журнала «Налоги и финансовое право»:

«Хоть и говорят, что лето – это пора отпусков, все-таки у подавляющего количества россиян отпуск не все 3 месяца, а намного меньше. Тем более, когда речь идет о таких важных персонах российской экономики как бухгалтеры, юристы, финансисты (т.е. о тех, кто является основными читатели нашего журнала). Ведь как тут не проникнуться сочувствием, когда максимум, что они могут себе позволить – это 2-3 недели летнего отдыха.

И если бы жизнь летом действительно замирала – ничего подобного, к 20 июля надо сдавать декларацию по НДС за II квартал, к этой же дате необходимо полностью уплатить оставшуюся 1/3 НДС за I квартал, и первую 1/3 за II квартал, к 26 июля необходимо уплатить НДПИ за июнь, к 28 июля необходимо уплатить первый ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль, подлежащего уплате в III квартале (это для тех, налогоплательщиков, для которых отчетным периодом является полугодие и т.д. и т.п. Да и налоговые органы не утихают, назначаются и проводятся проверки (как камеральные, так и выездные), проходят заседания арбитражных судов....

То есть, деловая жизнь не останавливается и летом.

Как мы обещали своим читателям в прошлом номере журнала, мы начинаем публикацию материалов, которые касаются сложных вопросов налогообложения. Тема номера – «Сложные операции и сделки: налогообложение и бухгалтерский учет», которая вот уже несколько лет готовится нами итогам консультационный и аудиторской практики ГК «Налоги и финансовое право».

Так же в номере представлены материалы участников прошедшего 1-2 июля 2010 года в Екатеринбурге Второму Российско-Украинскому симпозиуму «Теория и практика налоговых реформ». В этом номере мы разместили сразу несколько рецензий на новинки налоговой литературы.

Иными словами – жизнь продолжается, но обязательно, кроме наших привычных пожеланий успехов и удачи, мы всем желаем хорошего отпуска!»

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Объявляется подписка на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2011 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62 или взять здесь.

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2009 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/publish/journal/archive.php

Книги издательства «Налоги и финансовое право» Вы можете приобрести на сайте издательства «ОМЕГА-Л»:

Налоговый кодекс РФ: новое в налогообложении в 2010 году (налоговое администрирование, НДС, НДФЛ, налог на прибыль) Под ред. Брызгалина А.В.

Страховые взносы в 2010 году. 3-е изд., перераб. и доп. (с 1 января 2010), Брызгалин А.В., Головкин А.Н.

Счета-фактуры. В ред. Постановления Правительства РФ от 26.05.2009 г. № 451 (законодательство, комментарий, рекомендации по заполнению, арбитраж.пр.)., Брызгалин А.В., Головкин А.Н.

Налоговая оптимизация недобросовестных контрагентов., Под ред. Брызгалин А.В., Головкин А.Н.

Налоговая оптимизация расходов (документирование, налоговый учет, арбитражная практика)., Под ред. Брызгалина А.В., Головкина А.Н.

15. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»: 
Аналитический обзор судебной практики за июль 2010 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 августа 2010 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/

16. ПРЕДЛАГАЕМ В АРЕНДУ КОНФЕРЕНЦ-ЗАЛ

по адресу г. Екатеринбург, ул. Луначарского, 77, офисное здание, 5 этаж

Конференц-зал оборудован:

• рабочим местом лектора
• рабочими местами слушателей
• кондиционером
• аудиотехникой
• микрофоном
• стойкой для раздаточного материала

Стоимость аренды конференц-зала: 1200 руб./час (в т.ч. НДС 18%)

Дополнительные услуги, помещения, оборудование:

• помещение под 
  кофе-брейк
• видеотехника
• ксерокс
• компьютер, принтер
• выделенная телефонная линия с телефонным аппаратом
• выделенная линия для выхода в Internet

Оплата по договоренности

По вопросам аренды обращаться:

Тел./факс (343) 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна, Шаповал Наталья Владимировна

Фотографии конференц-зала можно посмотреть на сайте Группы компаний «Налоги и финансовое право» по адресу http://cnfp.ru/teach/hall/