Учет, налоги, право

«Учет, налоги, право» №44, 29 ноября - 5 декабря 2005 г.

События

Интервью. Трудовой кодекс: обновление не за горами

Поправки в Трудовой кодекс наконец созрели для второго чтения в Госдуме. Более двух лет понадобилось рабочей группе при думском комитете по труду и социальной политике, чтобы учесть все замечания после первого рассмотрения проекта парламентариями. И это неудивительно - проект закона перекраивает более 300 (!) статей кодекса. Как выяснила корреспондент «УНП», депутаты планируют принять поправки сразу во втором и третьем чтениях уже в декабре. По замыслу авторов поправок, изменения должны вступить в силу уже с 1 января 2006 года. Подробности законопроекта озвучил начальник управления правового обеспечения Федеральной службы по труду и занятости Иван Шкловец.

Акциям упростят путь на рынок

Упрощенная процедура первичного размещения акций (IPO) может начать действовать в феврале 2006 года. Такое заявление сделал руководитель Федерального агентства по финансовым рынкам Олег Вьюгин. По его словам, поправки в федеральные законы «О рынке ценных бумаг» и «Об акционерных обществах» в ближайшее время будут рассмотрены Госдумой РФ во втором чтении. Документ должен сократить сроки размещения акций на 20 дней.

Камеральная проверка спасет от выездной

Депутатские поправки в законопроект, меняющий регламент налоговых проверок, 22 ноября были представлены в Минфин России. Главные требования парламентариев - не налагать штрафы по итогам камеральных проверок и сократить срок проведения выездных проверок. Однако 23 ноября на пресс-конференции заместитель министра финансов Сергей Шаталов сообщил, что с этими предложениями Минфин вряд ли согласится.

Каникулы сохранятся

Скорее всего в 2006 году новогодние каникулы будут такими же длинными, как и в 2005-м, а к майским праздникам лишний выходной не прибавится, сообщил источник «УНП» в думском комитете по труду и социальной политике.

Легковой... грузовик

Как платить транспортный налог, например, за «ГАЗель» 3302 с грузоподъемностью полторы тонны - по ставке, установленной для грузовиков или для «легковушек»? Кажется, ответ очевиден: нужно применять ставку для грузовиков. Эту позицию опровергает письмо Минфина России от 22.11.05 № 03-06-04-02/15. Из него следует, что в данной ситуации необходимо использовать ставку для легковых авто.

Коротко

«Налоговая амнистия» может начаться на полгода позже, чем планировалось, - не в январе, а в июле следующего года. Об этом на прошлой неделе заявил замминистра финансов Сергей Шаталов. По его словам, новый вариант законопроекта подготовлен Минфином и находится на согласовании в администрации президента. «Если согласование затянется, упрощенное декларирование доходов граждан может быть сдвинуто, скажем, на 1 июля 2006 года. 1 января 2006 года - не критический срок», - заметил Сергей Шаталов. Замминистра финансов также подчеркнул, что новый проект упростил механизм декларирования: «Не нужно будет обозначать источники доходов и периоды, в которые доходы были получены. Не нужно класть деньги на счет в банке. Надо просто задекларировать доход и заплатить 13 процентов. Тем самым гражданин купит себе «индульгенцию» от преследования за неуплату НДФЛ, а предприниматель - еще и за неуплату ЕСН. Но «индульгенция» будет распространяться только на задекларированную сумму».

Комментарии

Земельный налог можно платить по дням

Минфин России внес ясность в один из неурегулированных вопросов уплаты земельного налога. Проблема возникла из-за того, что в Законе РФ от 11.10.91 № 1738-1 «О плате за землю» не прописано, как платить налог, если налогоплательщик перестал пользоваться землей в течение календарного года. С одной стороны, по закону платить положено только за фактическое пользование землей. Но с другой - налог рассчитывается за каждый месяц пользования землей и никаких правил для случая прекращения пользования землей в течение месяца в законе нет. Именно этот пробел и устранили финансисты в письме от 26.10.05 № 03-06-02-04/90.

Купля-продажа основного средства

В письме от 26.10.05 № 03-03-04/1/301 Минфин России разъяснил, как продавцу и покупателю учитывать операцию купли-продажи основного средства в бухгалтерском учете и при налогообложении прибыли. Кроме того, авторы письма дали рекомендации, как в этом случае нужно платить налог на имущество.

