| ← Декабрь 2009 → | ||||||
|
1
|
3
|
4
|
5
|
6
|
||
|---|---|---|---|---|---|---|
|
7
|
9
|
10
|
11
|
12
|
13
|
|
|
14
|
16
|
17
|
18
|
19
|
20
|
|
|
21
|
22
|
24
|
25
|
26
|
27
|
|
|
28
|
30
|
31
|
||||
За последние 60 дней 4 выпусков (1-2 раза в месяц)
Сайт рассылки:
http://cnfp.ru
Открыта:
18-01-2008
Статистика
0 за неделю
Налоговые новости от ГК "Налоги и финансовое право"
Вы можете оформить: АБОНЕМЕНТ на Московские семинары 2010 года АБОНЕМЕНТ на Екатеринбургские семинары 2010 года Справки по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62 Информация размещена на сайте www.cnfp.ru
Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Руководитель проекта — А. В. Брызгалин. Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала. Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов». Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с. Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой) Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки) Справки:
«Совершенно ясно и признано всеми, что все подданные Себастьен Вобан (1633-1707) —
французский
1. Налоговая новость недели1.1. Президент подписал Федеральный закон от 17.12.2009 № 318?ФЗ о заявительном порядке возмещения НДС Заявительный порядок возмещения НДС позволит налогоплательщику на основании соответствующего заявления и налоговой декларации осуществить возврат (зачёт) уплаченной суммы налога в более короткие сроки (до завершения камеральной налоговой проверки), чем предусмотрено для общего порядка возмещения налога. Право на применение указанного порядка предоставляется налогоплательщикам-организациям, у которых совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная за три календарных года, предшествующие году подачи заявления о возмещении, составляет не менее 10 млрд. руб., и при условии, что со дня создания организации прошло не менее трех лет. Таким правом могут воспользоваться также налогоплательщики, предоставившие банковскую гарантию, предусматривающую обязательство банка на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им (зачтённые ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке, если по итогам камеральной налоговой проверки налоговый орган отменит решение о возмещении налога. Источник: www.rnk.ru
2. Новости налогообложения и экономики2.1. Минэкономразвития уточнило социально-экономические прогнозы на 2010-2012гг. Заместитель главы Минэкономразвития Андрей Клепач сообщил, что уточнённый прогноз социально-экономического развития РФ на 2010 г. и период 2011-2012 гг. 15 декабря будет внесён в Правительство РФ. По его словам, прогноз включает три варианта развития российской экономики. В частности, наиболее вероятным ведомство считает рост ВВП в 2010 г. на 3,1%. Кроме того, Минэкономразвития существенно понизило прогноз по инфляции в РФ на 2010 г. - до 6,5-7,5%. Источник: www.akdi.ru 2.2. В третьем чтении принят Закон о торговле Депутаты Госдумы приняли в третьем чтении Закон «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в РФ». В частности, свою отрицательную позицию по отношению к данному документу высказала фракция КПРФ в лице депутата Николая Коломейцева. Позицию фракции он пояснил тем, что данный закон не решает ни одного заявленного тезиса, и призвал нижнюю палату не голосовать за документ. По его мнению, принятие закона не приведёт к контролированию цен на жизненно важные продукты, а лишь дискредитирует контрольные органы. Лидер фракции ЛДПР Владимир Жириновский напомнил, что его фракция предлагала внести в закон норму, устанавливающую 10% предел по торговым наценкам, однако она не была одобрена. В. Жириновский пояснил, что порог в 10% соответствует мировой практике, тогда как в России наценка достигает порой 100%. Кроме того, он посетовал на то, что закон не вводит социальную ответственность бизнеса перед гражданами, а также на то, что в нашей стране до сих пор не создано отдельное министерство торговли. От фракции «Единая Россия» выступила депутат Ирина Яровая. По её словам, закон полностью отвечает требованиям по защите потребителей и производителей, устанавливает прямое антимонопольное регулирование, прямой запрет на бонусы, поборы и т.д. Кроме того, закон содержит чёткое определение торговой сети, создаёт предпосылки для установления двух конкурентных условий на рынке: цены и качества. Итог голосования — 348 «за» и 52 «против». Закон вступит в силу с 1 февраля 2010 г. Договоры поставки, заключённые до этого времени, должны быть приведены в соответствие с ним в течение 180 дней. Источник: www.akdi.ru
3. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии3.1. Законопроект о смягчении ответственности для налогоплательщиков принят во втором чтении Госдума приняла во втором чтении законопроект «О внесении изменений в часть первую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ». Согласно документу, основанием для привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства может быть только факт правонарушения, установленный решением налогового органа, вступившим в законную силу. При этом если лицо в полном объёме выполнило требование налогового органа об уплате недоимки, а также соответствующих пеней и штрафов, оно не подлежит уголовной ответственности. Предлагается установить, что если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора), направленного налогоплательщику, он не уплатил недоимки, а также пени и штрафы, налоговые органы обязаны в течение 10 дней направлять материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела, о чём обязан предупредить налогоплательщика. Кроме того, предлагается увеличить размер уклонения физлицами от уплаты налогов и сборов, который можно считать крупным, со 100 тыс. руб. до 600 тыс. руб. (в редакции первого чтения - 500 тыс. руб.) за три финансовых года подряд. При этом доля неуплаченных налогов должна превышать 10% подлежащих уплате сумм налогов и сборов либо 1,8 млн руб. (в действующем законодательстве - 300 тыс. руб.). При этом в редакции первого чтения речь шла о сумме в размере 1,5 млн руб. Особо крупным размером предлагается считать сумму уклонения в 3 млн руб. (2,5 млн руб. - в первом чтении) при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 20% подлежащих уплате либо 9 млн руб. (в первом чтении - 7,5 млн руб.). Для организаций размер уклонения, который можно считать крупным, предлагается увеличить с 500 тыс. руб. до 2 млн руб. (в первом чтении - 1,5 млн руб.) за три финансовых года. При этом доля неуплаченных налогов должна превышать 10% от суммы налогов, подлежащей уплате, либо более 6 млн руб. (1,5 млн руб. - в действующей редакции). При этом в редакции законопроекта, принятой в первом чтении, речь шла о сумме в 4,5 млн руб. Особо крупным предлагается признать размер уклонения 10 млн руб., что на 2,5 млн руб. больше, чем предполагалось в первом чтении (в действующей редакции - 2,5 млн руб.). При этом доля неуплаченных налогов должна быть более 20%, или 30 млн руб., что на 10 млн руб. больше, чем было установлено в первом чтении (в действующей редакции - 7 млн руб.). Источник: www.akdi.ru 3.2. В первом чтении принят законопроект, уточняющий вопросы урегулирования задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов. Госдума приняла в первом чтении законопроект «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса РФ в части урегулирования задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов». Законопроект направлен на совершенствование правового регулирования вопросов уплаты налогов, сборов, пеней и штрафов, признания безнадёжными к взысканию и списания недоимки и задолженности, а также ответственности за налоговые правонарушения. Предусматривается, что отсрочка (рассрочка) может быть предоставлена организации - на сумму, не превышающую стоимость её чистых активов, а физическому лицу - на сумму, не превышающую стоимость его имущества (за исключением имущества, на которое не может быть обращено взыскание). Определяется закрытый перечень оснований признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадёжными ко взысканию. В него входят ликвидация организации; признание банкротом индивидуального предпринимателя; смерть физического лица или признание его умершим; вступление в законную силу решения суда об утрате возможности на взыскание недоимки в связи с истечением установленного срока её взыскания. Законопроектом также увеличиваются срок, в течение которого налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании недоимки, пеней и штрафов, а также срок исковой давности взыскания штрафа с 6 месяцев до 1 года. Налоговым органам предоставляется право проводить выездную налоговую проверку за весь период, за который представлена уточнённая налоговая декларация. Предусматривается возможность использования электронных документов. Кроме того, уточняются состав налоговых правонарушений и иных нарушений законодательства о налогах и сборах и санкции, устанавливается ответственность за нарушение