Минтруда России приказом от 13 ноября 2013 года N 669н утвердило новый Административный регламент ФСС России по бесплатному информированию плательщиков страховых взносов о законодательстве РФ, порядке исчисления и уплаты страховых взносов, правах и обязанностях плательщиков страховых взносов, полномочиях ФСС РФ и его территориальных органов, а также по предоставлению форм расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и разъяснению порядка их заполнения. В регламенте указаны лица, которым оказывается данная услуга, порядок и сроки ее оказания. Так, при обращении в ФСС России заявители должны использовать усиленную квалифицированную электронную подпись в соответствии со статьей 11 Федерального закона "Об электронной подписи".
Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 7 февраля 2014 года, N 31258.
Новым Указанием, в частности, уточнено право территориального органа Федерального казначейства направлять в банк, обслуживающий плательщика страховых взносов, поручение органа контроля за уплатой страховых взносов в электронном виде на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов.
Указание зарегистрировано в Министерстве юстиции РФ 6 февраля 2014 года, регистрационный N 31244.
Страховое возмещение, полученное организацией по договору страхования риска возникновения убытка по операциям с ценными бумагами, необходимо включить в состав учитываемых доходов.
При этом определять налоговую базу по операциям с ценными бумагами следует только в случае их реализации или иного выбытия. Учёт для целей налогообложения убытка, связанного со снижением рыночной стоимости портфеля ценных бумаг, положениями главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ не предусмотрен.
Индивидуальные предприниматели, привлекающие наемных работников, в заявлении на получение патента указывают среднюю численность работников, включающую работников, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет.
В случае расторжения служебного контракта по ряду оснований гражданскому служащему выплачивается компенсация в размере четырехмесячного денежного содержания. При этом выходное пособие не выплачивается, так как выплачиваемая компенсация по существу является выходным пособием и НДФЛ не облагается.
Так как в отношениях между Россией и Белоруссией действует соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество, то при налогообложении доходов от продажи имущества граждане Республики Беларусь имеют равные права с гражданами Российской Федерации. Налогообложение зависит от времени их пребывания в РФ: доходы налоговых резидентов, то есть пребывающих на территории РФ более 183 дней в году, облагаются по основной ставке 13%, а физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, то есть находящихся на территории РФ менее 183 дней в году, по ставке 30%.
В целях гл.25_1 "Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов" НК РФ рыбохозяйственные организации - это организации, осуществляющие рыболовство или производство рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов и реализующие эти уловы и продукцию, при условии, если в общем доходе доля дохода от реализации уловов водных биологических ресурсов или произведенной из них продукции из водных биологических ресурсов составляет не менее 70 процентов.
При этом реализация выловленных в научно-исследовательских и контрольных целях объектов водных биологических ресурсов действующим законодательством не предусмотрена.
Мотивированный отказ Росприроднадзора в выдаче документа об утверждении нормативов образования отходов производства и потребления и лимитов на их размещение не является основанием для возврата, а также зачета ранее уплаченной суммы государственной пошлины.
Сумма дохода, полученного от продажи доли в уставном капитале организации, может быть уменьшена на соответствующие документально подтвержденные расходы на ее приобретение, включая расходы в виде дополнительных вкладов в уставный капитал, при условии государственной регистрации его увеличения.
В соответствии с ч.1 ст.8 Федерального закона N 103-ФЗ ККТ, включенная в Государственный реестр контрольно-кассовой техники до дня вступления в силу Федерального закона N 103-ФЗ и не соответствующая его требованиям, не может применяться при приеме платежей после 1 января 2014 года.
Если принятое организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств с 1 января 2013 года движимое имущество (в том числе железнодорожные пути общего пользования, магистральные трубопроводы, линии энергопередачи, а также сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью) указано в Перечне имущества, то такое имущество не облагается налогом на имущество в соответствии с подпунктом 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ.
Пенсионный фонд России открыл в режиме опытной эксплуатации во всех своих территориальных органах субъектов РФ электронный "Личный кабинет плательщика" и разъяснил порядок подключения к нему.
"Личный кабинет" предназначен для всех категорий плательщиков страховых взносов: для организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Если индивидуальный предприниматель не уплатил одну треть налога в течение 25 дней с начала действия патента и затем еще две трети не позднее, чем за 30 дней до конца года, то он утрачивает право на применение ПСН и должен уплать налоги по правилам общего режима налогообложения с начала года, на который ему был выдан патент. В этом случае применять УСН нельзя.
В случае выявления налоговыми органами в ходе контрольных мероприятий сумм излишне возмещенного налога на добавленную стоимость налогоплательщики подлежат привлечению к ответственности в соответствии с положениями НК РФ, а на сумму недоимки начисляются пени.
К кредитным и страховым организациям, подлежащим налоговому администрированию на федеральном уровне, относятся организации, у которых либо суммарный объем начислений налогов и сборов свыше 300 миллионов рублей, либо объем чистых активов на конец года составляет не менее 25 миллиардов рублей, либо сумма страховых премий за отчетный период составляет не менее 2 миллиардов рублей. При этом организация относится к категории крупнейших налогоплательщиков по указанным показателям за любой год из предшествующих трех лет, не считая последнего отчетного года, и сохраняет данный статус в течение трех лет, следующих за годом, в котором она перестала удовлетворять установленным критериям.
Сертификаты, подтверждающие статус налогоплательщика в качестве резидента соответствующей страны, подлежат апостилированию, если иное прямо не предусмотрено международным договором, регулирующим вопросы налогообложения.
Если Гражданин Казахстана совершает операции по купле-продаже акций российских компаний, активы которых в основном состоят из недвижимого имущества, находящегося в России, то доходы от таких операций облагаются налогом в России. А доходы налогового резидента Казахстана от продажи иных ценных бумаг могут облагаться налогом только в Республике Казахстан.
Но в случае предварительного исключения клиента из Сводного реестра распорядителей и получателей закрытие лицевого счета производится на основании Заявления на закрытие лицевого счета, оформленного уполномоченным руководителем органа Федерального казначейства работником (в соответствии с пунктом 74 Порядка N 24).
Если покупатели услуг согласятся внести в договоры изменения, согласно которым стоимость услуг без учета НДС будет соответствовать ранее установленной стоимости услуг с учетом налога, то сумма налога к вычету у продавца приниматься не должна.
Если изменения в договоры вноситься не будут и услуги по-прежнему будут оказываться с учетом НДС, то сумма налога подлежит уплате в бюджет и определяется как сумма налога, указанная в соответствующих счетах-фактурах.
Настоящий комментарий представляет собой подробный постатейный комментарий к главе 21 НК РФ, в котором всесторонне и глубоко рассмотрены различные нюансы применения данного налога. Комментарий написан на высоком теоретическом и практическом уровне, в нем представлена официальная позиция компетентных органов по рассматриваемому вопросу, судебная практика высших судебных органов и региональная судебная практика разрешения спорных вопросов, а также приведены разрешения спорных вопросов, которые разъясняют, уточняют и конкретизируют различные аспекты анализируемых статей.
Департамент бюджетного процесса, учета и отчетности Минобрнауки перечислил формы бухгалтерской (бюджетной) отчетности, которые государственные бюджетные и автономные учреждения должны представить за 2013 год. Также он обратил внимание на измененные и новые формы отчетности за 2013 год и порядок заполнения и заверения форм отчетности, в том числе при представлении в электронном виде.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