Горячая линия

Налог на прибыль

- Здравствуйте! Бухгалтер Печорского речного пароходства вас беспокоит. По решению суда мы должны оплатить сотруднику вынужденный прогул. Решение исполнялось принудительно через службу судебных приставов. Можно ли учесть в расходах сбор, взимаемый приставами, - 7 процентов от взыскиваемой суммы?
- Нет, эту сумму вы не можете учесть в расходах.
- Почему же? Ведь мы обязаны ее заплатить...
- Дело в том, что исполнительский сбор в размере 7 процентов не входит в состав расходов по совершению действий, связанных с исполнением судебного решения. Этот сбор по сути относится к мерам ответственности за несоблюдение законных требований государства. То есть представляет собой санкцию. А на основании пункта 2 статьи 270 НК РФ санкции при расчете налога на прибыль в расходах не учитываются.
- Госпошлину, которую мы заплатили за рассмотрение дела в суде, тоже нельзя учесть?
- Ее вы как раз можете учесть. Госпошлина является сбором. А суммы налогов и сборов учитываются при налогообложении прибыли на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
- Скажите, а заработную плату, которую мы выплатили по решению суда, можно учесть в расходах?
- Да, вы можете учесть в расходах сумму заработной платы, которую вы по решению суда выплатили сотруднику за дни вынужденного прогула.
- На каком основании?
- На основании пункта 14 статьи 255 НК РФ. Он относит к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли, в том числе и оплату вынужденного прогула.

Тема недели

Как проверить имущество

Приближается период подготовки и сдачи годового баланса. Объем работ, который в связи с этим предстоит выполнить бухгалтеру, весьма значителен. Поэтому имеет смысл начать подготовку и уже сейчас провести инвентаризацию имущества и финансовых обязательств.

Учет результатов ревизии

По результатам инвентаризации могут быть выявлены отклонения фактического наличия имущества от данных бухгалтерского учета. К ним относятся как неучтенные ценности, так и недостача имущества. Рассмотрим, как отразить в учете результаты проверки.

НДС по недостаче

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности в этом году приобретает особое значение. Связано это с изменениями, внесенными в главу 21 кодекса Федеральным законом от 22.07.05 № 119-ФЗ. Кроме того, возникает вопрос по зачтенному НДС, относящемуся к недостаче. Нужно ли восстанавливать налог по потерянному имуществу?

Вопросы on-line

Прием пожертвований

«...Благотворительный фонд собирается завести ящик для пожертвований (с замком). Подскажите, пожалуйста, какова форма акта для выемки наличности. Необходимо ли заносить ее в кассовую книгу?..» Екатерина Кузина, главный бухгалтер, г. Калуга

«Вмененка» и простое товарищество

«...В № 27 «УНП» в статье «"Вмененка" станет шире и понятнее» сказано, что со следующего года, если несколько организаций ведут «вмененные» виды деятельности по договору простого товарищества, ЕНВД не применяется. Распространяются ли данные ограничения на индивидуальных предпринимателей, когда они ведут совместную деятельность по договору простого товарищества?..» Ольга Юрченко, г. Белгород

Работа в период декретного отпуска

«...Сотрудница нашей фирмы, работающая у нас по совместительству, уходит в декретный отпуск. По основному месту работы она будет получать пособие по беременности и родам. Может ли она в это время продолжать работать у нас?..» Ирина Минашкина, бухгалтер, г. Тверь

Сокращение женщин с детьми

«...Наша организация терпит убытки. В связи с этим мы вынуждены уволить часть работников. В основном под сокращение попадают женщины, имеющие детей. Причем часть из них находится в отпуске по уходу за ребенком. Другую работу предложить им мы не можем. Можно ли сократить таких работников?..» Валерия Черепанова, г. Братск

Советы коллег

Личный опыт. Вексель не расскажет обо всех его владельцах

Любые неденежные формы расчетов всегда вызывали повышенный интерес налоговиков. Объектом такого пристального внимания оказался и наш клиент - организация, часто использовавшая в расчетах векселя.