способа представления налоговых деклараций (расчётов). Источник: www.akdi.ru 3.3. Законопроект, уточняющий размеры госпошлин, принят во втором чтении Госдума приняла во втором чтении законопроект «О внесении изменений в ст. 45 части первой и в гл. 25.3 части второй НК РФ и отдельные законодательные акты РФ, а также о признании утратившим силу Федерального закона «О сборах за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции». Законопроектом предлагается внесение изменений в 23 федеральных закона и около 100 изменений в главу 25.3 «Государственная пошлина» Налогового кодекса РФ. В частности, изменения касаются размера госпошлины. Так, за выдачу паспорта гражданина РФ уплачивается госпошлина в размере 200 руб. Если же паспорт получен взамен утраченного или пришедшего в негодность, заплатить придётся 500 руб. За выдачу загранпаспорта пошлина устанавливается в размере 1 тыс. руб.; за выдачу загранпаспорта, содержащего электронный носитель информации (паспорта нового поколения), - 2500 руб. Для граждан младше 14 лет размер госпошлины составит 300 и 1200 руб. соответственно. Регистрация юридического лица обойдётся в 4 тыс. руб., а за регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы, нужно будет заплатить 20% от этой суммы. Госпошлина за аккредитацию филиалов иностранных организаций, создаваемых на территории РФ, составит 120 тыс. руб. за каждый филиал. Гражданин, решивший зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, заплатит 800 руб., решивший прекратить свою предпринимательскую деятельность — 20% данной суммы. При получении автомобильных номеров автолюбителю необходимо иметь при себе 1500 руб. При выдаче паспорта транспортного средства уплачивается пошлина в размере 500 руб., выдача свидетельства о регистрации транспортного средства обойдётся в 300 руб. За право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц предусмотрена пошлина в размере 50 тыс. руб. Источник: www.akdi.ru 3.4. ВАС подготовил законопроект об обязательной медиации по налоговым делам Документ обязывает налоговых инспекторов сесть за стол переговоров с недовольными предпринимателями, пишет «Российская газета». Как объяснил глава ВАС Антон Иванов, проводиться обязательная процедура примирения должна с участием специальных сотрудников аппаратов судов. «Задача сотрудника аппарата состоит в том, чтобы объяснить сторонам, как сложилась судебная практика по данной категории споров», - цитирует издание, - и, соответственно, насколько у них велики шансы выиграть или проиграть дело. Это позволит хотя бы какую-то часть дел не доводить до открытого судебного слушания». Кроме того, глава ВАС сообщил, при каких условиях не будет принимать к рассмотрению иск, если спор уже рассматривался третейским судом. По его словам, если арбитражное соглашение, заключённое в коммерческом арбитраже, является действительным и исполнимым, то государственные суды оставят иск без рассмотрения. Источник: www.akdi.ru 3.5. Возможно, в 2010 году режим налогообложения в виде ЕНВД перестанет существовать Не исключено, что в следующем году «вмененка» перестанет существовать. О том, что в ФНС считают целесообразным отказаться от этого режима налогообложения, сообщила Татьяна Шевцова, заместитель руководителя Федеральной налоговой службы России, пишет газета «Учет. Налоги. Право» в статье Налоговики планируют освободить компании от комиссий, «вмененки» и лишних бумаг. Налоговики предлагают обязать налогоплательщиков вместо ЕНВД перейти на патентную «упрощенку». При этом, по словам г-жи Шевцовой, процедуру получения патента нужно будет упростить. Источник: www.glavbukh.ru
4. Налоговая цифра неделиВ рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения. NEW!!! 4.1. 60 млн долларов — максимальная сумма снижения налоговых поступлений в бюджет в связи с участием России в Таможенном союзе в 2010 году По мнению вице-премьера, министра финансов Алексея Кудрина, участие России в Таможенном союзе в 2010 г. не приведёт к существенному снижению таможенных сборов и общего количества налоговых поступлений. Об этом он заявил в ходе своего выступления в Госдуме, сообщает «ИТАР-ТАСС». По его оценкам, сборы таможенной службы по пошлинам на импортные товары могут понизиться не больше чем на 50-60 млн долларов за весь следующий год, «что является совершенно несущественным и соответствует сборам службы за один день». По его словам, Россия, имея более высокие тарифные сборы по ряду товаров, уменьшит их по 2% позиций. В то же время у Белоруссии это снижение произойдёт по 10% позиций, а у Казахстана - по 45%. Источник: www.akdi.ru
