| ← Декабрь 2009 → | ||||||
|
1
|
3
|
4
|
5
|
6
|
||
|---|---|---|---|---|---|---|
|
7
|
9
|
10
|
11
|
12
|
13
|
|
|
14
|
16
|
17
|
18
|
19
|
20
|
|
|
21
|
22
|
24
|
25
|
26
|
27
|
|
|
28
|
30
|
31
|
||||
За последние 60 дней 8 выпусков (3-4 раза в месяц)
Сайт рассылки:
http://cnfp.ru
Открыта:
18-01-2008
Статистика
0 за неделю
Налоговые новости от ГК "Налоги и финансовое право"
Вы можете оформить: АБОНЕМЕНТ на Московские семинары 2010 года АБОНЕМЕНТ на Екатеринбургские семинары 2010 года Справки по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62 Информация размещена на сайте www.cnfp.ru
Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Руководитель проекта — А. В. Брызгалин. Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала. Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов». Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с. Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой) Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки) Справки:
«Вполне справедливо то, что ни одно лицо и ни Марк Випсаний Агриппа(63—12 гг. до н. э.) —
1. Налоговая новость недели1.1. Доля в праве общей собственности включена в перечень объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц. Федеральным законом от 28.11.2009 № 283-ФЗ внесены изменения в Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». В частности, законодатели четко прописали, что ставка по налогу зависит от инвентаризационной стоимости доли, которой владеет собственник (а не от стоимости всего объекта имущества). Федеральный закон от 28.11.2009 № 283-ФЗ вступил в силу по общему правилу с 30 ноября 2009 года, а в части налога на имущество физических лиц с 1 января 2010 года. Источник: www.glavbukh.ru Комментарий Редакции Журнала «Налоги и финансовое право». Федеральный закон от 28.11.2009 № 283-ФЗ был принят федеральным законодателем не случайно, т.к. этому событию предшествовала целая, почти детективная история, которая до сих пор остается актуальной. Так уж сложилось почти исторически, что ГК «Налоги и финансовое право», в основном работает с организациями-налогоплательщиками или, в крайнем случае, с индивидуальными предпринимателями. Физические лица по вопросам, которые связаны с их личными налогами, обращаются к нам крайне редко (хотя мы стараемся помочь и им, и практически никому не отказываем). Однако летом этого года, к нам обратилось почти одновременно несколько человек, которые были возмущены действиями налоговых органов по исчислению налога на имущество по их квартирам за 2009 год и перерасчетом этого налога за 2008 год. Пытаясь помочь соотечественникам, мы столкнулись с достаточно интересной проблемой современного налогообложения, которая носит не только практический, но и теоретический характер. Очень надеемся, что наша позиция, изложенные ниже, сможет помочь тем, кто намерен защищать свои права. Главный редактор Журнала «Налоги и финансовое право» Об одном «странном» письме Минфина РФ(или несколько слов об исчислении налога на имущество
1. В 2009 году многие владельцы долей в праве общей собственности, уплачивающие налог на имущество физических лиц, оказались в крайне сложной ситуации, которая невыгодно отличалась от ситуации за прошлые налоговые периоды. Так, к ним из налоговых инспекций поступили уведомления, в которых сумма налога на имущество была исчислена совсем иначе, как это делалось все предыдущее время, причем размер налога был выше по сравнения с предшествующими годами, иногда, «в разы». Причем важно отметить, что налоговое законодательство, ни по размерам ставок, ни по налоговой базе не менялось. Так, по этому поводу ни в Закон РФ от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»[1], ни муниципальные акты о налогах не претерпевали каких-либо изменений. Что же произошло? Выяснилось, что весной 2008 года на налоговые органы снизошло «прозрение» (или даже некое фискальное «озарение»), которое было изложено в письме Минфина РФ от 21 апреля 2008 г. N 03-05-04-01/19, руководствуясь которым налоговые органы стали по новому исчислять налог на имущество в 2009 году, а также производить перерасчет сумм налога на имущество дольщиков за 2008 год. Вот что было указано в разъяснениях Минфина РФ: «Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» не предусмотрены в качестве объекта налогообложения доли в праве собственности на имущество, в качестве стоимостного показателя, установленного для расчета налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, определена инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. В связи с этим ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются применительно к инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, указанных в ст. 2 Закона». Таким образом, если ранее налоговая база по налогу на имущество определялась исходя из стоимости доли в квартире, и уже к этому стоимостному показателю применялась соответствующая налоговая ставка (размер которой тем меньше, чем размер базы ниже), то с 2008 года, по мнению финансового ведомства, размер налога должен исчисляться со всей стоимости квартиры (которая соответственно выше, чем доля), с последующем делением ее между собственниками, с последующем применением соответствующей ставки. Очевидно, что повышение размера налоговой базы неизбежно влекло и применение повышенных ставок налога. А обоснованием этой «налоговой математике», по мнению Минфина РФ стало то обстоятельство, что в законе отсутствует такой объект налогообложения как доля в праве общей собственности. Указанный порядок расчета Минфин РФ счел необходимым применять только с 1 января 2008 года. 2. Стоит ли говорить, что сумма налога на имущество дольщиков к уплате возросла. А ведь раньше налоговые органы исчисляли налог от инвентаризационной стоимости именно доли. По нашему мнению, налоговики ранее действовали абсолютно правильно. Во-первых, согласно абз. 1 п. 1 ст. 38 НК РФ объектом налогообложения, помимо прочего, являетсяимущество, имеющее стоимостную характеристику, «с наличием которого налоговое законодательство связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога». Поэтому, вполне логично, что чужие доли не могут быть объектом налогообложения для налогоплательщика или служить его базой для определения моего налога; чужие доли налогоплательщику не принадлежат, поэтому на обязанность налогоплательщика по уплате налогов влиять не должны. Приписывать стоимость чужих долей для расчета ставки налога налогоплательщика нет никакого правового основания. Во-вторых, перечень объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц является открытым и долю вполне можно причислить к «иным помещениям» по подп. 1 ст. 2 Закона о налогах на имущество физических лиц. Ведь в противном случае, можно вообще дойти до абсурда и предположить, что «раз доли не были указаны в качестве объекта налогообложения в соответствующем законе, то и налог с них вовсе уплачиваться не должен». В-третьих, в письме Минфина прямо указано о неоднозначности ситуации (ведь не случайно, перерасчет рекомендовалось делать именно с 1 января 2008 года, но не с более ранних периодов). А если есть, в налоговом законодательстве какие-либо «непонятки», то в данной ситуации должен применяться принцип «все сомнения в пользу налогоплательщика», закрепленный в п. 7 ст. 3 НК РФ. Итогом разъяснений Минфина РФ явилась явная и необоснованная неравномерность распределения налогового бремени, тяжелым грузом свалившаяся на дольщиков: теперь владельца комнаты в 20 квадратных метров могут обязать применять большую налоговую ставку, чем владельца квартиры в 120 квадратных метров, если инвентаризационная стоимость всей квартиры дольщика больше стоимости квартиры единоличного собственника. Причем в своей позиции мы оказались не отнюдь не одинокими. Как сообщает газета «Ведомости», суды не согласились с новым порядком уплаты налога на имущества физических лиц. «Решения в пользу долевых собственников вынесены судами первой инстанции в Удмуртии, Челябинской и Новосибирской областях. А в Саратовской области решение подтверждено на уровне кассации. Коллегия Саратовского областного суда указала, что налогоплательщик должен платить налог, исходя из стоимости ее доли (230 272 руб., ставка — 0,1%), а не треть от налога со всей квартиры (755 269 руб., ставка — 0,5%) — налог оказался меньше на 921 руб. Златоустовский городской суд Челябинской области назвал подход налоговиков «произвольным толкованием закона «О налоге на имущество физических лиц». Расчет налога исходя из стоимости квартиры (а не долей в ней) нарушает принцип равенства налогового бремени, отмечает суд: возникает обязанность платить налоги с имущества, которым человек не владеет»[2]. 