Мнение читателя. Иностранный туроператор не всегда влечет налог

В «УНП» № 37 за этот год опубликована статья «Налоги при работе с иностранными туроператорами». В ней проанализирован вопрос: будет ли российская организация-туроператор налоговым агентом для туроператоров - иностранных организаций? Автор делает вывод, что российские туристические компании становятся агентами для нерезидентов, если приобретают у иностранных компаний туры (права на тур) для перепродажи. При этом налог на прибыль надо удерживать с доходов нерезидента от размещения, питания, экскурсий туристов. Но, на мой взгляд, у туроператоров есть возможность доказать обратное.

Консультации

Налоговое планирование. Строительство ведут плательщики ЕНВД

Организация, применяющая «вмененку», строит здание для нового магазина. По общему правилу работы для собственного потребления являются объектом обложения по НДС. Должны ли начислять налог по таким работам организации, переведенные на ЕНВД? Если да, то имеют ли они право на вычет? Мы рассмотрим, какие налоговые последствия возможны при проведении строительно-монтажных работ организацией, применяющей ЕНВД.

Изменения-2006

Переходный период по НДС

Со следующего года налоговая база по НДС будет возникать по наиболее ранней из дат: день отгрузки или день оплаты. В связи с этим Федеральный закон от 22.07.05 № 119-ФЗ предусмотрел переходные положения. Они разъясняют учет НДС по дебиторской и кредиторской задолженности и порядок вычета налога при проведении капитального строительства.

На примерах

Основное средство получено безвозмездно

В бухгалтерском и налоговом учете предусмотрен свой порядок определения первоначальной стоимости объекта, полученного безвозмездно. Прежде всего такое имущество является для получателя внереализационным доходом. Причем как в бухгалтерском, так и в налоговом учете (п. 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации», п. 8 ст. 250 НК РФ). За основу для определения первоначальной стоимости основного средства, полученного безвозмездно, берется рыночная стоимость на дату его принятия к учету (п. 10 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п. 8 ст. 250, п. 1 ст. 257 НК РФ). Таким образом, стоимость объекта в бухгалтерском и налоговом учете будет совпадать.

Все в суд

Дело недели. Без документов только аналогия

Если налогоплательщик не ведет учет хозяйственных операций, инспекторы могут определить сумму налогов расчетным путем (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ). Но подобный расчет не может быть произвольным - он должен подчиняться четким правилам. Нарушение же этих правил влечет за собой невозможность взыскать недоимку. Такова позиция, изложенная в решении Арбитражного суда Республики Карелия от 26.10.05 по делу № А26-6404/2005-23.

Обзор арбитражной практики

При вводе в эксплуатацию земельного участка затраты на его покупку единовременно уменьшают налог на прибыль. Сведения, содержащиеся в регистрах бухучета, не могут быть единственным доказательством. Штраф, полученный от контрагента за нарушение им условий договора, не облагается НДС.

Терминология. Сколько дней в «налоговой» неделе

Налоговый кодекс требует, чтобы организация все делала в срок: платила налог, сдавала декларации, возражала на акт, жаловалась и т. п. При этом, дабы избежать споров, НК РФ установил собственные правила подсчета сроков. Этому посвящена статья 6.1 кодекса. Но споры все равно возникают. Особенно при подсчете сроков, выраженных в неделях.

«Учет, налоги, право» в Москве №44, 29 ноября - 5 декабря 2005 г.

Новости

А вы поздравили инспектора?

В конце ноября, а именно 21-го, все налоговики страны отметили свой профессиональный праздник - День работника налогового органа. Для бухгалтеров эта дата также могла стать не совсем обычной, ведь перед многими стоял вопрос - поздравлять ли своего инспектора, и если да, то по телефону или лично? О том, к какому решению в итоге пришли бухгалтеры, выясняла корреспондент «УНП».

Судьба подмосковных спецрежимов

Предприниматели Московской области в 2006 году не смогут работать по патенту. Соответствующий закон Мособлдума не приняла в осеннюю сессию и уже явно не успеет это сделать до 1 декабря. Именно до этого срока областная дума должна была успеть принять и опубликовать закон, чтобы он вступил в силу с 1 января.