5. Новости налогового и бухгалтерского законодательства5.1. С 01.01.2010 г. у инспекторов станет меньше поводов для отказа в вычете НДС из-за ошибок в счете-фактуре (Федеральный закон от 17.12.2009 г. № 318-ФЗ) Дмитрий Медведев подписал Федеральный закон от 17.12.2009 г. № 318-ФЗ, вносящий поправки в пункт 2 статьи 169 Налогового кодекса РФ. «Снять» вычет по причине ошибки в счете-фактуре налоговики смогут только в том случае, если неточность не позволяет идентифицировать продавца, покупателя, наименование или стоимость товара (работы, услуги), а также налоговую ставку и сумму НДС, предъявленную покупателю. Источник: www.glavbukh.ru 5.2. Пенсионный фонд подготовил памятку по заполнению расчетных документов на перечисление страховых взносов в ПФР и фонды ОМС (Письмо Департамента организации администрирования страховых взносов Пенсионного фонда РФ от 08.12.2009 № 30/187) С 1 января 2010 г. ЕСН заменяется страховыми взносами на конкретные виды социального страхования. В связи с этим ПФР направил памятку по заполнению расчётных документов на перечисление страховых взносов с указанной даты. Она предназначена для руководителей и работников бухгалтерских служб организаций и предприятий. Платёжные поручения на перечисление страховых взносов в указанные фонды оформляются плательщиками при перечислении платежей со своих счетов. При этом по каждому виду платежа должны оформляться отдельные платёжные поручения. В Письме Департамента организации администрирования страховых взносов Пенсионного фонда РФ от 08.12.2009 № 30/187 приведены образцы их заполнения и коды КБК. Источник: www.akdi.ru 5.3. ФНС разъяснила, как заполнять справку N 2-НДФЛ при погашении векселя (Письмо ФНС от 24.09.2009 г. N 3-5-03/1460@) Федеральная налоговая служба РФ в письме от 24.09.2009 г. N 3-5-03/1460@ разъяснила порядок отражения в справке N 2-НДФЛ доходов, полученных при погашении выданного банком векселя. В этом случае учитывается только процентный доход или дисконт, а выплаченная вексельная сумма не признается доходом физического лица, поскольку, совершая платеж по векселю, банк, по существу, осуществляет возврат суммы займа. В связи с этим для налогообложения по коду дохода 2800 учитываются только суммы полученного процентного дохода или дисконта. Источник: www.provodka.ru
6. Комментарии и разъяснения6.1. Возмещение переплаты по зарплате учитывается во внереализационных доходах (Письмо Минфина РФ от 03.12.2009 № 03?03?05/224) Минфин России рассказал о порядке учета в базе по налогу на прибыль доходов, полученных организацией от работников в виде возмещения переплаты по зарплате, платы за телефонные переговоры, излишне выплаченные командировочные (ранее данные суммы были списаны на расходы). В письме от 03.12.2009 № 03?03?05/224 рассмотрена ситуация, когда организация эти средства получает непосредственно от работников через кассу или удерживает их из зарплаты на основании письменных заявлений сотрудников. Причем денежные средства в возмещение переплаты по зарплате не связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). В статье 250 Налогового кодекса рассмотрены случаи, касающиеся возврата (восстановления) затрат, ранее учтенных в расходах при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. К таким «восстановленным» затратам, признаваемым внереализационными доходами, относятся доходы, не указанные в статье 249 НК РФ, то есть не являющиеся доходами от реализации товаров (работ, услуг). В статье 250 НК РФ поименованы отдельные виды доходов, ранее включенные в состав расходов по налогу на прибыль. По мнению финансового ведомства, в других, специально не оговоренных в статье 250 НК РФ случаях, связанных с возвратом (восстановлением) сумм, которые ранее были учтены в составе расходов, должен применяться аналогичный подход. Таким образом, доходы, полученные от работника в возмещение переплаты по зарплате, плата за телефонные переговоры, излишне выплаченные командировочные, учтенные ранее в расходах, в целях налогообложения прибыли включаются во внереализационные доходы на основании статьи 250 НК РФ. Источник: www.rnk.ru 6.2. Минфин РФ разъяснил, как обществам с ограниченной ответственностью оценить чистые активы (Письмо Минфина РФ от 07.12.2009 № 03-03-06/1/791) Общества с ограниченной ответственностью могут воспользоваться порядком оценки чистых