Основные изменения затрагивают имущественные вычеты, связанные с приобретением жилой недвижимости, а также с уплатой процентов по кредитам на ее приобретение. В частности, с 2014 года налогоплательщикам разрешено получать вычет по нескольким объектам недвижимости последовательно или одновременно.
Лимит вычета в размере 2 млн. рублей сохраняется, однако этот лимит установлен для одного налогоплательщика, а не по одному объекту. Поэтому, если стоимость недвижимости будет меньше 2 млн.руб., налогоплательщикам будет разрешено переносить остаток на приобретенные впоследствии объекты в пределах неиспользованного остатка вычета.
Кроме того в новой редакции статья 220 НК РФ прямо разрешает родителям (усыновителям, приемным родителям, опекунам, попечителям) получать вычет по объектам и долям, купленным в собственность детей.
Одновременно введено ограничение по предельной сумме процентов по целевому кредиту, принимаемых к вычету. Эти расходы с 2014 года будут ограничены суммой 3 млн. руб. и только по одному объекту недвижимости. Это ограничение действует по кредитам, полученным до 2014 года.
С 2014 года налоговые вычеты можно будет получать у нескольких налоговых агентов (а не у одного, как предусмотрено действующим в 2013 году порядком).
Новый закон предусматривает переходные положения, согласно которым новая редакция статьи 220 НК РФ будет применяться к вычетам, предоставляемым начиная с 2014 года. По имущественным вычетам, предоставленным ранее, будут применяться ранее действовавшие правила.
Федеральным законом от 23 июля 2013 года N 237-ФЗ с 1 января 2014 года изменяется порядок расчета и размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию для ИП, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам.
С 2014 года для ИП фиксированный размер страхового взноса будет исчисляться различным образом для разных категорий предпринимателей исходя из показателей их дохода.
Для ИП с годовым доходом до 300 тыс.руб. страховой взнос будет рассчитываться исходя из МРОТ, тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд России, установленного п.1 ч.2 ст. 12 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ, то есть без применения удваивающего коэффициента, применяемого в 2013 году.
При превышении доходом суммы 300 тыс.руб. будет дополнительно уплачиваться взнос в размере 1% от суммы превышения. Также установлена предельная сумма страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию: не более произведения 8-кратного МРОТ и тарифа взносов в ПФР, увеличенного в 12 раз.
Порядок определения дохода для различных категорий плательщиков зависит от того налогового режима, который они применяют. Так, для плательщиков ЕНВД доход определяется в соответствии со ст.346_29 НК РФ, то есть исходя из величины вмененного дохода, для плательщиков страховых взносов, применяющих патентную систему налогообложения - исходя из стоимости патента в соответствии со ст.346_47 и 346_51 НК РФ.
Сведения о доходах ИП в ПФР будут направлять налоговые органы до 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", может при определении налоговой базы учесть сумму транспортного налога в периоде его уплаты.
Индивидуальный предприниматель, который применяет УСН, освобождается от уплаты НДФЛ с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и НДС (кроме уплачиваемого при ввозе товаров в Россию, а также при осуществлении операций в соответствии с договором простого (инвестиционного) товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ).
Начиная с 1 января 2013 года при условии соблюдения установленных главами 26_2 и 26_3 НК РФ ограничений налогоплательщик при оказании бытовых услуг по копированию вправе выбрать тот налоговый режим, который для него является более предпочтительным - ЕНВД или УСН.
Вновь созданная в результате реорганизации (в форме выделения) компания, которая применяет УСН с объектом "доходы минус расходы", может учесть затраты на сооружение основного средства в размере полученной от реорганизованной организации дебиторской задолженности по выданным авансам на приобретение основных средств, если новая компания ввела объект в эксплуатацию и зарегистрировала право собственности на него.
Применяющие УСН налогоплательщики, которые получили имущество (в том числе денежные средства) в рамках благотворительной деятельности, а также получили целевые поступления или целевое финансирование, по окончании налогового периода должны представить в инспекцию отчет о целевом использовании указанных средств путем заполнения листа 07 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования" по форме, утвержденной приказом ФНС России от 22 марта 2012 года N ММВ-7-3/174@.
Для иностранных организаторов Олимпийских и Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи установлена упрощенная постановка на учет в налоговых органах на основании уведомления, направляемого данными организациями в соответствии с пунктом 4_1 ст.83 части первой Налогового кодекса Российской Федерации. Кроме того, данные организации не будут являться налоговыми агентами по НДС.
Ряд операций освобождены от НДС, в частности передача олимпийских объектов Оргкомитету "Сочи 2014" до 1 января 2017 года. Устранена обязанность восстанавливать суммы НДС, ранее принятые к вычету при строительстве передаваемых спортивных объектов.
При реализации товаров, работ, услуг иностранными организаторами Игр и зарубежными маркетинговыми партнерами устанавливается нулевая ставка НДС в соответствии с п.1 ст.164 НК РФ.
Если квартира, находившаяся в общей долевой собственности трех человек менее трех лет, была продана как единый объект права собственности по одному договору купли-продажи, имущественный налоговый вычет в размере 1000000 рублей распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.
Не облагаются НДС услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями организаций здравоохранения, органов социальной защиты населения или федеральных учреждений медико-социальной защиты. Порядок определения стоимости таких услуг Налоговым кодексом РФ не урегулирован.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