3. Кто-то в этой связи может сказать, что после принятия Федерального закона № 283-ФЗ, проблему можно считать решенной. Однако налоговые органы, во всяком случае в устных с ними беседах утверждают, что норма «о доле» найдет свое применение только по налоговым периодам с 1 января 2010 года, т.к. в соответствии с п. 2 ст. 7 Федерального закона, норма, касающаяся налога на имущество физических лиц вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующим налогам. Таким образом, представители налоговых органов утверждают, что новые порядок налогообложения должен применяться с 1 января 2010 года. А поскольку ранее, такое нормы не было, то исчислять налог так, как указано в письме Минфина РФ от 21 апреля 2008 г. N 03-05-04-01/19. Однако по нашему мнению, норма Федерального закона № 283-ФЗ только уточнила положения, которые ранее вызывала двойное толкование. Поэтому мы считаем, что позиция налоговых органов, в данном случае, полностью не обоснована. [1] Интересно отметить, что налог на имущество физических лиц является единственным (!) некодифицированным налогом, входящим в российскую налоговую систему, и это не смотря на то, что вторая часть НК РФ последовательно принимается и развивается с 2001 года. Наш законодатель почти за 10 лет, так не соизволил инкорпорировать этот налог во вторую часть НК РФ, поэтому его исчисление и уплата до сих пор осуществляется по правилам, принятым еще Верховным Советом РСФСР. [2] www.vedomosti.ru. Напали на долю.
А.В. Брызгалин Е.С. Щербакова
2. Новости налогообложения и экономики2.1. Подписан Закон о бюджете на 2010-2012 гг. Президент России Дмитрий Медведев 2 декабря подписал бюджет России на 2010 год и плановый период с 2011-го по 2012 годы. Об этом сообщает «Интерфакс» со ссылкой на пресс-службу Кремля. 25 ноября основной финансовый документ страны одобрил Совет Федерации. Госдума приняла его в окончательном чтении 20 ноября. В ближайшие три года российский бюджет будет дефицитным. В 2010 году дефицит бюджета составит 6,8 процента ВВП (2,9 триллиона рублей). В 2011 году дефицит сократится до 1,9 триллиона рублей, а в 2012 году — до 1,6 триллиона. Ожидается, что доходы бюджета в следующем году составят 6,95 триллиона рублей, а расходы — 9,887 триллиона. В бюджете предусмотрено, что российский ВВП вырастет на 1,6 процента, а среднегодовая цена на нефть Urals будет на уровне в 58 долларов за баррель. Бюджет России в 2010 году будет социально ориентированным. Более 600 миллиардов рублей планируется выделить на модернизацию пенсионной системы и некоторые другие социальные задачи. В то же время будет сокращен объем инвестиций. Дефицит бюджета в следующем году будет покрываться за счет средств Резервного фонда и Фонда национального благосостояния. Кроме того Россия обратится к заимствованиям, как на внутреннем, так и на внешнем рынке. Правительство России внесло проект бюджета-2010 на рассмотрение Госдумы 30 сентября 2009 года. При этом российское законодательство предусматривает, что бюджет на следующий год должен вноситься на рассмотрение Госдумы до конца августа, однако в 2009 году из-за кризиса было решено сделать исключение. Крайним сроком, до которого Дума должна была получить документ, был установлен октябрь. Источник: www.news.rambler.ru 2.2. В НК РФ внесены изменения, касающиеся ставок транспортного налога и акцизов (Федеральный закон от 28.11.2009 № 282-ФЗ) Дмитрий Медведев подписал Федеральный закон от 28.11.2009 г. № 282-ФЗ, которым внесены два изменения в правила уплаты транспортного налога. Во-первых, региональные власти получили право увеличивать (уменьшать) базовые налоговые ставки в 10 раз (сейчас максимум — в пять раз). На это указывает новая редакция пункта 2 статьи 361 НК РФ. Во-вторых, ставки, установленные в регионе, теперь могут зависеть от количества лет, прошедших с даты выпуска машины, а также экологического класса. При этом поправки содержат важное уточнение - возраст машины надо будет определять в целых годах на 1 января налогового периода. Сейчас в некоторых регионах