активов, утвержденных приказом от 29.01.2003 г. Минфина России № 10н и ФКЦБ № 03-6/пз. Об этом сообщили чиновники Минфина России в письме от 07.12.2009 г. № 03-03-06/1/791. В частности, стоимость чистых активов необходимо знать в случае, если учредитель выходит из общества (продает обществу часть своей доли). В этом случае действительную стоимость доли нужно сравнить с разницей между стоимостью чистых активов и размером уставного капитала общества. Именно за счет этой разницы и оплачивается покупка доли. Источник: www.glavbukh.ru 6.3. Минфин РФ разъяснил, как начисляется амортизационная премия по модернизированному объекту (Письмо Минфина РФ от 04.12.2009 № 03?03?06/1/788) Организация осуществляет дооборудование объектов основных средств. В период реконструкции (модернизации) оборудование не выводится из эксплуатации. В какой момент следует учесть в расходах по налогу на прибыль суммы амортизационной премии? На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 04.12.2009 № 03?03?06/1/788. Амортизация по объекту основных средств, который не выводился из эксплуатации в период реконструкции, начисляется исходя из измененной первоначальной стоимости данного объекта начиная с 1?го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится дата изменения его первоначальной стоимости. Датой изменения первоначальной стоимости объекта основных средств является дата окончания работ по реконструкции объекта, подтвержденная документом, оформленным в соответствии с требованиями пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса. Таким документом может являться акт по форме № ОС-3 «Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств» (утв. постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств»). Источник: www.rnk.ru 6.4. ФНС разъяснила, как перейти на ежемесячные авансы по прибыли с начала года (Письмо ФНС России от 11.12.2009 № 3-2-10/30) Для компаний, уплачивающих в 2009 году ежемесячные авансы по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли и решивших в следующем году платить их в общем порядке, сумма ежемесячного авансового платежа в первом квартале 2010 года будет равна одной трети суммы авансов, уплаченных в четвертом квартале 2009 года. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 11.12.09 № 3-2-10/30. Раньше было не очень понятно, как считать авансовые платежи за первый квартал, если в течение года авансы платили по факту, а с января решили перейти на общий порядок — в Налоговом кодексе этот момент не уточняется. Налоговики предложили для такого случая следующий вариант. Необходимо сложить размеры трех авансов, подлежащих уплате в последнем квартале 2009 года, а затем получившуюся сумму поделить на три. Источник: www.gazeta-unp.ru
7. Новости налогового контроляВ рубрике «Налоговый контроль» размещаются материалы, посвященные процессуально-правовым и иным аспектам эффективной защиты прав налогоплательщиков, налоговых агентов и иных обязанных лиц, как в административном (внесудебном), так и в судебном порядке. В частности, рассматриваются практические вопросы применения способов, методов и приемов защиты, особенности выстраивания тактики, позиции и доказательной базы по налоговым спорам NEW! 7.1. Можно ли проводить выездную налоговую проверку правопреемника за период, предшествующий реорганизации? Согласно п. 11 ст. 89 НК РФ выездная налоговая проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика, может проводиться независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки. При этом проверяется период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. В связи с этим возникает вопрос о возможности проведения выездной налоговой проверки в уже реорганизованном юридическом лице, но по «старым периодам» и уже после проведенной реорганизации. Так, по мнению ряда исследователей, после завершения реорганизации налоговые органы не имеют права проводить проверку уже реорганизованной организации в отношении периодов, которые касаются деятельности фирмы «до организации», т.