Многоэтажным стоянкам вернут льготу

Столичная дума на заседании 23 ноября приняла в первом чтении проект поправок в Закон г. Москвы от 05.11.03 № 64 «О налоге на имущество организаций». Кроме того, депутаты во втором чтении одобрили законопроект, устанавливающий новый порядок размещения объектов игорного бизнеса. Расскажем обо всем по порядку.

На заметку

Нашумевшая эпидемия птичьего гриппа не грозит столичным рынкам. Транспортный налог дождался поправок. За строителями проследит комиссия.

Рекламные щиты приблизят к дорогам

Драконовские правила размещения наружной рекламы на автомобильных дорогах планируют смягчить. Федеральное агентство по техническому регулированию и метрологии разработало проект нового ГОСТа, который скорректировал действующий регламент установки щитов с учетом мнения профессионального рекламного сообщества.

Столица оценивает свое имущество

Уже в 2006 году в столице будет внедрена новая система массовой оценки недвижимости, находящейся в собственности города. Соответствующий проект постановления был одобрен правительством Москвы 22 ноября.

Нежилые попали под проверку

Московские власти объявили войну незаконным перепланировкам нежилых помещений в жилых домах. Соответствующее постановление от 15.11.05 № 883-ПП подписал мэр Москвы Юрий Лужков.

Не так страшен код

Новой головной болью для учетных работников в следующем году станут коды муниципальных образований (ОКАТО), которые указываются в поле 105 платежного поручения. Всего одна ошибка в этом коде - и платеж попадет в невыясненные, а бухгалтер получит лишнюю мороку со сверками, зачетами и возвратами зависших денег. Чтобы уберечь учетных работников от этих неприятностей, налоговики открывают кампанию «по обучению налогоплательщиков заполнению платежных поручений». Подробности - в письме УФНС России по г. Москве от 22.11.05 № 15-09/86054.

Прямой разговор

Единый налог на вмененный доход

На связи с читателями Татьяна Алексеевна Кузнецова, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли (дохода) УФНС России по Московской области

«Учет, налоги, право» в Сибири №44, 29 ноября - 5 декабря 2005 г.

Новости

С земельным налогом не расстаются

Города Сибири проводят нормативно-правовую подготовку к следующему году. Одной из важных составляющих этой работы является издание документов об уплате земельного налога. Недавно такие документы были обнародованы в трех крупных сибирских городах - Иркутске, Новосибирске и Горно-Алтайске.

Сибирские города голосуют за ЕНВД

Новосибирск и Кемерово определились с порядком взимания в 2006 году единого налога на вмененный доход. Перечень видов деятельности, которые переводятся на «вмененку», и значения корректирующего коэффициента К2 в Новосибирске утверждены решением городского совета от 25.10.05 № 104, а в Кемерово - решением городского совета народных депутатов от 30.09.05 № 264. Пусть читателей не смущает достаточно «древняя» дата кемеровского документа. Он был обнародован совсем недавно.

А за неисполнение - штраф!

Томская область определила меры административной ответственности за неисполнение нормативных правовых актов органов местного самоуправления. Размер штрафов утвержден областным законом от 11.11.05 № 205-ОЗ. Документ вступит в силу 1 января 2006 года.

На заметку

Со следующего года на территории Алтайского края будут действовать новые ставки налога на игорный бизнес в отношении игровых столов и автоматов. Согласно закону края от 03.11.05 № 82-ЗС , за каждый игровой стол его владелец заплатит 90 тыс. рублей в месяц. Игровой автомат будет «стоить» 7,5 тыс. рублей в месяц. Сегодня дельцы «азартного» бизнеса ежемесячно платят за стол 80 тыс. рублей, а за автомат - 5 тыс. рублей. Повышение ставок налога не затронет остальные объекты налогообложения - кассы тотализаторов и букмекерских контор. В отношении указанных объектов ставка останется прежней - 40 тыс. рублей в месяц.

Как получить разрешение на розыгрыш

Нормативно-правовой акт, в котором расписаны нюансы проведения муниципальных лотерей, принят в Кемерово. Постановлением городской администрации от 01.11.05 № 112 утвержден порядок ведения реестра лотерей, перечень сведений, которые обязаны представлять организаторы и операторы розыгрышей, а также порядок рассмотрения уведомлений об осуществлении стимулирующих лотерей.