ставки зависят от срока полезного использования. И возникают проблемы с тем, как определить этот срок. Также Федеральный закон № 282-ФЗ предусматривает изменения по акцизам. В частности, с 2010 года увеличиваются ставки по некоторым подакцизным товарам (например, с дизельного топлива придется платить по 1188 руб. за тонну вместо 1080 руб., а с автомобильного бензина с октановым числом до 80 включительно - 2923 руб. вместо 2657 руб.). Кроме того, с 2010 года при реализации произведенных подакцизных товаров налог придется полностью перечислять не позднее 25 числа месяца, следующего за текущим. Сейчас компании могут платить акциз в рассрочку: до указанной даты перечисляется лишь 50 процентов акциза. А оставшаяся часть — не позднее 15 числа второго месяца, следующего за текущим. Источник: www.glavbukh.ru 2.3. Установлены страховые тарифы до 2012 года (Федеральный закон от 28.11.2009 № 297-ФЗ) Президент подписал Федеральный закон «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов». В 2010 году и в плановый период 2011 и 2012 годов страховые взносы будут уплачиваться страхователем в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22 декабря 2005 года N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год". В частности, сохраняются условия установления и размеры тарифов, действовавших в 2009 году, - 32 страховых тарифа на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (от 0,2 до 8,5 процента к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходу) застрахованных лиц) в соответствии с видами экономической деятельности по классам профессионального риска. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2010 года. Источник: www.consultant.ru 2.4. С 1 декабря базовая часть пенсии увеличивается на 31,4% С 1 декабря базовая часть трудовой пенсии увеличивается на 31,4%, сообщает пресс-служба Пенсионного фонда РФ. Это уже четвёртое повышение пенсии с начала 2009 г. Первая в этом году индексация прошла 1 марта — базовая часть трудовой пенсии была увеличена на 8,7%. 1 апреля и 1 августа был увеличен размер страховой части трудовой пенсии на 17,5% и на 7,5% соответственно. Кроме того, в апреле на 13% был увеличен размер ЕДВ. Таким образом, в течение 2009 г. пенсии проиндексированы 4 раза. В результате к концу года средний размер трудовой пенсии составил 6280 руб.; средний размер социальной пенсии достиг величины прожиточного минимума пенсионера и составил 4268 руб. Пенсионный фонд напоминает, что следующее повышение пенсии ожидает россиян 1 января 2010 г.: будет проведена валоризация — переоценка денежной стоимости пенсионных прав, которые граждане приобрели до проведения пенсионной реформы в 2002 г. 1 января 2010 г. расчётный пенсионный капитал будет увеличен на 10%. Также к нему будет прибавляться по 1% за каждый год «советского» трудового стажа до 1991 г. В течение следующего года будут индексироваться трудовые и социальные пенсии. Планируется, что с 1 апреля 2010 г. на 6,3% будут увеличены трудовые пенсии. Пенсии по государственному пенсионному обеспечению с 1 апреля 2010 г. будут проиндексированы на 12% и ещё на 3,5% с 1 июля 2010 г. Помимо этого, 1 апреля 2010 г. размер ЕДВ будет увеличен на 10%. В результате всех индексаций к концу следующего года средний размер трудовой пенсии составит 7902 руб. Источник: www.akdi.ru
3. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии3.1. Декларация по НДС скоро изменится. Скорее всего, с отчетности за IV квартал 2009 года плательщики НДС должны будут использовать новую форму декларации. В данный момент документ находится на согласовании в Минюсте, и до конца 2009 года ведомство должно его зарегистрировать. В новой декларации по НДС много технических новшеств. Также появились дополнительные приложения и строки в разделах 3 и 7. Но большинство поправок возникли из-за изменений в Налоговый кодекс РФ, которые были приняты еще в конце 2008 года. Источник: www.glavbukh.ru 3.2. Россиян — владельцев оффшорных компаний хотят обязать платить налоги. Минфин подготовил и направил на заключение в Минюст соответствующую поправку в ст. 7 НК РФ. По ней, если установлено, что фактическим получателем доходов является физическое лицо или организация, не являющиеся налоговыми резидентами