к. п. 11 ст. 89 НК РФ установлено особое право для проведения выездных налоговых проверок по реорганизуемым компаниям. Однако представляется, что данная позиция не согласуется с требованиями действующего законодательства о налогах и сборах. Как указывает по этому поводу судебная практика, в силу п. 11 ст. 89 НК РФ именно на налогоплательщика-правопреемника возлагается исполнение обязанности по уплате налогов реорганизованного юридического лица независимо от того, были ли известны правопреемнику до завершения реорганизации факты и обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения данных обязанностей реорганизованным лицом. При этом нормы НК РФ не содержат запрета на проведение налоговыми органами проверки деятельности налогоплательщика-правопреемника по вопросу исполнения обязанностей по уплате налогов, перешедших к нему от реорганизованного лица. При этом налоговая инспекция, осуществляющая выездную проверку организации-правопреемника, безусловно, должна соблюдать общие требования, предъявляемые НК РФ к проведению налоговых проверок. В случае, если общие требования проведения выездной налоговой проверки соблюдены, решение налогового органа о проведении выездной налоговой проверки реорганизованного лица должно признаваться действительным (если не допущено иных нарушений назначения проверки) (Постановление ФАС ВВО от 14.01.2008 № А82-4644/2007-14; Определение ВАС РФ об отказе в передаче дела в Президиум ВАС РФ от 19.05.2008 № 5863/08). Таким образом, проведение выездной налоговой проверки юридического лица-правопреемника за период, предшествовавший реорганизации, является правомерным. (Опубликовано в журнале «Налоги и финансовое право» № 11, 2009). Источник: www.cnfp.ru 7.2. Подготовить декларацию на возмещение НДС поможет новая бесплатная программа ФНС Компании-экспортеры могут подготовить декларации на возмещение НДС с помощью нового варианта программы «Возмещение НДС: Налогоплательщик» (версия 3.0.7.2). Скачать ее можно на сайте ГНИВЦ ФНС в разделе «Бесплатное программное обеспечение для налогоплательщиков». С помощью этой бесплатной программы можно подготовить декларацию в электронном виде. Файл будет сформирован в нужном для налоговиков формате. Его можно записать на диск или дискету или отправить по электронной почте в инспекцию. Для установки программы надо скачать все файлы, которые выложены на сайте ГНИВЦ. В папке guide содержится подробная инструкция по пользованию. А в папке disk1 — сама программа. В ней надо найти файл setup.exe и запустить его. Если программа устанавливается впервые, надо выбрать тип установки «обычный». Разработчики программы внесли в программу ряд новшеств: обновлен справочник таможенных и налоговых органов, добавлен режим подсчета общей суммы НДС по всем импортным грузовым таможенным декларациям. Также теперь в программу можно вносить сведения по компаниям с одинаковыми ИНН, но разными КПП. А в списке выписок банков появилось суммирование как в валюте, так и в рублях. Мы протестировали программу и остались довольны. Она работает быстро и не дает пользователю ошибиться. Источник: www.gazeta-unp.ru 7.3. Новая версия «Налогоплательщик ЮЛ» На сайте ФНС России размещена программа «Налогоплательщик ЮЛ» (комплексное решение для юридических и физических лиц) — версия 4.19 от 26.11.2009. Программное средство используется для автоматизации процесса подготовки налогоплательщиком форм документов налоговой и бухгалтерской отчетности, документов, используемых при учете налогоплательщиков. Источник: www.rnk.ru 7.4. Совместных проверок взносов в 2010 году у фондов не будет В следующем году плановых совместных проверок ПФР и ФСС по новым взносам ни у столичных страхователей, ни в компаниях из Подмосковья точно не будет. Об этом 14 декабря сообщили на пресс-конференции представители отделения Пенсионного фонда по Москве и Московской области Анатолий Миклашевич, заместитель управляющего и Тамара Дашина, начальник управления организации администрирования страховых взносов и взыскания задолженности. Еще не так давно фонды были не уверены, будут ли они выходить с совместными проверками в следующем году. Теперь же точно известно, что плановых, совместных с ФСС, проверок в следующем году не будет, а план проверок на 2011 год составят до 25 декабря 2010 года. Правда, речь идет о совестных проверках фондов. Между тем, проверяющие из ФСС будут по-прежнему в следующем году приходить отдельно с ревизиями по расчету пособий и страховых взносов на травматизм. А налоговики еще три ближайших года смогут проверять ЕСН. Источник: www.gazeta-unp.ru
