Учет, налоги, право анонс

«Учет, налоги, право» №40, 1 - 7 ноября 2005 г.

События

Минфин согласен «смягчить» проверки

«При доработке ко второму чтению законопроект, корректирующий процедуры проведения налоговых проверок*, может быть существенно изменен, причем изменен в направлении еще большей либерализации». Об этом 26 октября на «круглом столе» «Актуальные проблемы теории и практики налогового администрирования» заявил заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Александр Иванеев.

Белорусский бухгалтер НДС неподвластен

Филиалы российских фирм на территории Республики Беларусь часто пользуются услугами местных бухгалтерских компаний. Облагаются ли НДС услуги, оказанные нашим соотечественникам белорусскими бухгалтерами? На этот вопрос отвечает письмо ФНС России от 26.10.05 № 03-4-03/1827/28.

Дума займется аудиторами

Конкуренции, недрам, аудиторам и рекламе депутаты уделят особое внимание в ноябре. Законодатели определились с примерным фронтом работ на последний осенний месяц на заседании 21 октября.

Плати, когда играешь

Нюансам уплаты налога на игорный бизнес посвящено письмо Минфина России от 20.10.05 № 03-06-05-07/35. В нем авторы разбираются, с какого момента надо начинать платить налог.

Коротко

Стипендии ученым облагаются ЕСН к такому выводу пришли специалисты ФНС России в письме от 19.10.05 № 21-4-04/388. Речь в документе идет о дополнительных выплатах докторам и кандидатам наук - сотрудникам вузов. Как правило, такие поощрения закреплены в постановлениях областных администраций. Но по своей сути стипендии не относятся к государственным пособиям. Нельзя назвать их и компенсационными выплатами. Поэтому вывести стипендии из-под налогообложения ЕСН по статье 238 НК РФ нельзя, заключают налоговики.

Комментарии

Штрафы НДС не облагаются

Минфин России продолжает настаивать на том, что штрафные санкции по договорам надо облагать НДС. В письме от 03.10.05 № 03-04-11/259 чиновники привели аргументы в поддержку такого подхода.

Амортизация после модернизации

Как начислять в налоговом учете амортизацию по основному средству, которое прошло процесс модернизации? Ответ на этот вопрос дали специалисты главного финансового ведомства в письме от 10.10.05 № 03-03-04/1/264. Однако если следовать указаниям Минфина России, то по истечении срока полезного использования модернизированного основного средства его стоимость будет списана не полностью. Рассмотрим, что стало причиной такого вывода.

Горячая линия

Налог на доходы физических лиц

- Здравствуйте. У нас в организации работают бывшие муж и жена. Они находятся в официальном разводе. Скажите, кому предоставляются вычеты на детей?
- Стандартные вычеты на детей вы можете предоставить обоим родителям, если они дадут вам все необходимые документы.
- То есть они должны написать заявление о предоставлении вычета и приложить к нему копию свидетельства о рождении ребенка. Правильно?
- Да, все верно.
- Получается, тот факт, что они находятся в разводе, не имеет значения?
- Даже если супруги находятся в разводе, каждый из них имеет право на стандартный вычет, предусмотренный статьей 218 НК РФ.

Тема недели

Четыре периода одного платежа

Вслед за главами Налогового кодекса о спецрежимах и федеральных налогах законодатели меняют и региональные. Теперь поправкам подверглась глава 28 «Транспортный налог» НК РФ. Федеральный закон от 20.10.05 № 131-ФЗ устранил все пробелы, связанные с исчислением и уплатой этого налога. Со следующего года организации будут отчитываться по транспортному налогу ежеквартально. А в течение года нужно будет платить авансовые платежи.

Судьба незаконных авансов

Поправки, дополняющие транспортный налог отчетными периодами, начнут действовать только со следующего года. Тем не менее обязанность платить авансы по этому налогу уже сейчас установлена в большинстве регионов. Насколько законны такие требования? И могут ли налоговики начислять пени за неуплату авансов и штрафовать за непредставление деклараций по итогам отчетных периодов?

Наш опрос. Переплату добровольно не вернут

Как на спорную ситуацию, возникшую вокруг авансовых платежей по транспортному налогу, отреагировали территориальные управления ФНС России? Чтобы выяснить это, корреспондент «УНП» позвонил в пять регионов и поинтересовался: применяются ли к «неплательщикам авансов» меры принудительного взыскания и может ли налогоплательщик, сославшись на письмо Минфина России от 13.05.05 № 03-06-04-04/23, вернуть авансы, уплаченные за 2005 год.

Круглый стол

Вопрос недели. Об учете расходов по договору комиссии

Суммы комиссионных сборов за предоставленные сторонними организациями услуги НК РФ относит к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 3 п. 1 ст. 264 НК РФ). Суть вопроса читательницы заключается в том, можно ли учесть в расходах комиссионное вознаграждение, если оно было не выплачено комитентом, а удержано комиссионером из денег, причитающихся комитенту. И при этом в платежных документах сумма комиссии не выделена.