государства, с которым Россией заключён соответствующий международный договор об избежании двойного налогообложения, то нормы и правила данного договора не распространяются на указанное физическое лицо или организацию и получаемые ими доходы. То есть к сделке будут применяться не положения соглашения, а российский Налоговый кодекс. Главная мишень поправок - пассивные доходы: дивиденды, проценты по займам и роялти. Именно по ним соглашения часто предусматривают пониженные ставки налога по сравнению с российскими. Источник: www.akdi.ru 3.3. Акцизы будут взиматься не с алкогольной продукции, а со спирта. Об этом заявил Премьер-министр РФ Владимир Путин, отвечая на вопросы граждан РФ. «Сейчас вырабатывается решение, согласно которому основной налог, акциз переносим на сам спирт, спиртовые заводы», - сказал он. «Исходим из того, что таким образом государство сразу на первом этапе производства алкогольной продукции соберёт все причитающиеся государству ресурсы. Это позволит избежать в том числе и производства контрафактной, вредной для здоровья граждан алкогольной продукции», - пояснил В. Путин. Источник: www.akdi.ru
4. Налоговая цифра неделиВ рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения. NEW!!! 4.1. 14 % - ожидаемый результат перевыполнения налоговым ведомством годового плана по сбору налогов По данным главы ФНС М. Мокрецова, по состоянию на 1 ноября его ведомство исполнило план на 95%. «За остальные два месяца прогнозируем уверенное перевыполнение доходов федерального бюджета. Ждём перевыполнение на 360 миллиардов рублей. Это на 14% больше против утверждённого в федеральном бюджете», - сказал глава ФНС. Источник: www.akdi.ru
5. Новости налогового и бухгалтерского законодательства5.1. Освобождены от НДС коммунальные услуги и работы по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме (Федеральный закон от 28.11.2009 № 287?ФЗ) С 1 января 2010 года освобождены от налогообложения НДС операции по реализации коммунальных услуг и работы (услуги) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, которые выполняются (оказываются) управляющими организациями, ТСЖ, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами. Кроме того, с 1 января 2010 года не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные управляющими организациями (кооперативами) на формирование резерва на проведение текущего и капитального ремонта общего имущества в многоквартирном доме. Источник: www.rnk.ru 5.2. Изменен порядок зачисления налога на движимое имущество, входящего в состав Единой системы газоснабжения (Федеральный закон от 28.11.2009 № 284?ФЗ) В настоящий момент налог на движимое имущество, входящее в состав ЕСГ, зачисляется в бюджет по местонахождению налогоплательщика. Федеральным законом от 28.11.2009 № 284?ФЗ восстанавливается действующий до 1 января 2004 года порядок исчисления и уплаты налога на имущество в отношении всего имущества ЕСГ (движимого и недвижимого), в соответствии с которым уплата налога осуществлялась в бюджеты субъектов РФ пропорционально стоимости этого имущества, фактически находящегося на территории соответствующего субъекта РФ. Закон начнет действовать с 1 января 2010 года. Источник: www.rnk.ru
6. Комментарии и разъяснения6.1. С денежных подарков платить НДФЛ не нужно (Письмо Минфина РФ от 23.11.2009 № 03-04-06-01/302) Если компания выдает работникам подарки деньгами, то удерживать НДФЛ с такого дохода в части, не превышающей 4000 рублей, не требуется. Такое мнение выразил Минфин России в письме от 23.11.09 № 03-04-06-01/302. В Налоговом кодексе понятия подарка нет. Поэтому, как вполне обоснованно посчитали чиновники, необходимо воспользоваться определением, которое содержится в гражданском законодательстве (п. 1 ст. 11 НК РФ). А в Гражданском кодексе под подарком понимается безвозмездно переданная вещь, к которой в том числе относятся и деньги (п. 2 ст. 130, п. 1 ст. 572 ГК РФ). Поэтому подарки стоимостью до 4000 рублей не надо облагать НДФЛ независимо от того, в какой форме они выданы — денежной или натуральной (абз. 2 п. 8 ст. 217 НК РФ). Источник: www.gazeta-unp.ru 6.2. Имущественный вычет по НДФЛ можно получить по нежилому помещению (Письмо Минфина РФ от 19.11.21009 № 03?04?05?01/815) Если гражданин приобрел в собственность квартиру и перевел ее в нежилое помещение, он не теряет право на получение имущественного вычета по НДФЛ. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 19.11.21009 № 03?04?05?01/815. Налоговый кодекс не ставит право на получение остатка имущественного вычета в последующих налоговых периодах в зависимость от сохранения статуса имущества как жилого помещения в каждом налоговом периоде, за который предоставляется вычет. Таким образом, изменение назначения помещения, по мнению министерства финансов, не может влиять на предоставление имущественного вычета, поскольку оно не отменяет факта расходов на приобретение помещения. Источник: www.rnk.ru 6.3. Минфин РФ разъяснил, как учесть расходы на вахтовые посёлки (Письмо Минфина РФ от 18.11.2009 № 03-03-06/1/761) Расходы на содержание вахтовых и временных поселков, включая все объекты и службы жилищно-коммунального и социально-бытового назначения, учитываются в целях налогообложения согласно подп. 32 п. 1 ст. 264 НК РФ. При этом данные расходы признаются в пределах местных нормативов на содержание аналогичных объектов и служб, а при отсутствии нормативов — по правилам определения расходов в аналогичных объектах, подведомственных органам местного самоуправления. Но что делать, если в данном месте вообще нет аналогичных объектов муниципальной принадлежности? В таком случае, как полагает Минфин России, расходы на содержание вахтовых и временных посёлков учитываются налогоплательщиком в размере его фактических затрат (Письмо от 18.11.2009 № 03-03-06/1/761). При этом финансовое ведомство сослалось на позицию Конституционного Суда РФ, высказанную в Определении от 19.05.2009 № 815-О-П, по аналогичной ситуации. Данное дело касалось признания расходов градообразующих организаций, в состав которых входят подразделения ЖКХ и социально-культурной сферы. Источник: www.akdi.ru 6.4. Минфин разъяснил порядок применения в 2010 г. коэффициента-дефлятора К1 (Письмо Минфина РФ от 27.11.2009 № 03-11-11/216) С 1 января 2009 г. применяется новый порядок определения К1. Он рассчитывается как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в России в прошлом календарном году. Приказом Минэкономразвития России от 13.11.2009 № 465 коэффициент-дефлятор К1 установлен на 2010 год в размере, равном 1,295. К1 на 2010 г. рассчитан в вышеуказанном порядке, т. е. с учётом коэффициентов, установленных на 2009 г. Таким образом, при исчислении ЕНВД за налоговые периоды 2010 г. К1 на 2009 г. и К1 на 2010 г. перемножать не следует. Такие разъяснения приведены в Письме Минфина России от 27.11.2009 № 03-11-11/216. Источник: www.akdi.ru
7. Новости налогового контроля7.1. ФНС официально заявила, что не станет вызывать сотрудников на зарплатные комиссии ФНС России очень обеспокоена публикациями в различных СМИ о том, что налоговики решили приглашать на зарплатные комиссии обычных работников компаний и выявлять через них «зарплаты в конвертах». «Указанные слухи порождены предстоящей отменой ЕСН и возможным перенесением основного уклона работы «зарплатных» комиссий на НДФЛ. Вызывать работников «проблемных» организаций на заседания упомянутых комиссий ФНС России не планирует», — официально сообщает налоговая служба в своем письме от 02.12.2009 № 3-5-04/1774. Источник: www.gazeta-unp.ru
8. Судебное решение недели:8.1. В пользу налогоплательщика «Не подлежит обложению ЕСН сумма материальной помощи, выплаченная работникам учреждения за счет прибыли на основании локального нормативного акта и приказов директора (абз. 2 п. 3 ст. 236 НК РФ)» Согласно абз. 2 п. 3 ст. 236 НК РФ не признаются объектом налогообложения ЕСН выплаты и вознаграждения, которые у налогоплательщиков-организаций не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде. По мнению налогового органа, учреждение необоснованно уменьшило налоговую базу по ЕСН на сумму материальной помощи работникам. По мнению суда, позиция налогового органа не соответствует нормам налогового законодательства. В силу подп. 21, 22, 23 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются следующие расходы: вознаграждения, предоставляемые помимо выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов); премии, выплачиваемые работникам за