8. Судебное решение недели:8.1. В пользу налогоплательщика «При выплате иностранной организации сумм за полученное право требования и в связи с переводом долга российская организация не обязана удерживать и уплачивать налог с доходов, полученных иностранной организацией (п.2 ст.309 НК РФ)» В соответствии с п.2 ст.309 НК РФ доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров, иного имущества, кроме указанного в подпунктах 5 и 6 пункта 1 статьи 309, а также имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории РФ, не приводящие к образованию постоянного представительства в РФ в соответствии со статьей 306 НК РФ, обложению налогом у источника выплаты не подлежат. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно не удержал и не уплатил в бюджет налог на доходы иностранной организации, не связанной с деятельностью через постоянное представительство с доходов, являющихся иными аналогичными доходами согласно подп.10 п.1 ст.309 НК РФ. В силу п.1 ст.309 НК РФ дивиденды, выплачиваемые иностранному акционеру (участнику); доходы от распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества; процентный доход от долговых обязательств; доходы от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности; доходы от реализации акций (долей) российских организаций; доходы от реализации недвижимого имущества на территории РФ; доходы от сдачи в аренду имущества на территории РФ; доходы от международных перевозок; штрафы и пени за нарушение российскими лицами договорных обязательств; иные аналогичные доходы, полученные иностранной организацией, подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов, если перечисленные доходы не связаны с ее предпринимательской деятельностью в РФ. Как установил суд, между иностранной компанией (цедент) и налогоплательщиком (цессионарий) заключены договоры об уступке права требования и о переводе долга по договорам цедента на выполнение работ и оказание услуг по перевалке экспортного груза. Суд отметил, что доходы, полученные иностранной организацией от уступки права требования и в связи с переводом долга не являются иными аналогичными доходами, названными в п.1 ст.309 НК РФ. Таким образом, суд пришел к выводу о том, что спорные доходы не подлежат обложению налогом на прибыль. (Постановление ФАС Московского округа от 30 октября 2009 г. № КА-А40/11479-09). Источник: www.cnfp.ru
8.2. В пользу налогового органа «Для подтверждения приобретения лесопродукции в целях налогообложения прибыли необходимо представить товарную накладную формы № ТОРГ-12 (абз. 4 п. 1 ст. 252 НК РФ)». Согласно абз. 4 п. 1 ст. 252 НК РФ под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. По мнению налогоплательщика, расходы на приобретение лесопродукции документально подтверждены накладными, комиссионными актами приемки, приходными ордерами по форме М-4, железнодорожными накладными, счетами-фактурами и платежными поручениями. По мнению суда, при совершении торговых операций документом, подтверждающим передачу товаров от продавца покупателю, является товарная накладная унифицированной формы ТОРГ-12. Суд установил, что в подтверждение приобретения товаров у поставщиков налогоплательщик не представил товарные накладные по форме ТОРГ-12. Из представленных железнодорожных накладных видно, что поставщики не являлись грузоотправителями лесопродукции. Суд пришел к выводу, что представленными налогоплательщиком документами не подтверждаются факты перевозки, доставки и получения товаров (лесопродукции) именно в рамках исполнения договоров поставки. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 9 ноября 2009 г. № А13-5067/2008). Источник: www.cnfp.ru
9. Зарубежные налоговые новости9.1. Налоговый скандал государственного масштаба В стране Восходящего солнца скандал: премьер-министр Юкио Хатояма скрыл от налогов 72 млн иен (24,3 млн в рублях), заработанных на сделках с акциями. Премьер — давний игрок на бирже — основную часть своих акций отдал в управление брокеру, который и платит налоги. Но был и второй счет — с акциями, переданными Хатояме родственниками. Доходы от сделок с ними он должен был декларировать самостоятельно, да видно позабыл. «Мы совершили ошибку и незамедлительно внесем изменения в налоговую декларацию!», — заявил пресс-секретарь политика. Источник: www.gazeta-unp.ru 9.2. Подписаны многочисленные налоговые соглашения Правительства целого ряда стран к концу года завершают переговоры о подписании соглашений об избежании двойного налогообложения и обмене налоговой информацией. Декабрь стал одним из самых насыщенных событиями месяцев 2009 года, в течение которого повышение финансовой прозрачности оказалось важнейшим вопросом в экономических и политических отношениях. 