Проблемный треугольник. Какая поездка - командировка?

Для заключения договора сотруднику необходимо поехать в соседний город. Поездка занимает один рабочий день и вечером сотрудник вернется домой. Считается ли такая поездка командировкой? Надо ли оформлять соответствующий приказ или удостоверение? Надо ли оплачивать сотруднику проезд и выдавать суточные?

Спецвыпуск. Налог на прибыль

Какой налог проблемнее

Вот уже четыре месяца «УНП» консультирует читателей в режиме «он-лайн». За это время в редакцию поступило около шести сотен вопросов. Причем не только по налогам, но и по проблемам взаимоотношений с налоговиками в различных ситуациях. Но при подготовке спецвыпуска, посвященного ответам на вопросы «он-лайн», мы решили выяснить, какой же налог больше всего интересует наших читателей. Представляем вашему вниманию своеобразный рейтинг вопросов. Сразу скажем, что именно на основании этого «рейтинга» и распределялись страницы в спецвыпуске. Лидерам «рейтинга» мы отвели больше места в спецвыпуске, чем аутсайдерам.

Суммовые разницы при предоплате

При предварительной оплате суммовая разница признается доходом продавца, применяющего метод начисления, на дату реализации товара (п. 7 ст. 271 НК РФ). Под реализацией же НК РФ подразумевает переход права собственности на товар (ст. 39 НК РФ). Соответственно учитывать суммовые разницы вы должны на дату передачи права собственности на товар или партию товара, под которые получена предоплата. Такие доходы являются внереализационными.

В новый год прибыль поменяет расчет

«...У нашего предприятия есть филиал, который находится в одном регионе с головной организацией. Можем ли мы с 1 января 2006 года не распределять налог на прибыль на подразделение, а полностью рассчитаться с бюджетом через головную организацию? Нужно ли будет подавать декларацию по местонахождению обособленного подразделения?..» Н.А. Быкова, зам. гл. бухгалтера ЗАО ПО «Полиграфкартон», г. Балахна Нижегородской обл.

Договор - уже основание

«...При налоговой проверке у нас из налоговой базы по налогу на прибыль исключили расходы в виде арендной платы. Инспектор указал, что такие расходы являются неподтвержденными, так как у нас нет копий документов, подтверждающих право собственности арендодателя на снимаемые нами помещения. Законно ли такое решение? Все другие документы (договор, акт приема-передачи помещения, счета, ежемесячные акты) у нас оформлены верно...» М.А. Медведева, гл. бухгалтер, г. Москва

Как учесть паспорт безопасности

«...Наше предприятие занимается розничной торговлей. В 2005 году мы оформили Паспорт безопасности объекта розничной торговли. Для этого нам пришлось заключить договор подряда с физическим лицом, не являющимся сотрудником предприятия. Можем ли мы учесть расходы по этому договору при налогообложении прибыли? Необходимость получения паспорта крупными торговыми предприятиями вызвана решением заседания Межведомственной антитеррористической комиссии г. Москвы от 06.03.03, а также распоряжением правительства Москвы от 03.11.04 № 2196-РПЕ» Л.Е. Чистова, гл. бухгалтер ООО ТКФ «Дом мебели», г. Москва

Кому - надбавка, а кому – коэффициент

«...Сотрудники нашей компании (расположенной в Москве) на основании трудовых договоров работают и проживают в районах Крайнего Севера. Там они занимаются оказанием услуг. При этом обособленные подразделения не создаются. Обязаны ли мы начислять сотрудникам районные коэффициенты и надбавки к заработной плате за работу в тех местностях. Будут ли эти коэффициенты и надбавки экономически обоснованными расходами при исчислении базы по налогу на прибыль?..» А.В. Валентинов, бухгалтер ООО «БМ-ТОП», г. Москва

Просроченный долг для агента

«...Наша организация работает по агентскому договору и оказывает услуги от своего имени, но за счет принципала. Для налога на прибыль используем метод по отгрузке. Можем ли мы учесть в расходах дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности, в размере агентского вознаграждения, ранее учтенного в составе доходов?..» М.А. Исакова, ЗАО «Новоком», г. Новосибирск

Охрану - в расходы

«...У нас заключен договор на охранные услуги с ООО, имеющим лицензию на охранную деятельность, но не относящимся к органам милиции. Соответственно ежемесячно мы платим этому ООО за услуги по охране нашего помещения. Уменьшают ли такие расходы налогооблагаемую прибыль?..» Н.В. Савченко, г. Новосибирск

