Расходы организации-лизингополучателя, применяющей УСН, в виде лизинговых платежей за пользование оборудованием, полученным от лизингодателя по договору лизинга, учитываются при определении налоговой базы в расходах.
Расходы, связанные с проверкой оборудования, относятся к материальным затратам и включаются в состав расходов, уменьшающих доходы, при исчислении налоговой базы по УСН.
Наличие у казенного учреждения права на освобождение от уплаты государственной пошлины ставится в зависимость от характера исполняемых им функций. Так как филиал ФГКУ "СЗРПСО МЧС России", созданный в форме федерального казенного учреждения, не относится к органам государственной власти, он не имеет права на освобождение от уплаты государственной пошлины.
Если договор добровольного медицинского страхования заключен между страховой организацией и работодателем в пользу работников, но при этом взносы по договору ДМС удерживаются из заработной платы работников, налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета на лечение, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ.
Объекты электросетевого хозяйства (здания, сооружения) при осуществлении услуг по передаче электрической энергии не относятся к объектам торговли, в отношении которых статьей 378_2 НК РФ установлены особенности исчисления налоговой базы по налогу на имущество, и, значит, их налогообложение осуществляется в общем порядке.
Железнодорожные пути общего пользования, магистральные трубопроводы, линии энергопередачи, а также сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью, могут облагаться налогом на имущество по налоговым ставкам, установленным законами субъектов РФ, которые не могут превышать в 2014 году 0,7 процента, и при этом внесены в Перечень имущества, утвержденный постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504, следовательно, налоговая база в отношении указанных объектов будет исчисляться в соответствии с пунктом 1 статьи 375 НК РФ.
При утрате права на применение ПСН в связи с полной или частичной неуплатой налога в срок ИП с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, должен исчислять и уплачивать налоги по общему режиму налогообложения. После утраты права на применение патентной системы неуплаченный налог ПСН взысканию не подлежит.
Если налогоплательщик получил два и более патента и не уплатил налог по одному из них, он утрачивает право на применение ПСН только по тому патенту, налог по которому им не был уплачен. Но при наступлении случаев, предусмотренных пп.1 и 2 п.6 ст.346_45 НК РФ, налогоплательщик считается утратившим право применять ПСН в целом, по всем выданным ему патентам.
Если организация оплачивает за физических лиц, являющихся исполнителями по гражданско-правовым договорам, стоимость проезда и проживания в месте исполнения услуг, то данная оплата признается доходом налогоплательщиков, полученным в натуральной форме, и облагается НДФЛ.
Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование начиная с расчетного периода 2014 года осуществляется единым расчетным документом, направляемым в ПФР с применением КБК, предназначенного для учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в ПФР.
Коллегия адвокатов в качестве налогового агента вправе учитывать в течение налогового периода в составе профессионального налогового вычета, предоставляемого адвокату, расходы адвоката на обязательное пенсионное страхование и на уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование при наличии документов, подтверждающих данные расходы.
Средства, получаемые родителями, законными представителями детей, посещающих образовательные организации, в виде компенсации части родительской платы за содержание ребенка в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, и полученные за счет средств бюджетов субъектов РФ, НДФЛ не облагаются. Выплаты за счет иных источников облагаются НДФЛ.
Если у индивидуального предпринимателя в течение срока действия патента увеличилось количество физических показателей деятельности по ПСН, то полученный патент будет действовать только в отношении объектов, указанных в патенте. Полученные доходы от использования объектов, не указанных в ранее полученном патенте, могут облагаться по патентной системе либо иным режимам налогообложения по выбору ИП. Если предприниматель решит применять ПСН в отношении объектов, не указанных в полученном патенте, то не позднее чем за 10 дней до даты начала их использования он обязан подать заявление на получение нового патента.
С 1 января 2014 года на выигрыши, полученные в букмекерской конторе и тотализаторе, НДФЛ рассчитывается и уплачивается организатором азартных игр, который признается в этих случаях налоговым агентом. НДФЛ облагается сумма выигрыша за вычетом суммы выигрышной ставки, которая определяется организатором азартных игр на дату выплаты выигрыша.
Завершенные строительством опасные производственные объекты в период испытаний и начала выпуска продукции до момента получения заключения Ростехнадзора России на ввод объектов в эксплуатацию включаются в состав основных средств и принимаются к бухгалтерскому учету по мере их готовности после соблюдения всех требуемых законодательством процедур, необходимых для ввода объекта в эксплуатацию.
Не облагаются налогом на имущество организаций объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством РФ порядке, даже если здание - объект культурного наследия включено в качестве объекта торговли в официально опубликованный Перечень объектов недвижимого имущества для целей налогообложения, в отношении которых базой для налогообложения является кадастровая стоимость.
Если здание включено в соответствии с законом субъекта Российской Федерации в Перечень объектов для целей налогообложения, в отношении которых налоговой базой будет являться кадастровая стоимость имущества, то налог на это здание будет рассчитываться из кадастровой стоимости здания.
Если работники направлены в командировку за границу на длительный период времени, когда они выполняют трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, по месту работы в иностранном государстве, получаемое ими вознаграждение является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства и подлежит обложению налогом на территории этого иностранного государства и в соответствии с его законодательством.
Организация-заемщик определяет предельную величину контролируемой задолженности и вправе признать в качестве расходов сумму начисленных по договору займа (кредитному договору) процентов. Положительная разница между суммой начисленных процентов и суммой предельных процентов приравнивается к дивидендам, выплачиваемым иностранным организациям, и не учитывается российской организацией - заемщиком в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
Если иностранная организация, не осуществляющая деятельность в РФ через постоянные представительства, продает офис, находящийся на территории Российской Федерации, физическому лицу, которое в силу действующих норм налогового законодательства не является налоговым агентом, то налог на прибыль организаций и НДС должна уплатить эта иностранная организация.
Минфин России уточнил отражение в учете учреждений операций по принятию и исполнению обязательств, принимаемых по гражданско-правовому договору, источником финансового обеспечения которого является субсидия на иную цель, а также операций по предъявлению требований по уплате неустоек (пеней, штрафов) и исполнения требований в соответствии с Инструкцией по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Минфина РФ от 1 декабря 2010 года N 157н.
Только налогоплательщики НДПИ, которые получают субсидии из бюджета, обязаны производить оценку стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из выручки, определяемой с учетом сложившихся в текущем налоговом периоде цен реализации добытого полезного ископаемого, а при их отсутствии - в предыдущем налоговом периоде. Если не было реализации данного полезного ископаемого в текущем и предыдущем налоговом периоде, нужно оценивать стоимость добытых полезных ископаемых исходя из расчетной стоимости (согласно п.4 ст.340 НК РФ).
Налогоплательщики, не получающие субсидии из бюджета, также обязаны производить оценку стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из сложившихся цен реализации. Но, в случае отсутствия таких цен в текущем месяце нужно производить оценку стоимости добытых полезных ископаемых сразу исходя из расчетной стоимости.
Пенсионный фонд России подготовил Памятку для руководителей и бухгалтерских работников организаций, индивидуальных предпринимателей, адвокатов и нотариусов и иных лиц по заполнению распоряжений о переводе денежных средств на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.
ФНС России довела до сведения налогоплательщиков информацию об аккредитованных организациях, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий.
Организации, включенные в перечень аккредитованных, согласно п.6 ст.259 НК РФ могут включать расходы на приобретение электронно-вычислительной техники в состав материальных расходов в порядке, установленном подп.3 п.1 ст.254 НК РФ.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