счет средств специального назначения; суммы материальной помощи работникам. Суд установил, что выплата работникам учреждения вознаграждения и материальной помощи произведена за счет средств специального назначения — прибыли учреждения на основании Положения «О выплате работникам учреждения вознаграждений по итогам работы за год и материальной помощи к отпуску», приказов директора «О поощрении работников» и «Об использовании средств специального назначения». Учитывая изложенное, суд пришел к выводу о том, что выплаченная работникам учреждения материальная помощь не подлежала отнесению к расходам при исчислении налога на прибыль, в связи с чем данные затраты не могли быть признаны объектом обложения ЕСН. (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 22 сентября 2009 г. № А33-16781/2008). Источник: www.cnfp.ru
8.2. В пользу налогового органа ««При доначислении НДС на основании вывода налогового органа о создании видимости хозяйственных операций (в целях неправомерного возмещения НДС) должен применяться бесспорный, а не судебный порядок взыскания доначисленных налога, пеней, штрафа (п. 2 ст. 45 НК РФ)». В соответствии с положениями п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога в судебном порядке производится, в частности, с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика. По мнению налогоплательщика, доначисление НДС, пеней, штрафа произведено налоговым органом в результате юридической переквалификации сделок, в связи с чем взыскание сумм налога, пени и штрафа должно осуществляться в соответствии с подп. 3 п. 2 ст. 45 НК РФ только в судебном порядке. Как указал суд, целью заключенных обществом договоров было создание видимости совершения хозяйственных операций для возмещения НДС, представленные в обоснование произведенных вычетов по НДС счета-фактуры содержат недостоверную информацию. Выводы о недействительности сделок с указанными контрагентами в актах налогового органа отсутствуют. Кроме того, инспекция не обращалась в арбитражный суд с исками о признании сделок налогоплательщика недействительными. На данном основании довод налогоплательщика о том, что оспариваемые суммы налога, пени и штрафа должны взыскиваться в судебном порядке (п.2 ст.45 НК РФ), основаны на неверном толковании норм права. (Постановление ФАС Уральского округа от 1 октября 2009 г. № Ф09-7450/09-С3). Источник: www.cnfp.ru
9. Зарубежные налоговые новости9.1. Белорусский бизнесмен платит в среднем более ста разновидностей налогов в год В рейтинге Paying Taxes Белоруссия заняла последнее место по показателю простоты налогообложения. Этот рейтинг - часть проекта Doing Bisiness Всемирного банка, позволяющий сравнить законодательства, связанные с регулированием бизнеса и их применение в 183 странах. Чтобы расплатиться с государством, белорусский хозяйственник средней руки вынужден тратить 901 час в год, подсчитали журналисты DW-world. Это почти 40% рабочего времени. Как отметил руководитель аналитического центра "Стратегия" Леонид Заико, принципы ведения бухгалтерского учета в стране "одинаковы и для огромного завода, и для маленькой парикмахерской": количество налогов и документов, которые надо рассчитать и заполнить, делает систему громоздкой и бестолковой. Сложность и запутанность белорусского налогового законодательства, говорит эксперт, приводит к тому, что объяснить, как правильно рассчитать тот или иной налог, не в состоянии даже курирующий предпринимателя инспектор. Законы меняются слишком часто, и налоги порой дублируют друг друга. В итоге белорусский бизнесмен платит более ста разновидностей налогов в год. Более того, белорусские предприниматели обязаны общаться с налоговыми инспекторами двенадцать раз в год: каждый месяц перечислять и каждый месяц отчитываться по уплаченным суммам. Еще одним бременем для бизнесмена являются разного рода отчисления в инновационные и инвестиционные фонды, которые являются обязательными и по ним установлены конкретные сроки уплаты. По данным Леонида Заико, армия бухгалтеров в Белоруссии насчитывает почти 500 тысяч человек. Это в шесть раз больше численности вооруженных сил страны. Источник: www.newsru.com 9.2. В Китае сохранится льгота по налогу с продаж автомобилей Эксперты и официальные лица