Спецвыпуск. НДФЛ и ЕСН

Военные сборы и налоги

«...Мы выплачиваем своим работникам на период прохождения военных сборов средний заработок. Впоследствии военкомат компенсирует нам эти расходы. Нужно ли на такие выплаты начислять ЕСН и взносы на страхование от несчастных случаев?..» Г.А. Заякина, гл. бухгалтер ЗАО «Чайковский завод РТД», г. Чайковский

Компенсация за службу в армии

«...Сотрудника нашей организации призвали на военные сборы сроком на 10 дней. Облагается ли налогом на доходы физических лиц компенсация, полученная работником от военкомата?..» Т.С. Литвинчук, гл. бухгалтер ООО «ВЕНТОБОРУДОВАНИЕ - Тверь», г. Тверь

Покупка и продажа векселя

«...Физическое лицо в 2004 году приобрело по договору купли-продажи у организации А простой вексель организации Б номинальной стоимостью 500 000 руб. Условия оплаты по договору следующие: 250000 рублей в течение трех дней, а остальные 250 000 руб. с отсрочкой платежа до 31 января 2006 года. В 2005 году собственник продает вексель организации С за 450000 рублей. Какая сумма считается расходами на покупку векселя и указывается в декларации по итогам 2005 года? Фактически внесенная за приобретенный вексель или установленная договором?..» И.А. Смирнова, главный бухгалтер ООО «Ю.В.С.», г. Москва

Налог на доплату

«...Согласно коллективному договору и положению по оплате труда, из чистой прибыли доплачиваем сотрудникам за работу на компьютере. Такая доплата действующими межотраслевыми нормативными актами не предусмотрена. Поскольку на доплату идет чистая прибыль, в налоговую базу по ЕСН мы ее не включаем согласно пункту 3 статьи 236 НК РФ. Правильно ли мы делаем?..» В.Т. Коваленко, замдиректора по экономике и финансам - гл. бухгалтер МУП СКБ, г. Зеленогорск Красноярского края

Заем от руководителя

«...Генеральный директор предоставил нашей организации заем под 26 процентов годовых. Нужно ли удерживать в этом случае налог на доходы физических лиц? И если да, то как правильно рассчитать налог?..» А.Ю. Гришаева, бухгалтер, ЗАО «ЭТИ», г. Москва

Сначала заплатить, потом уменьшить

«...Камеральная проверка выявила у нас занижение начисленной суммы авансовых платежей по ЕСН в части федерального бюджета в результате необоснованного применения налогового вычета. Сумма фактически уплаченного страхового взноса в ПФР у нас была меньше налогового вычета. То есть ЕСН занижен на сумму неперечисленного «пенсионного» взноса. Эту недоимку налоговики потребовали заплатить. Правомерно ли такое требование?..» Е.И. Стригунова, ООО «Инженерный центр. Автономные системы отопления», г. Москва

Из командировки без документов

«...Мы оплачиваем сотруднику расходы по найму помещения при командировке в США без подтверждающих документов в пределах норм (350 долларов в сутки), установленных приказом Минфина России от 02.08.05 № 64н. Наша организация некоммерческая. Слышала мнение, что можно производить такие выплаты как компенсацию расходов в командировке без удержания НДФЛ и начисления ЕСН, так как для них установлены нормы Минфином России. Так ли это?..» А.В. Жарикова, гл. бухгалтер Музея- института семьи Рерихов, г. Санкт-Петербург

Спецвыпуск. Налог на добавленную стоимость

Счет-фактуру можно подписать и одному

Подписание счетов-фактур одним лицом сразу и за главбуха, и за руководителя не запрещено. В пункте 6 статьи 169 НК РФ сказано, что счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (другим распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. Таким образом, на счете-фактуре вполне может стоять подпись одного лица. Для этого полномочие подписывать документы за руководителя и главного бухгалтера должно быть прямо упомянуто в приказе или доверенности.

Налог сверх выручки

«...Организация была освобождена от уплаты налога на добавленную стоимость. В сентябре произошло превышение 1 млн рублей, и мы утратили право на освобождение от НДС. Как правильно рассчитать налог, если счета-фактуры были выставлены без НДС? Налог по ставке 18 процентов начислять сверх суммы выручки или 18 процентов в том числе?..» Н.А. Буханова, г. Углич

Правила перехода

«...С 1 января 2006 года мы перейдем с учетной политики по оплате на метод начисления. В какой период включать имеющуюся дебиторскую задолженность в налоговую базу для расчета налога на добавленную стоимость?..» Н.П. Шамуратова, г. Москва

Входной НДС по основному средству

«...Наша организация ведет облагаемые и не облагаемые НДС операции. При покупке основных средств входной НДС в части не облагаемых налогом операций мы относим на увеличение стоимости основных средств проводкой по Дебету счета 01 и Кредиту счета 19. Правильно ли мы делаем? Или этот налог можно относить на затраты? Если основное средство вводится в эксплуатацию в начале квартала, а НДС мы делим в конце квартала, надо ли пересчитывать амортизацию в связи с увеличением стоимости на сумму НДС?..» И.В. Ефимова, гл. бухгалтер ООО «ДЕ-ФА», г. Москва

Услуги для иностранца

«...Наша организация, согласно договору с иностранной компанией, находящейся на территории Германии, предоставляет ей услуги цветоделения дизайнов. Будут ли эти услуги облагаться налогом на добавленную стоимость и по какой ставке?..» Е.Н. Лазарева, гл. бухгалтер ООО «СЮГРАВО», г. Воскресенск Московской обл.