Налоги поделили между бюджетами

Власти Республики Алтай определили, какой процент от федеральных и региональных налогов уйдет в местные бюджеты в будущем году. Единые нормативы отчислений утверждены республиканским законом от 18.10.05 № 79-РЗ (опубликован на стр. 5 вкладки).

«Упрощенцы» должны помнить об авансах

Плательщики единого налога в рамках упрощенной системы налогообложения обязаны включать в налоговую базу авансы, которые были получены в счет будущих поставок продукции. Такое мнение высказали налоговики Иркутской области. Свою точку зрения они обосновали в информационном сообщении УФНС России по Иркутской области и Усть-Ордынскому Бурятскому автономному округу от 31.10.05.

Кто заплатит за обособленных

Своеобразную памятку по налогу на прибыль издали налоговики Новосибирской области. Письмо областного управления ФНС России от 02.11.05 № 09-07.1/16489 адресовано тем организациям, у которых есть обособленные подразделения на территории одного субъекта Российской Федерации. Фискалы рассказали о том, как можно заплатить налог на прибыль по таким подразделениям в 2006 году.

Прямой разговор

Единый социальный налог

- Добрый день! Недавно мы по решению суда восстановили на работе сотрудника. Теперь мы обязаны выплатить ему средний заработок за время вынужденного прогула. Скажите, начисляется ли на эту сумму единый социальный налог?
- Конечно, начисляется. Напомню, что объектом обложения по ЕСН являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам. Предметом гражданско-правовых договоров может быть выполнение работ или оказание услуг.
- Подскажите, где это правило зафиксировано?
- Я вам процитировала пункт 1 статьи 236 Налогового кодекса. Только учтите еще один момент. Выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам в пользу индивидуальных предпринимателей не являются объектом обложения единым налогом.
- Понятно. Но я хочу уточнить еще вот что. Мы выплачиваем работнику средний заработок по решению суда. Получается, что мы платим не по трудовому договору, а компенсируем моральный ущерб...
- Это не совсем так. На основании статьи 234 Трудового кодекса работодатель обязан возместить сотруднику не полученный им заработок во всех случаях незаконного лишения работы. Таким образом, выплата по решению суда не относится к компенсационным. Следовательно, сумма среднего заработка облагается единым социальным налогом.

Справки даем

Автосервисы могут обойтись без ККТ

«...Предприятие занимается техническим обслуживанием и ремонтом транспортных средств. Причем мы ремонтируем автомобили и физических, и юридических лиц. Обязательно ли нам применять контрольно-кассовую технику при расчетах с клиентами?..»
Ирина Маркова, г. Томск

Казино - без налога

«...Основной вид моей деятельности - игорный бизнес. В свидетельстве о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя указаны и другие виды деятельности (розничная торговля, бытовые услуги), но я ими не занимаюсь. Нужно ли в такой ситуации платить налог на добавленную стоимость?..»
Сергей Маковей, г. Горно-Алтайск

Частные нотариусы платят НДС

«...Я предполагаю заниматься нотариальной деятельностью. В связи с этим возник вопрос: облагаются ли налогом на добавленную стоимость услуги частных нотариусов?..»
Михаил Рерих, г. Горно-Алтайск

Кассовый аппарат живет до конца срока амортизации

«...На одной из наших торговых точек установлена дорогостоящая кассовая машина. Недавно мы узнали, что данная модель кассового аппарата исключена из государственного реестра. Можем ли мы продолжать использовать кассовый аппарат или его нужно немедленно заменить?..»
Людмила Опухтина, г. Красноярск

Кому НДФЛ считать

«...Наша организация перечислила на лицевой счет сотрудника деньги для поездки на международную конференцию. Обязаны ли мы удерживать с этой суммы налог на доходы физических лиц? Или нужно сообщить в налоговый орган о том, что сотрудник получил дополнительный доход?..»
Мария Тараторкина, г. Томск

С вопросами и пожеланиями обращайтесь: webmaster@gazeta-unp.ru
Чтобы отказаться от получения рассылки, достаточно кликнуть по ссылке:
http://www.gazeta-unp.ru/delivery.pl?page=unsubscribe&delivery=3&email=listopadova@fr.ru&value=2305