предсказывают продление срока действия льготы по налогу с продаж автомобилей в Китае. Учитывая резкий рост продаж в последние месяцы, ожидается, что льгота сохранится в 2010 году. Глава департамента министерства торговли КНР по развитию рынков Чан Сяоцунь выразил уверенность в том, что китайское правительство заинтересовано в продлении программы стимулирования спроса. Некоторые эксперты считают, что программа может быть даже расширена. Однако официального решения о продлении срока действия льготы пока не принято. Программа стимулирования спроса на автомобили была запущена в Китае 20 января 2009 года. Налог с продаж снизили вдвое до 5 процентов. Льгота распространяется на машины с объемом двигателя до 1,6 литра. Программа также позволяет сельским жителям получить субсидию на новый автомобиль в обмен на продажу старой машины. За первые 10 месяцев существования программы продажи автомобилей в Китае увеличились на 38 процентов по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. К примеру, на мощностях компании GM в Китае ожидается рост производства в 5-10 процентов. Для сравнения, в США концерну GM потребовалась государственная помощь, которая обошлась каждому налогоплательщику примерно в 12200 долларов. Благодаря программе стимулирования спроса в Китае, где еще несколько лет назад автомобиль относился к предметам роскоши, продажи машин впервые достигли отметки в 10 миллионов штук. Источник: www.taxationinfonews.ru
10. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(в рублях) |
Цена за электронный вариант журнала |
||
№ 4/2009 |
Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2008 год | 250=00 |
500=00 |
№ 5/2009 |
Налогообложение хозяйственных операций и сделок в 2009 году | 250=00 |
500=00 |
№ 6/2009 |
Налоги и страховые взносы, начисляемые на выплаты работникам | 250=00 |
500=00 |
№ 7/2009 |
Уточненная налоговая декларация: понятие, порядок действий, правовые последствия. | 250=00 |
500=00 |
№ 8/2009 |
Налогообложение и учет сложных хозяйственных операций. | 250=00 |
500=00 |
№ 9/2009 |
Налогообложение и учет сложных хозяйственных операций (часть вторая). | 250=00 |
500=00 |
№ 10/2009 |
Комментарии изменений метода счетов-фактур (в схемах). | 250=00 |
500=00 |
№ 11/2009 |
Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2010 год. | 250=00 |
500=00 |
№ 12/2009 |
Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2010 год. | В печати |
— |
Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону:
Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008 год. Приглашаем посмотреть материалы: http://www.cnfp.ru/publish/journal/2008/index.php
Книги издательства «Налоги и финансовое право» Вы можете приобрести на сайте издательства «ОМЕГА-Л»:
Страховые взносы в 2010 году, Брызгалин А.В., Головкин А.Н.
Счета-фактуры. В ред. Постановления Правительства РФ от 26.05.2009 г. № 451 (законодательство, комментарий, рекомендации по заполнению, арбитраж.пр.). Брызгалин А.В., Головкин А.Н., Брызгалин А.В., Головкин А.Н.
Налоговая оптимизация недобросовестных контрагентов. Под ред. Брызгалина А.В., Головкина А.Н., Брызгалин А.В., Головкин А.Н.
Налоговая оптимизация расходов (документирование, налоговый учет, арбитражная практика). Под ред. Брызгалина А.В., Головкина А.Н., Под ред. Брызгалина А.В., Головкина А.Н.
12. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.
Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:
Аналитический обзор судебной практики за ноябрь 2009 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 декабря 2009 года.
Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru
За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/
13. ПРЕДЛАГАЕМ В АРЕНДУ КОНФЕРЕНЦ-ЗАЛ
по адресу г. Екатеринбург, ул. Луначарского, 77, офисное здание, 5 этаж
-
рабочим местом лектора
-
рабочими местами слушателей
-
кондиционером
-
аудиотехникой
-
микрофоном
-
стойкой для раздаточного материала
Стоимость аренды
Дополнительные услуги, помещения, оборудование:
-
помещение подкофе-брейк
-
видеотехника
-
ксерокс
-
компьютер, принтер
-
выделенная телефонная линия с телефонным аппаратом
-
выделенная линия для выхода в Internet
Оплата по договоренности
По вопросам аренды обращаться:
Тел./факс
Фотографии
| В избранное | ||