Прибыль у агента

«...Мы приобретаем услуги у иностранной организации и перечисляем НДС как налоговый агент. Затем приобретенные услуги используются для осуществления операций по реализации услуг, местом которых не признается территория РФ. Вправе ли мы отнести уплаченные как налоговым агентом суммы НДС на затраты по производству таких услуг?..» Т.В. Полетаева, г. Санкт-Петербург

Зачет при аренде

«...Когда должен быть выставлен счет-фактура при сдаче в аренду недвижимости? В нашей налоговой говорят, что при аренде счет-фактура выставляется арендодателем по окончании налогового периода, в котором фактически оказана услуга по сдаче помещения. Означает ли это, что счет-фактура выписывается после окончания месяца? Можно ли выписать счет-фактуру последним числом текущего месяца?» Е.С. Атманова, «Торгово-сервисный центр МПО ВТИ», г. Москва

Возврат по желанию

«...Наша организация импортирует товары, ввозимые на территорию России. Поскольку товары используются для перепродажи, то НДС, уплаченный при их ввозе, мы вправе поставить к вычету на основании статьи 171 НК РФ. Но по итогам налогового периода сумма вычетов у нас значительно превышает сумму исчисленного налога. А возвращать НДС мы не планируем. Можем ли мы в текущем налоговом периоде принять к вычету сумму НДС меньшую, чем была уплачена при ввозе, а остаток принять к вычету в последующих налоговых периодах? Если мы все же сразу поставим к вычету весь уплаченный при ввозе НДС, вправе ли мы не обращаться с заявлением о возврате, а продолжать использовать положительную разницу для уплаты текущих налогов?..» В.А. Федюкин, г. Москва

«Новые» услуги гипермаркетов

«...Мы являемся поставщиком крупных торговых сетей, так называемых гипермаркетов. Практически все торговые сети в договорах поставки предусматривают ряд услуг, которые должны быть оплачены поставщиком. К ним относятся: листинг артикула (ввод новой позиции), услуги по открытию нового магазина, плата за право поставки в магазин и пр. Предъявляемые к оплате суммы весьма значительны. Можно ли включить затраты на такие услуги в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль? Принимается ли к вычету НДС по этим услугам?..» М.А. Смирнова, гл. бухгалтер, г. Москва

«Дебиторку» списывает неплательщик

«...Мы не платим НДС по статье 145 НК РФ. Нужно ли начислять и перечислять НДС при списании дебиторской задолженности, возникшей до периода освобождения? Учетной политикой нашей организации предусмотрено начисление НДС по оплате...» А.Ю. Мельникова, бухгалтер, г. Москва

Покупка с помощью учредителей

«...Предприятие приобрело погрузчик стоимостью 3000000 рублей. За счет средств организации оплачено 1000000 рублей стоимости транспортного средства, а 2000000 рублей - за счет учредителей. Имеет ли право предприятие предъявить НДС к зачету?..» С.А. Новожилова, гл. бухгалтер ООО «Евротранс», г. Санкт-Петербург

Вычет по автомобилю

«...Мы приобрели автомобиль и поставили его на учет в декабре 2002 года. Все условия для вычета НДС были выполнены: покупка оплачена в этом же месяце, счет-фактура получен, машина куплена для использования в облагаемых НДС операциях и введена в эксплуатацию в декабре 2002 года. В декларации по НДС за четвертый квартал 2002 года мы поставили НДС к вычету. Однако при выездной проверке налоговая инспекция не приняла этот вычет и начислила нам недоимку за этот период. По мнению налоговиков, предъявить к вычету НДС мы могли только с момента начала начисления амортизации, то есть в январе 2003 года. Права ли налоговая инспекция?..» М.В. Богданова, г. Верещагино Пермской обл.