16 декабря министр финансов Швейцарии Ханс-Рудольф Мерц принял беспрецедентное решение, попросив приостановить процесс ратификации налогового договора с Францией. Причиной стала кража конфиденциальных данных из банка HSBC в Женеве. 9 декабря глава бюджетного министерства Франции Эрик Уорс подтвердил, что французское правительство заплатило 500 миллионов евро бывшему сотруднику швейцарского подразделения HSBC, который предоставил данные о 130 тысячах счетов. В связи с кражей информации власти Швейцарии начали расследование. Многие другие страны, в отличие от Швейцарии и Франции, успешно договорились о сотрудничестве в налоговой сфере. 11 декабря вступил в силу дополнительный протокол к соглашению об избежании двойного налогообложения между Китаем и Сингапуром. Положения протокола начнут действовать с 1 января 2010 года. 16 декабря протокол к налоговому соглашению подписали Ирландия и Малайзия. Днем ранее Нидерланды и Турция приступили к переговорам по внесению поправок к аналогичному соглашению. 9 декабря договор об избежании двойного налогообложения заключили Великобритания и Монтсеррат. Новая Зеландия и Бельгия подписали второй протокол к договору. Швейцария и Бангладеш ратифицировали двустороннее налоговое соглашение. Греция ратифицировала договора с Канадой, Саудовской Аравией, Катаром, Сербией, Марокко и Азербайджаном. 30 ноября было ратифицировано соглашение между Японией и Казахстаном. 11 декабря министерство финансов Тайваня объявило, что надеется подписать договор об избежании двойного налогообложения с Китаем во время следующего раунда переговоров. В декабре по всему миру было подписано 45 соглашений об обмене налоговой информацией. В общей сложности по итогам 2009 года заключено 178 таких договоров. Источник: www.taxationinfonews.ru
10. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(в рублях) |
Цена за электронный вариант журнала |
||
№ 4/2009 |
Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2008 год | 250=00 |
500=00 |
№ 5/2009 |
Налогообложение хозяйственных операций и сделок в 2009 году | 250=00 |
500=00 |
№ 6/2009 |
Налоги и страховые взносы, начисляемые на выплаты работникам | 250=00 |
500=00 |
№ 7/2009 |
Уточненная налоговая декларация: понятие, порядок действий, правовые последствия. | 250=00 |
500=00 |
№ 8/2009 |
Налогообложение и учет сложных хозяйственных операций. | 250=00 |
500=00 |
№ 9/2009 |
Налогообложение и учет сложных хозяйственных операций (часть вторая). | 250=00 |
500=00 |
№ 10/2009 |
Комментарии изменений метода счетов-фактур (в схемах). | 250=00 |
500=00 |
№ 11/2009 |
Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2010 год. | 250=00 |
500=00 |
№ 12/2009 |
Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2010 год. | В печати |
— |
Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону:
Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008 год. Приглашаем посмотреть материалы: http://www.cnfp.ru/publish/journal/2008/index.php
Книги издательства «Налоги и финансовое право» Вы можете приобрести на сайте издательства «ОМЕГА-Л»:
Страховые взносы в 2010 году, Брызгалин А.В., Головкин А.Н.
Счета-фактуры. В ред. Постановления Правительства РФ от 26.05.2009 г. № 451 (законодательство, комментарий, рекомендации по заполнению, арбитраж.пр.). Брызгалин А.В., Головкин А.Н., Брызгалин А.В., Головкин А.Н.
Налоговая оптимизация недобросовестных контрагентов. Под ред. Брызгалина А.В., Головкина А.Н., Брызгалин А.В., Головкин А.Н.
Налоговая оптимизация расходов (документирование, налоговый учет, арбитражная практика). Под ред. Брызгалина А.В., Головкина А.Н., Под ред. Брызгалина А.В., Головкина А.Н.
12. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.
Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:
Аналитический обзор судебной практики за ноябрь 2009 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 декабря 2009 года.
Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru
За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/
13. ПРЕДЛАГАЕМ В АРЕНДУ КОНФЕРЕНЦ-ЗАЛ
по адресу г. Екатеринбург, ул. Луначарского, 77, офисное здание, 5 этаж
-
рабочим местом лектора
-
рабочими местами слушателей
-
кондиционером
-
аудиотехникой
-
микрофоном
-
стойкой для раздаточного материала
Стоимость аренды
Дополнительные услуги, помещения, оборудование:
-
помещение подкофе-брейк
-
видеотехника
-
ксерокс
-
компьютер, принтер
-
выделенная телефонная линия с телефонным аппаратом
-
выделенная линия для выхода в Internet
Оплата по договоренности
По вопросам аренды обращаться:
Тел./факс
Фотографии
| В избранное | ||