Работы выполняет подрядчик

«...Наша организация предоставляет услуги связи населению. В связи с расширением деятельности мы прокладываем новые линии волоконно-оптической связи. Причем материалы покупаем сами, а работы выполняет подрядная организация. Нужно ли в этом случае начислять НДС согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ? Если да, то каков порядок налогообложения данной операции и применения вычета?..» Е.С. Пожидаева, бухгалтер ООО «Гермес-Телеком», г. Оренбург

Нет документа - нет платежа

«...Наша организация не является плательщиком налога на добавленную стоимость, так как осуществляет деятельность, переведенную на ЕНВД. Первичные документы (наряд-заказ, акт, счет) мы выставляем покупателям без выделения НДС. Один из заказчиков ошибочно перечислил денежные средства с выделением НДС в платежном поручении. Должны ли мы перечислить этот налог в бюджет?..» Г.Н. Кубар, гл. бухгалтер ООО «Армада», г. Санкт-Петербург

Спецвыпуск. УСН и ЕНВД

Оптика для «вмененной» деятельности

«...Наша фирма продает оптические товары, а также собирает и ремонтирует очки по индивидуальным заказам физических лиц. Кроме этого мы оказываем медицинские услуги по осмотру клиентов. По кассовому аппарату мы пробиваем продажу очковых оправ, очковых и контактных линз по одной секции. А услуги мастера-оптика и медицинские услуги - по другой. В учете проводим продажу по первой секции как ЕНВД, а по второй - по общему режиму налогообложения. Правильно ли мы делаем?..» Е.С. Ефремова, гл. бухгалтер ООО «АмурОптик», г. Хабаровск

Налог по фактической работе - только со следующего года

«...Я индивидуальный предприниматель. Выполняю разовые работы по ремонту автотранспортных средств. Постоянных заказов нет. Поэтому в одном месяце есть работа, а в другом нет. Как правильно рассчитать ЕНВД за квартал? Какие месяцы учитывать - только те, в которых была работа, или полностью квартал? Наша налоговая инспекция считает так. Чтобы не платить ЕНВД за какой-либо месяц, нужно подать заявление до начала месяца о приостановке деятельности. Но как я могу заранее знать, будут у меня заказы или нет?..» Г.Н. Алексеева, г. Березники Пермской обл.

Агентский договор для спецрежима

«...Деятельность нашей фирмы - продажа спутникового оборудования и карточек НТВ+ по агентскому договору от своего имени и за счет принципала. Раньше мы торговали только за безналичный расчет, а с недавнего времени перешли на наличные расчеты. Мы арендуем офис площадью 53 кв. метров и склад площадью 12 кв. метров Нужно ли нам платить «вмененный» налог?..» Н.Т. Тимофеева, гл. бухгалтер, г. Воронеж

Отсрочка наличного платежа

«...Наша компания продает товары покупателям с рассрочкой платежа. Рабочие места наших представителей находятся в магазинах партнеров-поставщиков. Если клиент оплачивает товар частями, его направляют к нашему представителю, который оформляет рассрочку. Раньше покупатель оплачивал первый взнос за товар наличными, а остальную часть перечислял банк. По такой операции мы применяли общий режим налогообложения. Теперь мы приняли решение работать только через кассу. Нужно ли нам платить ЕНВД? Если да, то как быть с отложенным НДС по уже заключенным договорам, отгрузка по которым была в прошлых периодах, а оплата ожидается в следующем? НДС у нас по оплате, а налог на прибыль - по отгрузке...» С.Л. Гульян, зам. гл. бухгалтера ООО «Инсайт-Сервис», г. Железноводск

Комиссионная «вмененка»

«...Мы занимаемся розничной торговлей и платим единый налог на вмененный доход по этому виду деятельности. Можно ли принять товар по договору комиссии для продажи в своем магазине и остаться плательщиком «вмененного» налога?..» Н.В. Подкопытова, г. Дмитровоград Ульяновской области

ЕНВД для розницы в новом году

«...Наша организация занимается продажей кассовой техники, холодильного и торгового оборудования, посуды и различного инвентаря для предприятий торговли и общественного питания. Товар у нас покупают юридические лица и предприниматели для использования в своей деятельности. Расплачиваются они за них как по наличному, так и по безналичному расчету. Подпадает ли с 1 января 2006 года наш вид деятельности на единый налог на вмененный доход или нет?..» В.П. Сусленкова, г. Кемерово

Обратно только через год

«...Мы работаем на «упрощенке». К концу года ожидаем доход более 15 млн рублей. Следовательно, в четвертом квартале 2005 года мы должны перейти на общий режим налогообложения. А вернуться на этот спецрежим можно только через год. Относится это к налогоплательщикам, которые вынуждены перейти на общий режим, или только к тем, кто добровольно отказывается от применения упрощенной системы по пункту 6 статьи 346.13 НК РФ? Возможно ли продолжать работать на «упрощенке» в 2006 году, отчитавшись за четвертый квартал этого года по общему режиму?..» Л.Н. Пономаренко, гл. бухгалтер, г. Екатеринбург

Дешевое имущество для двух режимов

«...Мы оказываем услуги по ремонту компьютеров. Одновременно применяем «упрощенку» и ЕНВД. Как отразить в книге доходов и расходов списание стоимости основных средств, если она не превышает 10 000 руб., а это имущество используется в двух видах деятельности? Нужно ли эти расходы распределять пропорционально выручке?..» С.Ю. Власова, гл. бухгалтер, г. Орел

Продажа части основного средства

«...Мы находимся на «упрощенке». В бухгалтерском учете у нас числится объект основных средств - блок складов, состоящий из трех секций. Приобрели мы его до перехода на «упрощенку». В 2006 году планируем продать часть основного средства - одну секцию. Должны ли мы будем пересчитывать налоговую базу по единому налогу в связи с изменениями, внесенными в главу по «упрощенке»? Как определить остаточную стоимость оставшихся двух секций объекта для целей налогового учета в упрощенной системе?» Н.Н. Кустова, гл. бухгалтер ОАО «Автозапчасть», г. Иваново

Для материальных расходов реализация не важна

«...Мы производим изделия из древесины, применяем «упрощенку». Имеем ежемесячные переходящие остатки нереализованной готовой продукции на складе. Как в этом случае правильно списать материальные расходы? Учитываются расходы, относящиеся только к реализованной продукции или ко всему выпуску?..» О.В. Евремцева, гл. бухгалтер ООО «Вэрол», г. Калуга

Безвозмездно и из рук учредителя

«...Единственный учредитель нашей компании передал нам в безвозмездное пользование часть нежилого помещения. Возникнет ли у нас доход в виде безвозмездно оказанной услуги, если учредитель сам оплачивает коммунальные услуги за помещение, которым мы пользуемся? При этом мы понесенные расходы ему не компенсируем...» Т.А. Данилова, бухгалтер, г. Тюмень

Сложности взаимозачета

«...Получили от контрагента акт о зачете встречных требований. За ним числился долг за отгруженные товары, а у нас была перед ним задолженность за полученную продукцию на ту же сумму. Возникнут ли у нас при такой форме расчетов доходы и расходы? И можем ли мы отказаться от проведения взаимозачета?..» Л.А. Степанова, г. Новосибирск

Когда право на «упрощенку» не теряется

«...Наша организация занимается одним видом деятельности - розничной торговлей. С начала 2003 года мы применяли «упрощенку». В 2004 году в нашем регионе ввели ЕНВД. И поскольку покупатели расплачивались с нами наличными, мы стали платить «вмененный» налог. Заявление об отказе от «упрощенки» мы не писали. В третьем квартале этого года у нас появились безналичные расчеты. Можем ли мы при такой форме оплаты применять «упрощенку»?..» Н.В. Евгенова, ООО «Окна от Природы», г. Санкт-Петербург

Cпецвыпуск. Кадровый учет

Ответственность за спецодежду

«...Каким документом можно оформить возложение материальной ответственности на работников за выдаваемую им спецодежду?..» Т.Т. Савинова, г. Екатеринбург

Табель для совместителей

«...В организации сотрудник работает и по основному месту работы, и по совместительству. С ним заключено два трудовых договора. Как отразить в табеле учета рабочего времени его командировку?..» Н.М. Тяпкина, г. Саратов

Компенсация с дробями

«...Подскажите, как рассчитывать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении: в дробных днях или в целых?..» Е.В. Сапинская, ст. бухгалтер, г. Санкт-Петербург

Студент отсутствует, но вуз платит

«...Для проведения занятий в филиале организована доставка преподавателей головного вуза. Я столкнулась с ситуацией, когда преподаватель приехал, а студенты на занятия не пришли. В итоге мы это время преподавателю не оплатили. Но учитель требует оплатить две трети от положенной суммы, ссылаясь на Трудовой кодекс. И теперь я сомневаюсь в правильности своих действий. Подскажите, как поступать в такой ситуации?..» Л.В. Пигина, бухгалтер, г. Нижний Новгород

Считайте дни по календарю

«...Как оплачивается отпуск по беременности и родам: в рабочих или календарных днях? Какова его продолжительность?..» О.А. Антонова, г. Воскресенск

Стаж сохраняется на полгода

«...Предприятие признано банкротом, всем работникам выданы уведомления об увольнении. 2 ноября - начало массового увольнения. Сохраняется ли непрерывный трудовой стаж на период трудоустройства в течение шести месяцев (в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера)?..» А.В. Иванова, гл. бухгалтер Савинского шиферного завода, Архангельская обл.

Плата за обучение только по договору

«...Работодатель оплачивает участие сотрудника в семинарах. При этом заключает с работником соглашение о направлении на обучение, в котором прописана обязанность возместить затраты на обучение при увольнении до истечения пяти лет. Правомерно ли заключение такого договора?..» Е.Е. Самойлова, г. Ижевск

Кто должен покупать трудовую книжку

«...В нашу организацию на работу приходит много молодых специалистов. Кадровая служба предлагает им самостоятельно покупать трудовые книжки. Является ли это нарушением?..» Н.В. Пономарева, г. Ставрополь

Выплата за отпуск

«...Работник после отпуска не вышел на работу. Положена ли ему компенсация за неиспользованный отпуск в случае увольнения его за прогул?..» С.В. Опарин, г. Москва

Письма

Сверка по желанию

«...При проведении сверки с налоговой инспекцией у нас обнаружилась переплата по налогам. Но, по нашим данным, такой переплаты быть не должно - должно быть нулевое сальдо. Сверка проводилась в связи со сменой юридического адреса и переходом в другую инспекцию. Поэтому если мы не подпишем акт сверки, то перейти в другую налоговую мы не сможем. К каким налоговым последствиям может привести подписание акта сверки? Возмещать переплату мы не собираемся...»
О.Ю. Мореева, г. Москва

Расходы предпринимателя - и для трудовых доходов

«...Я работаю и как индивидуальный предприниматель, и по трудовому договору. По результатам 2005 года от предпринимательской деятельности ожидаю убыток. Могу ли я на этот убыток уменьшить доход, который выплачивает мне работодатель по трудовому договору? Ведь в пункте 3 статьи 227 Налогового кодекса сказано, что общая сумма налога исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате дохода...» З.Ф. Гареев, г. Казань

Как оформить изменения в структуре

«...Мы проводим мероприятия по совершенствованию организации труда. В связи с этим изменяется подчиненность отделов. Например, общий отдел будет находиться в составе управления делами, а не секретариата президента компании. Меняется и штатное расписание. Однако наименования должностей, трудовые функции и другие существенные условия трудовых договоров с работниками остаются неизменными. Сотрудники согласны с такими переменами. Подскажите, как это правильно оформить документально?..»
А.А. Иванов, начальник отдела кадров ООО «ЛексИнтерСпорт», г. Москва

Потерял рассрочку - заплати пени

«...Нашему предприятию была предоставлена реструктуризация кредиторской задолженности по налоговым платежам. Но затем право на реструктуризацию было отменено. От налоговиков мы получили извещение о том, что начисление пеней со срока образования задолженности после реструктуризации было восстановлено. То есть за период с предоставления нам реструктуризации до момента ее отмены на сумму задолженности нам начислили пени. Причем недоимку мы погасили сразу после отмены реструктуризации. Правы ли налоговики, начислив нам пени?..»
С.В. Мельникова, главный бухгалтер СМУ «Меридиан», г. Ейск

НДС и ошибка покупателя

«...Я являюсь индивидуальным предпринимателем, нахожусь на «упрощенке». Соответственно при предъявлении покупателям счетов-фактур НДС не выделяю. Однако покупатель при перечислении оплаты за товар выделил НДС. Нужно ли мне полученную сумму НДС перечислить в бюджет?..»
Т.Г. Колотенко, г. Москва

Советы коллег

Личный опыт. Выплаты есть, но доход будет позже

Налоговым агентам важно не только рассчитать и удержать налог, но и вовремя перечислить его в бюджет. Эти обязанности предусмотрены пунктом 1 статьи 24 НК РФ. Однако в отношении отдельных налогов действуют свои правила по их удержанию и перечислению.

Мнение читателя. Скидка - накопительная, налог – нулевой

В статье «Скидки: сразу видно - нет налогов», которая была опубликована в «УНП» № 36 за этот год, речь шла о том, как продавцу правильно оформить скидки, предоставляемые покупателям. Но скидки - это очень болезненный вопрос для налоговых органов. Поэтому иногда даже правильное оформление не может стопроцентно защитить от претензий налоговиков. Особенно если речь идет о накопительных скидках.

Консультации

Особенности работы с совместителями

Прием работников по совместительству - весьма распространенная ситуация. Но надо помнить, для совместителей Трудовой кодекс предусмотрел ряд особенностей как при оформлении, так и во время работы.

Когда НДС надо восстанавливать

Федеральный закон от 22.07.05 № 119-ФЗ с 1 января 2006 года ставит точку в споре о том, нужно ли восстанавливать НДС, если имущество перестает использоваться в облагаемых этим налогом операциях. К сожалению, спор решен не в пользу налогоплательщиков. Кроме того, отдельные моменты восстановления НДС законодатели оставили без внимания.

На примерах

Кредит под поставку товаров

По общему правилу проценты по банковским кредитам учитываются в составе расходов (п. 14 ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их использованию», подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Однако порядок отражения процентов в бухучете меняется, если кредит использован в качестве предоплаты товаров, работ или услуг. Ведь перечисленный аванс не является расходом (п. 3 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Поэтому проценты по кредиту в этом случае увеличивают задолженность поставщика, которому перечислена предоплата. В дальнейшем они включаются в стоимость товаров (п. 15 ПБУ 15/01).

Личный интерес

Главбух - лицо ответственное или За что могут наказать бухгалтера?

Какой солдат не мечтает стать генералом? В полной мере эту народную мудрость можно отнести и к учетным работникам - какой бухгалтер не мечтает стать главным? Действительно, эта профессия всегда была и будет престижной и высокооплачиваемой. Но при этом не следует забывать об ответственности, которая лежит на главбухе. Во-первых, он всегда под строгим контролем работодателя - от этого сотрудника зависит многое. А во-вторых, главный бухгалтер - это тот, кто наряду с руководителем в «случае чего» будет отвечать перед законом. Как и за какие ошибки главбух может быть наказан, выясняла корреспондент «УНП» у юристов и главных бухгалтеров.

Собственники жилья, объединяйтесь!

Тарифы за услуги ЖЭКов или ДЭЗов постоянно растут. А вот качество работ и услуг не повышается. Закон дает жильцам право взять содержание дома на себя. Для этого надо организовать товарищество собственников жилья.

На что можно уменьшить доход от продажи квартиры

«...В 2001 году я купил квартиру в строящемся доме на «нулевом» цикле. Дом построен и сдан в первом квартале 2005 года. Документы на право собственности на квартиру получены во втором квартале 2005 года, тогда же эту квартиру я продал. Имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры не применялся. Могу ли я вместо имущественного вычета при продаже квартиры (1 млн руб.) уменьшить сумму дохода от продажи на те деньги, которые я заплатил при покупке квартиры?..» М.И. Маслов, г. Москва

«Учет, налоги, право» в Москве №40, 1 - 7 ноября 2005

Новости

Знания от ИФНС: за и против

Столичные налоговики не устают приглашать бухгалтеров на бесплатные семинары. Особенно активно звучат призывы посетить инспекцию в образовательных целях между отчетными периодами. В краткий миг передышки между девятимесячной и годовой отчетностью корреспондент «УНП» решил разобраться, так ли полезны эти занятия для бухгалтеров.

Без регистрации нет расхода?

Подмосковное УФНС призвало «упрощенцев» бдительнее следить за оформлением аренды недвижимости. По мнению налоговиков, без регистрации договора «упрощенцы» не смогут учесть в расходах арендные платежи (письмо УФНС России от 13.10.05 № 22-19-И/0227).

Лицензии выдаст другой орган

Разрешения на розничную продажу алкоголя в столице или, скажем, на работу с ломом черных и цветных металлов с 1 января 2006 года будут выдаваться не в Комитете лицензирования г. Москвы, а в департаментах столичного правительства. Это новшество вводится постановлением правительства Москвы от 18.10.05 № 812-ПП.

Городскому заказу поставят условия

Получить право на исполнение городского заказа вскоре будет непросто. Московские власти твердо решили самостоятельно определить условия размещения заказа для столичных нужд. Об этом шла речь на депутатских слушаниях, состоявшихся 25 октября в Мосгордуме.

Не беспокойте УФНС

Московские налоговики не хотят давать бухгалтерам разъяснения законодательства. Такой вывод следует из двух писем столичного УФНС.

Тонкости «белорусского» НДС

Белорусская фирма производит готовую продукцию из давальческого сырья, полученного от российского контрагента, а затем возвращает ему готовый товар. Как в этом случае быть с НДС? Ответ УФНС России по г. Москве - в письме от 21.10.05 № 19-11/77123.

На заметку

Московские власти стали более тщательно отбирать инвесторов для строительства или реконструкции недвижимости. Теперь, чтобы принять участие в городском конкурсе или аукционе по подбору инвесторов, претендент обязательно должен предоставить банковскую гарантию. Соответствующее распоряжение от 18.10.05 № 2065-РП уже подписал мэр столицы Юрий Лужков. Это означает, что желающий «вложить деньги» в очередную стройку должен заключить договор с банком, согласно которому кредитная организация обязуется финансировать проект до конца в случае отсутствия средств у инвестора.

Прямой разговор

Налоговые проверки

- Доброе утро! Недавно в нашей организации прошла выездная проверка по налогу на прибыль. Решение по этой проверке я получил буквально на днях. В документе сказано, что по части проверенных вопросов будут проводиться дополнительные мероприятия. А по части на нас наложили штраф. Например, за 2004 год указано на допмероприятия. А за 2003-й выписан штраф. Разве такое может быть?
- В принципе ничего незаконного здесь нет. Налоговый кодекс не запрещает разделять периоды в рамках одной проверки. Поэтому по разным периодам могут быть вынесены разные решения. В вашем случае по 2003 году принято решение о привлечении к ответственности. А по 2004-му - о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.
- А в чем заключаются такие мероприятия? Это будет повторная проверка?
- Ни в коем случае. Проверять будут ваших контрагентов, делать запросы в государственные органы и т. п. То есть при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля инспекция будет собирать информацию, которой не хватает для вынесения решения по сути вопроса. Проверять же вас повторно уже нельзя. Равно как нельзя и требовать у вас какие-то дополнительные документы....